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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARATULA

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ÍNDICE
PAG.
DEDICATORIA 5
PRESENTACIÓN 6
AGRADECIMIENTO 7
CAPITULO I: GENERALIDADES
1.1 DESCRIPCIÓN DEL SECTOR 8
1.1.1 Ubicación Geográfica 8
1.1.2. ¿Quiénes Somos? 8
1.1.3. Análisis del Sector 9
1.1.4. Contribución al PBI 9
1.1.5. Perspectivas de Crecimiento 10
1.1.6. Indicadores Macroeconómicos 11
1.2 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 12
1.2.1 Breve Descripción de la Empresa 12
1.2.1.1. Reseña Histórica 12
1.2.1.2. Fundación de la Empresa 12
1.2.1.3. Prospectivas de Crecimiento 12
1.2.1.4. Visión 12
1.2.1.5. Misión 12
1.2.1.6. Página Web 13
1.2.2. Organización de la Empresa 13
1.2.2.1. Organigrama 13
1.2.2.2. Identificación del Área de Prácticas 13
1.2.2.3. Comentario del Organigrama 14
1.2.2.4. Identificación de la Áreas 14
1.2.3. Descripción del área donde realiza Prácticas 15
1.2.3.1. Descripción del Área 15
1.2.3.2. Relación Clientes 16
1.2.3.3. Relación Proveedores 17
1.2.3.4. Relación Áreas Alternas 17
1.3. FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR 17
1.3.1. Funciones del Departamento del área de Prácticas 17
1.3.1.1 Funciones de Área 17

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1.3.1.2. Cargos dentro del Área 17


1.3.1.3. Jefaturas dentro del Área 17
1.3.1.4. Reglamento de Organización y Funciones (ROF) 18
1.3.1.5. Manual de Organización y Funciones (MOF) 19
1.3.1.6. Cuadro para Asignación de Personal (CAP) 21
1.3.2. Perfil Profesional 22
1.3.2.1. Detalle del Perfil Profesional del Área 22
1.3.2.2. Nivel Académico 22
1.3.2.3. Experiencia Laboral 22
1.3.2.4. Capacidades 22
1.3.2.5. Especialización 22
1.3.2.6. Habilidades Técnicas 23
1.3.2.7. Habilidades Actitudinarias 23
1.3.2.8. Liderazgo 23
CAPITULO II: PROYECTO Ò TAREA ACADÉMICA
2.1. TÍTULO 24
2.1.1. Sub Título 24
2.2 .REALIDAD PROBLEMÁTICA 24
2.2.1. Situación Real de la Empresa 24
2.2.2. Listado de Problemas 24
2.2.3. Problemas Internos 24
2.2.4. Problemas Externos 24
2.3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 24
2.3.1. Descripción del Problema 24
2.3.2. Causas 25
2.3.3. Razones 25
2.3.4. Áreas y Personal Involucrado 25
2.4. ANTECEDENTES 25
2.4.1 Investigaciones Anteriores 25
2.4.2. Experiencias Previas 26
2.4.3. Investigaciones Nacionales 26
2.4.4. Investigaciones Extranjeras 26
2.4.5. Empresas Relacionadas 27
2.5. MARCO TEÓRICO 27

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2.5.1. Investigaciones Científicas 27


2.5.2. Aportes de Especialistas 29
2.5.3. Libros, Manuales, Normativas 29
2.5.4. Informes de Investigación 29
2.5.5. Publicaciones 31
2.6. OBJETIVOS 31
2.6.1. Objetivo General 31
2.6.2. Objetivo Específico 31
2.7. DESARROLLO DE CASUÍSTICA 31
2.8. ANÁLISIS DE RESULTADO 34
2.8.1. Análisis General 34
2.8.2. Análisis Crítico 35
2.8.3 Análisis de Resultado 35
2.9. CONCLUSIONES 35
2.10. RESULTADOS 35
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 36
RESUMEN 37

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DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a mi madre quiénes me impulso a
seguir adelante, afrontando las adversidades de la vida.
Al excelente grupo de catedráticos que me brindaron su
apoyo, y comprensión para esta etapa.

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PRESENTACIÓN

El presente informe ha sido elaborado en cumplimiento del Reglamento


Específico de Practicas Pre-Profesionales de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Contables, el Reglamento Académico de la Universidad
Peruana los Andes, el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad
Peruana los Andes y el Estatuto de la Universidad Peruana los Andes, en los
cuales se especifica la obligatoriedad de la elaboración y presentación del
presente informe para la aprobación del curso.

Por consiguiente a lo establecido en la normativa mencionada, el desarrollo de


las Practicas Pre-Profesionales se dio lugar en el Estudio Contable VILCHEZ &
ASOCIADOS en JR. Arequipa N° 289 OF. 201, bajo la dirección del CPC Walter
Raúl Vílchez Jauregui .

