UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ

MATERIAL PARA ESTUDIO

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DOÑA PAQUITA, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
-CIFRAS EN QUETZALES-

ACTIVO
No corriente 7,760,453.00
Propiedad planta y equipo -Neto- 6,927,500.00
Arrendamientos 787,500.00
Gastos anticipados 45,453.00

Corriente 7,740,157.00
Inventarios 1,284,550.00
Cuentas por Cobrar -Neto- 5,934,175.00
Caja y Bancos 521,432.00
Suma el Activo 15,500,610.00

PATRIMONIO NETO 3,297,336.78

Capital 1,200,000.00
Reservas para contingencias 325,000.00
Reserva Legal 229,154.78
Ganancias no distribuidas 1,543,182.00

PASIVO 12,203,273.22
No corriente 4,609,738.00
Préstamos Bancarios 4,000,000.00
Obligaciones por arrendamiento 609,738.00

Corriente 7,593,535.22
Cuentas por pagar 6,193,535.22
Anticipos 400,000.00
Préstamos Bancarios 1,000,000.00
SUMA DE PASIVO Y CAPITAL 15,500,610.00

DOÑA PAQUITA, S. A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
-CIFRAS EN QUETZALES-

Ventas 5,023,154.00
Costo de ventas
Inventario Inicial 1,700,000.00
Compras 745,000.00 2,445,000.00
Inventario Final (1,284,550.00) 1,160,450.00
Ganancia en ventas 3,862,704.00
Gastos de Operación
Sueldos y salarios 784,250.00
Prestaciones laborales 167,520.00
Agua Luz y Teléfono 21,484.00
Depreciaciones 746,500.00
Honorarios 55,400.00
Combustibles 263,000.00
Seguros y mantenimiento 11,363.00 2,049,517.00
Ganancia en operación 1,813,187.00
Gastos 472,279.00
Intereses sobre préstamos 388,904.00
Intereses por arrendamiento 83,375.00
Ganancia antes de impuestos 1,340,908.00
Impuestos 415,681.00
Reserva Legal 67,045.00
Resultado integral 858,182.00
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Auditoría I

CAJA Y BANCOS
Conforme el díario mayor general, la cuenta se encuenta integrada de la forma siguiente:
Caja General 89,000.00
Banco Occidental, S. A. 432,432.00
TOTALES 521,432.00

Derivado del arqueo de caja a las 7:00 horas del 2 de enero de 2011 usted determinó los aspectos siguientes,
es importante señalar que la empresa no trabajó el 1 de enero de 2011:

Caja General

Fondo Fijo: Q5,000.00

Objeto del Fondo: Para manejo por ventas efectuadas
Monto máximo de tenencia: Hasta Q75.000.00
Excesos de tenencia: Deben ser depositados al Banco del Occidental, S. A
Política: Los fondos deben de ser depositados en forma diaria antes de las nueve de la mañana.
Encargada: Elsa Ramírez

Corte de formas
Última factura del 30 de diciembre de 2010: 87934
Última factura previo al arqueo: 87966
Último recibo del 30 de diciembre de 2010: 125166
Último recibo sin utilizar previo al arqueo: 125215

Resumen de las operaciones para la caja, según el corte

Total de ventas según facturas 87940 a la 87965 2,165,000.00
Ventas efectuadas al crédito 2,125,000.00
Cobros clientes: Recibos del 125167 al 125214 19,000.00
Documentos pendientes de depósitar 25,000.00

Aspectos determinados en el arqueo:

Efectivo: Denominación Cantidad

Billetes Q100.00 60 6,000.00
Q50.00 64 3,200.00
Q20.00 42 840.00
Q10.00 125 1,250.00
Q5.00 77 385.00
-
Monedas Q1.00 200 200.00
Q0.50 135 67.50
Q0.25 126 31.50
Q0.10 148 14.80
Q0.05 201 10.05
Q0.01 115 1.15
12,000.00
Vales
Para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras 1,750.00

Cheques No. Fecha

Mario Fernández (ya ha salido rechazado 15 veces) 18345 11/30/2010 25,000.00
Margarita López 23298 12/31/2010 12,500.00
Juan Manuel Sanabria 765 12/31/2010 17,250.00
La Medalla Milagrosa, S. A. 33 12/31/2010 19,000.00
El cheque del señor Mario Fernandez (Amigo del Gerente) se mantiene en la caja por orden del Gerente hasta nuevo aviso.

