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Contraloria General de la Republica Cédigo: GU-SCPACU-02 Versi6n: 00 SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD Vigencia: ‘9 124 /2015 LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA GUIA TECNICAS DE AUDITORIA NOMBRE CARGO FIRMA FECHA | Femando Velasquez | Miembro de equipo a9 Elaborado por: Velasquez ide proyecto 7 «| SL 103 12015 | Christian Zorrilla Revisado por: uaa 3110312015 Aprobado por: | Marco Argandona | 311 03,2005 “Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fos(PR-S6C-02)00 Cédigo: GU-SCPACU-02 © . Guia | Versién:00 LA CONTRALORIA. TECNICAS DE AUDITORIA Pagina: 2 de 28 OBJETIVO La Guia tiene por objetivo poner a disposicion un documento técnico que sirva de marco de referencia para uniformizar los conceptos, criterios y terminologia para la aplicacién de las técnicas de auditoria, asi como, difundir las técnicas de auditoria que permitan obtener evidencia suficiente y apropiada para sustentar la opinién del auditor gubernamental, 2. ALCANCE La presente guia sirve como métodos 0 buenas practicas en la aplicacién en la auditoria cumplimiento y otros servicios de control efectuados por los érganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en lo que resulte aplicable. 3. SIGLAS Y DEFINICIONES 3.4. Siglas: CGR Contraloria General de la Repdblica SNC Sistema Nacional de Control ocr Grgano de Control institucional 3.2. Definiciones: + Evidencia de auditoria Es la informacion utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinion y sustenta el informe de auditoria © Suficiente Medida cuantitativa, referida a la cantidad de evidencia obtenida © Apropiada Medida cuantitativa, referida a la relevancia, fiabilidad y legalmente valida. + Evidencia fisica Este tipo de evidencia se obtiene a través de una inspeccién u observacién directa de las actividades, bienes o sucesos. ‘+ Evidencia documental Consiste en la informacién elaborada por la administracion de la entidad relacionado con el desarrollo de su desempefio funcional; asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes en caso de determinacién de responsabilidades civiles y penales. © Evidencia testimonial Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de las Investigaciones o entrevistas. + Evidencia analitica ‘Comprende analisis, conciliaciones, tabulaciones, calculos y comparaciones de la informacién en sus componentes. ‘© Procedimiento de auditoria Son el conjunto de técnicas de investigacién necesarias para efectuar el examen 0 revision de una partida, hecho o circunstancia. Un procedimiento de auditoria es la aplicacién de una o varias técnicas de auditoria para obtener evidencias de auditoria *Cualquier impresi6n no es valida para el SGC’ Fo4(PR-SGC-02)00 OD Cédigo: GU-SCPACU-02 Guia Versién:00 1A. CONTRALORIA TECNICAS DE AUDITORIA Pagina: 3 de 28 4, MARCO CONTEXTUAL + Ley N° 27785 - Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Republica y modificatorias, Normas Generales de Control Gubernamental. Directiva de “Auditoria de Cumplimiento”. Manual de “Auditoria de Cumplimiento’. 5. RESPONSABILIDADES + La difusion de la presente gula es responsabilidad del Departamento de Gestion de Productos. + La evaluacién de la efectividad y actualizacién de la presente guia es responsabilidad del Departamento de Gestion Productos en coordinacién con la unidad organica responsable del proceso de aucitoria de cumplimiento. * La incorporacién de la presente guia en los sistemas informéticos desarrollados por la CGR para tal fin, es responsabilidad del Departamento de Tecnologias de la Informacion con la autorizacion del Departamento de Gestion Productos, 6. DESARROLLO 6.1. DISPOSICIONES GENERALES 6.1.1. Atribuciones de la Contraloria General de la Repiiblica En el marco de sus atribuciones normativas, la CGR emite la presente guia de técnicas de auditoria, como un instrumento para la realizacién de los servicios de control sefialados en las Normas Generales de Control Gubernamental Evidencia de auditoria La evidencia es la informacion utiizada por el auditor para sustentar sus conclusiones relativas a la organizacién, funcién, proceso, programa o actividad auditada y el informe de auditoria. Incluye informacion de cardcter financiera, presupuestal, administrativa, legal u operativa de la entidad. La evidencia de auditoria comprende tanto la informacion que sustenta y corrobora las afirmaciones de la entidad auditada como cualquier informacion que contradiga dichas afirmaciones, El proceso de recopilacién de evidencias es sistematico e iterative y considera lo siguiente: a) Obtencién de evidencia mediante la aplicacién de procedimientos de auditoria idéneos. b) Evaluacién de la evidencia obtenida en términos de suficiente y apropiada. ©) En caso de ser necesario, considerar la posibilidad de obtener pruebas adicionales, como producto de una revaluacion La comisién auditora debe disefiar procedimientos de auditoria que permitan determinar de forma razonable el grado de cumplimiento normativo. En estos casos, el auditor debe asegurarse que la evidencia sea generada por medios que Ia ley admite, provenga de una fuente idénea y confiable, y que las copias sean autenticadas con la firma de una autoridad de la entidad (fedatario o responsable de la unidad orgénica generadora del documento original) “Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4(PR-SGC-02)00,