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AGRADECIMIENTO

Al mejor consejero de mi vida: DIOS

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CAPITULO I: GENERALIDADES
1.1 DESCRIPCIÓN DEL SECTOR
1.1.1 Ubicación Geográfica
JR. Arequipa N° 289 OF. 201 – Distrito de Huancayo, Provincia de
Huancayo, Departamento de Junín.

1.1.2.¿Quiénes Somos?
El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS esta
creado exclusivamente para acompañar, colaborar con
el desarrollo, crecimiento y para asesorar
profesionalmente a las Empresas, Personas Jurídicas y
Personas Naturales que se desarrollan en las
actividades de Comercio, Industria, Servicios. Brinda un
total compromiso para que cada uno de los problemas
tributarios, contables y/o financieros, entre otros, encuentren soluciones óptimas
en tiempo y forma para asegurar el camino correcto hacia el progreso
empresarial, optimizando la relación costo-beneficio, contamos con la
experiencia y profesionalismo que avalan y garantizan cada una de nuestras
tareas.
Su objetivo es brindar a sus clientes asesoramiento en materia impositiva, legal y
contable, y todo su apoyo técnico, Nuestra función es servir al cliente,
maximizando su tiempo y sus recursos, acompañándolo en la búsqueda de
nuevas soluciones que se adapten a la medida de sus necesidades y/o

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problemáticas cambiantes. Nuestra misión es facilitarle las herramientas


necesarias para lograr un escenario próspero en la gestión de sus negocios.
1.1.3.Análisis del Sector
Pertenece al sector terciario o de servicios
1.1.4.Contribución al PBI

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1.1.5.Perspectivas de Crecimiento
La perspectiva es contar con una actualización constante que permite
contribuir al logro del éxito de su firma y a agregar valor a sus tareas,
participando de esta forma en el planeamiento estratégico y en la toma de
decisiones diarias de la misma.

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1.1.6.Indicadores Macroeconómicos

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1.2 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA


1.2.1 Breve Descripción de la Empresa
1.2.1.1. Reseña Histórica
El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS del CPC Walter Raúl
Vílchez Jauregui inicio sus actividades el 05 de agosto del año 1998,
primeramente fue iniciado sus actividades en el Jr. Ancash N° 475 interior
11en la ciudad de Huancayo contando al principio con tres empresas que
asesoraba; la empresa COPRASA, lubricantes Virgen de Guadalupe de la
Señora Ana Maria Galvez, Editorial MI PEQUEÑO MUNDO de la Señora
Sara Perez Garay durante la fecha han transcurrido 16 años como todo
Estudio Contable a desarrollado un crecimiento brindando asesoría
Contable, Tributario, Financiero a nivel de la Región Junín, en la ciudad de
Lima, Ayacucho, Satipo. También el modo de trabajo en el principio se
llevaba la contabilidad de manera manual y a la fecha se lleva con el
sistema C34, tiene el apoyo de Asesores legales y contamos con un
especialista en aspecto registral y notarial.
1.2.1.2. Fundación de la Empresa
05 de agosto del año 1998
1.2.1.3. Prospectivas de Crecimiento
La prospectiva es ofrecer a cada uno de nuestros clientes un servicio
completo e integral basado en el profundo conocimiento de su negocio y
del sector en que se mueve. Basar todo su trabajo en el rigor y la confianza
en la prestación de sus servicios y de esta forma poder ofrecerles el mejor
y mas completo asesoramiento.
1.2.1.4. Visión
Ser una de las principales empresas proveedoras de Servicios Contables y
Soluciones Empresariales a nivel de la Región.
Así mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y
confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar
en la sociedad.
1.2.1.5. Misión
Brindar a nuestros clientes el mejor servicio profesional en las áreas de
nuestra especialidad, para que encuentren en nosotros, una total
satisfacción a los problemas que se les presentan en su actividad diaria

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través de la aplicación del conocimiento, experiencia y técnico que poseen


GERENTE
nuestros trabajadores.
1.2.1.6. Página Web

1.2.2 Organización de la Empresa AREA


AREA AREA AREA
CONTABLE TRIBUTARIA
1.2.2.1 Organigrama LABORAL LEGAL

CONTADOR AUXILIAR

GERENTE

AREA AREA
AREA AREA
TRIBUTARI LEGAL
CONTABLE
1.2.2.2 Identificación del Área LABORAL
A de Prácticas

CONTADOR AUXILIAR

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Las prácticas que vengó realizando son directamente con el contador


