El Sistema Nacional de Tesorería y Abastecimiento

“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA:
 Sistema Nacional de Abastecimiento
 Sistema Nacional de Tesorería
CURSO:
 Contabilidad Gubernamental
DOCENTE:
 C.P.C. Martha Elena Pacherres
Velasco.
INTEGRANTES:
 Álvarez Parihuaman, Iris
 Parra Carhuapoma , Lucero
 Lara Obando, Leiny Pamela
 Peña Torres, Yesenia Isamar
 Yovera Juarez, Rocio
 Manrique Orozco, Keren
 Ancajima Giron, Carmen
2018
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 25 DE NOVIEMBRE DE 2018
CONCLUSIONES: • El registro de la información en la base de datos del SIAF es una

tarea especializada. Debe ser realizada por personal calificado para tal fin y que cuente
con las autorizaciones del caso. • Promover las buenas prácticas, el orden en el uso de
recursos públicos, la rendición de cuentas y la transparencia en la ejecución del gasto
público.
INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3
CAPITULO I: AREA DE FONDOS PUBLICOS - SISTEMA DE TESORERÍA................ 4
1.1 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA ................................................................. 4
1.1.1 DEFINICION .............................................................................................................. 4
1.1.2 CONFORMACION DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA .................... 5
1.1.3 PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA .............................. 9
1.1.4 AMBITO FUNCIONAL ........................................................................................... 10
1.2 AREA DE FONDOS ................................................................................................. 22
1.2.1 DEFINICION ...................................................................................................... 22
1.2.2 ETAPAS DEL PROCESO DE FONDOS ............................................................ 23
1.3 BASE LEGAL ............................................................................................................. 25
1.4 DOCUMENTOS FUENTE Y LIBROS CONTABLES ............................................... 26
1.4.1 DOCUMENTOS FUENTES: ................................................................................. 26
1.4.2 LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES: ......................................................... 27
1.5 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT) ......................... 27
1.6 DIAGRAMA DEL FLUJO DEL AREA DE TESORERIA........................................... 33
CAPITULO II: AREA DE BIENES – SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ......................... 34
2.1 SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO ................................................... 34
2.1.1 Definición ................................................................................................................. 34
2.1.2 Objetivo .............................................................................................................. 34
2.1.3 Funciones en el sistema de abastecimiento ................................................ 35
2.1.4 Conformación .......................................................................................................... 35
2.1.5 AMBITO DE APLICACIÓN.................................................................................... 39
2.1.5 El Área de abastecimiento y control patrimonial ............................................... 40
2.6 ETAPAS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ................................................ 41
2.7 ÁREA CONTABLE DE BIENES Y SERVICIOS .................................................... 42
............................................................................................................................................. 46
2.8 MARCO LEGAL ......................................................................................................... 47
2.9 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ..................... 47
2
2.10 PROCESOS DE SELECCIÓN Y ETAPAS DEL PROCESO DE SELECCIÓN

............................................................................................................................................. 51
CASOS PRACTICOS .............................................................................................................. 54
GLOSARIO ............................................................................................................................... 56
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 58
INTRODUCCION
En el Sector público, los sistemas administrativos se definen como el conjunto de

normas, procedimientos, principios y mecanismos de aplicación, referidos a cada una
de las actividades desarrolladas por la administración gubernamental. Así dentro de
los sistemas administrativos tenemos al sistema de contabilidad gubernamental,
sistema de endeudamiento, sistema de presupuesto, sistema de abastecimiento y
sistema de tesorería. Justamente el presente trabajo hablara específicamente del
Sistema de tesorería y Sistema de Abastecimiento.
El Sistema de Abastecimiento tiene como finalidad es asegurar la unidad, racionalidad,

eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la
administración pública.
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por

ser la que y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su
equilibrio económico. Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley
Nº 28963 - y la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector administra
Público, Ley N° 28112.
El presente trabajo de investigación ha sido elaborado en base a conceptos extraídos

de diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado
para darle un análisis necesario en cada una de sus páginas presentadas. Está
dividido en dos capítulos; en el primer capítulo trata de todo lo relacionado al sistema
nacional de tesorería y el segundo capítulo el sistema nacional de abastecimiento.
3
CAPITULO I: AREA DE FONDOS PUBLICOS - SISTEMA DE TESORERÍA
1.1 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

1.1.1 DEFINICION
El Articulo 3 de la ley N° 28693 “LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

TESORERIA” y el Articulo 4 DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1441 define al
Sistema Nacional de Tesorería, como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
De acuerdo al Decreto Legislativo N° 1441 su ámbito de aplicación es a las

siguientes entidades del sector público:
I Sector Público No Financiero:

a) Entidades Públicas:
 Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
 Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones,
Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro
Nacional de Identificación y Estado Civil, Consejo
Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo,
Tribunal Constitucional y Contraloría General de la
República.
 Universidades Públicas.
 Gobiernos Regionales.
 Gobiernos Locales.
4
 Organismos públicos de los niveles de gobierno regional

y local.
b) Empresas Públicas No Financieras:
 Empresas Públicas No Financieras del Gobierno Nacional,
de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales,
fuera del ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado (FONAFE).
 Empresas Públicas No Financieras bajo el ámbito del
FONAFE.
c) Otras formas organizativas no financieras que administren

recursos públicos, tales como:
 Caja de Pensiones Militar Policial.
 Seguro Social de Salud (ESSALUD).
 Administradores de Fondos Públicos.
II Sector Público Financiero:
a) Empresas Públicas Financieras:
 Empresas Públicas Financieras del Gobierno Nacional,
fuera del ámbito del FONAFE.
 Empresas Públicas Financieras bajo el ámbito del
FONAFE.
b) Otras formas organizativas financieras públicas que administren
Fondos Públicos.
1.1.2 CONFORMACION DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
1.1.2.1 NIVEL CENTRAL
1.1.2.1.1 DEFINICION
El artículo 5 del Decreto Legislativo, define a la Dirección Nacional del
Tesoro Público como:
Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de Economía

y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
5
La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director

Nacional del Tesoro Público, el cual será designado por el Ministro de
Economía y Finanzas tomando en cuenta, cuando mínimo, los
siguientes requisitos:
- Ser peruano de nacimiento.
- Tener título universitario.
- No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso.
- No haber sido destituido de cargo público por sanción
disciplinaria.
- No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades
del Sector Público.
1.1.2.1.2. FUNCIONES
 Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de

Tesorería dictando normas relacionadas con su ámbito de competencia.
 Aprobar la normatividad y los procedimientos, de obligatorio
cumplimiento por las entidades conformantes del Sistema en el nivel
descentralizado u operativo, respecto de la gestión de los Fondos
Públicos y gestión integral de activos y pasivos financieros.
 Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones propias del
Sistema Nacional de Tesorería.
 Elaborar el flujo de caja para la estructuración del financiamiento del
Presupuesto del Sector Público, que contiene la proyección de los
ingresos financieros esperados y egresos a ser ejecutados con cargo a
los mismos, en un determinado período.
 Disponer la implementación de mecanismos o medios estándares de
cobranza y recaudación de ingresos, que comprende medios
electrónicos y digitales, para su oportuna acreditación en la CUT y su
adecuado registro.
 Disponer la implementación de mecanismos o medios estándares para
la ejecución del pago de obligaciones que contraen las entidades del
Sector Público, que comprende medios electrónicos y digitales, con
cargo a la CUT, y su adecuado registro.
6
 Establecer los plazos para la acreditación de ingresos en la CUT y el

pago de las obligaciones legalmente contraídas por las entidades del
Sector Público.
 Proponer los lineamientos, metodologías, modelos y normativa
complementaria, para efectos de la identificación, medición, mitigación y
el monitoreo de los riesgos fiscales.
 Elaborar el Reporte Anual de riesgos fiscales, así como los Informes y
reportes periódicos de su seguimiento.
 Determinar y calificar la condición de los Fondos Públicos de acuerdo a
lo establecido en el Decreto Legislativo Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
 Informar de la disponibilidad de los Fondos Públicos para la elaboración
y actualización de la Programación de Compromiso Anual.
 Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestión de tesorería y de activos y pasivos financieros.
 Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de
los Fondos Públicos que administra y registra.
 Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
de los Recursos Públicos (SIAF-RP), las operaciones de pagaduría con
cargo a los Fondos Públicos que administra y registra.
 Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión vinculante respecto del
Sistema Nacional de Tesorería.
 Autorizar la apertura y cierre de cuentas bancarias en el Banco de la
Nación o en cualquier entidad del Sistema Financiero Nacional, que
requieran las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público y
las que hagan sus veces, así como los Pliegos presupuestarios de los
Gobiernos Locales.
 Regular las conciliaciones bancarias de los flujos financieros, sobre la
base de la información contable y de flujo de caja.
 Elaborar y presentar estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
 Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de
ingresos y egresos de los Fondos Públicos.
7
 Implementar la ejecución de los planes de inversión de los excedentes

de caja del Tesoro Público, en línea con la Estrategia de Gestión Global
de Activos y Pasivos Financieros.
 Establecer lineamientos para la inversión de los excedentes de liquidez
de las entidades del Sector Público No Financiero.
 Centralizar la disponibilidad de Fondos Públicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, así como de
los pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales que los
administran y registran.
1.1.2.2 NIVEL DESCENTRALIZADO
1.1.2.2.1 DEFINICION
El artículo 6 del Decreto Legislativo N° 1441, define al nivel

descentralizado u operativo que son:
Son responsables de la administración de los Fondos Públicos, el

Director General de Administración o el Gerente de Finanzas y el
Tesorero, o quienes hagan sus veces, en las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, así como en
los Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales, y su designación
debe ser acreditada ante la Dirección General del Tesoro Público,
conforme a los procedimientos que se establezca.
1.1.2.2.1 FUNCIONES
 Administrar el manejo de los Fondos Públicos percibidos o

recaudados en el ámbito de su competencia.
 Coordinar adecuada y oportunamente con las áreas o
responsables de la Administración Financiera del Sector Público
en el ámbito de su institución.
 Ejecutar los pagos de las obligaciones legalmente contraídas por
la institución, dentro de los plazos y conforme a las normas y
procedimientos establecidos por el ente rector.
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 Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar

el adecuado apoyo económico financiero a la gestión
institucional, implementando lo establecido por el ente rector.
 Implementar y mantener las condiciones que permitan el acceso
al SIAF-RP por parte de los responsables de las áreas
relacionadas con la administración de la ejecución financiera y
operaciones de tesorería, para el registro de la información
correspondiente.
 Implementar medidas de seguimiento y verificación del estado y
uso de los Fondos Públicos, que comprende arqueos de los
flujos financieros y/o valores, conciliaciones, y demás acciones
que determine la Dirección General del Tesoro Público.
1.1.3 PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
El Artículo 2 del DL. N°1441: Adicionalmente a los principios de la

