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ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO


FACULTAD DE ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
REINVERSIÓN DE UTILIDADES

La empresa ABC S.A. Al 31 de diciembre del 2018 refleja los siguientes


saldos contables en las cuentas del Balance General, sin considerar
aún las provisiones para el 15% de participación a trabajadores ni el
impuesto a la renta del ejercicio en curso.

Nota: El activo se resume a nivel de subgrupos financieros, por no afectar a la conciliación

EMPRESA ABC S.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2018

ACTIVOS PASIVOS

CORRIENTE 1,106,500 CORRIENTE (C.P.) 800,000


FIJO 1,900,000 FIJO (L.P.) 1,000,000
OTROS 300,000 DIFERIDO 200,000
TOTAL PASIVOS 2,000,000

PATRIMONIO
CAPITAL 400,000
APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 150,000
RESERVA LEGAL 100,000
RESERVA DE CAPITAL 500,000
UTIL. NO DISTRIBUIDAS 300,000
PERDIDAS ACUMULADAS (250,000)
UTIL. DEL EJERCICIO 106,500
TOTAL PATRIMONIO 1,306,500
TOTAL ACTIVOS 3,306,500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,306,500

DATOS ADICIONALES

UTILIDAD CONTABLE 106,500


GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 5,178
GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. 11,200
DIVIDENDOS 60,000
RENTAS EXENTAS 40,000
PERDIDAS ACUMULADAS 54,000

EN EL EJEMPLO:
LA RESERVA LEGAL SERÁ DEL 10% DE LA BASE IMPONIBLE
.

LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVE INCREMENTAR EL CAPITAL SOCIAL EN EL 100% DE LAS


UTILIDADES DEL EJERCICIO

[(1-%RL)*UE] - [%IRO-(%IRO*%RL)]*BI
Formula:
1-(%IRO-%IR1)+(%IRO-%IR1)*RL

SIENDO:
%RL Porcentaje de Reserva Legal
UE Utilidad Efectia
%IRO Tarifa Original de Impuesto a la Renta
%IRI Tarifa Reducida de Impuesto a la Renta
BI Base Imponible Calculada Según Reglamento

TASA IMPUESTO RENTA 25%

SE PIDE:
CALCULAR LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES PARA:

-SOCIEDAD ANÓNIMA (10%)


-RESPONSABILIDAD LIMITADA (10%)
-SOCIEDAD DE HECHO (5%)
SOCIEDAD ANÓNIMA

Utilidad o Pérdida líquida del


Ejercicio $ 106,500.00
(-15%) Utilidad a los
Trabajadores $ (17,655.00)
(-) 100% DIV. Y RENTAS
EXENTAS $ (60,000.00)
= Utilidad Neta $ 28,845.00
+ Gastos no Deducibles /pais $ 5,178.00
+ Gastos no Deducibles/ext $ 11,200.00

- Amortización de las pérdidas $ 13,500.00


- Gastos Personales $ -
=Base Imponible $ 31,723.00

Utilida Efectiva $ 28,845.00


Base Imponible $ 31,723.00
% Impuesto a la Renta Original 25%
%Impuesto a la Renta Reducido 15%
Reserva Legal 10%

Fórmula: [(1-%RL)*UE] - [%IRO-(&IRO*%RL)]*BI


1-(%IRO-%IRI)+(%IRO-%IR1)*RL

[(1-0.10)*28845,00] - [0.25-(0.25*0.10)]*31723,00
1-(0.25-0.15)+(0.25-0.15)*0.10

0.90 * 28845.00 - 0.225 * $ 31,723.00


0.91

$ 25,960.50 - $ 7,137.68
0.91

$ 18,822.83
$ 0.91

Valor Máximo a Recapitalizar 20684.42

Detalle VALOR % VALOR IR


Reinversión 20684.42 15% 3102.66
No reinversión 11,038.58 25% 2759.64
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 31,723.00 5862.3
Reserva legal = Utilidad Efectiva - Impuesto a Pagar
$ 28,845.00 - $ 5,862.30
Base para Cálculo de la Reserva $ 22,982.7000
Reserva Legal 10%
Valor Reserva Legal 2,298.27