1.2.2.3 Comentario del Organigrama
El tipo de organigrama es de tipo vertical porque presentan las unidades
ramificadas de arriba abajo a partir del titular, en la parte superior, y
desagregan los diferentes niveles jerárquicos en forma escalonada. El
organigrama vertical, tiene una modalidad para disposición de sus
unidades y eso es uno de los motivos porque lo utilizamos.
 ¿En que se basan las entidades privadas para el uso de un determinado
Organigrama en sus empresas, cual es el sustento técnico y
administrativo?
Las entidades privadas la mayoría utiliza el organigrama vertical porque
presenta de arriba abajo en una gradación jerárquica es decir en forma
de pirámide es decir, arriba estará la autoridad más importante y abajo
el trabajador con menos poder de decisión; descendente los distintos
niveles de jerarquía y la relación existente entre ellos, su misión es
ofrecer información fácil de comprender y sencilla de utilizar.
1.2.2.4 Identificación de la Áreas
AREA CONTABLE:
 Ofrece servicio de asesoría contable, en la búsqueda de soluciones
efectivas de información financiera, que le faciliten al empresario, los
argumentos óptimos, para la toma decisiones en relación con la
administración de su empresa.
 Hace posible un manejo óptimo de los impuestos de las compañías. da
a nuestros clientes una asesoría completa, haciendo énfasis en la
conservación de sus recursos contables y en el cumplimiento riguroso
de sus obligaciones tributarias.
 Envío mensual de balances tributarios, financieros, cuentas de pérdidas
y ganancias, y listados de sumas y saldos que reflejan puntualmente la
situación económica de su empresa.
 Relación de facturas emitidas y recibidas para el IGV.
 Realización de libros principales y auxiliares según corresponda.
 Puesta al día de contabilidades anteriores.
 Análisis de balances, presupuestos anuales, previsión cobros y pagos.
 Cuentas anuales.

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AREA TRIBUTARIA:
 Impuestos Nacionales y Municipales: Diagnosticamos, hacemos,
revisamos sus declaraciones de Renta, Impuesto a las Ventas,
Retención en la Fuente, Impuesto de Industria y Comercio y Predial, a
nivel nacional.
 Declaraciones de Renta: Orientamos la elaboración de su declaración
de renta, tanto de personas naturales como Jurídicas.
 Respuesta a requerimientos de las autoridades de fiscalización:
Respondemos los requerimientos de las entidades tributarias, en la
oportunidad y con la eficiencia necesarias para el cumplimiento cabal de
este tipo de obligaciones.
AREA LABORAL:
 Brinda una asesoría de prevención y /o solución de contingencias.
 Contratación Laboral.
 Asesoría en contratación de trabajadores.
 Asesoría en decisiones de reestructuración de personal y
desvinculación laboral.
 Auditorías Laborales.
AREA LEGAL:
Brindamos soluciones prácticas y transparentes con calidad profesional
que garantizan respuestas eficaces a los problemas legales societarios y
corporativos.
 Constitución de Sociedades.
 Modificación y Adaptación de Estatutos.
 Transformación de sociedades.
 Ampliaciones de Capital.
 Disolución de Sociedades.
1.2.3 Descripción del área donde realiza Prácticas
1.2.3.1 Descripción del Área
En el área donde vengo realizando mis prácticas es en un ambiente
adecuado y donde brindan buen tratado, en donde los equipos de trabajo
son adecuados para el manejo del sistema, el sistema que se maneja es el
C34 donde se ingresa los comprobantes de pago y demás informaciones.

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1.2.3.2 Relación Clientes


 Empresas de servicios
 Empresas industriales
 Entidades bancarias
 Profesionales
 S.R.L. (Sociedad de responsabilidad limitada)
 S.A. (Sociedad anónima)
 Entidades sin fines de lucro
Clientes permanentes:
 Agroindustrias Espiga de Oro EIRL; RUC: 20485780981
 Agroinnova SAC; RUC: 20486344513
 Caldent EIRL; RUC: 20541393901
 Corporaciones Ferretera ARCASA SAC: RUC: 20568726716
 Dulce Ilusión EIRL; RUC: 20538639908
 Empresa de Servicios LAVAMAX EIRL; RUC: 20164514871
 Ramos Camacllanqui Violeta; RUC: 10407054151
 Solutions Technologies SCRL; RUC: 20486662728
 SPEKO SRL; RUC: 20486210151
 TRANS BLADY EIRL: 20516181061
Clientes eventuales:
 Apukay Wanka SRL RUC: 20486701219
 Vila Fabian Mario Aquino; RUC: 10198283059
 CDPH Volver a Vivir SRL; RUC: 20486130637