Administración Financiera del Sector Público y los del Derecho Público en lo
que resulte aplicable, el Sistema Nacional de Tesorería se rige por los
siguientes principios:
I UNIDAD DE CAJA
Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u

órgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e
independientemente de su finalidad, respetándose la titularidad y
registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepción.
II ECONOMICIDAD
Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima

aplicación y seguimiento permanente, minimizando sus costos.
III VERACIDAD
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central
se realizan presumiendo que la información registrada por la entidad se
sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos
administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
IV OPORTUNIDAD
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Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos

señalados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y
lugar en que se requiera proceder a su utilización.
V PROGRAMACIÓN
Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los
ingresos y gastos públicos identificando con razonable anticipación sus
probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de
establecer su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y
evaluar alternativas de financiamiento estacional.
VI SEGURIDAD
Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las
operaciones con fondos públicos y conservar los elementos que
concurren a su ejecución y de aquellos que las sustentan.
1.1.4 AMBITO FUNCIONAL
DE ACUERDO CON EL DECRETO LEGISLATIVO N° 1441 DEL SISTEMA

NACIONAL DE TESORERIA; EN EL CAPITULO II EL AMBITO FUNCIONAL,
TENEMOS:
Artículo 7.- Integración intersistémica
El Sistema Nacional de Tesorería, a través de su ente rector, mantiene

coordinación e interrelación con los Sistemas Administrativos del Sector
Público, especialmente con el Sistema Nacional de Endeudamiento Público,
para el cumplimiento de su finalidad y asegurar la adecuada coherencia
normativa y administrativa.
El Sistema Nacional de Tesorería interactúa con los demás conformantes de la

Administración Financiera del Sector Público, a través de las actividades en
que participa.
Artículo 8.- Integración intrasistémica
El Sistema Nacional de Tesorería comprende lo siguiente:
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I Planeación Financiera
II Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector
Público No Financiero
III Gestión de Tesorería.
IV Gestión de Riesgos Fiscales.
Artículo 10.- Planeación Financiera
La Planeación Financiera, como parte del proceso de Gestión de

Recursos Públicos de la Administración Financiera del Sector Público,
es la estructuración financiera del Presupuesto Multianual del Sector
Público, identificando de manera estratégica los requerimientos de
capital de corto y mediano plazo y estableciendo los planes de inversión
de los excedentes de caja, en línea con la Estrategia de Gestión Global
de Activos y Pasivos Financieros.
Artículo 11.- Insumos para la Planeación Financiera
Para la Planeación Financiera, la Dirección General del Tesoro Público

recibe información sobre:
 La estimación de ingresos por fuente de financiamiento y niveles

de gobierno, según corresponda; así como los límites de gasto
suministrados por la Dirección General de Política
Macroeconómica y Descentralización Fiscal del Ministerio de
Economía y Finanzas.
 La programación multianual de inversiones y la estimación
de los gastos de funcionamiento y mantenimiento incrementales,
derivados de dichas inversiones, suministradas por la Dirección
General de Programación Multianual de Inversiones del
Ministerio de Economía y Finanzas.
 La proyección de los flujos de las inversiones en el marco de la
promoción de la inversión privada, suministrada por la Dirección
General de Política de Promoción de la Inversión Privada del
 Los gastos correspondientes a los recursos humanos del Estado
y otros gastos por encargo, suministrados por la Dirección
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General de Gestión Fiscal de los Recursos Humanos del

 El Presupuesto Institucional de Apertura y sus modificaciones,
suministrado por la Dirección General de Presupuesto Público
del Ministerio de Economía y Finanzas.
 Las obligaciones financieras derivadas de los contratos vigentes
de bienes, servicios y obras, así como de los montos y
cronogramas de ejecución derivado del Plan Anual de
Contrataciones, suministrados por la Dirección General de
Abastecimiento del Ministerio de Economía y Finanzas.
 Los flujos financieros por toda fuente de financiamiento,
suministrados por las entidades bajo su ámbito.
Artículo 12.- Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del

Sector Público No Financiero
La Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector Público

No Financiero, como parte del proceso de Gestión de Recursos
Públicos de la Administración Financiera del Sector Público, es el
manejo integrado de los activos y pasivos financieros del Sector Público
No Financiero acorde con los lineamientos de la Planeación Financiera,
con la finalidad de gestionarlos de manera eficiente, buscando
maximizar el rendimiento de los activos y minimizar el costo de los
pasivos, con un riesgo prudente.
Artículo 13.- Estrategia de Gestión Integral de Activos y Pasivos

Financieros del Sector Público No Financiero
La Dirección General del Tesoro Público formula anualmente la

Estrategia de Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del
Sector Público No Financiero y es aprobada mediante resolución
ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.
Artículo 14.- Gestión de Tesorería
La Gestión de Tesorería, como parte del proceso de Gestión de

Recursos Públicos de la Administración Financiera del Sector Público,
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es el manejo eficiente de los Fondos Públicos a través de la gestión de

ingresos, de liquidez y de pagos, sobre la base del flujo de caja.
Para la Gestión de Tesorería, la Dirección General del Tesoro Público

recibe información sobre:
 Los saldos y la ejecución de ingresos y gastos, suministrados

por la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio
de Economía y Finanzas.
 Los requerimientos de financiamiento, suministrados por la
Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de
Economía y Finanzas.
 El cumplimiento de las reglas fiscales, suministrado por la
Dirección General de Política Macroeconómica y
Descentralización Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas.
 Los montos y el cronograma de pagos de los contratos vigentes,
suministrados por la Dirección General de Abastecimiento del
La Gestión de Tesorería se realiza a través de:
a) Gestión de ingresos.
b) Gestión de liquidez.
c) Gestión de pagos.
Artículo 15.- Gestión de Ingresos
La Gestión de Ingresos consiste en el establecimiento de lineamientos y

disposiciones sobre aspectos operativos, de procedimiento o de
registro, para la acreditación oportuna de los Fondos Públicos en la
CUT.
Las entidades recaudadoras del Sector Público No Financiero

proporcionan información sobre la estimación, determinación y
percepción de sus flujos de ingresos financieros, en los plazos y
condiciones que determine la Dirección General del Tesoro Público.
Los Recursos Directamente Recaudados se rigen de acuerdo a lo

siguiente:
13
 Constituyen recursos del Tesoro Público los provenientes de las

tasas, ingresos no tributarios y multas que recaudan las
entidades referidas en los numerales i. y ii. del literal a. del inciso
1 del artículo 3, en el marco de la legislación aplicable.
 Lo dispuesto por el presente párrafo no es de aplicación a las
Universidades Públicas, así como a aquellas entidades cuyos
Recursos Directamente Recaudados provienen del desarrollo de
actividades de comercialización de bienes y servicios
autorizadas por ley expresa.
 Mediante decreto supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, se establecen las disposiciones para la
aplicación de lo dispuesto en el presente párrafo.
Artículo 16.- Gestión de liquidez
La gestión de liquidez garantiza la disponibilidad necesaria de los

Fondos Públicos recaudados o percibidos, para el pago oportuno de las
obligaciones contraídas de acuerdo a ley por parte de las entidades
autorizadas.
Para tal efecto, la Dirección General del Tesoro Público está facultada a
utilizar mecanismos de apoyo financiero temporal utilizando los fondos
conformantes de la CUT, la Reserva Secundaria de Liquidez y los
saldos provenientes de la colocación de Letras del Tesoro Público, en el
marco del Principio de la Fungibilidad.
Las Letras del Tesoro Público son títulos valores que emite y coloca la
Dirección General del Tesoro Público, a plazos menores de un año,
para financiar las necesidades estacionales de la Caja y promover
el desarrollo del mercado de capitales, en el marco del Programa de
Subastas de las Letras del Tesoro Público conformante de la Estrategia
de Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros, cuyo monto
máximo de saldo adeudado, al cierre de cada año fiscal, se fija en las
Leyes de Equilibrio Financiero de Presupuesto del Sector Público. El
pago de la redención de las Letras del Tesoro Público es efectuado
directamente por la Dirección General del Tesoro Público.
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La Reserva Secundaria de Liquidez está constituida por los recursos de

libre disponibilidad del Tesoro Público al cierre de cada año fiscal, para
cubrir descalces estacionales o déficits de caja, cuyo acumulado no
excede del 1,5% del PBI nominal del año que corresponda.
El Comité de Asuntos Fiscales, creado en el Decreto Legislativo Marco

de la Administración Financiera del Sector Público, establece los
criterios para determinar los retiros y restituciones de la Reserva
Secundaria de Liquidez.
Artículo 17.- Gestión de pagos
La gestión de pagos implica el manejo del pago de las obligaciones con

cargo a los Fondos Públicos centralizados en la CUT, sobre la base del
registro del Devengado debidamente formalizado.
El Devengado reconoce una obligación de pago, previa acreditación de

la existencia del derecho del acreedor, sobre la base del compromiso
previamente formalizado y registrado; se formaliza cuando se otorga la
conformidad por parte del área correspondiente y se registra en el SIAF-
RP, luego de haberse verificado el cumplimiento de algunas de las
siguientes condiciones, según corresponda:
 Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 Efectiva prestación de los servicios contratados.
 Cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando
se trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
La autorización para el reconocimiento del Devengado es competencia

del Director General de Administración o Gerente de Finanzas, o quien
haga sus veces o el funcionario a quien se delega esta facultad de
manera expresa.
El Devengado formalizado y registrado al 31 de diciembre de cada año

fiscal puede ser pagado hasta el 31 de enero del año fiscal siguiente.
La ejecución del pago de las obligaciones del Devengado debidamente

formalizado, con cargo a Fondos Públicos centralizados en la CUT, es
de responsabilidad de la correspondiente Unidad Ejecutora y se realiza
a través de los siguientes medios:
15
 Transferencias electrónicas de manera obligatoria, como

