Sistemas Contables y Proceso Contable PDF

SISTEMAS CONTABLES Y PROCESO CONTABLE
CONTADURÍA PÚBLICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
2
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AUTOR
Guillermo León Cartagena Mejia
Contador Público.
guillermocartagena@une.net.co
Nota: el autor certificó (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude científico, plagio o vicios de
autoría; en caso contrario eximió de toda responsabilidad a la Corporación Universitaria Remington, y se declaró
como el único responsable.
RESPONSABLES
Jorge Alcides Quintero Quintero
Decano de la Facultad de Ciencias Contables
jquintero@uniremington.edu.co
Eduardo Alfredo Castillo Builes

Vicerrector modalidad distancia y virtual
ecastillo@uniremington.edu.co
Francisco Javier Álvarez Gómez

Coordinador CUR-Virtual
falvarez@uniremington.edu.co
GRUPO DE APOYO
Personal de la Unidad CUR-Virtual Derechos Reservados
EDICIÓN Y MONTAJE
Primera versión. Febrero de 2011.

Segunda versión. Marzo de 2012 Esta obra es publicada bajo la licencia Creative Commons.
Tercera versión. noviembre de 2015 Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.
Cuarta versión. 2016
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TABLA DE CONTENIDO
Pág.
1 MAPA DE LA ASIGNATURA ...............................................................................................................................8
2 UNIDAD 1 EL SISTEMA CONTABLE ....................................................................................................................9
2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 11
2.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 12
2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 12
2.2 tema 1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE ......................................................... 12
2.2.1 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE ........................................................... 13
2.2.2 La organización y las áreas que la conforman ............................................................................... 14
2.2.3 INTEGRANTES DEL SISTEMA CONTABLE: pERSONAS; DOCUMENTOS, EQUIPOS DE COMPUTO Y

COMUNICACIÓN; EL CONOCIMIENTO GENERADO. ...................................................................................... 16
2.2.4 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 16
2.2.5 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 17
2.2.6 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 17
2.3 tema 2 sistema documental contable ................................................................................................... 18
2.3.1 DEFINICION DEL SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE ....................................................................... 19
2.3.2 soportes de contabilidad ............................................................................................................... 20
2.3.3 comprobantes de contabilidad...................................................................................................... 21
2.3.4 libros de contabilidad .................................................................................................................... 23
2.3.5 informes y estados financieros ...................................................................................................... 26
2.4 tema 3 procesos de negocios ................................................................................................................ 32
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4
2.4.1 DEFINICION procesos de negocio .................................................................................................. 33
2.4.2 actividades del negocio ................................................................................................................. 35
2.5 Tema 4 Transacciones ........................................................................................................................... 38
2.5.1 Diferentes Definiciones de transacción ......................................................................................... 39
2.5.2 clasificación de las transacciones .................................................................................................. 39
3 UNIDAD 2 el proceso contable ...................................................................................................................... 43
3.1 GENERALIDADES .................................................................................................................................... 44
3.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 44
3.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 45
3.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 45
3.2 tema 1 ETAPAS En LA CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES ..................................................... 45
3.2.1 Etapa DE RECONOCIMIENTO ......................................................................................................... 47
3.2.2 ETAPA DE MEDICIÓN ..................................................................................................................... 49
3.2.3 ETAPA DE PRESENTACIÓN ............................................................................................................. 51
3.2.4 ETAPA DE REVELACIÓN .................................................................................................................. 52
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5
3.3 tema 2 Elementos de la información financiera .................................................................................. 55
3.3.1 Reconocimiento inicial .................................................................................................................. 55
3.3.2 Medición ........................................................................................................................................ 56
3.3.3 Remedición después del reconocimiento inicial ........................................................................... 57
3.3.4 Eliminación .................................................................................................................................... 59
3.3.5 Presentación y Revelación ............................................................................................................. 60
3.3.8 PISTA DE APRENDIZAJE: ....................................................................................................... 62
3.4 tema 3 DOCUMENTACIÓN del proceso contable .................................................................................. 63
3.4.1 clasificación, documentos de resumen, de soporte y documentos fuente .................................. 64
3.4.2 contenido de los documentos contables internos ........................................................................ 66
3.4.3 Libros de comercio ........................................................................................................................ 67
3.4.4 SUB TÍTULO DE TEMA 3 (ESTILO TÍTULO 3) Libros de contabilidad ............................................... 68
3.4.5 Libro de actas y Libro de registro de socios o accionistas ............................................................. 70
3.4.6 Catalogo de cuentas ...................................................................................................................... 71
3.4.7 comprobantes de contabilidad...................................................................................................... 72
3.5 Registro de las transacciones ................................................................................................................ 75
3.5.1 TEMA 4 MÉTODOS de procesamiento de información contable .................................................. 75
3.5.2 algunos comentarios sobre consolidación de Estados Financieros............................................... 77
3.5.3 QUE HACER EN CASO DE CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES Y EN LA CORRECCIÓN DE

ERRORES 78
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6
3.6 TEMA 5 REPORTES ................................................................................................................................. 81
3.6.1 Objetivos de los reportes............................................................................................................... 82
3.6.2 clases de reporte ........................................................................................................................... 83
3.6.3 cualidades de la información contenida en los reportes .............................................................. 84
3.6.4 sistemas de transmisión de la información ................................................................................... 85
3.6.6 TALLER DE ENTRENAMIENTO ....................................................................................................... 86
4 UNIDAD 3 Las Políticas Contables ................................................................................................................. 88
4.1 Generalidades ........................................................................................................................................ 90
4.1.1 Relación de conceptos ................................................................................................................... 91
4.1.2 Objetivo general ............................................................................................................................ 92
4.1.3 Objetivos específicos ..................................................................................................................... 92
4.1.4 Conceptualización básica............................................................................................................... 92
4.2 tema 1 Las políticas contables y su implementación ............................................................................ 93
4.2.1 Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables ................................................. 94
4.2.2 Políticas contables como base para el registro, presentación y análisis ....................................... 95
4.2.3 Manual básico de políticas contables ............................................................................................ 96
4.3 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ................................................................................................................... 98
4.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ................................................................................................................ 99
4.5 PISTA DE APRENDIZAJE .......................................................................................................................... 99
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7
5 PISTAS DE APRENDIZAJE .............................................................................................................................. 100
5.1.1 unidad 2 tema 2 elementos de la informacion contable ............................................................ 102
5.1.2 unidad 3 tema 1 las politicas contables....................................................................................... 104
6 GLOSARIO .................................................................................................................................................... 105
7 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................................. 107
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1 MAPA DE LA ASIGNATURA
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9
2 UNIDAD 1 EL SISTEMA CONTABLE
La importancia de la contabilidad Enlace
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE conceptos introductorios 1ra. parte Enlace
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10
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE registración 2da parte Enlace
¿Qué es la contabilidad? Enlace
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2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS
Contabilidad: ¿Arte, técnica o ciencia? Ese es el debate en torno a la contabilidad, aunque el dilema, en
realidad, no tiene respuesta. Pese a que se la considerada como una ciencia ya que aporta conocimiento
verdadero (que puede sistematizarse y verificarse y que resulta falible), y no suposiciones, esto no parece
suficiente para dar por verídica esta nominación, y lo más certero sería decir que no se trata ni de una
ciencia, ni de un arte, sino de una forma de dejar registro de las actividades económicas o financieras de
una persona jurídica. En una palabra, la contabilidad es una herramienta de la que disponemos para
manejar los gastos e ingresos de nuestra compañía.
Información: La información está constituida por un grupo de datos ya supervisados y ordenados, que
sirven para construir un mensaje basado en un cierto fenómeno o ente. La información permite resolver
problemas y tomar decisiones, ya que su aprovechamiento racional es la base del conocimiento
(wordpress.org, 2016).
Proceso de Negocios: Son el conjunto de actividades o funciones estructuradas y ejecutadas por las
entidades para desarrollar, comprar, producir, vender y distribuir, entre otras, los productos y servicios
de una entidad con el fin de asegurar el cumplimiento de las regulaciones y registrar la información,
incluyendo el reporte de información financiera y contable (Consejo Técnico de la Contaduria Pública,
2013).
Sistema Documental Contable: Es el conjunto de procedimientos mediante el cual se recolecta, clasifica,

registra, conserva y reporta la información contable (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
Sistema de información contable: Es un conjunto de documentos y soportes resultantes de transacciones

que se organizan, registran y valúan de manera sistemática y bajo unos criterios técnicos que permitan
su identificación, análisis e interpretación (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
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12
Transacciones: Son todos los actos que provienen de los procesos de negocios de las entidades que
consisten en acuerdos para realizar transacciones entre un ente económico y otros entes económicos
(Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
2.1.2 OBJETIVO GENERAL

Conocer de forma integral el sistema contable a partir de la compresión de conceptos básicos tales como:
Sistema de Información Contable; Sistema Documental Contable; Procesos de Negocios y transacciones.
2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Definir Sistema de Información Contable.
El Sistema de información contable es un elemento integrante de la organización del que hacen parte personas,
recursos como son los equipos de cómputo y comunicación, pero principalmente el conocimiento generado y
acumulado en desarrollo del objeto social. También se puede decir que:
Reconocer los elementos del Sistema Documental Contable.
Manejar que son los Procesos de Negocios.
Comprender las transacciones resultantes de los procesos de negocios.
2.2 TEMA 1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

La organización y las áreas que la conforman
Integrantes del Sistema de Información Contable
Ejercicio de Aprendizaje
Taller de entrenamiento
Pista e aprendizaje
¿QUÉ ES EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE? ¿Cuál es su estructura?
Es un conjunto de documentos y soportes resultantes de transacciones que se organizan, registran y valúan de

manera sistemática y bajo unos criterios técnicos que permitan su identificación, análisis e interpretación
(Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
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13
http://3.bp.blogspot.com/-u9pNrnumPn0/UA9LEdiPnxI/AAAAAAAAABE/YXZF8gzaJV4/s1600/normas-contables.bmp
2.2.1 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

