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“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

INTEGRANTES:
 CRUZ CHUQUICUSMA LEIDY
 NEIRA HUAMAN KEVYN
 PEREZ ROMERO KEREN
 SANGINEZ ODAR LUISA
 SERNAQUE CHAVEZ SANDY
CURSO:
 CONTABIIDAD APLICADA
TEMA:
 CONTABILIDAD EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE
PROFESORA:
 ANA MARIA LOPEZ CASTRO
AÑO:

2018
Introducción
Dada la importancia que tiene el sector de transporte interprovincial de pasajeros
en el Perú, dado que se caracteriza actualmente por el aumento en La demanda
global de pasajeros en los diferentes terminales terrestres a nivel nacional,
debido al crecimiento de los sectores productivos de bienes y servicios; por lo
que es una de las actividades más lucrativas y es una fuente de generación de
empleo, donde al participar los trabajadores en la actividad del servicio de
transporte interprovincial de pasajeros como choferes, cobradores, utilización de
capital de trabajo, por lo que tendremos activos fijos dentro de la organización
empresarial. En consecuencia, el presente trabajo de investigación, está
encaminado a exponer en forma clara, precisa y concisa; la evaluación, análisis
e interpretación de los estados financieros en base a los indicadores y métodos
de análisis financieros, de la situación actual de la empresa de transporte
interprovincial de pasajeros Expreso San Gerónimo S.A.C. Asimismo en esta
evaluación, análisis e interpretación también se incluye un análisis de los efectos
y/o beneficios económicos - financieros. Por lo que, a través de la información
obtenida de los estados financieros como el estado de Situación Financiera, el
estado de Resultados Integra les, cambios en el Patrimonio y estado de Flujos
de Efectivo; se plantea un adecuado análisis e interpretación de estos estados
financieros en base a los indicadores y a los métodos de análisis financieros,
para que posteriormente se analice y se determine las conclusiones y
recomendaciones. Este presente trabajo va dirigido a empresas del sector de
Transporte de Pasajeros Interprovincial, quienes deberían analizar y aplicar
adecuadamente sus indicadores y métodos de análisis financieros con el fin
generar beneficio para la empresa.
La contabilidad en una empresa de transporte
Concepto:
Partiendo del fundamento básico antes expuesto, se puede enunciar que la
empresa de servicios es el ente económico constituido para realizar actividades
destinadas a satisfacer intereses colectivos a cambio de una retribución
monetaria.
Por lo tanto, la empresa de servicios es la persona jurídica que brinda servicios
para realizar deseos y satisfacer necesidades de sus clientes.

Características

En el ámbito de las empresas del sector servicios se pueden distinguir las


características siguientes:

1. Empresas que brindan servicios financieros o de intermediación financiera,


como es el caso de los Bancos, Financieras, Cajas de Ahorro y Crédito,
cooperativas de Ahorro y Crédito, Empresas de Arrendamiento Financiero,
Compañías de Seguro, Administradoras de Fondos de Pensiones, entre otras.

2. Empresas que brindan servicios no financieros, entre las cuales se encuentran


las que realizan actividades de electricidad, gas, agua; construcción;
restaurantes

y hoteles; transportes, almacenamiento y comunicaciones; alquileres y


arrendamientos de inmuebles y bienes; servicios de educación y salud; servicios
fi duciarios, de consultoría y asesoría; entre otros.

3. Para desarrollar sus actividades, por lo general, precisan de una significativa


infraestructura como es el caso de los Bancos, Hoteles, Clínicas, Colegios,
universidades, Empresas de Transportes, Estaciones de Radio y Televisión,
entre

otras. Asimismo, para brindar el servicio suelen contar con una importante
presencia de profesionales, personal técnico y mano de obra calificada.

4. Los servicios son intangibles, esto es, de naturaleza inmaterial, no se


almacenan. Se producen y, enseguida, son consumidos o vendidos. No es
posible su almacenamiento para su venta futura.

