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Procedimientos administrativos

Artículos del código fiscal de la federación aplicables a la notificación de


actos administrativos, condonación de multas y aplicación del
procedimiento administrativo de ejecución
Art. 74: condonación de multas hasta el 100%
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las
multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las
determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración
Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y
supuestos por los cuales procederá la condonación, así como la forma y plazos para
el pago de la parte no condonada.
La solicitud de condonación de multas en los términos de este Artículo, no
constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público al respecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que
establece este Código.
La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de
ejecución, si así se pide y se garantiza el interés fiscal.
Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que
un acto administrativo conexo no sea materia de impugnación.
Art. 13: día y hora para efectuar diligencias
La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y
horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una
diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil
sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en
transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Art. 134: las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de
recibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos,
solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos
de los señalados en la fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea
localizable en el domicilio que haya señalado para efectos del registro
federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los
demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión.
V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se
refiere el segundo párrafo del Artículo 137, de este Código
Art. 137: notificación personal y citatorio
Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a
quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una
hora fija del día hábil posterior que se señale en el mismo o para que acuda a
notificarse a las oficinas de las autoridades fiscales dentro del plazo de seis días
contado a partir de aquél en que fue dejado el citatorio, o bien, la autoridad
comunicará el citatorio de referencia a través del buzón tributario.
El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la espera antes señalada
y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicará la
diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En
caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por
medio del buzón tributario.
Art. 144: plazos para garantizar el interés fiscal
No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal,
satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un
crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la fecha en que
surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de
cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos
fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la
impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal satisfaciendo
los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo de ejecución.
Art. 145: procedimiento administrativo de ejecución
Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.
Art. 151: procedencia del embargo
Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe
de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no
pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:
A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda,
a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que
permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
Art. 152: identificación por parte del ejecutor
El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá en el lugar
donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y deberá identificarse ante la
persona con quien se practicará la diligencia de requerimiento de pago y de
embargo de bienes, con intervención de la negociación en su caso, cumpliendo las
formalidades que se señalan para las notificaciones en este Código.
Art. 153: nombramiento de depositarios
Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la guarda de los
depositarios necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras, removerán libremente
a los depositarios, cuando se efectué la remoción, los bienes podrán ser sustraídos
o entregados a nuevos depositarios.
El ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los
bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta a que se refiere el primer
párrafo del artículo 152 de este Código.
El depositario será designado por el ejecutor cuando no lo hubiere hecho el jefe de
la oficina exactora, pudiendo recaer el nombramiento en el ejecutado.
Art. 154: ampliación del embargo
El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrativo
de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son
insuficientes para cubrir los créditos fiscales.
Art. 155: señalamiento de bienes para embargo
I. Dinero, metales preciosos o depósitos bancarios.
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores.
III. Bienes muebles no comprendidos en fracciones anteriores.
IV. Bienes inmuebles, en este caso el deudor o la persona con quien se entienda
la diligencia, deberá manifestar bajo protesta de decir la verdad, si dichos
bienes reportan gravamen, embargo, copropiedad o sociedad conyugal.
La persona con quien se entienda la diligencia podrá designar dos testigos debiendo
circunstanciar dicha intervención el ejecutor al terminar la diligencia.
Art. 156: señalamiento de bienes por el ejecutor
El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido en el Artículo
anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:
I. No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho
orden al hacer el señalamiento.
II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo,
señale:
a) Bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
b) Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algún embargo
anterior.
c) Bienes de fácil descomposición o deterioro o materias inflamables.
Art. 157: bienes exceptuados de embargo
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no
siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningún caso se considerarán como
de lujo los bienes a que se refieren las demás fracciones de este artículo,
cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias
fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio
de la profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto
fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero
podrán ser objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a ella
están destinados.
V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar
conforme a las leyes.
VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
VIII. Los derechos de uso o de habitación.
IX. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde
su inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos.
XIII. Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro
para el retiro, incluidas las aportaciones voluntarias y complementarias
hasta por un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, conforme a
lo establecido en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Art. 162: oposición al embargo de bienes y auxilio de fuerza pública
Si el deudor o cualquiera otra persona impidieran materialmente al ejecutor el
acceso al domicilio de aquél o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre
que el caso lo requiera el ejecutor solicitará el auxilio de la policía o de otra fuerza
pública para llevar adelante el procedimiento de ejecución.

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