Existe un modelo básico que se estructura teniendo en cuenta características tales como: Control, poder ser
dirigido en el sentido deseado solo por el personal asignado, que a la vez genera confiabilidad; Compatibilidad,
capacidad del Sistema de información contable de trabajar con otros sistemas; Flexibilidad, capacidad de
adaptación al cambio que provenga del medio externo o interno de la empresa y que procure gran cantidad de
opciones relacionadas con su administración y control; Costo/beneficio, se debe entender con la lógica de que
los resultados en eficiencia y eficacia para la efectividad sean mayores que la inversión económica hecha en el
montaje del sistema de información.
CARACTERISTICAS:
Existe un modelo básico que se estructura teniendo en cuenta características tales como:
Control, poder ser Compatibilidad, Flexibilidad, capacidad Costo/beneficio, se debe

dirigido en el sentido capacidad del Sistema de de adaptación al cambio entender con la lógica de
deseado solo por el información contable de que provenga del medio que los resultados en
personal asignado, que a trabajar con otros externo o interno de la eficiencia y eficacia para
la vez genera sistemas empresa y que procure la efectividad sean
confiabilidad gran cantidad de mayores que la inversión
opciones relacionadas económica hecha en el
con su administración y montaje del sistema de
control información
Fundamentado en la caracterización enunciada anteriormente, el sistema debe ejecutar los siguientes pasos:
Reconocer, resumir, comunicar.
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14
REGISTRAR
A partir de identificar,
RESUMIR
medir y clasificar los hechos COMUNICAR
economicos y otros en comprobantes de
relacionados con el contabilidad, compendiar la
información disponible para por medio de la
desarrollo del del objeto
determinar los resultados presentación de Estados
social se asienta o ingresa
de un ejercicio y prepara Financieros y otros reportes
en los libros de
diferentes reportes. informar a los diferentes
contabilidad.
grupos de interés el estado
RECONOCER PROCESAR actual y perspectivas del
ente económico.
REVELAR
Elaboración propia
En entidades de gran tamaño, los sistemas de información contable pueden ser complejos, automatizados y
altamente integrados. Las entidades pequeñas pueden confiar en aplicaciones manuales o de tecnología de
información independientes (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013)
2.2.2 LA ORGANIZACIÓN Y LAS ÁREAS QUE LA CONFORMAN
Ahora bien, si el Sistema de Información Contable (en adelante SIC) hace parte de la organización veamos
que otras partes conforman la empresa
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15
a) transfieren información de los sistemas de procesamiento de las

transacciones al libro mayor;
b) captan información por hechos y condiciones relevantes que no

sean operaciones internas de las entidades;
Los sistemas de información c) agregan, registran, procesan, resumen e informan de manera
contable: adecuada sobre otra información que se requiera revelar en los
estados financieros;
d) usan comprobantes estándar y otros para para registrar

transacciones, estimaciones contables y ajustes (Consejo Técnico
de la Contaduria Pública, 2013).
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16
2.2.3 INTEGRANTES DEL SISTEMA CONTABLE: PERSONAS; DOCUMENTOS,

EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN; EL CONOCIMIENTO
GENERADO.
Personas
Se conoce como personal al conjunto de las personas que trabajan en un mismo

organismo, empresa o entidad. El personal es el total de los trabajadores que
se desempeñan en la organización en cuestión
http://definicion.de/personal/#ixzz4CoBtQnAX
Documento, equipos de cómputo y comunicación
Los documentos son soportes con que se evidencian actividades o

transacciones realizadas por la empresa
Los equipos de cómputo y comunicación son los medios para procesar y

transmitir la información obtenida de los documentos
Conocimiento
A partir del procesamiento de la documentación se producen informes

base para toma de decisiones administrativas
Conocer la situación de la empresa permite hacer correctivos y recrear

imaginarios futuros.
El conicimiento generado en la empresa constituye hoy su activo más

importante para la competitividad.
Elaboración propia
2.2.4 EJERCICIO DE APRENDIZAJE
Nombre del taller de Datos del autor del taller: Guillermo León Cartagena Mejía. Contador Público;
aprendizaje: El Sistema Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
contable Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
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17
Escriba o plantee el caso, problema o pregunta:
1. Defina que es un sistema contable.

2. ¿Cuáles son los pasos básicos que se deben ejecutar en cualquier sistema contable?
3. ¿Cuáles son los elementos que conforman el sistema de información contable de una empresa?
Solución del taller:
1. El Sistema de información contable es un elemento integrante de la organización del que hacen parte
personas, recursos como son los equipos de cómputo y comunicación, pero principalmente el
conocimiento generado y acumulado en desarrollo del objeto social.
2. Registrar, clasificar y resumir.
3. Personas; documentación, equipos de cómputo y comunicación; el conocimiento generado.
2.2.5 TALLER DE ENTRENAMIENTO
Nombre del taller: La organización y sus Modalidad de trabajo: : Consulta

áreas funcionales
Actividad previa
Definición de empresa según el código de comercio
¿De acuerdo a su objeto social o actividad como se clasifican las empresas?
Describa la actividad: Consulte el organigrama de empresas conocidas de actividad de servicios; comercial

y de producción, describa a que se dican.
2.2.6 PISTA DE APRENDIZAJE:

Recuerde: El sistema de información contable está conformado por:
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18
Documentos, equipos
Conocimiento
Personas de computo y
generado
comunicaciones
2.3 TEMA 2 SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE

Definición de sistema documental
Soportes
Comprobantes
Libros
Informes y Estados Financieros
Ejercicio de aprendizaje
Taller de entrenamiento
Pista de aprendizaje
El Sistema Documental es elemento esencial del Sistema de Información Contable, su

conocimiento y buenas prácticas son objeto de formación del Contador público.
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Tomado de: http://www.proactivanet.com/blog/wp-content/uploads/2013/02/archivo_gestion_documental.jpg
2.3.1 DEFINICION DEL SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE
EL SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE SE DEFINE COMO:
El conjunto de procedimientos mediante el cual se recolecta, clasifica, registra, conserva y reporta

información contable; este debe incluir soportes, comprobantes y libros, así como, demás informes y estados
financieros a que haya lugar (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
INCLUYE ELEMENTOS TALES COMO:
Los soportes, los comprobantes y los libros, así como los informes de gestión y los estados financieros con sus
notas, preparados y difundidos física o electrónicamente, capaces de satisfacer la coherencia y garantizar en
forma ordenada la inalterabilidad, la integridad, seguridad y conservación de la información.
ADICIONALMENTE CON EL FIN DE EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL PROCESAMIENTO DE LA

INFORMACIÓN SE DEBE CONTAR CON:
Software, hojas de cálculo electrónicas, las políticas y procedimientos que se usan para preparar informes
financieros periódicos, los estados financieros y la información contenida en notas a los estados Financieros
de períodos intermedios y los del cierre del período.
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2.3.2 SOPORTES DE CONTABILIDAD

¿Qué son los soportes contables?
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, deben
elaborarse en original y las copias para satisfacer las necesidades de información de la empresa
Los soportes contables mínimamente deben contener la siguiente información:
Nombre o razón social de la empresa emisora
Nombre, consecutivo numérico, fecha
Descripción o detalle
Firmas de los responsables
Se clasifican como sigue:
Los soportes externos son los emitidos fuera de la Los soportes internos son los emitidos por la empresa
empresa y luego conservados por ella: Facturas de que pueden ser entregados a terceros o circular a la
compra; recibos de pagos efectuados etc. interior de la empresa
Algunos ejemplos:
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Tomado de: http://www.gestiopolis.com/wp-content/uploads/2013/01/soportes.contables-int.jpg
2.3.3 COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
¿QUE SON COMPROBANTES DE CONTABILIDAD?
Son documentos donde se compila o resume información a partir de los documentos soporte de las
transacciones o actividades de la empresa, se realizan de forma manual o informatizada. Estas formas deben
contener consecutivo numérico, fecha, origen, código y nombre de las cuentas que se afectan según el plan
de cuentas, firmas de las personas que elaboran y aprueban, se elaboran en cantidad y periodicidad de
acuerdo a las necesidades de la empresa, día, semana o mes.
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EMPRESA: Comprobante de contabilidad