5. Tienen un costo cuantificable que suele ser subdividido en costo directo y


costo indirecto. En el primero, predomina el valor de la mano de obra de la
persona

que realiza el servicio; y en el segundo, los gastos incurridos necesarios y


atribuibles para brindar el servicio.

6. En algunos casos se precisará de materiales o insumos auxiliares para


posibilitar el servicio en óptimas condiciones.
7. En la prestación del servicio se suele manejar órdenes especiales o
específicas, en razón que en muchos casos el servicio no es tangible, será
necesario adaptar el servicio por brindar a las necesidades del cliente o usuario.

8. El precio del servicio, por lo general, se determina antes de conocer su costo.


En una empresa de servicios es difícil determinar el costo del servicio que se va
a vender; por lo tanto, es difícil determinar el precio a ofertar al cliente. La razón
de la dificultad está dada por la significativa presencia de la mano de obra o
tiempo a ser empleado por la persona que habrá de brindar el servicio. El precio
suele ser determinado en base a una estimación del costo del servicio.

9. En algunas empresas de servicios no hay productos similares, razón por la


cual no se pueden reducir el costo utilizando el concepto de producción en serie.

En empresas de prestación de servicios no es posible estandarizar el servicio,


siempre existe una curva de aprendizaje o entrenamiento del personal técnico
que no permite disminuir el costo del servicio. Sin embargo, aquello se constituye
en una ventaja al momento de negociar con el cliente el precio del servicio.

Procedencia del Capital

Las empresas del sector servicios, al igual que las empresas comerciales y
empresas industriales, según el origen de su capital social, tienen la clasificación
siguiente: empresas públicas, empresas privadas, empresas transnacionales y
empresas mixtas.
a) Empresa Pública: Ente económico donde el capital social proviene del Estado.
Empresa creada para satisfacer las necesidades de los usuarios que la iniciativa
privada no cubre. Por ejemplo, la empresa Servicio de Agua Potable y
alcantarillado de Lima-SEDAPAL
b) Empresa Privada: Entidad cuyo capital social ha sido aportado íntegramente
por inversionistas particulares. Por ejemplo, la empresa local Transportes
Ormeño, S.A.
c) Empresa Transnacional: El Capital de estas empresas provienen del
extranjero, ya sean privadas o públicas. Por ejemplo, la empresa de
comunicaciones Telefónica, cuyo capital es originario de España y tiene
inversiones en diversos países, entre ellos, el Perú. Otro ejemplo, en nuestro
país es el caso del Hotel Sheraton, cuya sede principal está en Estados Unidos
de Norteamérica y tiene
filiales en el resto del mundo.
d) Empresa Mixta: Entidad donde el capital social proviene de dos o de todas las
formas de empresas anteriormente señaladas. Por ejemplo, en el caso de Perú,
se tiene el Banco Continental donde el accionariado lo comparten inversionistas
extranjeros, nacionales y el Estado Peruano, éste último en menor cuantía.2.5
Tamaño de la empresa Si tenemos que referirnos al tamaño de la empresa, entre
ellas, las prestadoras de servicios, habrá que considerar dos factores para su
clasificación: número de personas o trabajadores que la integran; y nivel de
ingresos generados por ventas anuales.
Empresa de Transportes

a) Servicios que brinda: El negocio, básicamente, consiste en trasladar


personas, activos biológicos y/o bienes materiales de un lugar a otro, mediante
medios de transporte terrestre, ferroviario, marítimo o aéreo. El servicio de
transporte puede ser urbano, interurbano, interprovincial o internacional.

b) Reconocimiento de ingresos: En principio, el ingreso está representado por la


venta de pasajes. Sin embargo, el ingreso será reconocido cuando el pasaje sea
utilizado. Los pasajes vendidos y no utilizados serán reconocidos como ingresos
diferidos. En el caso del transporte de animales plantas y otros bienes, el ingreso
es reconocido cuando éstos son despachados hacia su destino de recepción.

c) Estructura de costos: En la empresa de transporte, el costo directo


fundamentalmente está dado por la mano de obra representada por las horas de
manejo del conductor, chofer o piloto que se necesitan para efectuar el
traslado. Se incluirá en su caso, las horas del copiloto o asistente; como materia
prima, se considerará el combustible: gasolina, petróleo o gas. Otros elementos
a incluir en el costo son los neumáticos, baterías, repuestos y lubricantes
utilizados en la unidad de transporte. Como costos indirectos, se incluirá la
depreciación del vehículo, las remuneraciones del personal auxiliar o tripulación
que acompaña en el viaje, así como el pago de seguro de vida de pasajeros y
tripulación.