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Para poder mantener y acoger a nuestros clientes brindamos un total


compromiso para que sus problemas contables, tributarios, financieros
encuentren soluciones óptimas en corto tiempo y de una manera
satisfactoria, también contamos con la experiencia y profesionalismo que
avalan y garantizan cada una de nuestras tareas.
1.2.3.3 Relación Proveedores
 Servicio técnico: Solutions Technologies SCRL; RUC: 20486662728
 Compra de hojas bond: COMERCIAL PACHECO EMP IND RESP
LIMITADA; RUC: 20212153762
 Compra de tóner: IMPORTADORA & DISTRIBUIDORA COPY MAR´K
S.A.C.; RUC: 20537789761
1.2.3.4 Relación Áreas Alternas
Área tributaria
1.3 FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR
1.3.1 Funciones del Departamento del área de Prácticas
1.3.1.1 Funciones de Área
 Archivar y registrar los comprobantes de pago y demás documentos que
sustentan las operaciones de los clientes del Estudio.
 Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros o
registros auxiliares y libros principales, utilizando procedimientos
computarizados.
 Formular las declaraciones juradas de los tributos a cargo de los
clientes del Estudio
 Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.
 Efectuar las coordinaciones permanentes con los clientes del Estudio
Contable.
 Mantener actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a
fin que cumplan un trabajo efectivo y eficaz.
1.3.1.2 Cargos dentro del Área
 Contador general
 Asistente contable
1.3.1.3 Jefaturas dentro del Área
 Contador general

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1.3.1.4 Reglamento de Organización y Funciones (ROF)


DEL CONTENIDO Y ALCANCES DEL REGLAMENTO
Artículo 1º.- El presente Reglamento de Organización y Funciones
constituye el instrumento normativo de gestión institucional, que contiene la
naturaleza, finalidad, objetivos, funciones generales, estructura orgánica
básica, y atribuciones de las diversas unidades orgánicas del Estudio
Contable VILCHEZ & ASOCIADOS.
Artículo 2º.- Las normas establecidas en el presente Reglamento, son de
aplicación a todas las unidades orgánicas y dependencias estructuradas
en el Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS.

TITULO I
DE LA NATURALEZA, FINALIDAD, OBJETIVOS, MISION Y VISION, Y
PRINCIPIOS
Artículo 3º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS es un
organismo de naturaleza privado
Artículo 4º. – El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene por
finalidad brindar servicios contables, tributarios y financieros, promoviendo
la innovación tanto para sus clientes, y generar empleo, garantizando el
ejercicio pleno de los trabajos que realiza.
Artículo 5º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene como
visión ser una de las principales empresas proveedoras de Servicios
Contables y Soluciones Empresariales a nivel de la Región.
Así mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y
confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar
en la sociedad.
Artículo 6°.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene como
misión brindar a nuestros clientes el mejor servicio profesional en las áreas
de nuestra especialidad, para que encuentren en nosotros, una total
satisfacción a los problemas que se les presentan en su actividad diaria
través de la aplicación del conocimiento, experiencia y técnico que poseen
nuestros trabajadores.

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TITULO II
DE LAS COMPETENCIAS, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES GENERALES
Artículo 7º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS, esta premunido
de la competencia:
Competencias Compartidas:
Artículo 8º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS, ejerce las
atribuciones propias como planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar
los recursos financieros, bienes, activos y Capacidades humanas,
necesarios para una buena Gestión, con arreglo a los sistemas
Administrativos nacionales vigentes.

TITULO III
DE LA ESTRUCTURA ORGANICA
Artículo 9º.- Para el logro de sus objetivos y el cumplimiento de su misión,
El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS cuenta con la siguiente
Estructura Orgánica:
 Gerencia
 Área de Contabilidad
1.3.1.5 Manual de Organización y Funciones (MOF)
Cargo: contador
Perfil:
Contador Público Colegiado, con conocimientos amplios en lo contable,
tributario y financiero.
Funciones:
 Elabora la información financiera que refleja el resultado de la gestión.
 Examina y evalúa los resultados de la gestión, con la finalidad de
expresar una opinión objetiva sobre los estados financieros y la gestión
que los generó apegados a una ética del ejercicio profesional,
 Analiza los resultados económicos.
 Llevar a cabo estudios de los problemas económicos y financieros que
aquejen las empresas y las instituciones.
 Asesora a la gerencia en planes económicos y financieros, tales como
presupuestos.

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Cargo: Auxiliar Contable


Perfil:
Egresado Técnico o universitario en Contabilidad experiencia mínima de
1año en el cargo y/o desempeñando funciones similares manejo de office a
nivel intermedio.
Funciones:
 Realizar tareas propias de la contabilidad como es la realización de los
diferentes hechos económicos de la empresa como es compras, ventas,
sueldos, pago servicios, depreciaciones, etc., la proyección de estados
financieros e informes contables o financieros, la preparación y
proyección de las declaraciones tributarias y los diferentes informes con
destino a las entidades estatales de control, y cualquier otra actividad
relacionada o afín al aspecto contable.