Día Mes Año
No.
Código Nombre cuenta Parciales Debe Haber
Preparó: Revisó: Aprobó: Contabilizado
Auxiliares Diario
Diferencia entre comprobante de contabilidad y soporte de contabilidad
El Comprobante de contabilidad es eminentemente un documento interno, en tanto que el soporte de contabilidad es

por lo general externo como el caso de las facturas de compra.
Un comprobante de contabilidad no es un soporte de contabilidad, es simplemente un documento donde se relacionan

y resumen una serie de operaciones económicas, operaciones que deben estar respaldadas por un soporte de
contabilidad, esto es por una factura o documento equivalente (Gerencie.com, 2010).
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2.3.4 LIBROS DE CONTABILIDAD
Tomado de: http://www.ambitojuridico.com/BancoMedios/Imagenes/medi152003(contador%20(shut).jpg).jpg
Hoy el proceso de cuantificación, clasificación y registro de los hechos económicos, administrativos,

financieros, sociales, ambientales y culturales relacionados con el desarrollo del objeto social se hace
a partir de las nuevas tecnologías, pero es de anotar que permanecen las reglas técnicas para el
manejo de libros de contabilidad indispensables en la ejecución del proceso contable.
¿QUE SON LOS LIBROS DE CONTABILIDAD?
Son un conjunto de ejemplares donde se compendia y registran las diversas operaciones mercantiles y
administrativas realizadas por la empresa, a partir de los comprobantes de contabilidad, en forma cronológica
y ordenada, con el propósito que sean base para preparar y presentar informes relacionados con la situación
económica del ente contable en los diferentes periodos, atendiendo la legislación vigente y la técnica regulada
para ellos.
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¿Cuál es la regulación existente para libros de contabilidad?
Normas colombianas Internacional
Según código de comercio y DR 2649 de 1993 Según NIIF

otros decretos
ARTICULO 48. Conformidad de libros ART. 125. — Libros Estas normas orientan la presentación
y papeles del comerciante a las normas de estados financieros y no
comerciales - medios para el asiento ART. 126. — Registro de los libros propiamente la contabilidad, aunque
de operaciones. ART. 127. — Lugar donde deben en su marco conceptual se dispone:
exhibirse los libros Las normas de información financiera
ARTICULO 49. Libros de comercio – son un conjunto de estándares
concepto. ART. 128. — Forma de llevar los libros técnicos que establecen los criterios
ARTICULO 51 Sobre comprobantes de ART. 129. — Inventario de mercancías para reconocer, medir, presentar y
contabilidad revelar información financiera en los
ART. 129. — Inventario de mercancías estados financieros de propósito
ARTICULO 53 Asientos en libros general de una entidad que se
ART. 130. — Libro de accionistas y
ARTICULO 55 Archivo y soportes de encuentra bajo la hipótesis de negocio
similares
contabilidad en marcha. Así mismo los párrafos del
ART. 131. — Libros de actas marco conceptual 4.37
ARTICULO 56 sobre medios Reconocimiento, 4.54 Medición, CC37
electrónicos ART. 132. — Corrección de errores Presentación y NIC 1.47 están dirigidos
ART. 133. — Exhibición de libros a la presentación de estados
ARTÍCULO 28 de la Ley 962 de 2005
financieros.
establece ART. 134. — Conservación y
destrucción de los libros Al leer las anteriores referencias,
ARTÍCULOS 173 a 175 del Decreto-
parecería ser que las NIIF hicieran a un
Ley anti trámites 019 de 2012 ART. 135. — Pérdida y reconstrucción lado la contabilidad para centrarse en
Decreto 0805 de abril 24 de 2013 de los libro los estados financieros. No podría
reglamentó el registro de libros afirmarse tal cosa, dado que se
electrónicos de contabilidad y de entiende que los estados financieros se
comercio en la cámara de comercio. alimentan del sistema contable, pero sí
es cierto que el centro de las NIIF son
Decreto 3024 de diciembre de 2013, el los estados financieros de propósito
cual hace precisiones en el general y no la contabilidad.
cronograma de aplicación para
empresas del grupo 1 Lo anterior demuestra que las NIIF,
dado su interés en determinar los
Concepto 358 Consejo Técnico de la principios para presentar información
Contaduría Pública. Libros oficiales de financiera con parámetros apropiados
contabilidad para garantizar la calidad, credibilidad,
ARTÍCULO 264 de la Ley 1564 de comparabilidad y transparencia de la
2012 información, no se ocupan de
establecer criterios específicos para
DECRETO 2548 de 2014 Libro desarrollar el proceso contable
tributario (Conseejo Tecnico de la Contaduría
Pública, 2014)
Elaboración propia
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25
La contabilidad está sujeta a un régimen legal que implica llevar libros oficiales donde se registren las
transacciones y otros eventos económicos. El artículo 19 del Código de Comercio establece la obligación de
“…Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exija esa
formalidad…” (Numeral 2) (Consejo Tecnico de la Contaduría Pública, 2014).
Derogados los decretos 2649 y 2650 de 1993, no existe en la normatividad colombiana ninguna disposición
que establezca libros de contabilidad, pero sí hay algunas exigencias con respecto al manejo que deben tener
(Consejo Tecnico de la Contaduría Pública, 2014).
Los libros oficiales de contabilidad son obligatorios, puesto que la nueva normatividad no ha modificado las
normas que tienen que ver con su manejo, a excepción de las normas sobre registros y libros contenidas en
el título III del Decreto 2649 de 1993, que han sido derogadas en su totalidad por los decretos que adoptan
los nuevos marcos técnicos normativos a partir de la fecha de aplicación de cada uno (Consejo Tecnico de la
Contaduría Pública, 2014).
¿Para qué son importantes los libros contables?
Son importantes para:
Demostrar que se atiende la legislación vigente.
Permitir registrar las transacciones de comercio y administrativas realizadas por el ente.
Garantizar a los usuarios de la información contable los resultados de la gestión administrativa.
Constituir evidencia probatoria, sustentada en los documentos soporte.
Obtener información en cualquier momento según las necesidades de toma de decisiones de los
usuarios.
Permitir la planeación de múltiples actividades de la empresa.
Elaborar y presentar los estados financieros.
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26
2.3.5 INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS
Dado que en Colombia más del 90% de la empresas pertenecen al Grupo 2 para aplicar Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) el cual se rige por la normatividad para PYME, los
conceptos y orientaciones técnicas relacionadas con la presentación de estados financieros tratadas en el
presente modulo serán coherentes con la expresada normatividad.
¿Cuál es el Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades

según la NIIF para PYME?
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar

información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la
entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios
que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas
de información (Fundación IFRS, 2009).
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los
siguientes elementos de la empresa: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d)
ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias; y (e) flujos de
efectivo. Esta información, junto con las notas, ayuda a predecir los flujos de efectivo
futuros
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS
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27
¿Qué es situación financiera y mediante cuales elementos se refleja según la NIIF para
Pymes?
SITUACIÓN FINANCIERA
2.15 La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio
en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.
Estos se definen como sigue:
a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado

de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz

Elementos definiciones de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez

deducidos todos sus pasivos (Fundación IFRS, 2009).
Elaboración propia
Los entes económicos deben asegurar su continuidad mediante la generación de rendimiento, ¿qué es
rendimiento de un ente económico?
RENDIMIENTO
Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se
informa. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos,

Definiciones
producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma
de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.
b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
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28
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio (Fundación

IFRS, 2009).
Elaboración propia
¿Cuál es la relación de los estados financieros y la gestión administrativa?
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia:
dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma (Fundación IFRS, 2009).
Si la información financiera pretende ser útil, deberá ser relevante (es decir, capaz de generar una diferencia
en las decisiones tomadas por los usuarios debido a que tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos,
y representa fielmente lo que pretende representar).
Los estados financieros con propósito de información general no están diseñados para mostrar el valor
patrimonial de la entidad que informa, pero proporcionan información para ayudar a los usuarios a estimar
dicho valor (Fundación IFRS, 2009).
La información financiera útil contará con determinadas características:
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29
Elaboración propia
aprendizaje: Soportes, Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
comprobantes y libros de Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
contabilidad medio ambiente.
Los soportes, comprobantes y libros son elementos esenciales de un sistema documental contable, así como,
su producto los informes y estados financieros. Responda:
¿Qué son soportes, comprobantes y libros en contabilidad?
¿Cuál es la diferencia entre soportes y comprobantes de contabilidad?
Enuncie al menos tres propuestas sobre importancia de los libros contables.
¿Qué es Situación Financiera?
¿Qué es rendimiento de un ente económico?
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30
Según NIIF para PYME ¿Qué son? Flujo de efectivo, Estado de Cambio en el patrimonio y las notas a los Estados
Financieros.
Soportes: Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa,
deben elaborarse en original y las copias para satisfacer las necesidades de información de la empresa.
Comprobantes: Son documentos donde se compila o resume información a partir de los documentos soporte
de las transacciones o actividades de la empresa, se realizan de forma manual o informatizada.
Libros: Son un conjunto de ejemplares donde se compendia y registran las diversas operaciones mercantiles y
administrativas realizadas por la empresa
Un comprobante de contabilidad no es un soporte de contabilidad, es simplemente un documento donde se

relacionan y resumen una serie de operaciones económicas, operaciones que deben estar respaldadas por un
soporte de contabilidad, esto es por una factura o documento equivalente
Los libros contables son importantes para:
Demostrar que se atiende la legislación vigente.
Permitir registrar las transacciones de comercio y administrativas realizadas por el ente.
Garantizar a los usuarios de la información contable los resultados de la gestión administrativa
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha
concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.
Rendimiento de un ente económico: Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un
periodo sobre el que se informa.
Según NIIF para PYME:
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al
efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios
según procedan de actividades de operación actividades de inversión y actividades de financiación (Fundación
IFRS, 2009).
El estado de cambios en patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad,
las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los
cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las
inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en
patrimonio (Fundación IFRS, 2009).
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31
Las notas a los Estados Financieros contienen información adicional a la presentada en el estado de situación
financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta) , estado de resultados y
ganancias acumuladas combinados (si se presentan), estado de cambios en el patrimonio, y estado de los
flujos de efectivo (Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, 2009).
Elaboración propia
Nombre del taller: Libros de contabilidad Modalidad de trabajo: Consulta
Actividad previa: Regrese al cuadro Titulado Regulación existente sobre libros de contabilidad y consulte los
artículos del Código de comercio y demás enunciada.
Describa la actividad: prepare un informe donde establezca cuales son los libros exigidos para las empresa en
Colombia.