Planillas de Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones
relacionadas y a proveedores y acreedores del Estado.
 Pagos en efectivo, conforme a las modalidades contempladas
por la normatividad del Sistema Nacional de Tesorería.
El Director General de Administración o Gerente de Finanzas, o quien

haga sus veces en la entidad, debe establecer los procedimientos
necesarios para el procesamiento de la documentación sustentatoria
de la obligación a cancelar, así como para que las áreas relacionadas
con la formalización del Devengado cumplan, bajo responsabilidad, con
la presentación de dicha documentación con la suficiente anticipación a
las fechas o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada
atención del mismo.
Artículo 9.- Relación con organismos internacionales financieros
El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General

del Tesoro Público, realiza las gestiones relativas a la participación
accionaria de la República del Perú en los organismos internacionales
financieros, además de efectuar los pagos correspondientes por
suscripción de acciones, aportes y contribuciones a dichos organismos.
La representación de la República del Perú ante dichos organismos

internacionales se ejerce de la siguiente manera:
 El/la Ministro/a de Economía y Finanzas es el Gobernador Titular

y el/la Viceministro/a de Hacienda es el Gobernador Alterno ante
los organismos que conforman el Grupo del Banco Mundial.
 El/la Ministro/a de Economía y Finanzas es el Gobernador Titular
y el/la Viceministro/a de Hacienda es el Gobernador Alterno ante
los organismos que conforman el Grupo del Banco
Interamericano de Desarrollo.
 El/la Ministro/a de Economía y Finanzas es el Director Titular
de las Acciones de la Serie “A” en la Corporación Andina de
Fomento (CAF) y el/la Viceministro/a de Hacienda representa a
los tenedores del Sector Público del Perú de las Acciones de la
Serie “B” en dicha Corporación.
16
Artículo 18.- Seguimiento del financiamiento del Presupuesto del

Sector Público
El seguimiento del financiamiento del Presupuesto del Sector Público se
realiza a través de la evaluación de las proyecciones de los flujos
financieros sobre la base del Flujo de Caja, con el fin de que la
Dirección General del Tesoro Público informe al Comité de Asuntos
Fiscales la evolución del financiamiento del Presupuesto del Sector
Público.
Artículo 19.- Cuenta Única del Tesoro Público
La CUT es un instrumento para la gestión de liquidez del Estado que
tiene por finalidad consolidar los Fondos Públicos, cualquiera sea la
fuente que financia el Presupuesto del Sector Público, en una sola
cuenta bancaria, a nombre de la Dirección General del Tesoro Público
en el Banco Central de Reserva del Perú, respetando su titularidad y
minimizando los costos de financiamiento temporal de las necesidades
de caja.
A través de la CUT se procesa la atención de los pagos de las
obligaciones de las entidades del Sector Público, independientemente
de la fuente de financiamiento, en el marco del Principio de Fungibilidad.
Comprende los Fondos Públicos que determinan y perciben todas las
entidades pertenecientes al Sistema Nacional de Tesorería. Los saldos
que se mantienen sin utilizar, de las fuentes de financiamiento distintas
de Recursos Ordinarios, son remunerados de acuerdo con los
lineamientos aplicables en el marco de la Estrategia de Gestión Integral
de Activos y Pasivos Financieros. La aprobación de las Asignaciones
Financieras es efectuada por la Dirección General del Tesoro Público y
su monto acumulado es el límite para el registro del Devengado.
Los Fondos Públicos conformantes de la CUT que financian el
Presupuesto del Sector Público son inembargables.
Artículo 20.- Reglas para la Gestión de Tesorería
Para la Gestión de Tesorería, se utilizan las siguientes reglas:
I Servicios Bancarios:
 La Dirección General del Tesoro Público retribuye al Banco de la

Nación por los servicios bancarios que directa o indirectamente
le proporciona, por la ejecución de las diversas operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería, sea en moneda nacional o en
moneda extranjera, por lo que el Banco de la Nación está
prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las
cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras del Presupuesto
17
del Sector Público y las que hagan sus veces así como de los
Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales.
 El importe de la comisión por los antes indicados conceptos, así
como la base de cálculo, en lo correspondiente al Banco de la
Nación, y demás aspectos relacionados, se establecen mediante
resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, a
propuesta de la Dirección General del Tesoro Público.
II Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos:
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,
caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Dirección
General del Tesoro Público se efectúan y registran en los plazos y
condiciones que establecen las Directivas del ente rector, incluyendo la
aplicación de intereses y penalidades cuando corresponda.
III Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente:
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como
Fondos Públicos, son devueltos o extornados según corresponda,
previo reconocimiento formal por parte del área o dependencia
encargada de su determinación y a su respectivo registro, de acuerdo
con las Directivas del ente rector.
IV Tratamiento de la Documentación Sustentatoria: La documentación
que sustenta las operaciones de ingresos y gastos comprende las
boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de crédito y débito,
notas de cargo, comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios,
declaración jurada y otros que determine el ente rector, en tanto forma
parte de la sustentación de los actos administrativos relacionados con la
formalización de la determinación y recaudación de ingresos y, en su
caso, de la ejecución del gasto, debe conservarse en la Oficina General
de Administración o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora,
dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren su
adecuada conservación y ubicación.
V Adopción de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos

Públicos:
 La Dirección General del Tesoro Público procede a la

suspensión temporal de operaciones en las cuentas bancarias
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de aquellas Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector

Público y las que hagan sus veces, así como de los Pliegos
presupuestarios de los Gobiernos Locales, donde surjan
situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el
adecuado uso de Fondos Públicos, a solicitud del titular de los
siguientes organismos: Contraloría General de la República,
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos o Ministerio del
Interior.
 La referida solicitud debe indicar expresamente si la suspensión
de las operaciones bancarias, comprende o no la atención del
pago de ingresos de personal, tributos, pensiones, seguros,
servicios públicos básicos, Internet, limpieza, seguridad de la
institución, arrendamiento de sede institucional, así como
obligaciones relacionadas con el Programa del Vaso de Leche u
otros programas sociales.
 Las entidades que soliciten la medida a que se refiere el
presente numeral, deben remitir dentro de los diez días hábiles
de cada mes, una solicitud de prórroga de dicha medida. De no
hacerlo en dicho plazo, la Dirección General del Tesoro Público
la deja sin efecto de inmediato, sin perjuicio de que se vuelva a
presentar una nueva solicitud.
VI Desembolsos no utilizados: Los saldos no utilizados de las

operaciones de endeudamiento que financiaron proyectos de inversión,
cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o
transferidos por la Dirección General del Tesoro Público, se depositan
en las cuentas de dicha Dirección General una vez concluidos los
proyectos de inversión o resueltos los respectivos contratos o convenios
materia de las acotadas operaciones.
VII Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada: Los
fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o la que haga
sus veces, cuyo régimen de administración o utilización no se encuentre
debidamente justificado o aclarado, se depositan en la cuenta principal
de la Dirección General del Tesoro Público o son entregados para su
custodia, según sea el caso, y registrados por la Unidad Ejecutora
correspondiente o la que haga sus veces, quedando prohibido disponer
19
de ellos hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a

su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y
contable, según corresponda. Los mencionados depósitos no son
remunerados.
VIII Devolución de Transferencias: Culminada la ejecución objeto de los
convenios de administración de recursos, costos compartidos u otras
modalidades similares financiadas con cargo a recursos que administra
y registra la Dirección General del Tesoro Público, los saldos de las
transferencias efectuadas, incluidos los intereses, deben ser restituidos
a las entidades públicas que transfirieron dichos recursos, para que
éstas a su vez, procedan a su depósito a favor de la Dirección General
del Tesoro Público en los plazos que determine dicha Dirección
General.
IX Conciliaciones con la Dirección General del Tesoro Público: La
Dirección General del Tesoro Público efectúa conciliaciones con las
Unidades Ejecutoras o las que hagan sus veces, respecto de los
registros relacionados con la preparación de sus correspondientes
estados financieros, que permitan identificar los fondos transferidos y
recibidos de dicha Dirección General.
X Afectación de Cuentas Bancarias solo con Autorización Expresa:
Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General
del Tesoro Público, de las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del
Sector Público y las que hagan sus veces, así como de los Pliegos
presupuestarios de los Gobiernos Locales, sólo proceden con la
aprobación expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.
Artículo 21.- Gestión de Riesgos Fiscales
La Gestión de Riesgos Fiscales, como parte del proceso de Gestión de

Recursos Públicos de la Administración Financiera del Sector Público, consiste
en la adopción de medidas para mitigar el impacto de la ocurrencia de eventos
que generen diferencias entre los resultados fiscales y los previstos.
Los riesgos fiscales se clasifican fundamentalmente en:
 Riesgos macroeconómicos, referidos a la exposición de las finanzas

públicas a la variación en los parámetros macroeconómicos como el
20
crecimiento económico, los precios de las materias primas, las tasas de

interés y los tipos de cambio, considerando el análisis de los distintos
escenarios económicos y su impacto en las cuentas fiscales y en la
sostenibilidad de la deuda pública.
 Riesgos específicos, vinculados a la ejecución de garantías otorgadas
por entidades Públicas, a procesos judiciales y arbitrales, a
contingentes de naturaleza contractual, a desastres asociados a
fenómenos naturales, entre otros. También incluye los riesgos
financieros.
 Riesgos estructurales e institucionales.
Para la Gestión de Riesgos Fiscales, la Dirección General del Tesoro Público, a

fin de generar reportes periódicos y anuales recibe información sobre:
 Los riesgos macroeconómicos y sus escenarios, suministrados por la