CONTABILIDAD EN EMPRESAS DE TRANSPORTE


LEY Nª 27181
SERVICIOS QUE BRINDA:
El negocio básicamente, consiste en trasladar personas, activos, biológicos y/o
bines de un lugar a otro.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS:
En principio, el ingreso está representado por la venta de pasajes.
ESTRUCTURA DE COSTOS:
Dado por la mano de obra representada por las horas de manejo del
conductos, chofer o piloto que se necesita para efectuar el traslado.
MARCA REFERENCIAL:
Se define como la actividad y consecuencia de servir, son servicios aquellas
desarrolladas por las empresas para satisfacer las exigencias de sus clientes,
existen:
EMPRESAS DE SERVICIOS QUE SE RIGEN POR LA GESTION DE
PROYECTOS: como por ejemplo programación web, consultoría, de selección
de personas.
LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS
 COSTOS DIRECTOS: son denominados SUMINISTROS DIVERSOS
entre los que tenemos las llantas y accesorios combustibles aceites
repuestos varios etc.

 COSTOS INDIRECTOS: constituyen un costo aplicable ejemplo


pinturas, uniformes, accidentes y grúas, impuestos y derechos, etc.

 COSTOS FIJOS: el alquiler de un inmueble, un contrato de


mantenimiento.

LOS OTROS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS


 COSTOS VARIABLES UNITARIOS: el diésel consumido por km de
recorrido

 COSTOS VINCULADOS A LA ORGANIZACIÓN: de carácter fijo y


comprende los gastos generales administrativos, como sueldos,
prestaciones de ley, capacitación, inspectores, etc.

 COST OS INHERENTES A LA ADQUISICION DEL VEHICULO: ya sea


de carácter de gastos de financiación del vehículo, seguros,
depreciación, etc.

 COSTOS POR NATURALEZA:


- Suministros diversos (llantas, combustibles y otros)
- Mano de obra (choferes, mecánicos y otros)
- Costos indirectos (servicios, depreciación y otros)

 COSTOS CASI VARIABLES: Elementos que pasan desapercibidos que


influyen en la determinación del precio del transporte como:
- La duración y distancia real del servicio
- El factor ruta, estado y geografía de la ruta
- El grado de utilización de la capacidad instalada

 EL COSTO POR DESTINOS:


- Aprovisionamiento (compra de suministros)
- Costos por presentación de servicio (por bus, ruta, pasajero, etc.)
- Comercialización
- Administración
SOAT
Es un seguro obligatorio establecido por ley con fin netamente social,
que asegura la atención, de manera in mediata e incondicional, de las
víctimas de accidentes de tránsito.
CARACTERISTICAS
- No tiene limite el número de personas que puede ser afectadas.
- Las sumas aseguradas no se reducen con la ocurrencia de los
accidentes.
- No se necesita pronunciamiento de autoridad alguna para atender a
las víctimas.
- Todos los vehículos automotores que circulen por el territorio
nacional deben contar con el SOAT.
BENEFICIOS:
Cubre los siguientes riesgos por cada persona ocupante o tercero no
ocupante de un vehículo asegurado:
- Muerte c/u cuatro (4) UIT
- Invalidez permanente c/u hasta cuatro (4) UIT
- Incapacidad temporal c/u hasta una (1) UIT
- Gastos médicos c/u hasta cinco (5) UIT
- Gastos de sepelio c/u hasta una (1) UIT
ASPECTO TRIBUTARIO
DEVOLUCION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Decreto
supremo que aprueba el reglamento de la ley nº 29518, ley que
establece medidas para promover la formalización del transporte público
interprovincial de pasajeros y carga. DECRETO SUPREMO Nº 145-
2010-EF.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: el efecto de la exoneración
SISTEMA DE COSTOS EN UNA EMPRESA DE PASAJEROS
De acuerdo con esta necesidad los costos se han agrupado en:
 Costos directos del servicio
 Gastos de ventas
 Gastos de administración
 Costos de financiación de buses
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
VENTAJAS DEL TRASNPORTE POR CARRETERA
- Servicio puerta a puerta
- Restricciones moderadas al trasporte de ciertas mercancías
- Mayor posibilidad de negociar (horario, precios)
- Flexibilidad: se adapta a todas las demandas y requerimientos del
cliente.
- Comunidad: medio más utilizado en cualquier parte del mundo
- Trazabilidad: seguimiento con los nuevos sistemas
DESVENTAJAS DEL TRANSPORTE POR CARRETERA
- Muy contaminante (emisiones y residuos)
- Diseña la red de carreteras
- Sometido a restricciones de trafico
- Mayor siniestralidad de toneladas de kilómetros
RECOMENDACIÓN
Para el modelo de costos de transporte es necesario tener pleno
conocimiento del entorno de la actividad, para definir correctamente las
bases de datos para la obtención de los costos fijos y los costos
variables.
CONCLUSION
Los modelos de los costos de transporte son utilizados para determinar
tarifas de transporte, para seleccionar los recursos óptimos o para
conocer las estructuras de costos de transporte para realizarlo es
necesario conocer:
a) Conocer la actividad del desarrollo y el entorno
b) Identificar las variables
c) Recopilar la información necesaria para el modelo creado.

CASO PRACTICO
OPERACIONES DE LA EMPRESA M.O.G. S.A.C
01/01/2015 Se adquiere según F 001-1400 por el precio de compra de
S/18,000.00, de la empresa de seguros LA POSITIVA, el SOAT para los 3
ómnibus con cheque Nº 1000 del Banco de Crédito. Tendrá un periodo de
vigencia para todo el presente año.

SOAT SEGURO PAGADO POR ADELANTADO


DETALLE PRECIO UNITARIO (S/) T/C (S/) IMPORTE
ÒMNIBUS Nº 01 S/ 3000.00 S/ 3.00 S/ 9,000.00
ÒMNIBUS Nº 02 S/ 3000.00 S/ 3.00 S/ 9,000.00
TOTAL 18,000.00

02/01/2015 se le entrega a cada chofer la cantidad de S/1,800.00 para viáticos


y otros gastos con la rendición de rendir cuentas.
OMNIBUS Nº 01 S/. 1,800.00 CH/1001
OMNIBUS Nº 02 S/. 1,800.00 CH/1002
TOTAL S/. 3,600.00
03/01/2015 la empresa compra al crédito de Toyota cosmos, aceites según
factura 01-721
Aceite 500 galones a 32.00 c/u S/. 16 ,000.00
VALOR DE LA COMPRA S/. 16 ,000.00
IGV S/. 2 ,880.00
PRECIO DE LA COMPRA S/. 18 ,880.00

04/01/2015 compramos de Toyota cosmos al crèdito, con factura 004-1455 lo


siguiente:
Lubricantes 900 unidades a 7.00 c/u S/. 6,300.00
IGV S/. 1,134.00
RECIO DE COMPRA S/. 7434.00

05/01/2015 compra de lubricantes El sol al contado con factura 001-655 la


cantidad de 72 unidades de filtros de aceite según detalle siguiente:
VALOR DE COMPRA S/. 1,210.08
IGV S/. 217.81
PRECIO DE COMPRA S/. 1427.89

06/01/2015 se paga publicidad a la empresa de radio y television”Panamericana”


según factura 002-566, la publicacion es contratada para el mes de Enero y se
paga con cheque 1003.
VALOR DE LA COMPRA S/. 1,000.00
IGV S/. 100.00
PRECIO DE COMPRA S/. 1,100.000