Recuerde: El sistema documental y sus elementos, regrese a sus definiciones, comprenda y explique en sus
propias palabras.
Soportes
Informes Sistema
Compro
Estados Documental
Financieros bantes
contable
Libros
Elaboración propia
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32
2.4 TEMA 3 PROCESOS DE NEGOCIOS

Definición
Actividades: compras, producción, ventas o distribución de servicios o productos
Logística definición e importancia
Ejercicio de Aprendizaje
Taller de aprendizaje
Pista de aprendizaje
Tomado de: http://image.slidesharecdn.com/unidad3modelodenegocio-1301930960394-phpapp02/95/unidad-3-modelo-de-negocio-

13-728.jpg?cb=1301913043
Para el desarrollo del objeto social se precisa de realizar diferentes actividades y tareas, que en la medida que
se interrelacionen en debida forma, será más fácil alcanzar los objetivos o resultados esperados. Una
importante manera para orientar hoy una empresa es determinar el proceso del negocio. No tratándose el
presente módulo de un curso sobre el tema si es importante entender el concepto porque un buen sistema
de información contable se alimenta y debe aportar elementos de control desde y para todas las áreas de la
organización, que soporten la toma de decisiones administrativas.
|
33
2.4.1 DEFINICION PROCESOS DE NEGOCIO

¿Cómo se define Procesos de Negocios en relación a lo contable?
Tomado de: http://www.bcag.com.mx/wp-content/uploads/2012/03/re-ingenieria-bcag.png
Son el conjunto de actividades o funciones estructuradas y ejecutadas por las entidades para desarrollar,
comprar, producir, vender y distribuir, entre otras, los productos y servicios de una entidad con el fin de
asegurar el cumplimiento de las regulaciones y registrar la información, incluyendo el reporte de
información financiera y contable.
|
34
También se puede afirmar que:
Un proceso de negocio es en su definición más básica un conjunto

de tareas relacionadas lógicamente llevadas a cabo para lograr un
resultado de negocio definido, es decir tener una paso a paso de
las labores que tenga que realizar cada “actor” dentro de nuestra
empresa para garantizar el resultado por el que se le ha
contratado.
Tomado de:
http://www.myformates.com/fw/img/New
/Business%20Process%20Management.jpg
Las empresas que son agenciadas desde procesos de negocios bien definidos alcanzan
importantes logros como son:
 Aumento en ventas
 Disminución de costos
 Incremento de la productividad
 Implementación de atención posventa
 Gestión de riesgos
Tomado de: http://www.ignasialcalde.es/wp-
content/uploads/2010/01/Fotocabecera131.jpg
 Ventajas competitivas. Todo basado en:
 Esfuerzo colaborativo
|
35
2.4.2 ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

Compras
Producción
Ventas o distribución
Son muchas las actividades que se desarrollan en una empresa como parte del proceso del negocio. Por
ejemplo: Compras, Producción y Ventas. Dependiendo de la actividad principal será necesario determinar
completamente cuales son en cada ente específico y poder identificar su relación y función con el sistema de
información contable.
Compras Producción Ventas
 Compras: Este verbo se refiere a obtener algo a cambio de dinero.
 Producción: En el campo de la economía, la producción está definida como la creación y el

procesamiento de bienes y mercancías
 Ventas: es el contrato a través del cual se transfiere una cosa propia a dominio ajeno por el precio
pactado (definicion.de, 2016).
|
36
Dado que a medida que las empresas crecen sus actividades se diferencian y cada vez se vuelven más
complejas se ha hecho necesario pensar en cuál es su desenvolvimiento más ágil y oportuno para atender al
cliente, y retroalimentar los procesos de negocio. El concepto de logística entra a jugar rol importante por lo
que debe ser reconocido para todas las áreas de empresa y por todo el personal que la integra, de no ser así
difícilmente se logran los objetivos y metas, parte de la estrategia de la empresa.
¿Qué se entiende por logística?
Es una red de medios, métodos e infraestructuras combinadas para garantizar

almacenamiento, el transporte, la entrega de bienes y servicios (significados.com,
2016).
Comentario
DEFINICIÓN Tiene absoluto vínculo con el sistema de información contable puesto que el control
de los recursos dispuestos para el desarrollo de las diferentes actividades de la
empresa es uno de los importantes objetivos de la contabilidad. En la medida que se
especializa y se obtienen mejoras en la logística se fortalece el control interno, la
contabilidad en sus registros y demás partes del proceso contable se beneficia en
términos de eficiencia y eficacia, la administración optimiza sus resultados.
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37
aprendizaje: Procesos de Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
negocios Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
Conocer los procesos del negocio en la actualidad es de gran importancia para la continuidad de la empresa,
pero sobre todo para la competitividad. Regrese a la literatura expuesta en este tema y responda:
1. ¿Qué es proceso de negocio?

2. ¿Cuáles son los más importantes logros que se alcanzan al conocer los procesos del negocio?
3. Defina las actividades de compras, producción y venta.
4. Explique o defina ¿qué es Logística?
1. Son el conjunto de actividades o funciones estructuradas y ejecutadas por las entidades para desarrollar,
comprar, producir, vender y distribuir, entre otras, los productos y servicios de una entidad con el fin de
asegurar el cumplimiento de las regulaciones y registrar la información, incluyendo el reporte de
información financiera y contable.
2. Logros que se alcanzan
 Aumento en ventas
 Disminución de costos
 Incremento de la productividad
 Implementación de atención posventa
 Gestión de riesgos
 Ventajas competitivas. Todo basado en:
 Esfuerzo colaborativo
3. Es una red de medios, métodos e infraestructuras combinadas para garantizar almacenamiento, el
transporte, la entrega de bienes y servicios (significados.com, 2016)
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38
Nombre del taller: Procesos de negocio Modalidad de trabajo: de campo
Actividad previa: En la empresa que labore o en una que conozca y pueda obtener información reconozca
cuáles son sus procesos del negocio.
Describa la actividad: Prepare un informe donde describa los procesos del negocio, detalle las actividades
principales de la empresa.

Recuerda: La importancia de conocer los procesos del negocio, las actividades y logística empresarial para poder
hacer del Sistema de Información Contable base para el control interno, la toma de decisiones administrativas,
aseguramiento de continuidad y crecimiento.
Procesos del
Actividades Logística Contabilidad
negocio
Elaboración propia
2.5 TEMA 4 TRANSACCIONES
En desarrollo de su objeto social las organizaciones realizan intercambio económico de recursos que
denominan transacciones, las cuales deben ser capturadas por el Sistema de Información Contable para su
|
39
registro y procesamiento, con el objeto de producir información útil a los grupos de interés en la toma de
decisiones con respecto al ente.
Ejemplo de Viñetas
Definiciones
Clasificación: Internas y externas
Transacción comercial
2.5.1 DIFERENTES DEFINICIONES DE TRANSACCIÓN

¿Qué son las transacciones?
Son todos los actos que provienen de los procesos de negocios de las entidades
que consisten en acuerdos para realizar transacciones entre un ente económico
y otros entes económicos (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
Término definido por el diccionario de la Real Academia Española (RAE) como la

DEFINICIONES
acción y efecto de transigir (definicion.de, 2016).
Para la economía, las finanzas o el comercio, una transacción es una operación

de compra y venta. Cuando alguien vende un producto a un comprador, está
llevando a cabo una transacción (definicion.de, 2016).
2.5.2 CLASIFICACIÓN DE LAS TRANSACCIONES

¿Cómo se clasifican las transacciones?
Externas las que cumplen las siguientes características:
(a) el intercambio debe ser entre un ente económico y otros;

(b) debe involucrar un intercambio de valor económico;
(c) debe haber alguna evidencia (física o virtual) de los detalles de la
Las transacciones transacción, que en la práctica se denomina documento fuente;
se clasifican en: (d) el evento debe ser medible en la moneda funcional de la entidad reportante.
Internas
Es probable que un evento económico no sea evidenciado por una transacción

externa, pero requiere ser registrado y reportado a los usuarios de la información
financiera. Estos eventos se denominan transacciones internas y son registrados
|
40
mediante comprobantes de ajuste los cuales producen información adicional a la

ya existente en el sistema contable.
Internacional
Es una operación transfronteriza en la que participan dos divisas diferentes, o tres

si se utiliza una moneda de reserva, como el USD.
Nacionales (Locales) o nacionales
Son las operaciones económicas realizadas por las personas naturales o jurídicas
al interior de un país.
¿En forma breve ¿Cómo se define la transacción comercial?

Intercambio de bienes con valor económico en las actividades comerciales, es medible en unidades
monetarias y está soportada en un documento, lo que permite ser registrada en los libros contables.
Tomado de: http://image.slidesharecdn.com/latransaccioncomercial020613defimitivo-131115091321-
phpapp01/95/la-transaccion-comercial-5-638.jpg?cb=1384506843
Tomado de: https://image.freepik.com/vector-gratis/vector-transaccion-comercial_23-2147492043.jpg
Nombre del taller de

Datos del autor del taller: Guillermo León Cartagena Mejía. Contador Público;
aprendizaje:
Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
Las transacciones económicas. Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
|
41
Las transacciones con sus debidos soportes contables evidencian las operaciones o actividades que se realizan
en desarrollo del objeto social, Responda:
1. ¿Qué es transacción?
2. ¿Cómo se clasifican las transacciones?
1. Las transacciones son todos los actos que provienen de los procesos de negocios de las entidades que
consisten en acuerdos para realizar transacciones entre un ente económico y otros entes económicos.
2. Las transacciones se clasifican en:
Externas las que cumplen las siguientes características:

(a) el intercambio debe ser entre un ente económico y otros;
(b) debe involucrar un intercambio de valor económico;
(c) debe haber alguna evidencia (física o virtual) de los detalles de la transacción, que en la práctica se
denomina documento fuente;
(d) el evento debe ser medible en la moneda funcional de la entidad reportante.
Internas
Es probable que un evento económico no sea evidenciado por una transacción externa pero requiere ser
registrado y reportado a los usuarios de la información financiera. Estos eventos se denominan
transacciones internas y son registrados mediante comprobantes de ajuste los cuales producen
información adicional a la ya existente en el sistema contable.
Nombre del taller: Identificación de Modalidad de trabajo: de campo.