Dirección General de Política Macroeconómica y Descentralización
Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas.
 La identificación de los riesgos contingentes de procesos judiciales y
arbitrales registrados por las Procuradurías Públicas conformantes
del Sistema de Defensa Jurídica del Estado, suministrados por la
Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y
Finanzas.
 Los riesgos relacionados a posibles crisis financieras, suministrados por
la Dirección General de Mercados Financieros y Previsional Privado del
 Los riesgos asumidos por los Concedentes, suministrados por la
Dirección General de Política de Promoción de la Inversión Privada del
 Los riesgos derivados de la ejecución de los proyectos de inversión,
suministrados por la Dirección General de Programación Multianual de
Inversiones del Ministerio de Economía y Finanzas.
 Los riesgos previsionales de las entidades del Sector Público bajo su
ámbito de acción, suministrados por la Dirección General de Gestión
Fiscal de los Recursos Humanos del Ministerio de Economía y
Finanzas.
21
 Los riesgos derivados de la ejecución de los contratos vigentes,

suministrados por la Dirección General de Abastecimiento del Ministerio
de Economía y Finanzas.
 Los riesgos de las empresas del Sector Público Financiero y No
Financiero, suministrados por el FONAFE.
 Riesgos por desastres ante fenómenos naturales, suministrada por la
Presidencia del Consejo de Ministros.
Artículo 22.- Actividades de la Gestión de Riesgos Fiscales
La Gestión de Riesgos Fiscales se realiza mediante las siguientes actividades:
 Identificación: Consiste en determinar la naturaleza del riesgo y sus

características, incluyendo los eventos internos y externos, actividades
o sistemas que pueden tener un impacto sobre los objetivos de la
política fiscal.
 Medición o valoración del riesgo fiscal: Implica estimar los niveles de
exposición ante el riesgo identificado. La misma que se realiza
indicando los niveles de probabilidad y el impacto.
 Mitigación: Implica formular y seleccionar acciones para el tratamiento
del riesgo, planificar e implementar el tratamiento del riesgo y evaluar
su eficacia.
 Monitoreo: Consiste en el seguimiento de la implementación de las
medidas a ser adoptadas para evitar, reducir, transferir o retener el
riesgo y acciones orientadas a prevenir o reducir la probabilidad o
severidad de las consecuencias originadas por el riesgo fiscal.
1.2 AREA DE FONDOS
1.2.1 DEFINICION
De acuerdo con la ley N° 28693, EL Artículo 10 lo define; Son fondos públicos

todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se
generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y
servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.
Artículo 11.- Administración de los Fondos Públicos
22
Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional, así

como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por
la Dirección Nacional del Tesoro Público.
Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de

los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los
generan.
Artículo 12.- Acceso a Información de Fondos Públicos
Las unidades ejecutoras y entidades, así como las Empresas del Estado de
Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o
indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del
Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la información
relacionada con todos los fondos que administran, así como de todos los
depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad,
concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores
Generales de Administración o quienes hagan sus veces.
1.2.2 ETAPAS DEL PROCESO DE FONDOS
I Programación: Es la etapa a través de la cual se proyectan los

ingresos y gastos por toda fuente de financiamiento los mismos que son
referidos por lo demanda de gastos para atender los requerimientos de
fondos por las diferentes instituciones y organismos del estado en
función a las metas y objetivos institucionales que devienen de los
planes y programas previstos, en documentos por excelencia que se
utiliza para plasmar la programación es el flujo de caja.
II Determinación: Es el acto por el cual la entidad o la administración
tributaria señala el hecho generador de la obligación tributaria fijando la
23
base imponible y la cuantía de tributos y/o verifica la realización del

hecho generador de la obligación tributaria, identificando al deudor,
señalando la base imponible y la cuantía de tributos, los documentos
que se utilizan son: documentos de acotación, auto acotación,
resoluciones de pago, resoluciones de determinación, etc. Por lo tanto,
el sistema de tesorería coordina estrechamente con el área de rentas
para hacer cumplir la determinación y fijar con meta que es lo que va a
cobrar o recaudar (en otras palabras, es la etapa donde se emiten los
recibos de ingresos que luego serán cobrados por tesorería).
III Recaudación: Es la etapa de la ejecución de ingresos mediante la cual
las entidades del sector publico perciben los recursos determinados y/o
captados provenientes de los ingresos tributarios y no tributarios (por
fuentes de financiamiento recursos ordinarios y/o fuentes distintas a los
RO.) comprende las fases de recepción de ingresos, verificación,
registro, control elaboración de informes.
IV Deposito: Es la etapa a través de la cual se transfieren los recursos
recaudados al banco de la nación; a las distintas entidades del sistema
financiero para su custodia y utilización de dichos fondos, mediante
mecanismos de acreditación o depósito y que los mismos sean
devueltos o restituidos gradualmente conforme se requieran, mediante
documentos tales como el giro de cheques, la emisión de cartas –
orden, transferencias y otros.
Son de libre disponibilidad por la entidad depositante hasta el límite de
sus entregas.
V Custodia: Consiste en el desarrollo de actividades tendientes a dar ser

seguridad a los fondos públicos a través de su depósito y custodia en
cuentas corrientes y ahorros.
Comprende también implementar medidas de seguridad para
resguardar el efectivo, los valores y las especies valoradas existentes,
así como la identificación del ente y organismo financiero y la persona
responsable de su custodia.
VI Distribución: Etapa a través de la cual se autorizan los giros, la
apertura, cuentas y subcuentas y los respectivos pagos, de las
obligaciones contraídas por el estado. SE considera también a la fase a
24
través de la cual las oficinas de tesorería de las distintas entidades del

sector público gira cheques en base a los montos autorizados para
cumplir sus obligaciones contraídas, los mismos que son pagados por
el banco de la nación y/o otras entidades del sistema financiero
comprende las fases de autorización de giro, giro de cheques, pago de
cheques, habilitación de FPPE. Etc.
1.3 BASE LEGAL
El Sistema Nacional de Tesorería conformante del Sistema de Administración

Financiera, aparece como uno de los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del sector Público en las generalidades de la Ley 28112, básicamente
es el sistema que administra los fondos o recursos públicos, para la ejecución
presupuestaria. Como tal, este sistema es creado con su propia ley la Ley 28693,
Ley General del Sistema Nacional de Tesoro Público, inicialmente con su ente
rector la Dirección General de Tesoro Público.
A continuación, se detalla la base legal:
 Ley Nª 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, y

modificatorias.
 Ley Nª 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, y modificatorias
 Ley Nª 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, y
modificatorias.
 Ley Nª 30693, Ley De Presupuesto Del Sector Público Para El Año Fiscal
2018.
 Artículo 10º, párrafo 10.3 de la Ley Nº 27783, Ley de Bases de la
Descentralización.
 Artículo 33º de la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
 Ley Nª 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
 Decreto Supremo Nº 195-2001-EF.
 Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM, Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y modificatorias.
 Decreto Supremo Nº 084-2004-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado y modificatoria.
25
1.4 DOCUMENTOS FUENTE Y LIBROS CONTABLES
1.4.1 DOCUMENTOS FUENTES:
Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar las Áreas de
Fondos, Bienes y Presupuesto; sirven como elemento básico para recolectar
información con que se inicia el ciclo contable.
 Recibo de Ingresos: Es un documento que sirve para registrar todos

los ingresos de dinero en efectivo, así como conocer cuánto dinero hay
en los fondos públicos y por qué concepto ingresa.
 Papeletas de Depósito: Es una constancia del dinero que se va a
depositar o ahorrar en donde debe constar tu número de cuenta
bancaria, el valor que vas a depositar o ahorrar, la fecha en que realiza
esa transacción y tu firma de responsabilidad, además estas papeletas
tienen impreso el número de depósito que se realiza y por lo general
todos los bancarios la poseen.
 Extractos bancarios: Es un documento proporcionado por el banco en
el cual se detalla el movimiento que ha tenido la cuenta corriente en un
tiempo determinado, generalmente un mes.
 Planilla de remuneraciones, pensiones: Es el documento llevado a
través de medios electrónicos, presentado mensualmente a través del
medio informático desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra
registrada la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores
de servicios, prestador de servicios -modalidad formativa, personal de
terceros y derechohabientes.
 Notas de Cargo: Son documentos que sirven para sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta, que consisten en la
rectificación del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la
operación.
 Notas de Abono: Son documento s que se emitirán por concepto de
anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones u otros.
 Comprobantes de Pago: Es todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios y,
siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario.
26
1.4.2 LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES:
Para acumular el resultado de las transacciones de cada área, la oficina de

contabilidad debe registrar en los libros principales: diario y mayor, los asientos
contables a través de la nota de contabilidad proveniente de los reportes o
voucher de cada área.
Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades

del Sector Público
PRINCIPALES
 Libro Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
AUXILIARES
 Caja
 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
1.5 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)
Con Resolución Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas

Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:
I UNIDAD DE CAJA: Esta norma general deriva del principio con el

mismo nombre, contemplado en la Ley Nº 28693 - Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería, la cual ya nos habla de la Caja única
para el manejo de los fondos públicos, tanto de ingresos como egresos
27
de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un principio

y a la vez una norma de tesorería.
II MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS DE
SUBCUENTAS: Para evitar confusiones y llevar el manejo de los
fondos públicos se ha creado el sistema de sub cuentas bancarias en el
Banco de La Nación que dependen de la cuenta principal del tesoro
Público para llevar un control específico de cada pliego presupuestario
en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo así que estas
subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es
para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido
autorizados por el Tesoro Público.
III FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
BANCARIAS: Mediante esta norma se estable que para la firma de los
cheques y la gestión directa de los fondos públicos de cada entidad se
autorice a uno o más funcionarios ante el Banco de la nación para que
en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones
con los fondos públicos de la entidad con otras personas naturales o
jurídica.
IV APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS: Las
entidades estatales, necesitan tener más de una cuenta corriente para
llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de
financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para
este fin deben abrir más cuentas corrientes, pero solamente pueden ser
en el Banco de la Nación y obligatoriamente deben contar con la
aprobación del Tesoro Público.
V USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO: El fondo para pagos

en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro)
para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por excepción
viáticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deberá
contar con cierta documentación que justifique el desembolso.
VI USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA: Esta norma nos informa
de que se contará con un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual irá de
acuerdo a las necesidades de la entidad, para así racionalizar el uso del
28
dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy útil puesto que cubre
los gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer ningún trámite, sin
embrago estos gastos deben cumplir con las características de ser:
menudos, urgentes, no programables y de rápida cancelación. Cabe
resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los
documentos de pago.
Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual se le girarán

exclusivamente los cheques para la constitución o reposición del Fondo.
En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las
oficinas de la tesorería que tengan que hacer pagos en efectivo, se
podrá girar el cheque a nombre de otros funcionarios.
VII REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA: La reposición
tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja
Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados,
siempre que dichos gastos estén sustentados con los documentos
autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una reposición, ésta
se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio del Fondo.
Una vez verificado los documentos sustentatorios, la unidad
correspondiente procederá, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas
de recibida la Solicitud de reposición.
VIII ARQUEOS SORPRESIVOS: Los arqueos sorpresivos se realizarán a