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1.3.1.6 Cuadro para Asignación de Personal (CAP)

AREA DE CONTABILIDAD

SITUACION DEL
N° CARGO ESTRUCTURAL CODIGO CLASIFICACON TOTAL CARGO CARGO DE
ORDEN O P CONFIANZA
023 Contador General 37053JJII SP_JJ 01 01
024 Auxiliar Contable 37053JSI SP-JS 01 01
TOTAL 02 02
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1.3.2 Perfil Profesional


1.3.2.1 Detalle del Perfil Profesional del Área
CONTADOR: Es una persona ceñida a los principios éticos de Integridad,
Objetividad, Independencia, Confiabilidad, Responsabilidad, Actualización
Profesional y Colaboración con los Colegas. Cumple con la sociedad y sirve con
lealtad, honradez y diligencia.
AUXILIAR CONTABLE: Una persona nivel superior cursando el VII ciclo de la
universidad la carrera de contabilidad.
1.3.2.2 Nivel Académico
CONTADOR: Contador público colegiado.
AUXILIAR CONTABLE: Universidad en el VII ciclo – Universidad Peruana Los
Andes
1.3.2.3 Experiencia Laboral
CONTADOR: Hace 16 años va trabajando en el estudio contable.
AUXILIAR CONTABLE:
 En un negocio de servicios de impresiones copias
 En un negocio de ferretería apoyando en parte de la contabilidad
1.3.2.4 Capacidades
CONTADOR:
 Capacidad intelectual.
 Capacidad para la toma de decisiones.
 Seguridad en sí mismo.
 Capacidad creadora.
 Capacidad de comunicación.
AUXILIAR CONTABLE:
 Capacidad de aprender rápido.
 Capacidad de entendimiento.
1.3.2.5 Especialización
CONTADOR: Contador público colegiado.
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AUXILIAR CONTABLE:
 Curso de capacitación y entrenamiento “Empresarios Estratégicos hacia el
Éxito”. En el (CENTRO DE LIDERAZGO Y PROMOCIÓN EMPRESARIAL –
CELPE).
 Excel Financiero en la (UNIVERSIDAD CONTINENTAL).
 Asistente Contable en el (CENTRO DE CAPACITACIÓN CONTABLE
EMPRESARIAL – CONVER).
1.3.2.6 Habilidades Técnicas
CONTADOR: Es una persona: Visionario, disciplinado en cumplir con las metas
u objetivos establecidos, capacidad de síntesis para analizar la información de
manera oportuna, toma decisiones correctas para que con base en la
información se obtengan los resultados esperados.
AUXILIAR CONTABLE:
 Utilización de sistemas
 Efectuar cálculos con rapidez y precisión.
1.3.2.7 Habilidades Actitudinarias
CONTADOR:
 Habilidad en el manejo de palabras técnicas.
 Habilidad de criterio.
 Habilidad para el análisis.
AUXILIAR CONTABLE:
 Seguir instrucciones orales y escritas.
 Comunicarse en forma efectiva tanto de manera oral como escrita.
 Actitud de servicio.
1.3.2.8 Liderazgo
CONTADOR: Tiene la capacidad de dirección y coordinación del equipo de
trabajo.
AUXILIAR CNTABLE: Aprendiendo a ser líder
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CAPITULO II: PROYECTO Ò TAREA ACADÉMICA


2.1 TÍTULO
RECTIFICACIONES EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DE LOS
CLIENTES EN EL ESTUDIO CONTABLE VILCHEZ & ASOCIADOS EN EL PERIODO
2014
2.1.1.Sub Título
RECTIFICACIONES EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DE LOS
CLIENTES EN EL PERIODO 2014
2.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA
2.2.1.Situación Real de la Empresa
Los clientes no traen en el momento indicado los documentos como son las boletas
y facturas de compra y venta y declarando en cero para no generar multas por no
declarar.
2.2.2.Listado de Problemas
 Rectificación de las declaraciones de los impuestos.
 Falta de documentación por parte de los clientes.
 No hay una información de parte de los clientes en el momento de comprar si es
con dinero de la empresa o con un préstamo.
2.2.3.Problemas Internos
 Rectificación de las declaraciones de los impuestos.
2.2.4.Problemas Externos
 Falta de documentación por parte de los clientes.
 No hay una información de parte de los clientes en el momento de comprar si es
con dinero de la empresa o con un préstamo.
2.3 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
2.3.1.Descripción del Problema
Los clientes deben de entregar en el día indicado los documentos que se requiere
para pagar el IGV y el Impuesto a la Renta según corresponde sin embargo no es
así y esto impide la declaración y el pago en el momento indicado, realizando las
declaraciones en cero (con importes cero en ventas y cero en compras) para luego
días después lo podamos regularizar con los datos correctos, con el fin de evitar la
multa por no declarar en la fecha oportuna. y esto genera interés y multas, los
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intereses moratorios sobre el tributo determinado, la tasa de interés moratoria (TIM)