Las conciliacion presentada por el contador de la empresa fue la siguiente:

Banco Occidental, S. A

Saldo Según estado de cuenta del banco al 31-12-2010 1,011,869.00

CHEQUES EN CIRCULACION
NUMERO FECHA BENEFICIARIO Valor
19325 12/4/2010 El Roble 42,000.00
20278 6/12/2010 La Paz 62,600.00
20382 12/12/2010 El Porvenir 86,200.00
22693 5/30/2010 Julio Cruz 42,600.00 (233,400.00)
Debito mal operado por el banco 60,000.00
Nota de crédito por intereses no operada por contabilidad. (18,537.00)
Depósito no contabilizado de clientes. (387,500.00)
Saldo Según contabilidad al 31-12-2010 432,432.00

Conforme a la verificación, el debito mal operado el banco lo acreditó nuevamente el 7 de enero de 2011, después del
reclamo efectuado por el representante legal de la empresa.
Doña Paquita, S. A. Hecho Por
ACTIVO Fecha
Al 31 de diciembre de 2010 Revisado Por
Fecha

Saldo Según Ajustes Reclasificaciones

No Descripcion
Contabilidad Debe Haber Debe Haber
No corriente 7,760,453.00 - - - -
Propiedad planta y equipo -Neto- 6,927,500.00
Arrendamientos 787,500.00
Gastos anticipados 45,453.00
Corriente 7,740,157.00 18,537.00 - 492,700.00 85,000.00
Inventarios 1,284,550.00
Cuentas por Cobrar -Neto- 5,934,175.00
Caja y Bancos 521,432.00 18,537.00 - 492,700.00 85,000.00
Suma del activo 15,500,610.00 18,537.00 - 492,700.00 85,000.00

Materialidad
Variación 426,237.00
Porcentaje de Error 2.7%
 Ud.
4/29/2011
hrma BG-1
3/18/2019

Saldo Según Ref.

Auditoría
7,760,453.00
6,927,500.00 D
787,500.00
45,453.00
8,166,394.00
1,284,550.00 C
5,934,175.00 B
947,669.00 A
15,926,847.00
Doña Paquita, S. A.
Caja y bancos
Al 31 de diciembre de 2010

Saldo Según Ajustes

No Descripcion
Contabilidad Debe Haber
Caja General 89,000.00
Occidental 432,432.00 18,537.00

BG-1 521,432.00 18,537.00 -

Materialidad
Variación 426,237.00
Porcentaje de Error 81.7%
Conclusión:
 Hecho Por Ud.
Fecha 4/29/2011
Revisado Por
Fecha
hrma
3/18/2019
A
Reclasificaciones Saldo Según Ref.
Debe Haber Auditoría
25,000.00 64,000.00 A1
492,700.00 60,000.00 883,669.00 A2

492,700.00 85,000.00 947,669.00

Doña Paquita, S. A. Hecho Por Ud.
Caja General
Arqueo de valores
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma A-1 1/
Al 31 de diciembre de 2010 Fecha 3/18/2019

Descripción Denominación Cantidad Parciales Totales

Billetes Q100.00 60 6,000.00
Q50.00 64 3,200.00
Q20.00 42 840.00
Q10.00 125 1,250.00
Q5.00 77 385.00 11,675.00
Monedas Q1.00 200 200.00
Q0.50 135 67.50
Q0.25 126 31.50
Q0.10 148 14.80
Q0.05 201 10.05
Q0.01 115 1.15 325.00
Total del efectivo arqueado 12,000.00
Documentos
Vales CI-3
Para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras 1,750.00
Cheques Número Fecha
Mario Fernández CI-1 18345 11/30/2010 25,000.00
Margarita López 23298 12/31/2010 12,500.00
Juan Manuel Sanabria 765 12/31/2010 17,250.00
La Medalla Milagrosa, S. A. 33 12/31/2010 19,000.00 73,750.00
Total del efectivo y documentos objeto del arqueo 87,500.00
Faltante establecido CI-2 1,500.00
Total según registros y corte de formas 89,000.00 1/
A-1-1
El monto arqueado asciende a la cantidad de Ochenta y siete mil quinientos quetzales exactos integrados por el efectivo y
documentos arriba detallados, por lo que conforme los registros se estableció un faltante de un mil quinientos quetzales. El
efectivo y los documentos mencionados le son devueltos al cajero, quien adicionalmente indicó que no tiene otros valores que
arquear, aspectos por los cuales firma la presente cédula de entera conformidad.