todos los fondos y valores, además de los arqueos habituales de
operación. Estos arqueos sorpresivos consisten en comprobar en
cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, debiéndose realizar por lo menos una
vez al mes.
Los arqueos sorpresivos se realizarán de todos los fondos y valores que

maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
29
Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el

mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los
responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se
comunicará por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad,
para la oportuna acción correctiva.
IX TRANSFERENCIAS DE FONDOS: La transferencia de Fondos dentro

de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia será efectuada
sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de cartas – ordenes
dirigidas al Banco de la Nación para la trasferencia de fondos de una
cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse fondos
a otras cuentas sólo cuando se trate del pago de una obligación directa
de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el
giro de cheques.
X MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDOS: Todo cheque girado, así como, el traslado
de fondos de un lugar a otro, demandará la toma de medidas de
seguridad, con la finalidad de proteger los recursos financieros contra
ciertos riesgos previstos, valiéndose para esto de requisitos y
condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:
 Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y

visarán los documentos sustentatorios de pago con
cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo
responsables de los actos en que intervengan.
 No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con
fecha adelantada. Cuando se trate de giro de cheques
por montos significativos es conveniente la utilización del
rotulado protector de cheques.
 Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro
por montos significativos, la entidad reforzará sus
medidas de seguridad.
30
XI CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD: Esta norma hace

referencia que sólo se aceptarán cheques para la recepción de ingresos
siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre
sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor
seguridad ya sea en la recepción como la custodia de estos cheques.
El reverso del cheque se encontrará sellado con la siguiente

denominación: “PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA
CORRIENTE Nº…. DEL BANCO DE LA NACION”, indicando el nombre
de la entidad. Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación
al siguiente día útil de su recepción.
XII CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES: Esta norma hace referencia

de que aquellos cheques que son emitidos a nombre de las personas
que laboran en la entidad o también terceras personas ajenas a ésta,
no podrán ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya
que esto significaría hacer efectivo el importe del mismo utilizando los
recursos de la entidad. Obteniendo así seguridad en el tratamiento de
los fondos disponibles.
XIII USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”: Esta norma permite una
mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la entidad, ya que
podrá evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para ello
esta norma indica que todo documento original que sustente un
desembolso llevará un sello con la palabra “Pagado” simultáneamente a
la cancelación por el acreedor.
De la misma manera este sello tendrá espacios para anotar la fecha y

número del cheque girado, número de sub-cuenta o cuenta corriente y
Banco. No podrá archivarse ningún documento contable de egreso que
no tenga dicho sello.
XIVCONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO

PÚBLICO: Esta norma indica que los entes que manejan recursos
asignados por el Tesoro Público a través de su personal de tesorería,
deberán hacer conciliaciones bancarias periódicamente (mensual),
31
presentando a la Dirección General del Tesoro Público las

correspondientes al antepenúltimo mes, en donde se muestre
concordancia de los saldos, según libros, de las sub-cuentas bancarias
componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del Tesoro Público a
una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario,
proporcionado por el Banco de la Nación, a la misma fecha, esto con el
fin de tener el máximo control del manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos:
 Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

 Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la
Nación
 Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de
cheques en tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar.
Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada

correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de
presupuestos anteriores, mientras el Banco de la Nación continúe
cargando los cheques en tránsito y termine de regularizar los cargos
indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General

y visadas por el Director General de Administración.
32
1.6 DIAGRAMA DEL FLUJO DEL AREA DE TESORERIA
33
CAPITULO II: AREA DE BIENES – SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
2.1 SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO

2.1.1 Definición
EL Artículo 4 del Decreto Ley N°1439, define al Sistema Nacional de

Abastecimiento que es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos para la provisión de los bienes,
servicios y obras, a través de las actividades de la Cadena de
Abastecimiento Público, orientadas al logro de los resultados, con el fin de
lograr un eficiente y eficaz empleo de los recursos públicos.
La Cadena de Abastecimiento Público es el conjunto de actividades

interrelacionadas que abarca desde la programación hasta la disposición
final, incluyendo las actividades involucradas en la gestión de
adquisiciones y administración de bienes, servicios y ejecución de obras
para el cumplimiento de la provisión de servicios y logro de resultados, en
las entidades del Sector Público. No comprende lo regulado por la Ley N°
29151, Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales y sus
normas complementarias y conexas.
El Sistema Nacional de Abastecimiento se regula de manera centralizada
en lo técnico normativo, correspondiendo a las entidades del Sector
Público la ejecución descentralizada de las actividades comprendidas en el
Sistema.
2.1.2 Objetivo
Permite regular las determinaciones relacionadas con la adquisición,
administración, distribución de bienes, servicios y suministros en estado
óptimo garantizado y eficaz para ser empleados en la producción de
servicios públicos que brinda toda entidad, así como el apoyo logístico en
la ejecución de obras.
34
2.1.3 Funciones en el sistema de abastecimiento
Se orientan a proporcionar los elementos materiales, bienes, servicios

y actividades complementarias en forma oportuna para ser empleados
en las actividades gubernamentales sus funciones se resume de la
siguiente manera:
 Programar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades del sistema

de abastecimiento y administrar los recursos materiales.
 Adquirir, almacenar, distribuir los recursos materiales y servicios
que requieran los Órganos de la Municipalidad.
 Efectuar el control de activos y de las adquisiciones realizadas por
las Municipalidades.
 Organizar, actualizar, valorar y controlar el inventario de bienes
muebles de la Municipalidad.
 Disponer el mantenimiento y reparación oportuna de las
maquinarias, vehículos y equipo de propiedad Municipal.
2.1.4 Conformación
Artículo 5 del Decreto Ley N° 1438 El Sistema Nacional de Abastecimiento

está compuesto por:
 La Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de

Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.
 El Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado.
 La Central de Compras Públicas.
 Las áreas involucradas en la gestión de la Cadena de
Abastecimiento Público.
2.1.4.1 La Dirección General de Abastecimiento

El Artículo 6 D.L N° 1439, define a la Dirección General de
Abastecimiento del Ministerio de Economía y Finanzas es el ente rector
del Sistema Nacional de Abastecimiento. Ejerce sus atribuciones y su
vinculación con los conformantes del Sistema y de la Administración
Financiera del Sector Público, según las normas que la regula.
Son funciones de la Dirección General de Abastecimiento:
 Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema

Nacional de Abastecimiento, dictando normas relacionadas con
su ámbito de competencia.
 Programar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la gestión de
las actividades que componen el Sistema Nacional de
Abastecimiento.
 Aprobar la normatividad y los procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Abastecimiento.
 Emitir las directivas y normas complementarias referidas a la
estandarización e integración en la prestación de los servicios de
mantenimiento, alquiler de locales, seguro, seguridad,
distribución, almacenamiento y otras actividades relacionadas al
Sistema.
 Establecer las disposiciones para la identificación, selección y
sistematización de buenas prácticas en las diferentes
actividades que desarrolla, a fi n de promover la mejora continua
de sus actividades.
 Conducir y promover la operatividad, articulación e integración
del Sistema Nacional de Abastecimiento con las entidades del
Sector Público.
 Emitir opinión vinculante en materia del Sistema Nacional de
Abastecimiento.
 Difundir la normatividad del Sistema Nacional de
Abastecimiento, así como desarrollar y promover acciones de
capacitación y la certificación de los responsables de las áreas
involucradas en la gestión de la Cadena de Abastecimiento
Público.
36
 Mantener actualizada y sistematizada la normatividad del

 Definir los sistemas de información e informáticos del Sistema
Nacional de Abastecimiento.
 Emitir las directivas correspondientes para efectuar el monitoreo
y evaluación del desempeño del Sector Público sobre la base de
la gestión por resultados, en lo concerniente al Sistema Nacional
de Abastecimiento.
 Proponer la delegación o encargo de funciones a los
organismos públicos integrantes del Sistema Nacional de
Abastecimiento.
2.1.4.2 Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado
Artículo 7 del D.L N° 1439, Organismo Supervisor de Contrataciones

del Estado, es un organismo técnico especializado adscrito al
Ministerio de Economía y Finanzas, encargado de supervisar el
cumplimento de la normativa de contrataciones del Estado,
promoviendo las mejores prácticas en los procesos de contratación de
bienes, servicios y obras, de acuerdo a lo establecido en su marco
normativo y en el presente Decreto Legislativo.
2.1.4.3 Central de Compras Públicas
Artículo 8 del D.L N° 1439; Central de Compras Públicas La Central de

Compras Públicas; es un organismo público ejecutor adscrito al
Ministerio de Economía y Finanzas, encargado de promover
estrategias y mecanismos que aseguren la eficiencia en la
contratación pública, de acuerdo a lo establecido en su marco
normativo y en el presente Decreto Legislativo.
2.1.4.4 Áreas involucradas en la gestión de la Cadena de Abastecimiento

Público
Artículo 9 del D.L N° 1439; Áreas involucradas en la gestión de la

Cadena de Abastecimiento Público, son responsables de la
programación y gestión del abastecimiento y la ejecución de las
37
actividades del Sistema, de conformidad con la normativa

emitida por la Dirección General de Abastecimiento.
Los responsables y servidores pertenecientes a las áreas

involucradas en la gestión de la Cadena de Abastecimiento
Público son profesionales, técnicos o personal capacitado,
según los requerimientos de las actividades relacionadas al
Sistema y conforme a lo que establece el Reglamento.
La máxima autoridad administrativa de la entidad del Sector

Público es responsable de la implementación del Sistema
Nacional de Abastecimiento, en el marco de las disposiciones
establecidas en el Decreto Legislativo, su Reglamento y normas
complementarias.
Son funciones de las áreas involucradas en la gestión de la Cadena de

Abastecimiento Público, según corresponda, las siguientes:
 Gestionar y ejecutar las actividades comprendidas en el

