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Contas a Receber

Valorimetria
Com o desenvolvimento das transacções
comerciais a nível internacional, é natural que as
empresas apresentemt créditos
édit sobre
b t
terceiros
i
em moeda estrangeira
Contabilidade Financeira I A questão que se coloca é: que taxa de câmbio
utilizar no registo das transacções em moeda
estrangeira?
A regra: utiliza-se a taxa de câmbio da data da
t
transacção,
ã salvo
l se o câmbio
â bi estiver
ti fi d pelas
fixado l
partes ou garantido por uma terceira entidade
Contas a receber e Contas a pagar

Contas a Receber Contas a Receber


• Exemplo • Exemplo

Valores retirados da Factura nº 4526/x1

Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Descrição Quant. Preço Unitário Valor


Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Descrição Quant. Preço Unitário Valor
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80
$ , $39,00
$ ,
$3 544 00
$3.544,00
A Topcom aproveitou uma
Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00
oportunidade de mercado, e
$3.544,00 efectuou uma exportação de
diverso equipamento

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1
Contas a Receber Contas a Receber
• Exemplo • Exemplo

Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1


Descrição Quant. Preço Unitário Valor Descrição Quant. Preço Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00

Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00

Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3 544 00
$3.544,00 $3 544 00
$3.544,00

A Topcom facturou em dólares No registo da factura, que taxa


de câmbio utilizar?
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Contas a Receber Contas a Receber


• Exemplo • Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Consultado o site do Banco de
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Portugal obteve-se a taxa fixing
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 EUR/USDKit do
mãos-livres
diaRef.da345factura 1,1356
5 $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3.544,00
3.544 / 1,1356 = 3.120,82 euros $3.544,00

H1: A taxa de câmbio não está fixada H1: A taxa de câmbio não está fixada
Neste caso utiliza-se a taxa do dia Neste caso utiliza-se a taxa do dia

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Contas a Receber Contas a Receber
• Exemplo • Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
A TOPCOM acordou com o Banco Y,
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
para a data de vencimento da
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 factura, aKittaxa
mãos-livres
deRef.câmbio
345 5
EUR/USD $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 1,1505 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3.544,00 $3.544,00
3.544 / 1,1505 = 3.080,40 euros

H2: A taxa de câmbio está fixada H2: A taxa de câmbio está fixada
Neste caso utiliza-se a taxa de fixação Neste caso utiliza-se a taxa de fixação

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Contas a Receber Contas a Receber


• Exemplo Valorimetria
Lançamento da factura 4526/x1
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Cli t
Clientes V d
Vendas Quando não existe fixação de câmbio, os valores
a receber em moeda estrangeira têm de ser
3.120,82 3.120,82
actualizados à data do Balanço com base no
câmbio dessa data

H2: Com Fixação da Taxa de Câmbio As diferenças de câmbio calculadas nessa data
Clientes Vendas
são reconhecidas em contas de ggastos e p
perdas
3.080,46 3.080,46 (desfavoráveis) e rendimentos e ganhos
(favoráveis)

11 12

3
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Nos casos em que a taxa de


câmbio não está fixada, é
necessário proceder à
actualização à data do
Balanço
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Contas a Receber Contas a Receber


Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Consultado o site do Banco Consultado o site do Banco Utilizando a nova


de Portugal, obteve-se a taxa de Portugal, obteve-se a taxa taxa, os 3.544
EUR/USD 1,1967 EUR/USD 1,1967 dólares equivalem a
2.961,48 euros

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4
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Utilizando a nova 2961 48 < 3


2961,48 3.120,82
120 82 Utilizando a nova
taxa, os 3.544 Diferença de câmbio taxa, os 3.544
dólares equivalem a desfavorável dólares equivalem a
2.961,48 euros 2.961,48 euros

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Contas a Receber Contas a Receber


Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio

Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 159,34 3.120,82 3.120,82 159,34 3.120,82

Diferenças de câmbio Diferenças de câmbio


desfavoráveis desfavoráveis
Saldo devedor
159,34 159,34
2.961,48

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5
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo • Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber Se a diferença cambial fosse favorável, procedia-
se da mesma forma
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio

Clientes Vendas
Em vez de um custo, a Topcom registava um
3.120,82 159,34 3.120,82
proveito.

