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Comparativo de recaudación

Principales impuestos

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 26 de marzo de 2019


Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

Resumen

La recaudación tributaria en México, medida como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB), es la menor dentro
de los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). En donde presenta
mayor rezago es en la recaudación de gobiernos locales y los impuestos al capital, como impuestos sobre la propiedad
e impuestos sobre la riqueza. El impuesto en donde la recaudación está mejor posicionada con respecto a los demás
países de la OCDE es el de impuestos al ingreso de las personas morales. La baja recaudación observada hace necesario
discutir la necesidad de una reforma fiscal, analizando a fondo la recaudación de gobiernos locales y los impuestos al
capital.

1 | INTRODUCCIÓN 1 La principal fuente de financiamiento del gobierno me-

2 | IMPUESTOS TOTALES 1 xicano son los impuestos, los cuales, a pesar de haber
incrementado con la reforma fiscal de 20141 , siguen
3 | IMPUESTOS AL INGRESO DE PERSONAS FÍSICAS 2
siendo los más bajos, medidos como porcentaje del
4 | IMPUESTOS AL INGRESO DE PERSONAS MORALES 2
PIB, entre los países miembros de la OCDE.
5 | IMPUESTOS AL CAPITAL 2
En este documento se muestra un comparativo de re-
6 | IMPUESTOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS 4
caudación de los principales impuestos entre México,
7 | COMENTARIOS FINALES 4 7 países2 y el promedio de la OCDE. En el análisis se
ACRÓNIMOS 6 muestra tanto la recaudación federal, como la reali-
zada por gobiernos locales; es decir, estados y mu-
BIBLIOGRAFÍA 7
nicipios. Aunque los datos más recientes de México
corresponden a 2018, el comparativo se realiza para el
1 | INTRODUCCIÓN año 2017, que es el más reciente en la base de datos
de la OCDE.
La situación actual de las finanzas públicas mexica-
nas es precaria, en donde queda un espacio fiscal
reducido para la realización de políticas públicas. Es-
ta situación podría agravarse en el futuro debido al
cambio demográfico que se experimenta en el país,
2 | IMPUESTOS TOTALES
en donde la proporción de adultos mayores está cre- Al observar la recaudación total de impuestos, sin in-
ciendo, lo que se traduce en un gasto público mayor cluir las contribuciones a la seguridad social, México
en pensiones y, para atender a toda la población que
1
lo requiera, un gasto mayor en salud. Pasaron de representar 9.6 % del PIB en 2013 a 13.0 % en 2018.
2
5 miembros de la OCDE: Chile, Alemania, España, Noruega y
Estados Unidos; y dos no miembros: Argentina y Brazil.

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

es el país con la recaudación más baja, con 14.1 % del Estas cifras se observan en la figura 2.
3
PIB , en 2017. Dentro de los paises analizados, el que
presenta una recaudación más cercana a la de México
es Chile, con 18.7 % del PIB, mientras que el que pre-
senta una mayor recaudación es Noruega, con 27.6 % 4 | IMPUESTOS AL INGRESO DE
del PIB.
PERSONAS MORALES
Al desagregar la recaudación en federal y local, se
observa que México tiene una dependencia mayor Tal como en los impuestos al ingreso de personas
en la recaudación federal que el resto de los países. físicas, el de personas morales incluye las ganancias
La recaudación federal en México es mayor que la de tanto por su actividad comercial como ganancias de
Alemania y Estados Unidos; sin embargo, en el ámbito capital. En este concepto, México es de los países que
local es la menor por una diferencia considerable. La más recaudan, con 3.5 % del PIB, solo por debajo de
recaudación local en México representa 0.9 % del PIB, Chile (4.3 %) y Noruega (4.6 %). El promedio de la OCDE
mientras que el promedio de la OCDE es de 5.1 % del es de 3.0 %.
4
PIB (figura 1) .
A diferencia de los impuestos a los ingresos de perso-
nas físicas, en el caso de las morales, la mayor parte
de la recaudación proviene del gobierno federal, te-
niendo recaudación local solamente Alemania, España
3 | IMPUESTOS AL INGRESO DE y Estados Unidos. En todos los casos, salvo Alemania,
la recaudación federal es mayor a la local (figura 3).
PERSONAS FÍSICAS

La recaudación sobre el ingreso de personas físicas


incluye los ingresos por sueldo o salarios, ganancias
por actividad empresarial y ganancias de capital. En 5 | IMPUESTOS AL CAPITAL
México, este rubro representa 3.5 % del PIB, cifra ma-
yor que en Argentina (2.2), Chile (1.9) y Brasil (2.7). Estos Los impuestos al capital incluyen impuestos a la pro-

tres países, junto con México, son los únicos dentro de piedad inmobiliaria, a la riqueza y a regalos y herencias.