a la fecha es de 1.2% mensual (0.04% diario) y los debes pagar a partir del día
siguiente a la fecha de vencimiento para el pago del tributo hasta la fecha en que
realizas el pago.
Debemos tomar en cuenta que lo mencionado se aplica a los tributos que señalas
en tu consulta (IGV y Renta tercera cat.); si fuera otro tributos como retenciones de
Impuesto a la renta de cuarta o quinta categoría y retenciones de ONP, la
declaración sin pago si origina una multa que asciende al 50% del tributo retenido y
no pagado.
Y también afectando al estudio contable a tener un trabajo acumulado.
2.3.2.Causas
 La falta de documentos como son los comprobantes de compra y venta para
registrar.
 Falta de una información veraz para las declaraciones de los impuestos.
2.3.3.Razones
 Que los clientes no nos traen los documentos en la fecha indicada sino a
destiempo.
 Por falta de tiempo del contador.
2.3.4.Áreas y Personal Involucrado
El área tributario y contable.
2.4 ANTECEDENTES
2.4.1 Investigaciones Anteriores
La mayoría de las Empresas encargan a los Estudios Contables para llevar su
contabilidad y el pago de los impuestos como es el Impuesto a la Renta y el IGV
Como sabemos la Obligación Tributaria es la relación jurídica establecida entre un
sujeto acreedor y un sujeto deudor, que se genera como consecuencia del
acontecimiento del hecho imponible, cuyo objeto es el cumplimiento de la
prestación tributaria, que es justamente el pago de la deuda tributaria.
Analicemos si presentamos una declaración con valores iniciales y luego lo
modificamos; se pudiera interpretar que la primera declaración fue una declaración
con datos falsos, y que para subsanar se tuvo que presentar una segunda
declaración que rectifica la primera
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2.4.2.Experiencias Previas
Durante la realización de mis prácticas pude observar que las declaraciones de
impuestos y el pago son después de la fecha indicada porque los clientes no nos
traen a tiempo los documentos respectivos así generando un trabajo acumulado por
ejemplo dos o más clientes no nos dan la información que necesitamos en el
momento indicado para declarar lo declaramos a cero para evitar la multa y cuando
nos traen los documentos respectivos tenemos que realizar la rectificación
respectiva y esto generando tener mucho más trabajo en el estudio contable en el
siguiente mes para registrar y también generando interés o multas .
2.4.3.Investigaciones Nacionales
 Título: CONSULTORIA TRIBUTARIA
 Autor: Cielo Castillo Dextre, Sarita Huallparimachi Bustamante, Enrique
Alcantara Ulloa
 Entidad: Pontificia Universidad Católica del Perú
 Fecha: LIMA - PERÚ enero, 2005
 Resumen:
Después de determinar el entorno favorable para el mercado de la Consultoría
Tributaria, se procedió a la elección del mercado objetivo, se priorizó la elección del
cliente potencial basándose en su importancia según la recaudación de los tributos
afectos y su poder adquisitivo, habiéndose concluido que el mercado objetivo está
conformado por contribuyentes pertenecientes al directorio de Principales
Contribuyentes. Este sector del mercado objetivo tiene mayor carga tributaria, es
decir son los que registran mayor pago de impuestos al fisco, por lo que gran parte
de ellas son elegidas por la SUNAT en la programación de las fiscalizaciones que
se realiza con el propósito de verificar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, por consiguiente son las que tienen mayor demanda en requerir los
servicios de estas empresas de consultoría tributaria.
2.4.4.Investigaciones Extranjeras
 Título: IMPUESTO A LA EMPRESA: ELASTICIDAD DE LA BASE IMPONIBLE
 Autor: Constanza Isabel Vergara Delgadillo
 Entidad: PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DE CHILE INSTITUTO DE
ECONOMIA
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

 Fecha: agosto 2007


 Resumen:
El propósito de este trabajo es explorar la sensibilidad de la base imponible de las
empresas ante cambios en la tasa de impuesto corporativa, con el objetivo de
proporcionar un insumo para el estudio del efecto en bienestar de este instrumento
tributario. Los esfuerzos que realizan las firmas para disminuir la carga impositiva
implican distorsiones para la economía. Si estas distorsiones dependen de la tasa
de impuesto, pueden representarse en una elasticidad, donde una mayor
elasticidad implica que el impuesto corporativo trae consigo mayores pérdidas de
eficiencia y, por lo tanto, sería conveniente analizar instrumentos tributarios
alternativos que presenten menos distorsiones. Los resultados de este trabajo
muestran una elasticidad de la base imponible ante cambios en la tasa de impuesto
que está alrededor de –0.2, aunque podría ser mayor, en valor absoluto, debido a
que existen sesgos en la estimación. Además, se encuentra que la elasticidad de la
base imponible frente a cambios en la tasa de impuesto difiere entre sectores
económicos lo que podría significar que los distintos sectores tienen distintas
posibilidades de disminuir su carga impositiva.
2.4.5.Empresas Relacionadas
AVILEZ & CHAVEZ en dicha empresa no se encuentra el mismo problema.
2.5 MARCO TEÓRICO
2.5.1.Investigaciones Científicas
Cada mes las empresas tienen la obligación de declarar sus impuestos mensuales
ante SUNAT, a razón de sus ventas y compras que han realizado en un mes
(periodo tributario). Y mucha de las empresas un estudio contable es encargado de
llevar la contabilidad. Y cuando las empresas no tren los documentos respectivos a
la fecha indicada con el fin de cumplir con la presentación de la declaración en la
fecha oportuna (antes de la fecha de vencimiento), realizan su declaración en cero
(presentan con importes cero en ventas y cero en compras) para luego días
después lo puedan regularizar con los datos correctos, con el fin de evitar la multa
por no declarar su declaración en su fecha oportuna.
Entonces surge una pregunta, ¿Qué pasa si declaro en cero mi declaración y luego
lo rectifico?
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Declarar cifras o datos falsos