Diferenças de câmbio Perda cambial


desfavoráveis
registada
159,34 como gastos e
perda

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Contas a Receber Contas a Receber


• Créditos de cobrança duvidosa • Créditos de cobrança duvidosa
A empresa, ao vender a crédito, obtém As dívidas, antes de serem incobráveis, passam
benefícios mas também suporta custos: por uma fase intermédia de cobrança duvidosa
Benefícios: Aumento das vendas. Os clientes que não A análise dos créditos de cobrança duvidosa pode
têm possibilidade de pagar a pronto, podem adquirir a ser efectuada utilizando um dos seguintes
crédito. O aumento das vendas vai originar um aumento
dos lucros
métodos:
Percentagem das vendas efectuadas
Custos: Dívidas incobráveis. Nem todos os clientes vão
pagar as dívidas Antiguidade de saldos

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6
Contas a Receber Contas a Receber
Percentagem das vendas efectuadas: Antiguidade dos Saldos:
Com base no historial da empresa, calcula-se uma Ao contrário do método anterior, o cálculo é feito
taxa média de cobrança duvidosa com base no valor em dívida
Aplica-se essa taxa genérica ao valor das vendas Para cada um dos clientes, é elaborado um mapa
do ano, obtendo-se o valor dos créditos de de antiguidade de saldos dividido em intervalos
cobrança duvidosa temporais
Por exemplo, a Topcom vendeu 100.000 euros durante A cada intervalo é aplicada a percentagem
o ano 20x2. O sócio estima, de acordo com a previsível de incobráveis
experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5%
A percentagem aplicada depende do intervalo: a
das vendas são de cobrança duvidosa. Com base nessa
estimativa, o valor dos créditos de cobrança duvidosa é
saldos mais antigos aplica-se uma percentagem
de 1.500 euros. superior

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Contas a Pagar Contas a Pagar

W As diferenças de câmbio resultantes, apesar de


W Aplicam-se os critérios de valorimetria
utilizados na contabilização das Contas a serem apenas potenciais, são reconhecidas em
R
Receber
b resultados em contas de rendimentos e ganhos
W No caso das dívidas em moeda estrangeira, no ou de gastos e perdas
registo inicial, é aplicado a taxa de câmbio do
dia ou a taxa de câmbio fixada
W À data do Balanço, quando se utiliza a taxa de
câmbio do dia, é necessário actualizar o valor
d dívidas
das d d a terceiros através da d aplicação
l d
da
taxa de câmbio à data do balanço

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7
Contas a Pagar Contas a Pagar

Exemplo: Exemplo
Com o objectivo de reduzir o custo do I - Lançamento do Financiamento
fi
financiamento,
i t a Topcom
T d idi contrair
decidiu t i um Empréstimos Obtidos Dep à Ordem
Dep.

empréstimo de 5.000.000 JPY (Ienes) à taxa 35.676,06 35.676,06


anual de 0,1%.

Registo efectuado com base EUR/JPY: 140,15


na taxa de câmbio da data de
5.000.000/140,15=
obtenção do empréstimo
35.676,06 euros00

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Contas a Pagar Contas a Pagar

Exemplo Exemplo
II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1 II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1
GPF - Dif. De câmbio GPF - Dif. De câmbio
Empréstimos Obtidos desfavoráveis Empréstimos Obtidos desfavoráveis

1.048,14 1.048,14 1.048,14 1.048,14

Dif. de câmbio desfavorável


EUR/JPY: 136,15
Em 31.12.20x1, o iene valorizou-
36.724,20 – 35.676.06 = 1.048,14
se. O valor da dívida em euros 5.000.000/136,15=
aumentou 36.724,20 euros

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