Es importante señalar que por el faltante, se solicitó la emisión del cheque número xxxx para restituir el faltante, el cual fue
cargado al cajero hasta el momento en que lo integre, por lo cual procede a efectuarse la reclasificación siguiente:

Cuentas por cobrar a empleados 1,500.00

Banco Occidental, S. A. 1,500.00
Para restituir el faltante determinado en
el arqueo 1,500.00 1,500.00 CR-1
CI-1
El cheque del señor Mario Fernandez, quien dicen es amigo del Gerente, se mantiene en la caja por orden de éste hasta nuevo
aviso y ha sido rechazado en 6 ocasiones, por lo que procede su reclasificación con el cargo correspondiente al empleado.

Cuentas por cobrar a empleados 25,000.00

Caja general 25,000.00 CR-2
Para reclasificar la cuenta por cobrar mantenida en la caja general 25,000.00 25,000.00
CI-2
Se determinó que no se efectuan pruebas periódicas constantes en la entidad, ya que el cajero presenta un faltante que no
había sido determinado por la administración, por lo que el diseño de dicho control es deficiente.

CI-3
En el arqueo se observó la existencia de un vale, por lo que los fondos no se están depositando en forma integra.

Cuadre
1/ Valor arqueado 89,000.00
Menos reclasificaciones (CR-2) 25,000.00
Saldo final de la cuenta A 64,000.00
Doña Paquita, S. A. Hecho Por Ud.
Caja General Fecha 4/29/2011
Corte de formas Revisado Por hrma
Al 31 de diciembre de 2010 Fecha 3/18/2019

Formas previas al arqueo

Última factura del 30 de diciembre de 2010: 87934
Última factura previo al arqueo: 87966
Último recibo del 30 de diciembre de 2010: 125166
Último recibo sin utilizar previo al arqueo: 125215

Valores determinados con las formas

Total de ventas según facturas 87940 a la 87965 2,165,000.00
(-) Ventas efectuadas al crédito 2,125,000.00
(+) Cobros clientes: Recibos del 125167 al 125214
(+) Documentos pendientes de depósitar
(+) Fondo fijo
Total de fondos disponibles

De conformidad con las formas observadas el valor de la caja previo al arqueo asciende a la cantidad de: Ochenta y
nueve mil quetzales exactos (Q89,000.00).-
 A-1-1

Valores a arquear

40,000.00
19,000.00
25,000.00
5,000.00
89,000.00

a la cantidad de: Ochenta y

Doña Paquita, S. A. Hecho Por Ud.
Banco Occidental, S. A.
Corte de formas
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma A-2
Al 31 de diciembre de 2010 Fecha 3/18/2019

Verificación de la conciliación bancaria Contabilidad Banco

Saldos 432,432.00 1,011,869.00
Cheques en circulación
19325 de El Roble 42,000.00
20382 de El Porvenir 86,200.00 (128,200.00)
Operaciones pendientes de operar
Ajustes deudores
N/C por intereses 18,537.00 CA-1
Reclasificaciones deudoras
Depósito no contabilizado de clientes. 387,500.00 CR-3
Cheques caducados 62,600.00 CR-4
Cheques caducados 42,600.00 CR-4 492,700.00
Reclasificaciones acreedoras
Debitos mal operados por el banco (60,000.00) CR-5
883,669.00 883,669.00