transacciones en una empresa
Actividad previa: Seleccione empresas que conozca (o donde labora), de actividad de servicios, comercial y
producción.
Describa la actividad: Para cada una de las empresas seleccionadas (3), identifique, describa y clasifique las
transacciones que lleva a cabo en desarrollo de su objeto social.
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42

Recuerda: Según el código de comercio una transacción comercial es: Intercambio de bienes y servicios con
valor económico en las actividades comerciales, es medible en unidades monetarias y está soportada en un
documento, lo que le permite se registrada en los libros contables.
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43
3 UNIDAD 2 EL PROCESO CONTABLE
Proceso Contable Enlace
|
44
PROCESO CONTABLE Enlace
3.1 GENERALIDADES
Las Normas internacionales de Información Financiera han procurado cambios en el procesamiento de

información, de observar por todos los responsables de la información a reportar de las entidades. En esta
unidad se explica el origen del proceso contable, así como, los documentos que apoyan su ejecución.
Reconocimiento: Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que
cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto (actualicese.com, 2014).
Medición: Medir bajo NIIF corresponde a determinar el valor o importe que se asignará a una partida contable
para su registro. Por ello será necesario elegir una base o método, como referente de medición
|
45
Presentación: Bajo NIIF Los estados financieros presentarán razonablemente la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
Revelación: las revelaciones determinan qué es lo que se informa, y están incluidas dentro de las notas; dichas
revelaciones amplían la información y comunican al lector qué es lo que se quiere indicar en un informe y lo que
representa una cifra determinada de los demás Estados Financieros (actualicese.com, 2015).

Reconocer el Proceso Contable, mediante el estudio del conjunto de actividades interrelacionadas a
desarrollarse, para el registro, en el sistema contable y conforme a la legislación vigente, de las transacciones de
la entidad.

Describir las etapas de la contabilización de las transacciones
Reconocer los elementos de la información Financiera
Determinar la documentación para el proceso contable
Registrar correctamente las transacciones en los libros contables.
Presentar diferentes reportes producto del proceso contable.
3.2 TEMA 1 ETAPAS EN LA CONTABILIZACIÓN DE LAS

TRANSACCIONES
Reconocimiento
Medición
Presentación
Revelación
El proceso contable se sale del simple registro documental y adquiere la dinámica del reconocimiento, medición,
presentación y revelación. Lo anterior sobre el fundamento que los negocios actuales dependen en gran medida
de la tecnología, información y comunicaciones, y muchos registros los hacen los sistemas por tanto es necesario
que estos sistemas requieran esfuerzos de diseño, implementación y mejoramiento permanente (Bancoldex. U.
Externado, 2014).
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46
PROCESO CONTABLE
PCGA VS NIIF
Mientras que el DR 2649 del 1993 establecía Las NIIF establecen las siguientes etapas 1.
como pasos o etapas de la contabilización de Reconocimiento (Identificación al incorporar)
transacciones: 2. Medición (Cuantificación de las cifras) 3.
Presentación (Clasificación en Estados
1. Entrada de información (Causaciones) 2. Financieros) 4. Revelación (Mostrar lo no
Procesamiento de datos (Clasificación, ajustes, informado) (Bancoldex. U. Externado, 2014).
provisiones, ajustes, etc.) 3. Salida de datos
(Emisión de Estados Financieros)
PROCESO CONTABLE
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47
3.2.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO
Tomado de: http://forvm.com.co/wp-content/uploads/2015/06/FACTReconocimiento-de-hechos-econ%C3%B3micos-bajo-NIIF.jpg
Definición
Criterios de reconocimiento
¿En qué consiste el reconocimiento de partidas en contabilidad?
Tomado de: https://cleofreyles.files.wordpress.com/2011/06/imagen1.png
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48
RECONOCIMIENTO
Corresponde al desafío de ¿qué se debe y qué

se puede incluir en la contabilidad? Con el fin de
garantizar que esta sea informativa (en términos
financieros) y no solamente de carácter formal.
DEFINICIÓN:
Incluye, además de las transacciones, los
eventos, (riesgos) y las condiciones (contratos)
(Bancoldex. U. Externado, 2014).
De acuerdo con las NIIF, no se puede

contabilizar como activo lo que es un gasto
(activos intangibles generados internamente) o
como patrimonio lo que es un pasivo. Precisa los
COMENTARIO:
conceptos de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos; crea las políticas de
contabilidad y sus reclasificaciones (Bancoldex.
U. Externado, 2014).
Según NIIF el reconocimiento es el proceso de incorporar en los Estados Financieros una partida que cumpla
con la definición de Activo, Pasivo, Ingresos o gasto bajo el cumplimiento de los siguientes criterios:
Criterios para el reconocimiento según NIIF para PYME:
Específicos o de cada partida de:

Generales
Activo: “se reconoce un activo en el balance cuando es
(a) Es probable que cualquier probable que se obtengan del mismo beneficios económicos
beneficio económico futuro futuros para la empresa, y además el activo tiene un costo o
asociado con la partida entre o valor que puede ser medido con fiabilidad”.
salga de la empresa; y
Pasivo: Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de
(b) La partida tiene un costo o valor situación financiera cuando:
que puede ser medido con (a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que
fiabilidad) se informa como resultado de un suceso pasado;
|
49
(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la

transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y
(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable
Ingreso: Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del
resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta)
cuando haya surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un incremento en un
activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con
fiabilidad.
Gasto: Una entidad reconocerá gastos en el estado del
resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta)
cuando haya surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un decremento en un
activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con
fiabilidad (Fundación IFRS, 2011).
Elaboración Propia
Previo al reconocimiento o como parte de este se debe identificar el hecho económico sucedido en la
transacción o intercambio. Los hechos relacionados con el desarrollo del objeto social además de económicos
pueden ser financieros, administrativos, sociales y culturales. Identificado el hecho se procede a su taxonomía
o clasificación para su sistematización la cual se hace mediante el Plan de Cuentas vigente para el tipo de
empresa. Para completar la sistematización se debe hacer la valuación o medición que se explica en la siguiente
temática.
3.2.2 ETAPA DE MEDICIÓN
Tomado de: http://nuevaeconomia.com.bo/wp-content/uploads/2011/10/153-e1320027826613.jpg
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50
Las transacciones para ser registradas deben expresarse primero de acuerdo a una base de medición que es
la moneda funcional. En Colombia bajo el DR 2649 de 1993 la medición hizo a costo. Pero surgen bajo NIIF
diferentes alternativas de medición que dependen de las políticas administrativas y principalmente del juicio
profesional, entre las más importantes: Valor razonable, costo histórico, valor actual, valor neto realizable, valor
de uso, entre otros.
En gran medida, las mediciones de la NIIF se basan en estimaciones, juicios profesionales y modelos, más que
en descripciones exactas. La Sección 2 establece los conceptos que subyacen a estas estimaciones, juicios y
modelos.
¿Cómo se define en la NIIF para PYME Medición?
Tomado de:http://4.bp.blogspot.com/-9fbD-THUQfk/VXtz-XXjufI/AAAAAAAAAAY/zHXWfnPZqKY/s1600/contabilidad.jpg
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios en los

DEFINICIÓN: que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados
financieros. La medición involucra la selección de una base de medición.
¿Qué otros criterios trae NIIF para la Medición (valoración) de transacciones?
OTROS CRITERIOS SON:
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51
1. Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo de producción:

a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, pagadas o pendientes de
pago, más el valor razonable de las demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición,
debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta del activo en
condiciones operativas.
b) Costo de producción, incluye:
 Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles.
 Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costos directos: mano de obra
directa).
 Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con
el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles,
mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que
significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición
2. Valor razonable: Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre
partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de
independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse
en su enajenación
3. Valor neto realizable: Es el importe (valor, costo precio) que la empresa puede obtener por la enajenación
(venta, realización) de un activo en el mercado, deducido (descontados) los costos estimados necesarios
para dicha enajenación (Venta). En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá
que tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación
4. Valor actual: Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según
se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado.
5. Valor contable o en libros: El valor contable o valor en libros es el valor registrado en balance menos la
depreciación acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro.
3.2.3 ETAPA DE PRESENTACIÓN

Como se planteó en otro ítem de este módulo las NIIF son normas para la presentación de Estados
Financieros más que normas de contabilidad. De ahí la importancia de este tercer tema.
¿Qué requerimientos o principios básicos relacionados con la presentación de Estados

financieros establece NIIF?
Requerimientos de presentación de Estados Financieros bajo NIIF:
Otros requerimientos:
Presentación Razonable:
1. Cumplimiento de la NIIF para PYMES
Los estados financieros presentarán razonablemente 2. Hipótesis de negocio en marcha
la situación financiera, el rendimiento financiero y
3. Frecuencia de la información
los flujos de efectivo de una entidad. La presentación
razonable requiere la representación fidedigna de los 4. Uniformidad en la presentación
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52
efectos de las transacciones, otros sucesos y 5. Información comparativa

condiciones, de acuerdo con las definiciones y los 6. Materialidad (importancia relativa) y agrupación
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, de datos
ingresos y gastos establecidos en la Sección 2
7. Conjunto completo de Estados Financieros
Conceptos y Principios Generales.
8. Identificación de los Estados Financieros
9. Presentación de información no requerida por
esta NIIF
¿Cuáles son los componentes de un juego completo de estados Financieros

bajo NIIF para PYMES?
Conjunto completo de estados financieros NIIF/PYMES
SITUACIÓN FINANCIERA
Resultados (separado) e integral o Resultado integral
CAMBIOS PATRIMONIO FLUJOS EFECTIVO NOTAS
3.2.4 ETAPA DE REVELACIÓN
Tomado de: http://cdn.actualicese.com/fotos/contabilidad-diagrama-grafico-negocio-economia.jpg
|
53
Las notas aclaratorias a las cifras presentadas en los Estados Financieros ya hacían parte de la legislación local
(nacional colombiana) pero de poco uso por los profesionales contables. Lo que sí es un cambio es que como
cada Estado Financiero tiene sus propias notas, se reúnen posteriormente en un estado único de revelación y
notas. Mediante revelaciones se determina que es lo que se informa y está en las notas. Las revelaciones amplían
la información que se comunica a los grupos de interés o usuarios de lo que significan los Estados Financieros y
las cifras presentadas en ellos.
¿Qué son las revelaciones o que contienen las notas a los estados financieros bajo NIIF
para PYME?
Las notas contienen información adicional a la presentada en el cuerpo de los estados financieros. Ellas
suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en estos estados e información
sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los mismos (Pontificia Universidad
Javeriana, 2010).
¿Que deberá revelar una entidad en las notas?