éste análisis cuya recaudación de impuestos al ingreso En este rubro la recaudación de México es la menor

de personas físicas proviene totalmente del gobierno entre los países bajo estudio, representando 0.3 % del
PIB, proveniente de recaudación local, más específica-
federal.
mente, del impuesto predial.
El promedio de la OCDE es de 8.1 % del PIB, en donde
2.5 % proviene de gobiernos locales y 5.6 % del go- El país que más recauda por este concepto es Estados

bierno federal. El país con mayor recaudación es No- Unidos5 con 4.2 % del PIB, mientras que el promedio

ruega, en donde la federal y la local están balanceadas de la OCDE es de 1.9 % del PIB.

(5.2 % y 4.9 %, respectivamente).


3
13.1 % del PIB corresponde a recaudación federal y 0.9 % a recau-
5
dación local. En 2017 Estados Unidos presenta una recaudación federal de
4
Para algunos conceptos no estaba disponible la información 1.3 % del PIB por impuestos no recurrentes al capital. Durante
de 2017, por lo que se utilizo la de 2016. Tal es el caso de la los últimos 5 años, el promedio de la recaudación federal de
recaudación local de México. impuestos al capital en Estados Unidos fue de 0.1 % del PIB.

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 1. INGRESOS TRIBUTARIOS 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2017) .

FIGURA 2. IMPUESTOS AL INGRESO 2016

(A) PERSONAS FÍSICAS

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2017) .

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 3. IMPUESTOS AL INGRESO 2016

(A) PERSONAS MORALES

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2017) .

De los países bajo análisis, solo en Argentina la mayor La recaudación por este concepto proviene en la ma-
parte de la recaudación es federal, mientras que en yoría de los países del gobierno federal, solo en el
el resto de los países proviene en su mayoría de los caso de Brasil y Estados Unidos la recaudación local
gobiernos locales (figura 4). es mayor. Esto se observa en la figura 5.

6 | IMPUESTOS SOBRE BIENES Y 7 | COMENTARIOS FINALES

SERVICIOS La recaudación tributaria en México, medida como


porcentaje del PIB, es la más baja dentro de los paí-
En el caso de México, los impuestos sobre bienes y
ses de la OCDE. Las presiones fiscales que se avecinan,
servicios se refieren al Impuesto al Valor Agregado
derivadas del cambio demográfico que se presenta ac-
(IVA), Impuesto Especial a Producción y Servicios (IEPS),
tualmente en el país, hacen inminente la necesidad de
Impuesto Sobre los Automóviles Nuevos (ISAN), im-
obtener mayores recursos para cubrir el gasto público.
puestos sobre importaciones y exportaciones e im-
puestos locales, como la tenencia automotriz. Dentro de los principales impuestos, México tiene ni-
veles de recaudación superiores al promedio de la
Dentro de los ocho países que se analizaron, México
OCDE únicamente en los impuestos al ingreso de las
presenta la segunda recaudación más baja, con 5.9 %
personas morales, y encuentra mayor rezago en los
del PIB, solo por encima de Estados Unidos, con 4.3 %
impuestos al capital.
del PIB, mientras que el país que más recauda es Ar-
gentina, con 14.5 % del PIB. El promedio de la OCDE es Adicionalmente, dentro de todos los países incluidos
de 10.8 % del PIB. en el análisis, México es el que obtiene una mayor

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 4. IMPUESTOS AL CAPITAL 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2017) .

FIGURA 5. IMPUESTOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2017) .

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

en el que la recaudación en México presenta mayores


proporción de sus ingresos del gobierno federal, con
rezagos.
una participación limitada de ingresos provenientes
de gobiernos locales.

La probable reforma fiscal de los próximos años debe


ACRÓNIMOS
de buscar cambios que faciliten y promueva la recau-
dación de los gobiernos locales. Asimismo, aumentar IEPS Impuesto Especial a Producción y Servicios
la recaudación tributaria, tanto federal como local, con
un especial énfasis en los impuestos al capital, rubro
ISAN Impuesto Sobre los Automóviles Nuevos

IVA Impuesto al Valor Agregado

OCDE Organización para la Cooperación y el Desa-


rrollo Económico

PIB Producto Interno Bruto

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
ciep.mx | 7
PRINCIPALES IMPUESTOS

BIBLIOGRAFÍA
OCDE (2017). Global Revenue Statistics Database. Disponible en https://stats.oecd.
org/Index.aspx?DataSetCode=REV#.

7
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