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DERECHO FISCAL
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JUR1DICAS
Serie A: FUENTES, b) textos y estudios legislativos, núm. 71
DOLORES BEATRIZ CHAPOY BONIFAZ
JOSÉ MAURICIO FERNÁNDEZ Y CUEVAS

DERECHO FISCAL

Con la colaboración de
MARÍA DEL CARMEN COMPAÑ G.
MA. JESÚS DE MIGUEL CALZADO

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

MÉXICO, 1991
Primera edición: 1991

DR '.0 1991, Universidad Nacional Autónoma de México


Ciudad Universitaria, 04510 México, D. F.

INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS

Impreso y hecho en México


ISBN 968-36-1924-X
tNDICE

Introducción. 7

CAPÍTULO PRIMERO

PROCEDIMIENTO DE EL.A!BORACióN DE LAS LEYES FISCALES

l. órganos que intervienen en la formulación 9


II. Elementos de definición . 12
III. Elaboración del proyecto de iniciativa de leyes fiscales 16
IV. Propuesta al legislativo y procedimiento de análisis y dis-
cusión. . 19
V. Conclusión. 22

CAPÍTULO SEGUNDO

IMPOSICIÓN AL INGRESO

I. Introducción. 29
II. Metodología . 29
III. La residencia como elemento de vinculación tributaria 30
IV. La múltiple imposición internacional. 32
V. El periodo del tiempo en la imposición al ingreso. 34
VI. Procedimientos de actualización de valores monetarios 35
VII. Sujetos del impuesto. Clases de contribuyente . 44
VIII. Clases de ingresos. 45
IX. "Ingresos de cualquier otro tipo". 45
X. Momento de la percepción . 45
XI. Conceptos excluidos del rubro "ingresos". 46
XII. Sociedades mercantiles. Reglas de acumulación. 46
XIII. Régimen fiscal aplicable a los sueldos y salarios en ma-
teria de impuesto sobre la renta. 52
XIV. Impuesto sobre las erogaciones por remuneración al tra-
bajo personal prestado bajo la dirección y dependencia
de un patrón . 59
XV. Régimen fiscal aplicable a los ingresos por honorarios 60
XVI. Catálogo de personas morales con fines no lucrativos . 64
XVII. Ingresos por arrendamiento . 69
XVIII. Régimen fiscal aplicable a los ingresos provenientes de
la enajenación de bienes inmuebles. 72
XIX. Ingresos por adquisición de bienes 76
XX. Dividendos . 78
XXI. Intereses provenientes de valores de renta fija 81
XXII. Ingresos por obtención de premios . 84
XXIII. Ingresos que tengan el carácter de intereses moratorios 85
XXIV. Contribuyentes residentes en el extranjero. 88
XXV. El funcionamiento estructural del impuesto sobre la ren-
ta. Sociedades mercantiles . 92
XXVI. El funcionamiento estructural del impuesto sobre la renta
Personas físicas

CAPÍTULO TERCERO

IMPOSICIÓN AL CONSUMO

l. Introducción al impuesto al valor agregado. 93


CAPÍTULO CUARTO

IMPOSICIÓN A LA RIQUEZA

I. I mportancia de la imposición a la riqueza en el sistema


fiscal 99
II. Gravámenes a la posesión de riqueza. 100
III. Gravámenes a la transmisión de riqueza . 111
IV. Conclusión. 118

CAPÍTULO QUINTO

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACI ÓN FISCAL

Introducción 121

l. Integración del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal 121


II. Participaciones 127
III. Convenios de coordinación. 132
I V . Mecanismos para garantizar el cumplimiento de los con-
venios de adhesión. 135
V. Organismos en materia de coordinación. 137
V I. Conclusión. 137

Bibliografía. 138
Derecho fiscal, editado por el Insti­
tuto de Investigaciones Jurídicas de
la UNAM, se terminó de imprimir
el día 22 de mayo de 1991, e:1 los
talleres de IMPRESOS CHÁVEZ, s. A.
DE C. V. La edición consta de 1 000
ejemplares.
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138 MA. JESÚS DE MIGUEL CALZADO

a los ordenamientos hacendarios de los tres niveles de gobierno, evita la


doble y múltiple imposición y fortalece a las haciendas locales y munici­
pales para así permitir a todas las autoridades hacer frente a sus respec­
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