Analicemos primero la operación antes mencionada, si presentamos una
declaración con valores iniciales y luego lo modificamos; se pudiera interpretar que
la primera declaración fue una declaración con datos falsos, y que para subsanar se
tuvo que presentar una segunda declaración que rectifica la primera.
El código tributario hace mención justamente como una infracción el que una
contribuyente declare cifras o datos falsos. El numeral 1 del artículo 178 del código
tributario manifiesta:
“(…), o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u
otros valores similares.”
Cuando no declaramos en cero se paga las siguientes multas:

Montos
Conforme a las Tablas de Infracciones y Sanciones previstas en el Código
Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 981 (El Peruano: 15.03.07), las
multas varían según se trate de contribuyentes del régimen general (Tabla I) o de
personas naturales que han generado rentas de capital o de trabajo.
¿Cómo determinar los montos?
Para determinar el monto de la multa debe considerarse la UIT vigente. La multa
está sujeta al régimen de gradualidad (rebaja), según la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31.03.07)
Régimen General: La multa es de S/.3,800; si la omisión a la declaración jurada se
regulariza voluntariamente la multa será el 10% de la UIT, (siempre que se pague la
multa) y del 20% de la UIT, (si la DJ se regulariza sin pago de la multa).
Personas Naturales: Para los contribuyentes de rentas de capital y/o de trabajo, de
ser el caso, la multa es 50% de la UIT. Si la omisión a la DJ se regulariza
voluntariamente, la multa será 10% (siempre que se pague la multa) y el 20% de, si
presenta la DJ omitida sin pagar la multa.
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Las multas rebajadas antes mencionadas, sólo se aplican cuando el contribuyente


regulariza su situación, antes de cualquier requerimiento de SUNAT.
Si la declaración jurada se regulariza a requerimiento y dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, las multas antes referidas se rebajarán en 60% (subsanación con
pago de multa) y 50% (subsanación sin pago de multa).
Las multas se pagan con intereses moratorios (1.2% mensual ó 0.04% diario),
desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago inclusive (Res. 053-
2010-SUNAT).
2.5.2.Aportes de Especialistas
 Tema: Multas por no declarar a tiempo el Impuesto a la Renta
 Entidad capacitadora: PQS.pe “El portal de los emprendedores”
 Fecha: Año: 12 de noviembre del 2012
 Ponente: Luis Tompson, asesor de temas legales de la Cámara de Comercio de
Lima
Recomendó a las personas naturales y jurídicas no esperar el último día para
cumplir con su obligación de declarar el IR. Las multas varían según se trate de:
 Contribuyentes del régimen general.
 Personas naturales que han generado rentas de primera y cuarta
categoría.
Para determinar el monto de la multa debe considerarse la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) vigente. La multa está sujeta al régimen de gradualidad (rebaja),
según la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31-03-
07).
2.5.3.Libros, Manuales, Normativas
 Ley del Impuesto a la Renta.
 Ley de IGV
 Noticiero contable
2.5.4.Informes de Investigación
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT
Que el Artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario
aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias, establece que en
base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las
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infracciones tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las


sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, añadiendo para tal efecto que la
Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios
objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de
la sanción establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la
Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento
del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u
otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N°
159-2004/SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las
infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago
y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa;
Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria
otorgada por la Ley N° 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981,
estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario, incluyendo las
relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como
de las Tablas de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad
relativas a las infracciones y sanciones del Código Tributario, respecto a las
modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y
normas modificatorias, señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario;
Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior, mediante la
Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del
Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin
de perfeccionarlo;
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En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código
Tributario, y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias, y
el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la
SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM.
2.5.5.Publicaciones
 Res. 053-2010-SUNAT. (publicado el 15 de febrero del 2010)
 Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31-03-07).
 DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF. (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente
desde el 16.04.1999)
 DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF. (Publicado el 08 de diciembre de 2004).
 Decreto Supremo N° 135-99-EF
2.6 OBJETIVOS
2.6.1. Objetivo General
Declaraciones de impuestos de los clientes en la fecha indicada con montos
correctos y no declarar en cero.
2.6.2. Objetivo Específico
 Concientizar a los clientes que nos brindan la información correcta y versas y en
el momento indicado.
 Tener clientes que nos brindan información correcta.
2.7 DESARROLLO DE CASUÍSTICA

INFORMACIÓN DECLARACIÓN EN
CERO

REGISTRO DE
COMPRAS Y VENTAS

RECTIFICATORIA DE
LA DECLARACIÓN
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INFORMACIÓN: recaudar información de los clientes, los comprobantes de compra y


venta.
DECLARACIÓN EN CERO: como no hemos obtenido información de los documentos
respectivos por parte de los clientes en la fecha indicada para declar el IGV y el
impuesto a la renta, se declara en cero.