07/01/2015 se requiere los servicios del taller losa anexos por cambio de aceite
del omnibus Nº 02 unidades de transporte propiedad de la empresa al contado.
VALOR DE SERVICIO S/. 200.00
IGV S/. 36.00
PRECIO DE SERVICIO S/. 236.00

08/01/2015 se consume los suministros para el omnibus Nº 02 la siguiente


manera según vale Nº 01,02,03.
VALE Nº 01 Aceite de 24 galones a 37.85 c/u (v/u) S/. 908.40
VALE Nº 02 Lubricantes 18 unidades a 7.15 c/u (v/u) S/. 128.62
VALE Nº 03 Filtro 6 pie cùbico a 19.95 c/u (v/u) S/. 119.67
11/01/2015 la empresa compra utiles de escritorio según factura 01-340, a
librería la cotorra E.I.R.L. al contado según el detelle siguiente.
IMPORTE IGV TOTAL
Hojas bond:3 paquetes c/p S/.12.00 S/. 36.00 S/. 6.48 S/. 42.48
Lapiceros pilot .1/2 ciento S/. 60.00 S/. 10.80 S/. 70.80
Folder un ciento S/. 30.00 S/. 5.40 S/. 35.40
TOTAL VALOR DE COMPRA S/. 126.00 S/. 22.08 S/. 148.68
IGV S/. 22.68
PRECIO DE COMPRA S/. 148.68

12/01/2015 Se requiere los servicios de taller los andes con factura Nº 03-700
al contado, por cambio de aceite del omnibus Nº 01 de la empresa por :
VALOR DE SERVICIO S/. 200.00
IGV S/. 36.00
PRECIO DEL SERVICIO S/. 236.00

13/01/2015 Se consumen los suministros del ómnibus Nº 01 de la siguiente


manera:
VALE Nº 4 Aceite de 24 galones a 37.85 c/u (v/u) S/. 908.40
VALE Nº 5 Lubricantes 18 unidades a 7.15 c/u (v/u) S/. 128.62
VALE Nº 6 Filtro 6 pie cùbico a 19.95 c/u (v/u) S/. 119.67

14/01/2015 se cobra a empresa sur oriente el préstamo, que figura en inventario


inicial por S/. 3,000.00. El dinero se deposita en el banco.
15/01/2015 se paga con cheque 1101, el recibo por suministros de telefonía a
Movistar S.A, con factura 0800 1822 por:
VALOR DE SERVICIO S/. 1340.68
IGV S/. 241.32
PRECIO DE SERVICIO S/. 1582.00
El telèfono es utilizado en el àrea de ventas y administraciòn.
20/01/2015 se registra la venta de boletos
BUS Nº 01 BUS Nº 02
DIAS Nº PRECIO TOTAL Nº PRECIO TOTAL
BOLETOS BOLETOS
01/01/2015 104 20 2,080 98 20 S/. 1,960.00
04/01/2015 110 20 2,200 103 20 S/. 2,060.00
07/01/2015 100 20 2,000 101 20 S/. 2,020.00
10/01/2015 102 20 2,040 99 20 S/. 1,980.00
12/01/2015 104 20 2,080 105 20 S/. 2,100.00
15/01/2015 102 20 2,040 106 20 S/. 2,120.00
19/01/2015 104 20 2,080 105 20 S/. 2,100.00
TOTAL 126 14,520 717 S/. 14,340.00
TOTAL GENERAL S/. 28960.00

20/01/2015 se deposita los ingresos por venta de boletas en la semana S/.