Una entidad deberá revelar en las notas información sobre los supuestos claves acerca del futuro, así como las
fuentes claves para la estimación de la incertidumbre al final del periodo sobre el que se informa, y que tengan
un riesgo significativo de provocar un ajuste significativo al importe en libros de los activos y pasivos dentro del
ejercicio contable siguiente (Pontificia Universidad Javeriana, 2010).
La gran importancia de las políticas contables implica que en este módulo se traten como una unidad aparte.

Nombre del taller de
aprendizaje: Etapas en la Datos del autor del taller: Guillermo León Cartagena Mejía. Contador Público;
contabilización de Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
transacciones bajo NIIF Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
Escriba o plantee el caso, problema o pregunta: El proceso contable consta de varias etapas, responda las
siguientes preguntas:
1. ¿Cuáles son las etapas del proceso contable según NIIF?

2. ¿Cómo se describen o que trata, cada una?
3. Describa los siguientes criterios de medición: Valor Razonable; Valor neto Realizable; Valor Actual; Valor
contable o valor en libros.

1. Las etapas son: Reconocimiento; Medición; Presentación y Revelación.
2. Se describen como sigue:
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54
Reconocimiento: Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida

que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto (actualicese.com, 2014).
Medición: Medir bajo NIIF corresponde a determinar el valor o importe que se asignará a una partida
contable para su registro. Por ello será necesario elegir una base o método, como referente de medición
Presentación: Bajo NIIF Los estados financieros presentarán razonablemente la situación financiera, el
Revelación: las revelaciones determinan qué es lo que se informa, y están incluidas dentro de las notas;
dichas revelaciones amplían la información y comunican al lector qué es lo que se quiere indicar en un
informe y lo que representa una cifra determinada de los demás Estados Financieros (actualicese.com,
2015).
3. Los criterios solicitados se describen como sigue:
Valor razonable: Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre
partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de
independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse
en su enajenación
Valor neto realizable: Es el importe (valor, costo precio) que la empresa puede obtener por la enajenación
(venta, realización) de un activo en el mercado, deducido (descontados) los costos estimados necesarios
para dicha enajenación (Venta). En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá
que tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación
Valor actual: Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se
trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado.
Valor contable o en libros: El valor contable o valor en libros es el valor registrado en balance menos la
depreciación acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro.
Nombre del taller: Identificación y Modalidad de trabajo: de campo

descripción de las etapas del proceso
contable en una entidad conocida
Actividad previa: Lea y comprenda las definiciones de las etapas del proceso contable bajo NIIF.
Describa la actividad: En una empresa que conozca describa las diferentes etapas del proceso contable
compare con la propuesta de NIIF si aún no aplica etas Normas.

Recuerda: Las etapas del proceso contable según NIIF son las siguientes:
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55
Reconocimiento Medición Presentación Revelación
Elaboración Propia
3.3 TEMA 2 ELEMENTOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Para el tratamiento y presentación de la información financiera a partir de NIIF el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública en Colombia propone tener en cuenta los siguientes elementos: Reconocimiento inicial;
Medición; Remedición después del reconocimiento inicial; Eliminación; Presentación y Revelación
3.3.1 RECONOCIMIENTO INICIAL
MARCO CONCEPTUAL
Criterios de reconocimiento
RECONOCIMIENTO Incorporar en los estados financieros un hecho económico.
1. Sea probable la entrada o salida de beneficios

2. Sea medible fiablemente
CONSIDERAR LA MATERIALIDAD
Por reconocimiento inicial se debe entender el procedimiento que el ente realiza a fin de que una partida entre
hacer parte de los elementos de los Estados Financieros, es decir su identificación como un activo, pasivo, ingreso
o gasto. Todos los activos y pasivos financieros se reconocerán al costo (normalmente el valor de mercado) más
los costos de la transacción si existen.
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56
RECONOCIMIENTO INICIAL
1 Participantes en un acuerdo.
2 Todos los activos y pasivos financieros al costo (usualmente el valor de mercado).
3 Incluidos los costos de transacción.
3.3.2 MEDICIÓN
Es determinar el valor o importe el cual será asignado a una partida (cuenta) de activo, pasivo, ingreso o gasto al
momento de realizar su reconocimiento. Regrese al cuadro “Otros criterios de valoración bajo NIIF” y recuerde
propuestas de medición diferentes al costo histórico.
Las bases de medición utilizadas por el marco conceptual comprenden las siguientes:
Costo histórico de un activo [2]. Comprende el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición.
Costo histórico de un pasivo. Comprende el importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en la
obligación.
Muchas NIIF tratan el tema del costo histórico al momento del reconocimiento inicial, entre ellas tenemos la
NIC 16 de propiedad, planta y equipo; la NIC 40 propiedades de inversión; la NIC 38 Intangibles, entre otras.
Costo corriente de un activo [3]. Los activos se registran por el importe de efectivo que debería pagarse, si
en la actualidad se adquiriese el mismo activo u otro equivalente.
Costo corriente de un pasivo. Los pasivos se registran contablemente por el importe sin descontar de
efectivo necesarios para liquidar el pasivo en el momento presente.
NIIF 13 menciona el enfoque del costo [4], como una de las tres técnicas de valoración, el cual: “refleja el
importe que se requeriría en el momento presente para sustituir la capacidad de servicio de un activo”
Valor realizable de un activo [5]. Los activos se registran por el importe de efectivo que podría ser obtenido
actualmente, por la venta no forzada del activo.
Valor realizable de un pasivo. Los pasivos se registran por su valor de liquidación, es decir el valor que se
espera pagar por el pasivo en el curso normal de la operación.
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57
El valor realizable se asimila al enfoque de mercado establecido en la NIIF 13 párrafos B5 a B7 “El enfoque de
mercado utiliza los precios y otra información relevante generada por transacciones de mercado que
involucran activos, pasivos o un grupo de activos y pasivos idénticos o comparables, tales como un negocio.”
Valor presente de un activo [6]. Los activos se registran al valor descontado de los flujos de efectivo que se
espere que sean generados por el activo.
Valor presente de un pasivo. Los pasivos se registran al valor descontando los flujos de efectivo que se
espere sean necesitados para liquidar el pasivo.
El valor presente puede identificarse con el enfoque de ingreso mencionado en NIIF 13, párrafos B10 a B30;
el cual “convierte importes futuros en un importe presente único”
[2] Marco conceptual, párrafo 4.55a
[3] Marco conceptual, párrafo 4.55b
[4] NIIF 13, párrafos B8 y B9
[5] Marco conceptual, párrafo 4.55c
[6] Marco conceptual, párrafo 4.55d (Gerencie.com, 2013)
3.3.3 REMEDICIÓN DESPUÉS DEL RECONOCIMIENTO INICIAL

La pretensión de mejor información para los grupos de interés en su toma de decisiones, genera la necesidad de
permanente actualización de las cifras a presentar en los estados financieros y que se deban hacer mediciones
después del reconocimiento inicial a partir de nuevas partidas como la depreciación y el deterioro.
La medición a costo histórico es la medida por excelencia en transacciones en las que el valor de los elementos
intercambiados es equivalente. En estos casos, el costo histórico es equiparable al valor corriente. En cualquier
otro escenario, el costo histórico pierde relevancia (Consejo Técnico de la Contaduría Pública, 2015).
La entidad medirá todos los elementos de propiedad, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo
menos la depreciación acumulada y cualesquier pérdida por deterioro del valor acumulada. La entidad
reconocerá los costos de mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los
resultados del periodo en el que incurra en dichos costos. La sección 27 deterioro del valor de los activos
para la propiedad, planta y equipo. (SG 17.151) (Contabilidad y Finanzas, 2013)
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58
Para NIIF Costo histórico o costo de un activo, es su precio de adquisición o su costo de producción :
PRECIO DE ADQUISICIÓN COSTO DE PRODUCCIÓN, INCLUYE:
Es el importe en efectivo y otras partidas  Precio de adquisición de las materias primas y

equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el otras materias consumibles.
valor razonable de las demás contraprestaciones
comprometidas derivadas de la adquisición,  Precio de los factores de producción
debiendo estar todas ellas directamente relacionadas
directamente imputables al activo (costos
con ésta y ser necesarias para la puesta del activo en
condiciones operativas. directos: mano de obra directa).
 Parte que razonablemente corresponda de los

costos de producción indirectamente
relacionados con el activo
Adicionalmente es necesario preguntar bajo NIIF ¿qué es depreciación, y que es