Se declara en cero

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS: habiendo obtenido la información después de


la declaración en cero, es decir después de la fecha indicada, se registra los
documentos de compra y venta.
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RECTIFICATORIA DE LA DECLARACIÓN: se realiza la rectificación poniendo los


datos correctamente, si es que hubiera los saldos a favor verificar correctamente.
Señalando que tributo se va a modificar.

Ingresar el monto
correspondiente
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Verificar los montos

2.8 ANÁLISIS DE RESULTADO


2.8.1.Análisis General
Tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes, de
acuerdo con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen
mayores ingresos deben soportar una mayor carga tributaria que aquéllos con
menos recursos.
Declaración Rectificaría
Es aquella que se presenta pasada la fecha de vencimiento, tener en cuenta que a
partir de la segunda presentación se incurre en falta (genera una multa 30% UIT), y
si se presenta declaraciones posteriores tendrán un aumento del 10% UIT. En
algunos casos se realiza la declaración en cero y posteriormente se rectifica para
no generar Multas:
Régimen General: La multa es de S/.3,800.00. Ahora si la omisión a la declaración
jurada se regulariza voluntariamente y pagas los intereses correspondientes la
multa tendrá una rebaja del 10% de la UIT y del 20% de la UIT, (si la DJ se
regulariza sin pago de la multa).
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Personas Naturales: Para los contribuyentes de primera y cuarta categoría, de ser


el caso, la multa es 50% de la UIT. Si la omisión a la Declaración Jurada se
regulariza voluntariamente, la multa será 10% de lo originalmente fijado (siempre
que se pague la multa) y el 20% si presenta la DJ omitida sin pagar la multa.
Las multas rebajadas antes mencionadas, solo se aplican cuando el contribuyente
regulariza su situación, antes de cualquier requerimiento de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
2.8.2.Análisis Crítico
La normativa sobre impuesto a la renta y el IGV nos indica las multas que se pagan
si no se declara o si no se paga en la fecha indicada por ello se tiene que realizar, y
cunado los clientes se retrasan en darnos los documentos respectivos se realiza la
declaración en cero y luego la rectificatoria.
2.8.3 Análisis de resultado
 Valoración del riesgo: identificación y análisis de los riesgos que enfrenta la
institución, tanto de fuentes internas como externas relevantes para la
consecución de los objetivos e identificar los riesgos.
2.9 CONCLUSIONES
El estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS debe incentivar, comunicar y explicar a
los clientes que se retrasan con los documentos la situación que se da cuando no se
tiene una información veraz, tenemos que realizar las declaraciones en cero y luego
realizar la rectificatoria cuando no tenemos documentos de compras y ventas de parte
de los clientes porque no podemos realizar un trabajo adecuado, no podemos declarar
verazmente y también tenemos un trabajo cargado en el siguiente mes.
2.10 RESULTADOS
En cada Estudio Contable debe existir una información para los clientes por ejemplo
que pasa cuando no se declara en la fecha indicada (genera multas) y por ello casi
siempre se declara en cero y luego se realiza la rectificatoria pero esto pasa cuando
no tenemos los documentos correspondientes. Sin embargo, esto no ocurre en un
gran número de Estudios Contables pero debe haber para poder brindar un mejor
servicio a los clientes y también no tener problemas de esos tipos como son los pagos
a destiempo, las multas o los interés o declarar en cero y realizar la rectificatoria, que
generan dicho inconveniente.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 ley del impuesto a la renta.


 ley de IGV
 http://blog.pucp.edu.pe/item/18546/el-pago-de-la-deuda-tributaria-como-medio-
de-extincion-de-la-obligacion-tributaria.
 http://www.gerencie.com/sancion-por-no-declarar.html.
 http://pqs.pe/actualidad/noticias/multas-por-no-declarar-tiempo-el-impuesto-la-
renta.
 Res. 053-2010-SUNAT.
 Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT.
 DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF.
 DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF.
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RESUMEN

El problema ha sido que los clientes no nos dan una información en la fecha indicada
como son los comprobantes de compra y venta para poder realizar las declaraciones
correspondientes y los pagos como es del Impuesto a la Renta y el IGV y esto como
consecuencia muchas veces nos llevan a declarar en cero y luego se realiza la
rectificatoria correspondiente porque si no se genera intereses y en algunos casos
multas en la SUNAT y también acumulando trabajo para los encargados de los
registros que se realiza en el Estudio Contable.