COMPROBACIÓN DE CÁLCULOS

Utilidad Efectiva = $ 28,845.00


(-) Reinversión = $ 20,684.423
(-) Imp Renta Causado = $ 5,862.300 $ 28,844.993
(-) Reserva legal = $ 2,298.270
Saldo Utilidad $ 0.0
SOCIEDAD DE HECHO
Utilidad o Pérdida líquida del
Ejercicio $ 106,500.00
(-15%) Utilidad a los
Trabajadores $ (17,655.00)

(-) 100% DIV. Y RENTAS


EXENTAS $ (60,000.00)

= Utilidad Neta $ 28,845.00

+ Gastos no Deducibles /pais $ 5,178.00


+ Gastos no Deducibles/ext $ 11,200.00

- Amortización de las pérdidas $ 13,500.00


- Gastos Personales $ -
=Base Imponible $ 31,723.00

Utilida Efectiva $ 28,845.00


Base Imponible $ 31,723.00
% Impuesto a la Renta Original 25%
%Impuesto a la Renta Reducido 15%
Rebaja de la tarifa de Impuesto a 10%
Reserva Legal 5%

Fórmula: [(1-%RL)*UE] - [%IRO-(&IRO*%RL)]*BI


1-(%IRO-%IR1)+(%IRO-%IR1)*RL

[(1-0.05)*28845,00] - [0.25-(0.25*0.05)]*31723,00
1-(0.25-0.15)+(0.25-0.15)*0.05

0.95 * 28845.00 - 0.2375 * $ 31,723.00


0.905

$ 27,402.75 - $ 7,534.21
0.905

$ 19,868.54
$ 0.905

Valor Máximo a Recapitalizar 21954.19

Detalle VALOR % VALOR IR


Reinversión 21954.19 15% 3293.13
No reinversión 9,768.81 25% 2442.2
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 31,723.00 5735.33
Reserva legal = Utilidad Efectiva - Impuesto a Pagar
$ 28,845.00 - $ 5,735.33
Base para Cálculo de la Reserva $ 23,109.6700
Reserva Legal 5%
Valor Reserva Legal 1,155.48

COMPROBACIÓN DE CÁLCULOS

Utilidad Efectiva = $ 28,845.00


(-) Reinversión = $ 21,954.19
(-) Imp Renta Causado = $ 5,735.33
(-) Reserva legal = $ 1,155.48
Saldo Utilidad $ 0.0
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Utilidad o Pérdida líquida del
Ejercicio $ 106,500.00
(-15%) Utilidad a los
Trabajadores $ (17,655.00)

(-) 100% DIV. Y RENTAS


EXENTAS $ (60,000.00)

= Utilidad Neta $ 28,845.00

+ Gastos no Deducibles /pais $ 5,178.00


+ Gastos no Deducibles/ext $ 11,200.00

- Amortización de las pérdidas $ 13,500.00


- Gastos Personales $ -
=Base Imponible $ 31,723.00

Utilida Efectiva $ 28,845.00


Base Imponible $ 31,723.00
% Impuesto a la Renta Original 25%
%Impuesto a la Renta Reducido 15%
Rebaja de la tarifa de Imp Renta 10%
Reserva Legal 0%

Fórmula: [(1-%RL)*UE] - [%IRO-(&IRO*%RL)]*BI


1-(%IRO-%IR1)+(%IRO-%IR1)*RL

[(1)*28845.00 - [0.25-(0.25*0%)]*31723,00
1-(0.25-0.15)+(0.25-0.15)*0%

1.00 * 28845.00 - 0.25 * $ 31,723.00


0.9

$ 28,845.00 - $ 7,930.75
0.9

$ 20,914.25
$ 0.90

Valor Máximo a Recapitalizar 23238.06

Detalle VALOR % VALOR IR


Reinversión 23238.06 15% 3485.71
No reinversión 8,484.94 25% 2121.24
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 31,723.00 5606.95
Reserva legal = Utilidad Efectiva - Impuesto a Pagar
$ 28,845.00 - $ 5,606.95
Base para Cálculo de la Reserva $ 23,238.0500
Reserva Legal 0%
Valor Reserva Legal 0.00

COMPROBACIÓN DE CÁLCULOS

Utilidad Efectiva = $ 28,845.00


(-) Reinversión = $ 23,238.06
(-) Imp Renta Causado = $ 5,606.95
(-) Reserva legal = $ -
Saldo Utilidad $ (0.0)