 Proponer normas, lineamientos y directivas de gestión interna
en el ámbito institucional sobre la operatividad y las actividades
a su cargo.
 Programar, dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de las
actividades de la Cadena de Abastecimiento Público.
 Coordinar, programar, ejecutar, supervisar e informar
transparentemente los procesos de contratación de bienes,
servicios y obras requeridos por la entidad del Sector Público.
 Coordinar, consolidar y elaborar la programación de los bienes,
servicios y obras, requeridos por las entidades del Sector
Público en sus respectivos cuadros de necesidades.
 Coordinar, formular y programar el plan anual de
contrataciones.
 Administrar los activos fijos y consolidar la información sobre su
estado de conservación.
 Planificar y conducir las actividades de almacenamiento y
distribución.
38
 Gestionar y ejecutar los actos de adquisición, administración,

disposición, registro y supervisión de los bienes.
2.1.5 AMBITO DE APLICACIÓN
El Artículo 3 del Decreto ley N° 1439 es de aplicación a las siguientes

entidades del Sector Público:
I Sector Público No Financiero:

a) Entidades Públicas:
 Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
 Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones,
Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro
Nacional de Identificación y Estado Civil, Consejo
Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo,
Tribunal Constitucional, Contraloría General de la
República y Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
 Universidades Públicas.
 Gobiernos Regionales.
 Gobiernos Locales.
 Organismos públicos de los niveles de gobierno regional
y local.
b) Empresas Públicas No Financieras:
 Empresas Públicas No Financieras del Gobierno
Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los
Gobiernos Locales, fuera del ámbito del Fondo Nacional
de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE).
 Empresas Públicas No Financieras bajo el ámbito del
FONAFE.
c) Otras formas organizativas no financieras que administren
recursos públicos, tales como:
 Caja de Pensiones Militar Policial.
 Seguro Social de Salud (ESSALUD).
 Administradores de Fondos Públicos.
39
II Sector Público Financiero:

a) Banco Central de Reserva del Perú.
b) Empresas Públicas Financieras:
 Empresas Públicas Financieras del Gobierno Nacional,
fuera del ámbito del FONAFE.
 Empresas Públicas Financieras bajo el ámbito del
FONAFE.
c) Otras formas organizativas financieras que administren recursos
públicos.
2.1.5 El Área de abastecimiento y control patrimonial
Es la unidad de la administración y gestión de los bienes (suministros y

activos fijos), servicios y control patrimonial.
2.1.5.1 Estructura
La estructura orgánica del Área de abastecimiento está determinada por
varios factores en función a su tamaño, finalidad, las características, las
funciones, la disponibilidad del personal, se considera la siguiente
estructura:
I Área de adquisición.
 Planeamiento
 Saneamiento
II Área de recepción y almacenamiento.

 Internamiento
 Verificación
 Ubicación
 Mantenimiento
 Seguridad
 Custodia
III Área de registro de información
 Identificación
 Catalogación
 Registro de proveedores.
 Programación
 Registro y control
IV Área de control patrimonial
 Identificación de bienes patrimoniales
 Clasificación
40
2.6 ETAPAS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos:
I Programación de necesidades: Es la determinación de estas en función

de los objetivos y metas institucionales, concordantes con el PIA. En esta
fase se utilizará el cuadro de necesidades.
II Elaboración del presupuesto valorado: Esta fase consiste en la
consolidación de las necesidades de bienes, servicios y obras,
sustentatorias del presupuesto institucional de apertura (PIA).
III Elaboración del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
(PAAC): Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) días siguientes
a la aprobación del PIA, es decir, a más tardar el 31 de enero de cada
año. No se podrá ejecutar ningún proceso de selección que previamente
no haya sido incluido en el PAAC, siendo nulo todo proceso que
contravenga a esta disposición.
IV Ejecución de los procesos de selección: Consiste en la realización de
los procesos de selección de acuerdo al objeto del proceso. Los montos
de los procesos de selección se rigen por las leyes anuales de
Presupuesto Público, en el caso del presente año, según lo dispuesto en
el artículo 13 y segunda disposición complementaria transitoria de la Ley
N.º 30281, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal
2015.
V Ingreso al almacén institucional: Es el ingreso de los bienes materiales
adquiridos a través de los diversos procesos de selección, en aplicación
de la SA 05- Unidad en el ingreso físico y custodia temporal de bienes,
concordante con las normas técnicas de control interno (NTCI) 300 02 -
Unidad de almacén (Catalogación, registro en las tarjetas de control
visible de almacén, verificación permanente de su estado de
conservación, despacho de las existencias, registro en las tarjetas de
existencias valoradas de almacén, informe a la Oficina de Contabilidad).
VI Valorización de las existencias de almacén: Se realiza en función de
los documentos-fuentes o tasación, aplicando el Costo Promedio o el
PEPS (primeras entradas, primeras salidas).
VII Inventario físico: En el proceso se aplican las normas legales vigentes
del sistema de abastecimiento, SBN, etc.
41
VIII Ajuste del valor monetario: Aplicando lo establecido en las

normas legales vigentes.
IX Presentación a la Oficina de Contabilidad: Esta actividad es clave para
la sustentación del balance.
2.7 ÁREA CONTABLE DE BIENES Y SERVICIOS
2.7.1 Procesos Técnicos y Contable del Área de Abastecimiento
Los procesos técnicos son los instrumentos de gestión o herramientas del

sistema de abastecimiento en sí, establecidos con la finalidad de hacer más
dinámicos funcional y operativo, mediante los cuales se capta, procesa,
clasifica, actualiza, proporciona y conserva la información sobre los bienes
servicios en general y ejecución de obras, proveedores que lo suministran,
precio de mercado y condiciones de venta ofrecidas por estos, seguridad,
garantía que ofrecen, acciones de seguimiento y control a realizar, opciones y
condiciones para negociar bienes y/o servicios o, para rescatar derechos en
caso de haberlos perdido, por causas imprevistas o hechos fortuitos
comprobados, porque orienta y coordina la movilización, el uso, conservación y
custodia de los bienes, servicios y obras ejecutadas para una adecuada
utilización y preservación etc.; necesarios por las entidades públicas para tomar
la decisión más conveniente en condiciones óptimas para el Estado.
Los procesos técnicos son 11, y están constituidos por los siguientes:
I. Catalogación: Proceso que permite la depuración, ordenamiento,

estandarización, codificación, obtención, actualización y
proporciona la información referida a los bienes, servicios, obras
y/o consultoría requeridos por las entidades públicas, con el fin de
incluirlos en el catálogo institucional, el cual constituye un
documento de valiosa información.
II. Registro de proveedores: Proceso a través del cual se obtiene,
procesa, utiliza y se evalúa la información comercial relacionada
con los proveedores (contratista y consultores) de la entidad, y
también los bienes, servicios, obras y consultoría que estos
suministran, prestan, ejecutan, etc.
42
III. Registro y control: Es un proceso referido a las acciones de

“control previo”, verificación y conformidad, a cada una de las
fases de cada uno de los procesos técnicos, a fin de detectar
oportunamente desviaciones y adoptar las medidas necesarias.
Así como también referido al seguimiento de los documentos

administrativos generados en los diversos niveles de la entidad,
para evitar demoras o establecimiento en el trámite de los
mismos, hecho que perjudicaría a la oficina de abastecimiento y a
la institución.
IV. Programación: Proceso mediante el cual se prevé en forma

racional y sistemática, la satisfacción conveniente y oportuna de
los bienes y servicios, obras, consultoría, etc. que son requeridas
por las dependencias de las entidades públicas, previa
determinación sobre la base de las respectivas metas
institucionales, a la disponibilidad presupuestaria, aplicando
criterios de austeridad y prioridad.
V. Adquisición: Proceso técnico a través del cual se formaliza de la
manera más conveniente, adecuada y oportuna para el Estado, la
adquisición, obtención, contratación de bienes, servicios, obras,
consultoría, siguiendo un conjunto de acciones técnicas
administrativas y jurídicas, requeridas por las dependencias
integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance de sus
metas, por medio de la oficina de abastecimiento, teniendo en
cuenta el presupuesto asignado.
43
VI. Recuperación de bienes: Es un proceso que comprende

actividades orientadas para volver a tener dominio o disposición
de bienes (para uso, consumo) o de servicios que anteriormente
se tenía derecho sobre su propiedad o uso, luego de haberlos
perdido por diversas causas como:
 Descuido o negligencia de los trabajadores usuarios.

 Abandono irresponsable de bienes en lugares
ajenos a la propia entidad.
 Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber sido
utilizados, es decir que permanecieron en stock o sin
rotación, por haber sido adquiridos sin rotación, por
haber sido adquiridos sin programación en exceso o
en forma indiscriminada.
VII. Almacenamiento: Actividad técnica, administrativa y jurídica
relacionada con la ubicación física temporal de los bienes
materiales adquiridos por las entidades públicas a través de las
modalidades de adquisición establecidas, en un espacio físico
apropiado denominado almacén, con fines de custodia, antes de
entregarlos, previa firma de la Pecosa o PIA, a las dependencias
solicitantes, con destino a los usuarios de los mismos.
VIII. Mantenimiento: Es una etapa del sistema de abastecimiento,
donde la oficina de abastecimiento por medio de la unidad de
servicios o de terceras personas idóneas, proporciona adecuada y
oportunamente el servicio de mantenimiento, que puede ser de
tipo predictivo, preventivo, correctivo de la maquinaria, equipos,
enseres, edificaciones, etc. Con el propósito de estar en óptimo
estado de conservación y de operación de los mismos.
IX. Seguridad: Es una etapa del sistema, donde la oficina de
abastecimiento, por medio de la unidad de seguridad, utilizando
su propio personal o de registros, brinda un eficiente servicio de
seguridad integral.
44
X. Distribución: Es un proceso que, a través del almacén

institucional, proporciona adecuada y oportunamente los bienes
requeridos para las dependencias solicitantes, para el logro de
sus objetivos y alcance de metas institucionales.
XI. Disposición final: Es una etapa del sistema de abastecimiento
relacionada con la situación técnica, administrativa y jurídica de
los bienes asignados en uso, la cual tiene como finalidad evitar la
acumulación improductiva de bienes y/o servicios innecesarios
para la entidad, por lo que será pertinente tramitar su baja y
posterior venta, incineración o destrucción, según su estado.
45
46
2.8 MARCO LEGAL