deterioro de un activo?
DEPRECIACIÓN DETERIORO
El Glosario de la NIIF para las Pymes (IFRS for SME) la Cantidad en que el importe en libros de un activo
define como “Distribución sistemática del importe excede a su importe recuperable.
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil”
(actualicese.com, 2014). Una pérdida por deterioro se produce cuando el Valor
en libros de un activo es superior a su Valor
recuperable (Universidad ICESI, 2011).
A partir de este conjunto de definiciones se puede obtener el Valor Contable o en libros:
Valor contable o en libros: Es el valor registrado en balance, precio de adquisición o costo de producción, menos
la depreciación acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro.
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CLASIFICACIÓN DENOMINACIÓN IMPORTE
Activo no corriente Maquinaria 10.000.000
Correctora activo n/c Depreciación acumulada de maquinaria (5.000.000)
Correctora activo n/c Deterioro de valor de maquinaria (1.000.000)
Valor contable o en libros 4.000.000
Elaboración propia
COMENTARIO:
Tanto el concepto de depreciación como de deterioro, para NIIF se convierten en cuentas correctoras del activo,
es decir permiten una remedición después del reconocimiento inicial que tiene como efecto la actualización de
la valoración del activo en el Estado de Situación Financiera y que afecta los resultados de los diferentes periodos
desde que el activo está disponible para el funcionamiento.
3.3.4 ELIMINACIÓN
En desarrollo del objeto social, los activos por diferentes causas, deben ser dados de baja en la contabilidad.
Como actividad del proceso contable la eliminación se define como sigue:
Tomado de: http://forvm.com.co/wp-content/uploads/2015/09/An%C3%A1lisis-Baja-de-activos-bajo-NIIF-960x540.jpg
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60
Eliminación:
Es la baja de una partida de la contabilidad debido al deterioro de los activos o a la venta o
disposición de los activos y pasivos, de acuerdo con lo establecido sobre el particular en las NIF
(CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013)
Importante.
Existen en la NIIF para Pyme las secciones 11 y 12 que informan sobre la baja en cuenta de
activos y pasivos financieros, que se recomienda al estudiante consultar y que no se profundiza
en el presente módulo dado que este es orientación sobre el sistema de información contable
y procesos contables, más no un curso de NIIF.
3.3.5 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Los activos, pasivos, ingresos y gastos se identifican para su reconocimiento inicial

midiéndolos y clasificándolos para poder registrarlos en los libros contables, luego es
necesario periódicamente revisar su valor contable en lo que se conoce como medición
posterior que busca la actualización valorativa, el compendio de información procura
resúmenes
Ejemplo informativos o Estados Financiero que su a vez son de utilidad para suficiente
de Viñetas
revelación a diferentes usuarios de la información.
XXXX
¿Cómo elementos de la información financiera que son Presentación y Revelación?
Presentación Revelación
Es la forma de clasificar las partidas en función de su Es toda la información recopilada de acuerdo con las
naturaleza de acuerdo con las NIF, con miras a su NIF para explicar las transacciones y decisiones
inclusión en los estados financieros (Consejo Técnico económicas con efectos contables, que será luego
de la Contaduria Pública, 2013) presentada junto con los estados financieros (Consejo
Técnico de la Contaduria Pública, 2013)
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61
Comentario
La presentación y revelación de información en los Estados Financieros hacen parte del proceso contable bajo
NIIF. La presentación trata de poner a disposición de los usuarios o interesados la información, verificando la
debida identificación de las partidas producto de los hachos económicos, en relación a los elementos de los
Estados financieros Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos, así mismo, el elemento de revelación provee
el origen y explicación de los hechos económicos registrados contablemente que pueden ser útiles a los
interesados al momento de tomar decisiones con respecto del ente económico. Es de resaltar que la revelación
no solo trata de información relacionada con el contenido de los Estados Financieros, también aquella que a
juicio del profesional que procesa la información deba ser comunicada a los interesados a causa de influir en sus
decisiones.
Se sugiere revisar las normas sobre presentación de Estados Financieros IFRS/NIIF 1 y Obligación de elaborar
unos primeros Estados Financieros anuales reexpresados bajo NIIF IFRS/NIIF 1-3.
aprendizaje: Elementos de la Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
Información Financiera Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
Defina los siguientes elementos de la información financiera
Reconocimiento inicial
Medición
Reconocimiento posterior
Eliminación o baja en cuenta
Presentación
Revelación
Reconocimiento inicial: Es la incorporación en la contabilidad de una partida que cumpla con la definición del
elemento correspondiente, satisfaciendo adicionalmente los criterios establecidos en las NIF para tal efecto
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Medición: Es la determinación de los valores monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros; para realizarla, es necesario la selección de la base o método particular
de medición establecido en cada caso en las NIF
Reconocimiento posterior: Es el proceso de asignar nuevos valores monetarios a los inicialmente asignados a
las partidas incorporadas en la contabilidad, en cumplimiento de lo establecido al respecto por las NIF.
Eliminación o baja en cuenta: Es la baja de una partida de la contabilidad debido al deterioro de los activos o
a la venta o disposición de los activos y pasivos, de acuerdo con lo establecido sobre el particular en las NIF.
Presentación: es la forma de clasificar las partidas en función de su naturaleza de acuerdo con las NIF, con
miras a su inclusión en los estados financieros
Revelación: Es toda la información recopilada de acuerdo con las NIF para explicar las transacciones y
decisiones económicas con efectos contables, que será luego presentada junto con los estados financieros.
Nombre del taller: practica sobre Modalidad de trabajo: de campo

identificación de los elementos de la
información financiera
Actividad previa: Relea y comprenda los conceptos explicados en este tema, en la empresa que labore o una
que conozca y pueda obtener información determine cada uno de los elementos de la información financiera
que se están llevando bajo NIIF para Pyme. Adicionalmente consulte como se desarrollaba el paso a paso del
proceso de información antes de implementar las NIIF
Describa la actividad: Preparar un informe donde se establezcan claras diferencias entre las actividades
relacionadas con los elementos de la información financiera, que se realizaban anteriormente y las que se
ejecutan en el presente bajo NIIF. Recoja la opinión del personal con respecto a los efectos de los cambios en
la actividad contable, la presentación de Estados Financieros y beneficios para el ente económico y los
interesados en la información.

Recuerda: Al preparar la información financiera se deben considerar los siguientes elementos:
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63
Reconocimi Eliminación
Reconocimiento Presentación
Medición ento o baja de
inicial y revelación
posterior cuentas
Elaboración Propia
3.4 TEMA 3 DOCUMENTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE

En este Ítem se explican los soportes, documentos y libros, que apoyan el proceso contable. La contabilidad en
su dimensión técnica de registro de los hechos económicos, financieros, administrativos, sociales y ambientales,
que se presentan en desarrollo del objeto social durante el periodo o ejercicio contable, necesita los documentos
que respaldan las transacciones, que son evidencia probatoria del hecho a registrar, que además, son apoyo para
la sistematización de la información y en el futuro sustento ante los entes que demanden de ley control de las
actividades.
El Proceso Contable reúne un conjunto de pasos ordenados (Sistema) con el objeto de producir información a
comunicar por medio de Estados Financieros de Propósito General y Revelaciones.
¿Dónde surge o cual es el origen del proceso contable?

El proceso contable se origina en hechos económicos ocurridos en los diversos procesos de negocios de las
entidades y utiliza un conjunto de libros y documentos que soportan las transacciones realizadas por una entidad,
con base en los cuales se prepara la información financiera (CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013).
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64
La base del proceso contable son los documentos
DOCUMENTOS CONTABLES
La base esencial del proceso contable son los documentos que lo soportan o respaldan; son la esencia de la
historia de los procesos de negocios de una entidad obligada a llevar contabilidad. Como son documentos que
soportan las transacciones contables originadas en los procesos de negocios, deben satisfacer las siguientes
cualidades: (CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013)
CUALIDADES O CARACTERÍSTICAS RESUMEN EN COMPROBANTES
a) Autenticidad, esto es, cuando “existe certeza

sobre la persona que lo ha elaborado, manuscrito La información contable contenida en los
o firmado” (Art. 252. Código de Procedimiento documentos de soporte, después deberá ser
Civil); resumida en los comprobantes de contabilidad, con
base en los cuales se llevará a cabo el registro en los
b) La integridad de su contenido, es decir, que diferentes libros de contabilidad, operación que se
refleje todos los hechos económicos que dice conoce como asientos de contabilidad, para luego
contener; producir la información financiera y contable (CONSEJO
TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013)
c) La veracidad en cuanto a la realidad de su
contenido.
¿Qué origen tienen los documentos contables?
ORIGEN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES
INTERNO EXTERNO
Los documentos de origen interno son los Los documentos de origen externo son los elaborados o
preparados por la entidad, como parte de la emitidos por las entidades como resultado de operaciones
organización interna de la contabilidad (CONSEJO TECNICO realizadas con terceros, pero su elaboración puede ser
DE LA CONTADURÍA, 2013). hecha por las mismas entidades (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013)
3.4.1 CLASIFICACIÓN, DOCUMENTOS DE RESUMEN, DE SOPORTE Y

