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¿Cuándo hacen declaración anual las personas morales?

El 31 de marzo es el último día para presentar la declaración anual de


Personas Morales, según lo establecido en el artículo 76 fracción V de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

V.- Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal


del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto
correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha
declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de
la empresa.

Se entiende que el 31 de marzo es el último día después de los tres


meses en que termine el ejercicio.

¿Cuándo cambia la fecha límite para el envío de la Declaración


Anual de Personas Morales?

Existen 2 posibles escenarios en los que se puede ampliar la fecha


límite para el envió de la Declaración Anual como Personas Morales.

El primer escenario podría llamarse “Problema Técnico”, se ha dado


anteriormente en otro tipo de declaración ante el SAT y consiste en
ampliar la fecha limite si llegara a fallar la plataforma del SAT. Ya
que si falla la plataforma el contribuyente está imposibilitado a poder
cumplir con el envió de la declaración correspondiente.

Y está el escenario legal, se trata de apegarse a lo que el Código


Fiscal de la Federación precisa en el artículo 12. Este articulo indica
cómo se deben de computar los plazos fijados para el cumplimiento de
las obligaciones fiscales.

En esta ocasión el último día para cumplir con el envió de la declaración


anual de Personas Morales por el ejercicio de 2016, es el viernes 31
de marzo de 2017. El artículo 12 del CFF menciona que se prorrogará el
plazo hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el último día
del plazo en que se deba presentar la declaración respectiva
Por lo tanto, el último día para realizar el envió de la declaración
anual de PM al SAT es el lunes 03 de abril de 2017.

¿Cuándo hacen declaración Mensual las personas Físicas y


Morales?

Este decreto establece que de acuerdo con el sexto dígito de tu RFC


tendrás la facilidad de pagar después del día 17 de cada mes sin que
se considere fuera de plazo. Publicado en el DOF el día 26 de Diciembre
de 2013, el artículo que hace mención a este beneficio es el 5.1, de
acuerdo a lo siguiente:

Publicado el 26 de Diciembre de 2013 En DOF


Sexto Dígito numérico RFC Fecha Límite de pago
1 y 2 Día 17 + 1 Día hábil
3 y 4 Día 17 + 2 Días hábiles
5 y 6 Día 17 + 3 Días hábiles
7 y 8 Día 17 + 4 Días hábiles
9 y 0 Día 17 + 5 Días hábiles

Artículo 7 LISR: Indica que las personas Morales pagan una


tasa fija del ISR de 30%

Para el cálculo: Ingresos nominales acumulados * Coeficiente


de Utilidad fiscal (es la utilidad fiscal), menos las pérdidas
de ejercicios anteriores te dan la Base, a la que se le aplica
dicho 30%.
Artículo 96 LISR: Indica que las personas físicas, pagan una
tasa variable, que va desde el 1.92% al 35%
Para el cálculo: Es el ingreso acumulado nominal menos el
límite inferior (Que te da la base aparte del impuesto que le
corresponde, cuota fija), multiplicada por la tasa variable de
ese intervalo (que te da la parte variable del impuesto), al
Final sumas la cuota fija y la variable y ya está, ese es el
impuesto.
¿Cuáles son los gastos de viaje deducibles y sus límites según
LISR?

Según El artículo 28, Fracción V: Alimentación, Hospedaje,


Renta de vehículos y Transporte (boletos, y gastos del
automóvil).

Art. 28 ♂ Fracción V: Son deducibles en un radio


mayor a 7.9877 Km. Faja de 50 Km
Límite diario por cada beneficiario.
Concepto Nacional Extranjero
Alimentación 750 1500
Renta de Autos 850 850
Hospedaje Sin límite. 3850
Transporte Sin límite. Sin límite
Artículo 28 Fracción XX. Consumos en restaurantes
(gastos que no se consideran viáticos) No entran en
la Fracción 5.
Restaurantes ♠ 8.5% del gasto.
Dispuesto en el Art 58 de RLISR que complementa el
Art 28 Fracción V LISR
Transporte Terceros o 0.93 pesos por Km Recorrido,
propio del trabajador ♦ Máx. 25,000 Km por ejercicio
fiscal (solo territorio
Nacional)

♂. Art. 28 Fracción V: No son Deducibles ... ... Los viáticos o gastos


de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles
y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando
se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales
se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el
contribuyente en los
términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando
servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción
deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se
realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria
correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.

♠. Art. 28 Fracción XX. No son Deducibles ... ... El 91.5% de los


consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la
diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de
crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria. (Ahora los que si entran en Fracción V) Serán deducibles
al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la
fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos
en dicha fracción. En ningún caso los consumos en bares serán
deducibles.

♦. Art. 58 Reglamento LISR: Los contribuyentes podrán deducir


erogaciones por concepto de gasolina, aceite, servicios, reparaciones
o refacciones, cuando se efectúen con motivo del uso del automóvil
propiedad de una persona que preste servicios personales subordinados
al contribuyente. Además, deberán haberse realizado en territorio
nacional y se deberá acompañar con el comprobante fiscal de hospedaje
de la persona que conduzca el vehículo.

¿Cuáles son los requisitos para hacer deducibles dichos gastos


LISR?

1. Que sea con un propósito meramente empresarial y por personas que


laboren directamente para tu empresa o tengan un contrato contigo.
2. A una distancia mayor a la faja de 50 kilómetros del domicilio fiscal
7.96 Km.
3. Son necesarios los comprobantes que cumplan con los requisitos
fiscales del SAT, si se hacen dentro del país, o documentación
comprobatoria clara y completa si se llevan a cabo en el extranjero.
Esto ayuda también a gestionar el control de viáticos de una mejor
forma.
Depreciación Activos Fijos:
La Ley del Impuesto Sobre la Renta LISR en su artículo 32 nos hace saber
que son los activos fijos, esta nos dice que es el conjunto de bienes
tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus
actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo.

Artículo 31 LISR: Las deducciones determinadas; El monto original de la


inversión (MOI) es todo aquello sumado al precio del activo que esté
relacionado con su transporte de la agencia hasta el domicilio del
contribuyente, tales como cuotas compensatorias, fletes, transportes,
acarreos seguros contra riesgos de transporte, y tratándose de
automóviles las inversiones en equipo de blindaje.

Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada multiplicándola


por el factor de actualización correspondiente al periodo.

INPC del último mes de la primera mitad periodo en el que el bien haya
sido utilizado
(/) INPC del mes en el que se adquirió el bien
(=) Factor de actualización

Depreciación Fiscal: Solo basta con aplicar al MOI la Tasa que le


corresponde, según los meses o años, etc. (tasas anuales)