 Constitución Política de 1993: arts. 58 y 76
 Decreto Ley N.º 22056, Ley del Sistema Administrativo de Abastecimiento,
publicado el 30-12-77.
 Decreto Ley N.º 22867, Ley de desconcentración de atribuciones de los
sistemas de personal, abastecimiento y racionalización, publicado el 23-01- 80.
 Resolución Jefatural N.°118-80-INAP/ DNA: “Se aprueban las Normas
Generales del Sistema de Abastecimiento”, publicada el 25-07-80.
 Resolución Jefatural N.º 335-90- INAP/DNA: aprobó el Manual de
Administración de Almacenes para el Sector Público Nacional
 Ley N. ª 27783, Ley de Bases de la Descentralización, numeral 10.3 del
artículo 10, publicado el 20-07-02
 Texto Único Ordenado de la Ley N.° 28411, Ley General del Sistema Nacional
del Presupuesto, aprobado por Decreto Supremo N.º 304-2012- EF, publicado
el 30-12-12.
 Decreto Legislativo N.°1017 que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado,
publicado el 04-06-08.
 Decreto Supremo N.°184-2008-EF de fecha 01-01-09, Reglamento del Dec.
Leg. N.º 1017.
2.9 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
Estas Normas fueron aprobados por Resolución Jefatural N° 118-80-INAP/DNA, el

25 de Julio de 1980, con la finalidad de garantizar y facilitar el control y eficacia
de las funciones de estas normas, dentro de una concepción integral de la
gestión de Abastecimiento. Cada Norma está constituida, por una definición,
Concepto, Objetivos, Acciones a Desarrollar, Base Legal, Alcances y
Mecanismos de Control. Estas Normas, en resumen, son:
I Aplicación de criterios de eficiencia y eficacia
Esta norma señala que en todo requerimiento, solicitud, obtención,

suministro o administración de bienes y/o servicios, se precisarán y
aplicarán criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo: este
último cuando sea pertinente.
Cuidando que, en toda acción a adoptarse, no solo debe preservarse el

fondo, sino también la forma. Buscar satisfacer las necesidades de la
47
administración pública sino, también, hacerlo de forma correcta, con

mbuenas prácticas.
Señala además que el abastecimiento, como actividad de apoyo al

funcionamiento interno de la organización, debe contribuir al racional
empleo y combinación de bienes y servicios (eficiencia), así como a
conseguir los objetivos propuestos (eficacia) del mejor modo posible.
Busca esta Norma, lograr lo s objetivos de: i) Establecer mecanismos
que garanticen la contribución del Abastecimiento a la consecución de
resultados institucionales, y ii) Rodear de garantías y pautas de
medición al ejercicio de la función de Abastecimiento.
II Integridad de Administración del Abastecimiento

Señala que el planeamiento, organización, dirección y control del
Abastecimiento abarcará tanto a los bienes como a los servicios; y se
ejecuta a través de los procesos técnicos.
El Abastecimiento es una función de apoyo al funcionamiento interno de

una organización social. Se orientan a suministrar o proporcionar los
elementos materiales (denominados bienes) y las actividades
complementarias para la operación de dichos de dichos elementos en
estado óptimo o garantizado (denominados servicios): ambos, bienes y
servicios, se emplean para la producción gubernativa de servicios
públicos, o de bienes económicos a través de las distintas entidades
que constituyen la Administración Pública. Tales actividades se realizan
en campos especializados denominados procesos técnicos,
relativamente autónomos e interdependientes. Son procesos técnicos
de Abastecimiento: catalogación, registro de proveedores,
programación, registro y control, adquisición, recuperación de bienes,
almacenamiento, mantenimiento, seguridad, distribución y disposición
final. En resumen, en el Abastecimiento intervienen todas las unidades
orgánicas que conforman una entidad pública, de uno u otro modo, por
tanto, la integridad de la función no significa necesariamente
exclusividad de su ejercicio por el órgano de Abastecimiento.
La función de esta Norma es la de lograr la unidad y racionalidad a la

función de Abastecimiento.
48
III Actualización y utilización de información para el

Abastecimiento
Indica que los encargados y los usuarios de la función de
abastecimiento son responsables de actualizar y emplear
permanentemente la información necesaria para orientar la aplicación
de los procesos técnico.
Conociendo que "Información" es todo dato o fenómeno que

proporciona un nuevo conocimiento o incremento el actual, sobre la
realidad en que opera una entidad. El Abastecimiento se vale de la
información para orientar, organizar y racionalizar el desarrollo de los
procesos técnicos. Para que sea confiable la información debe ser
actual, es decir, reflejar del mejor modo posible los fenómenos que
ocurren en el momento presente.
La función de esta Norma era: i) Permitir que las decisiones en materia

de Abastecimiento, a cualquier nivel, se sustentan en el conocimiento
previo de la realidad administrativa, y ii) Orientar el abastecimiento de
bienes y/o servicios en las entidades públicas
IV Unidad de Adquisiciones de bienes y servicios

Esta Norma señala que toda la adquisición de bienes y/o servicios será
realizada por la Oficina de Abastecimiento. Cuando para casos
específicos temporalmente se encargue a un órgano diferente, lo hará
aplicando normas que emita el de Abastecimiento.
Indica que la adquisición es un proceso técnico de Abastecimiento, de

ahí la facultad exclusiva. Consiste en un conjunto de actividades
TECNICO ADMINISTRATIVO-JURIDICAS orientadas a lograr que una
entidad pública en representación del Estado, logre la propiedad,
disponibilidad o facultad de utilización de bienes y/o servicios en forma
permanente o temporal, derivándose o no una obligación de pacto.
Especializando en un organismo encargado de realizar esta labor. En
cada entidad opera un órgano especializado a cargo de la función de
Abastecimiento. Según las características de la entidad, dicha función
se puede ejercer en forma centralizada o desconcentrada.
49
Los Objetivos seguidos por esta Norma eran: i) Evitar la multiplicidad de

esfuerzos para un mismo propósito, ii) Garantizar el desempeño técnico
y armónico de la actividad; y iii) Facilitar el control.
V Unidad de Ingreso Físico y custodia temporal de bienes

Todos los bienes adquiridos ingresarán físicamente a la entidad por el
Almacén del órgano de Abastecimiento; y para su custodia temporal,
esa u otras dependencias aplicarán principios y procedimientos
similares.
El Almacenamiento es un proceso técnico de Abastecimiento orientado

a establecer y aplicar pautas para la ubicación y custodia temporal de
bienes en cualquier área física acondicionada con ese fin. El ingreso
físico es un acto de incorporación a la entidad, pasando desde fuera de
ella hacia adentro a través de un lugar previamente establecido. El
ingreso es acto formal que origina acciones administrativas para
certificarlo, acreditar condiciones e incorporar los bienes al conjunto de
la entidad. Son bienes todos los elementos materiales, individualizables,
mensurables, intercambiables y útiles.
Sub Objetivos eran: i) Establecer un solo tipo de vía o canal para el

ingreso físico de bienes adquiridos a la entidad, ii) Extender los
principios generales de almacenamiento a todas las áreas que realizan
custodia temporal de bienes, y iii) Realizar mejor control de los bienes
durante sus periodos de custodia, mientras son movilizados hasta el
lugar de utilización directa.
VI Austeridad del Abastecimiento

Señala que, en toda previsión, solicitud, obtención, suministro,
utilización y/o administración de bienes y servicios, se aplicarán los
criterios e instrumentos pertinentes de austeridad que establezca la
entidad a propuestas del órgano de Abastecimiento.
La austeridad es condición básica del Abastecimiento y su aplicación

corresponde a todos los órganos de una entidad. Siendo los objetivos
señalados: i) Fijar criterios para hacer más racional el empleo de los
medios materiales que disponen las entidades, y ii) Propiciar el empleo
de criterios técnicamente elaborados.
50
VII Verificación del estado y utilización de bienes y servicios
Esta Norma está orientada a que las entidades públicas formularán y

aplicarán normas para verificar la existencia del estado y condiciones
de utilización de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad.
La verificación es un acto de constatación física que realizan personas
en representación de la entidad. Al Sistema de Abastecimiento le
corresponde la constatación, en referencia a las unidades físicas,
aplicables tanto a los bienes como a los servicios. Básicamente la
verificación se refiere a los aspectos siguientes: existencia o presencia
real del bien o del servicio (visto como acción o resultado); estado para
apreciar el grado de conservación o deterioro del bien, así como el
resultado del servicio; y condiciones de utilización, para constatar en
que se emplea, lugar, habilidades del responsable, condiciones de
seguridad, rendimiento y sobre todo el empleo en beneficio de la
organización en su conjunto (con fines oficiales).
Siendo los objetivos señalados: i) Realizar seguimiento a los bienes y
servicios con que cuenta la entidad, ii) Recabar información de las
existencias, en bienes y servicios para realizar un Abastecimiento más
eficaz; y iii) Evitar la acumulación improductiva de bienes o servicios
innecesarios para la entidad.
2.10 PROCESOS DE SELECCIÓN Y ETAPAS DEL PROCESO DE

SELECCIÓN
En esta etapa la Entidad elige, sobre la base de criterios definidos en las

diversas normas, qué postor se encargará de suministrar el bien, prestar
el servicio o ejecutar la obra, que deberá servir como insumo para la
producción de un servicio público.
En términos jurídicos, esta fase es un procedimiento administrativo, por ende,

pueden ser impugnados cualquiera de los actos acaecidos durante su
desarrollo, con excepción del Registro de Participantes, la integración de las
bases y las Contrataciones Directas.
El procedimiento que sigue la Entidad cuenta con las siguientes sub-

etapas:
51
 La Convocatoria. La Entidad difunde, por medio del SEACE, el

procedimiento de selección que se encuentra próximo a iniciar. La
convocatoria debe incluir la información mínima prevista en el artículo
33 de reglamento.
 Registro de Participantes. Todo proveedor, que cuente con inscripción
vigente en el RNP y no se encuentre impedido o inhabilitado para
contratar, puede inscribirse para participar en el procedimiento.
 La presentación de Consultas y Observaciones: En esta etapa
cualquiera de los participantes puede formular alguna consulta o
presentar alguna observación. La consulta se diferencia de la
observación en que la primera es un pedido de esclarecimiento sobre
algún aspecto poco claro de las bases; en cambio, la segunda es un
cuestionamiento sobre algún aspecto, que a criterio del participante,
vulnera o contraria alguna norma de contrataciones o administrativa.
 Las Absolución e Integración de Bases. La entidad u OSCE, son las

encargadas de absolver las consultas y observaciones. Una vez
realizadas, estas aclaraciones deben ser incluidas obligatoriamente a
las bases. A este último acto se le conoce como integración de las
bases.
 Presentación de ofertas. En esta etapa los participantes dan conocer

su propuesta económica y técnica a la Entidad. La presentación se
realiza en acto público y con la presencia de un notario.
Esta etapa es muy importante, pues desde aquí se genera para el

participante, la obligación de mantener su oferta hasta el
perfeccionamiento del contrato. Esta obligación de vigencia se
mantiene a pesar de que no se le otorgue la buena pro, puesto que es
posible que después de ello, el contratista elegido no perfeccione el
contrato y la Entidad se vea obligada a acudir al 2do mejor postor.
En caso de que el postor no mantenga su propuesta podrá ser

sancionado con multa, con la respectiva suspensión hasta su pago
52
 La Evaluación y Calificación de las propuestas. En esta etapa la