28,860.00 en cuenta corriente 100-20001 del Banco de Crédito según P/D 200.
22/01/2015 La empresa compra 24 camisas al contado, marca San Jorge para
los choferes y ayudantes a tiendas Maranga con factura Nº 03-156 según el
detalle.
Valor de compra de 24 camisas x 30 c/u S/. 720.00
IGV S/. 129.60
Precio de compra S/. 819.60

24/01/2015 Se requiere los servicios del taller Los Andes, Factura 02-4000, por
mantenimiento general de los 03 buses propiedad de la empresa, que por reglas
internas se realiza una vez al mes y se paga con cheque.
VEHÍCULO MANT. GEN. I.G.V. TOTAL
ÓMNIBUS 01 830.00 149.40 979.40
ÓMNIBUS 02 490.00 88.20 578.20
TOTAL 1,320.00 318.60 2,088.60
31/01/2015 Se registra la venta de los boletos y se deposita en cuenta corriente
100-20001 del Banco de crédito según P/D 201.
ÓMNIBUS #01 ÓMNIBUS #02
DÍAS N° BOLETOS PRECIO TOTAL N° BOLETOS PRECIO TOTAL
21-01 102 20.00 2,040.00 100 20.00 2,000.00
22-01 100 20.00 2,000.00 99 20.00. 1,980.00
23-01 100 20.00 2,000.00 99 20.00 1,980.00
26-01 105 20.00 2,100.00 105 20.00 2,100.00
27-01 106 20.00 2,120.00 99 20.00 1,960.00
28-01 99 20.00 1,980.00 100 20.00 2,000.00
29-01 99 20.00 1,980.00 102 20.00 2,040.00
30-01 89 20.00 1,730.00 108 20.00 2,060.00
31-01 102 20.00 2,040.00 105 20.00 2,100.00
TOTAL 902 20.00 18,040.00 908 20.00 18,240.00
TOTAL GENERAL 36,280.00

31-01-2015 Se prepara la planilla de sueldos correspondientes del mes de


enero.
31-01-2015 La empresa de Transportes Omega S.A. pide a sus choferes la
rendición de cuentas por viáticos entregados, los cuales presentan el siguiente
consolidado por viáticos.
VEHÍCULO ALIMENTACIÓN CON PEAJES TOTAL ENTREGAS A DIFERENCIA
B/V GASTO RENDIR A
DEPOSITAR
ÓMNIBUS 516.00 1,260.00 1,776.00 1,800.00 24.00
#01
ÓMNIBUS 410.00 1,260.00 1,670.00 1,800.00 130.00
#02
TOTALES 926.00 2,520.00 3,446.00 3,600.00 154.00

31-01-2015 Se recibe factura N° 002-733 del Grifo Sahor i S.A.C. por el consumo
VEHÍCULO CANT. C.U. COSTO ISC POR BASE I.G.V. TOTAL
GALONES TOTAL GALÓN IMPON.
ÓMNIBUS 800 9 7,200 1,360 8,560 1,540.80 10,100.80
01
ÓMNIBUS 800 9 7,200 1,360 8,560 1,540.80 10,100.80
02
TOTAL 1600 14,400 2,270 17,120 3,081.60 20,201.60
DEVOL. 30% -816 -816 -816
ISC
1,454 16,304.00 3,081.60 19,385.60
Veamos el costo de consumo de combustibles para cada vehiculo:
VEHICULO CAN.GALONES C.U COST. ISC POR B.IMPONIB IGV TOTAL DEVOLUC COST.POR
TOTAL GALON LE ION ISC BUS

OMNIBUS 800 9 7,200.00 S/. S/. S/. S/. S/. S/.


Nº 01 1360.00 8,560.00 1540.80 10,100.80 -408.00 9,692.60

OMNIBUS 800 9 7,200.00 S/. S/. S/. S/. S/. S


Nº 02 1360.00 8,560.00 1540.80 10,100.80 -408.00 /.
9,692.60

TOTAL 1600 14,400.0 S/. S/. S/.3081.6 S/. S/. S/.


0 2720.00 17,120.00 0 20,201.60 -816.00 19,355.60

DEVOL.ISC 30% S/. S/. S/. -


-816.00 -816.00 816.00

S/. S/. S/. S/. S/. S/.


4624.00 16,304.00 3081.60 19,385.60 -816.00 19,355.60

Se paga el combustible con cheque.


31/01/2015 se consumo S/. 5000.00 de combustible para cada omnibus.
31/01/2015 Efectuar las provisiones del mes :depreciaciones, seguros y
devengados.