Fuente: Conciliación bancaria presentada por el contador

De la verificación que se llevó a cabo de la conciliación presentada por el contador se determinó que existen operaciones
pendientes de contabilizar, las cuales únicamente quedaron conciliadas al cierre contable (CI-4). En tal sentido se
proceden a efectuar los ajustes y reclasificaciones siguientes:

CA-1
Por los intereses generados por la cuenta que no fueron contabilizados
Bancos Occidental, S. A. 18,537.00
Intereses producto 18,537.00
18,537.00 18,537.00
CR-3
Dentro de la conciliación se observan pagos de clientes que no se contabilizaron, por lo que aplica la reclasificación siguiente:
Banco Occidental, S. A. 387,500.00
Cuentas por Cobrar 387,500.00
Clientes 387,500.00 387,500.00
CR-4
Según se observó, el cheque número 22693 del señor Julio Cruz fue emitido el 30 de mayo de 2010, por lo que el mismo
ya caducó para efectos del cobro, en tal sentido, se procede a reclasificar la cifra en el entendido que dicho cheque ya no
podrá ser cobrado por el acreedor en la institución bancaria hasta que se emita el nuevo cheque, con abono al pasivo
correspondiente.

Banco Occidental, S. A. 105,200.00

Cuentas por pagar
Otras 105,200.00
105,200.00 105,200.00
CR-5
Según la conciliación el banco debitó indebidamente Q60,000.00, los cuales fueron posteriormente reclamados y
acreditados por el representante legal de la entidad. Conforme se observó estos fueron acreditados el 7 de enero, en tal
sentido, corresponde efectuar la reclasificación siguiente, por la deuda que la entidad bancaria presentaba al cierre con la
empresa Doña Paquita, S .A.

Cuentas por cobrar 60,000.00

Banco Occidental, S. A. 60,000.00
60,000.00 60,000.00
DOÑA PAQUITA, S. A. Hecho Por Ud.
CEDULA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma
CA
Fecha 3/18/2019

No. Descripción Ref. Debe Haber Operado

1 Bancos Occidental, S. A. 18,537.00

Intereses producto A-2 18,537.00 A
18,537.00 18,537.00
DOÑA PAQUITA, S. A. Hecho Por Ud.
CEDULA DE RECLASIFICACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma
CR
Fecha 3/18/2019

No. Descripción Ref. Debe Haber Operado

1 Cuentas por cobrar a empleados 1,500.00

Banco Occidental, S. A. 1,500.00
Para restituir el faltante determinado en el
arqueo A-1 1,500.00 1,500.00

2 Cuentas por cobrar a empleados 25,000.00

Caja general A-1 25,000.00
Para reclasificar la cuenta por cobrar mantenida
en la caja general 25,000.00 25,000.00

3 Banco Occidental, S. A. A 387,500.00

Cuentas por Cobrar 387,500.00
Clientes 387,500.00 387,500.00

4 Banco Occidental, S. A. A 105,200.00

Cuentas por Cobrar 105,200.00
Clientes 105,200.00 105,200.00

5 Cuentas por cobrar A 60,000.00

Banco Occidental, S. A. 60,000.00
60,000.00 60,000.00
DOÑA PAQUITA, S. A. Hecho Por Ud.
CEDULA DE OBSERVACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma
CI
Fecha 3/18/2019

No. Descripción Ref.

El cheque del señor Mario Fernandez, quien es amigo del Gerente, se mantiene
en la caja por orden de éste hasta nuevo aviso y ha sido rechazado en 6
1 ocasiones, por lo que procede su reclasificación con el cargo correspondiente al A-1
empleado.

Se determinó que no se efectuan pruebas periódicas constantes en la entidad, ya

que el cajero presenta un faltante que no había sido determinado por la
2 administración, por lo que el diseño de dicho control es deficiente. A-1

En el arqueo se observó la existencia de un vale, por lo que los fondos no se

3 están depositando en forma integra. A-1

4
DOÑA PAQUITA, S. A. Hecho Por Ud.
CEDULA DE MARCAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Fecha
Revisado Por
4/29/2011
hrma
CM
Fecha 3/18/2019

Descripción SIMBOLO
Cotejado con Diario Mayor General

Suma vertical efectuada