Entidad verifica cuál de todas las ofertas presentadas cumple de mejor
manera los factores de evaluación y requisitos de calificación previstos
en los Documentos del Procedimiento de Selección. Sobre la base de la
asignación de puntajes, identifica a la mejor propuesta y le otorga la
buena pro.
Ahora bien, con el otorgamiento de la buena pro acaba el procedimiento

de selección. No obstante, no se agota la etapa selectiva, pues para
pasar a la siguiente etapa, se requiere que las partes, esto es, la
Entidad y el postor ganador suscriban el contrato. Sólo desde este
momento surge la Etapa de Ejecución Contractual.
53
CASOS PRACTICOS
Referentes a Endeudamiento Externo e Interno: El procedimiento contable de las

transacciones de endeudamiento interno y externo en la Dirección General de Crédito
Público, Dirección General del Tesoro Público y entidades del Sector Público.
 Procedimiento contable en la dirección general de administración u oficina

que haga sus veces en las entidades del Gobierno Central e instancias
descentralizadas a nivel de unidades ejecutoras
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS 2,000
1101.03 Cuentas Corrientes.
1101.0301 Recursos por Op. Of. de Crédito Int
1101.0302 Recursos por Op. Of. de Crédito Ext.
1601 TRASPASOS Y REMESAS 2,000
 Para registrar la recepción en documentos de los recursos de endeudamiento

obtenidos por la modalidad de Pagos Directos.

1601.02 Traspasos de Doc.
1601.0299 Otros Documentos
1601 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
1601.02. Traspasos de Documentos 2,000
54
 Para registrar la fase del devengado por la utilización de los recursos recibidos,
tanto en efectivo como por la modalidad de Pagos Directos.

1501 INM. MAQ. Y EQ. 1,500
1503.02 Maq., Eq., Mob. Y Otros.
1501.07 Const. de Ed. Residenciales
1505 ESTUD. Y PROYECTOS 1,500
1505.01 Estudios de preinv.
1505.03 Otros gastos
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000
 Para registrar la fase de girado de los recursos recibidos por la modalidad de

Pago Directo.

2103 CUENTAS POR PAGAR 1,850
2103.02 Activos no financ. por pagar; Estudios y obras

1601.02 Traspasos de Doc
1601.0299 Otros Doc.
55
GLOSARIO
 Arqueo: Recuento o verificación a una fecha determinada de las

existencias en efectivo y valores, así como de los documentos que
forman parte del saldo de una cuenta o fondo.
 Autorización de giro: Proceso por el cual la Dirección Nacional del
Tesoro Público aprueba a favor de las Unidades Ejecutoras que
financian sus presupuestos con recursos administrados y canalizados
por referida Dirección Nacional, el monto límite para proceder al giro de
cheques, emisión de cartas orden, o transferencias electrónicas con
cargo a las respectivas cuentas bancarias.
 Caja única de la Dirección Nacional del Tesoro Público: Constituida
por la cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, las
otras cuentas bancarias de las cuales es titular y todas las cuentas
bancarias donde se manejen fondos públicos independientemente de la
fuente de financiamiento y del titular de las mismas, con excepción del
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y de aquellas entidades
constituidas como personas jurídicas de derecho público y privado
facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.
 Conciliación bancaria: Comparación de los movimientos registrados
en el estado bancario de cada una de las cuentas bancarias respecto
del Libro Bancos para verificar la concordancia entre ambos a una
fecha determinada.
 Cuenta Principal de Tesoro Público : Cuenta bancaria ordinaria
que mantiene la Dirección Nacional del Tesoro Público en el Banco de
la Nación, en la cual centraliza los fondos públicos provenientes de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
 Cuentas bancarias: Cuentas abiertas en el Sistema Financiero
Nacional a nombre de las entidades públicas con autorización de la
Dirección Nacional del Tesoro Público para el manejo de los fondos
públicos.
 Determinación del ingreso: Acto por el que se establece o identifica
con precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural
56
o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor

de una entidad.
 Ejecución financiera del ingreso y del gasto: Proceso de
determinación y percepción o recaudación de fondos públicos y, en su
caso, la formalización y registro del gasto devengado, así como su
correspondiente cancelación o pago.
 Encargo: Modalidad de la ejecución presupuestaria indirecta, se
produce entre entidades del Sector Público cuando por la naturaleza o
condiciones en que deba desarrollarse la ejecución física y financiera
de las Actividades y/o Proyectos considerados en el Presupuesto
Institucional de una Unidad Ejecutora, requiere ser realizado por
alguna(s) de sus dependencias desconcentradas o por otra Unidad
Ejecutora de un Pliego Presupuestario distinto. Conlleva la suscripción
de un convenio entre las entidades intervinientes.
 Fondo para pagos en efectivo: Monto de recursos financieros
constituido con Recursos Ordinarios que se mantiene en efectivo y se
utiliza únicamente cuando en la Unidad Ejecutora se requiera efectuar
gastos menudos, urgentes que demanden su cancelación inmediata o
que, por su finalidad y características, no pueden ser debidamente
programados para efectos de su pago mediante otra modalidad.
 Fondos públicos: Todos los recursos financieros de carácter tributario
y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o
prestación de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o
entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atención
de los gastos del presupuesto público.
 Gasto devengado: Reconocimiento de una obligación de pago
derivado del gasto comprometido previamente registrado. Se formaliza
a través de la conformidad del área correspondiente en la entidad
pública o Unidad Ejecutora que corresponda respecto de la recepción
satisfactoria de los bienes y la prestación de los servicios solicitados y
se registra sobre la base de la respectiva documentación sustentatoria.
 Gasto girado: Proceso que consiste en el registro del giro efectuado
sea mediante la emisión del cheque, la carta orden o la transferencia
electrónica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pago
parcial o total de un gasto devengado debidamente formalizado y
registrado.
57
CONCLUSIONES
 Los sistemas administrativos del sector público tienen por finalidad

regular la utilización de los recursos en las entidades de la
administración pública, promoviendo la eficacia y la eficiencia en su
uso.
 Sistema Nacional de tesorería, administra y regula el flujo del estado a

través del Tesoro público e interviene en su equilibrio económico y
financiero.
 El Sistema Nacional de Tesorería profundiza la centralización de

información, ya que cuenta con procesos diseñados para llevar a cabo
la programación y administración del flujo de fondos a nivel central por
medio de las unidades ejecutoras quienes alimentan la información.
 El Sistema de Abastecimiento tiene como finalidad es asegurar la

unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de
abastecimiento de bienes y servicios en la administración pública.
58
59

El Sistema Nacional de Tesorería y Abastecimiento

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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONCLUSIONES: • El registro de la información en la base de datos del SIAF es una

2.10 PROCESOS DE SELECCIÓN Y ETAPAS DEL PROCESO DE SELECCIÓN

En el Sector público, los sistemas administrativos se definen como el conjunto de

El Sistema de Abastecimiento tiene como finalidad es asegurar la unidad, racionalidad,

El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por

El presente trabajo de investigación ha sido elaborado en base a conceptos extraídos

CAPITULO I: AREA DE FONDOS PUBLICOS - SISTEMA DE TESORERÍA

1.1 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

El Articulo 3 de la ley N° 28693 “LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

De acuerdo al Decreto Legislativo N° 1441 su ámbito de aplicación es a las

I Sector Público No Financiero:

 Organismos públicos de los niveles de gobierno regional

c) Otras formas organizativas no financieras que administren

1.1.2 CONFORMACION DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

1.1.2.1 NIVEL CENTRAL

Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de Economía

La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director

 Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de

 Establecer los plazos para la acreditación de ingresos en la CUT y el

 Implementar la ejecución de los planes de inversión de los excedentes

1.1.2.2 NIVEL DESCENTRALIZADO

El artículo 6 del Decreto Legislativo N° 1441, define al nivel

Son responsables de la administración de los Fondos Públicos, el

 Administrar el manejo de los Fondos Públicos percibidos o

 Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar

1.1.3 PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

El Artículo 2 del DL. N°1441: Adicionalmente a los principios de la

Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u

Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima

Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos

1.1.4 AMBITO FUNCIONAL

DE ACUERDO CON EL DECRETO LEGISLATIVO N° 1441 DEL SISTEMA

Artículo 7.- Integración intersistémica

El Sistema Nacional de Tesorería, a través de su ente rector, mantiene

El Sistema Nacional de Tesorería interactúa con los demás conformantes de la

Artículo 8.- Integración intrasistémica

El Sistema Nacional de Tesorería comprende lo siguiente:

IV Gestión de Riesgos Fiscales.

Artículo 10.- Planeación Financiera

La Planeación Financiera, como parte del proceso de Gestión de

Artículo 11.- Insumos para la Planeación Financiera

Para la Planeación Financiera, la Dirección General del Tesoro Público

 La estimación de ingresos por fuente de financiamiento y niveles

General de Gestión Fiscal de los Recursos Humanos del

Artículo 12.- Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del

La Gestión Integral de Activos y Pasivos Financieros del Sector Público

Artículo 13.- Estrategia de Gestión Integral de Activos y Pasivos

La Dirección General del Tesoro Público formula anualmente la

Artículo 14.- Gestión de Tesorería

La Gestión de Tesorería, como parte del proceso de Gestión de

es el manejo eficiente de los Fondos Públicos a través de la gestión de

Para la Gestión de Tesorería, la Dirección General del Tesoro Público

 Los saldos y la ejecución de ingresos y gastos, suministrados

La Gestión de Tesorería se realiza a través de:

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