DOCUMENTOS FUENTE
Clasificación. Documentos:
De Resumen
De soporte
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65
Fuente
Anexos
Los documentos soporte del proceso contable además de tener diferente origen atienden una taxonomía en
atención a su objetivo o utilidad, en la que se compendian cuatro grandes categorías: documentos de resumen,
documentos de soporte, documentos fuente y documentos anexos.
CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS SOPORTE DEL PROCESO CONTABLE
DEFINICIONES.
DOCUMENTOS:
De Resumen: son De soporte: son Fuente: aquellos Anexos: tienen como

aquellos en los cuales se documentos en los documentos que tienen propósito detallar o
realiza el compendio de cuales se evidencian los validez probatoria en explicar más
hechos económicos detalles del hecho procesos judiciales, en profundamente aspectos
registrados en los económico realizado. Los muchos casos se o cifras resumidas en los
documentos fuente. soportes contables son constituyen en títulos estados financieros.
Ejemplo: el comprobante los documentos que valores de aceptación
de contabilidad. sirven de base para comercial. Ejemplos: Documentos
registrar las operaciones con las notas a los
comerciales de una Se clasifican en: 1. Los Estados Financieros
empresa. Los documentos Tablas; Gráficos;
documentos de soporte justificativos: estos son Indicadores financieros
finalmente son todas las disposiciones y
consolidados en otro documentos legales que
documento dando origen determinan las
al comprobante de obligaciones y derechos
contabilidad Ejemplo de la dependencia o
Facturas de compra y entidad para demostrar
venta; remisiones, que cumplió con los
recibos de caja, tarjetas ordenamientos jurídicos
de Kárdex, etc. y normativos aplicables.
2. Los documentos
comprobatorios
Aquellos documentos
originales que generan y
amparan los registros
contables de la
dependencia o entidad.
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66
“El comprobante de contabilidad contiene el resumen de las transacciones en orden cronológico; debe
elaborarse con fundamento en los documentos de soporte, por medio electrónico, computarizado o manual,
conservar una numeración consecutiva, estar fechado e indicar los nombres de quienes se encuentran vinculados
en su preparación, autorización, revisión y contabilización. En su contenido se debe indicar la fecha, origen,
descripción y cuantía de las transacciones con las cuentas afectadas. Las cuentas reseñadas se pueden
representar mediante descripciones, palabras nemotécnicas, códigos o símbolos numéricos.
Un comprobante de contabilidad no es un soporte de contabilidad, es simplemente un documento donde se

relacionan y resumen una serie de operaciones económicas, operaciones que deben estar respaldadas por un
soporte de contabilidad, esto es por una factura o documento equivalente.
Los comprobantes de contabilidad, como ya se hizo mención, contienen el registro contable de forma resumida
y organizada sobre los hechos económicos registrados en la contabilidad y no requieren el cumplimiento de
requisitos especiales, ni requieren solemnidad alguna, y por lo general, no constituyen prueba de nada, solo
indicio y solo son utilizados internamente por la empresa.
Por ejemplo, un comprobante de contabilidad puede ser una nota débito o crédito, documento que no tiene la
virtualidad de constituir prueba irrefutable como el caso de una factura.
Los soportes contables son documentos que prueban la ocurrencia de un hecho económico, como el caso de la
factura o inclusive una letra que se ha firmado como respaldo de un crédito.
¡Todo comprobante de contabilidad debe estar respaldado por un soporte de contabilidad!” (Gerencie.com,
2010)
3.4.2 CONTENIDO DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES INTERNOS

Hasta el desarrollo actual en el módulo de la temática sobre documentos, se debe entender que existen
documentos no contables, aquellos que contienen información sobre una transacción comercial pero que no se
usan para hacer registros contables, simplemente proporcionan información. Así mismo, documentos contables
que son los soportes contables, aquellos útiles en el registro de las operaciones y de los hechos económicos en
el sistema contable, los cuales pueden tener origen externo, elaborados por terceros, es decir fuera de la
empresa y, origen interno los preparados en la empresa cuyo contenido se enuncia a continuación:
Elementos de los documentos contables internos:
a) Nombre o razón social de la entidad;
b) Numeración consecutiva y continua;
c) Descripción del contenido del documento;
d) Número de identificación tributaria;
e) Firmas de los responsables de su preparación, autorización, revisión y contabilización;
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67
f) Fecha de preparación; e
g) Identificación de quien expide el documento.
Se puede afirmar que el objetivo de los documentos contables internos es ejercer control sobre las operaciones
del proceso de negocio, el cual se lleva a cabo desde los diferentes procesos y sistemas que gobiernan el ente,
pero principalmente desde el sistema y proceso contable. De resaltar la importancia de establecer los elementos
que conforman un documento contable, su objetivo, así como, determinar claramente número de copias
necesarias y su flujo al interior de la empresa.
Resumiendo lo documental se tiene que: a partir del desarrollo del objeto social se originan operaciones
administrativas, de ventas y producción, las cuales se ven reflejadas en documentos útiles para el registro
contable y cuyo procesamiento permite preparar resúmenes de información que se presentan y revelan en
estados contables que al ser analizados por los diferentes grupos de interés permiten la toma decisiones
informadas.
3.4.3 LIBROS DE COMERCIO

De vieja data los comerciantes acogieron la práctica de registrar sus actividades, la teneduría de libros ha sido la
parte técnica de la contabilidad, mediante la cual se determina el beneficio del ente económico, se establecen y
ejecutan medidas de control, pero principalmente se cuenta con recursos probatorios de las transacciones y
actividades llevadas a cabo. Surgen los Libros de comercio definidos en el artículo 49 del Código de Comercio
como sigue: “se entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares necesarios para
el completo entendimiento de aquéllos”. Comprenden los siguientes:
a) libros de contabilidad;
b) libro de registro de socios o accionistas; y
c) libro de actas
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68
Se puede afirmar que los libros de comercio son documentos en donde los entes formalizan las transacciones
producto de sus operaciones, forman parte de la contabilidad y se pueden diligenciar en forma manual o
electrónica. “Los libros de comercio deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su
autenticidad e integridad de acuerdo con disposiciones legales pertinentes” (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013).
El Consejo de Estado por su parte señaló que: “El concepto de libro de comercio en general y de libros de
contabilidad en particular, ostenta un carácter bastante amplio y comprende tanto el concepto tradicional de
haz de hoja como también las citadas cintas magnetofónicas, videos tapes, microfichas, disquetes y demás
documentos que, como ya se dijo, los adelantos tecnológicos han puesto al servicio de los procesos económicos
y que pueden ser autorizados por vía de reglamento (C. Co., Art. 2035) (Gerencie.com, 2013).
3.4.4 SUB TÍTULO DE TEMA 3 (ESTILO TÍTULO 3) LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son documentos donde se registran las transacciones y actividades valuadas en
moneda funcional, sucedidas en desarrollo del objeto social, que son base para la elaboración y presentación de
Estados Financieros. En los libros contables se efectúa el registro de las operaciones en detalle, posteriormente
se preparan resúmenes dando lugar a diferentes libros: de resumen y de detalle o auxiliares. Todas las
actividades y transacciones que afectan los elementos de los estados financieros activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos se registran (capturan) en los libros de contabilidad, los cuales muestran el efecto detallado de
las transacciones realizadas, permiten el control de las operaciones, la preparación de la información financiera,
su presentación y revelación en los estados financieros. Comprenden los siguientes:
a) libros auxiliares;
b) libro diario; y
c) libro mayor.
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DEFINICIONES
Libros auxiliares Libro diario Libro mayor
Son aquellos llevados en forma Es un libro manual, computarizado Es utilizado por las entidades, en
manual, computarizada o o electrónico en el cual se traslada forma manual, computarizada o
electrónica, donde se registran en en forma cronológica la electrónica, para trasladar del libro
forma detallada las transacciones información contenida en los diario el total de los movimientos
y valores individuales registros auxiliares y en los débitos y créditos de cada cuenta,
provenientes de los procesos de comprobantes contables ocurridos con el fin de establecer los saldos
negocios de las entidades. Su en un período no superior a un de cada una de ellas y así preparar
número es ilimitado de acuerdo a mes. El libro diario debe contener, los estados financieros y demás
las necesidades, complejidad y por lo menos: (a) una fecha, (b) las información contable. Este
tamaño de sus operaciones. cuentas y los valores debitados y proceso se culmina cuando se
(CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, acreditados, y (c), una explicación registran los movimientos
2013) del origen de las operaciones completos de las cuentas
registradas (CONSEJO TECNICO DE LA originados en el período
CONTADURÍA, 2013) correspondiente.. (CONSEJO TECNICO
DE LA CONTADURÍA, 2013)
Elaboración propia
¡Importante!: Antes de registrar una transacción en los libros auxiliares es necesario:
Analizar la información contenida en los documentos contables que soportan la transacción;
Identificar cada cuenta afectada (activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto);
Registrar la transacción de acuerdo con las reglas de la partida doble;
Escribir una narración adecuada en cada comprobante de ajuste para las transacciones internas; y
Asignar la fecha que corresponda a cada comprobante para establecer a qué período contable pertenece
Las entidades pueden escoger la opción que más se ajuste a sus características particulares para llevar sus
registros contables, siempre y cuando se utilicen diseños y procedimientos de reconocido valor técnico contable,
que faciliten el conocimiento y prueba de la historia clara, completa y fidedigna de las operaciones y el estado
general de sus negocios (CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013).
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3.4.5 LIBRO DE ACTAS Y LIBRO DE REGISTRO DE SOCIOS O ACCIONISTAS
Tomado de: http://www.galanconsultores.com/uploads/actualidad/libros_actas_registro_socios_.jpg
Otros libros recogen importante información con respecto al desarrollo del objeto social, ellos son el libro de
actas de junta de socios o de asamblea de accionistas y el libro de registro de socios o accionistas los cuales se
describen a continuación:
DEFINICIONES
Libro de actas de junta de socios o de asamblea de Libro de registro de socios o accionistas

accionistas
Son aquellos en los cuales se plasma los temas Permite identificar el control de la propiedad del
tratados y decididos en las reuniones de los órganos ente, el movimiento del rubro de capital o aportes
de la entidad, constituyéndose en un relato histórico, sociales y las restricciones que pesen sobre ellos.
aunque resumido, de aspectos administrativos,
económicos, jurídicos, financieros, contables, y en
general los aspectos relacionados con el desarrollo
del objeto social de la entidad (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013).
Elaboración propia
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71
3.4.6 CATALOGO DE CUENTAS
Tomado de: http://aplicaexcelcontable.com/blog/wp-content/uploads/2013/11/Catalogo-de-Cuentas-en-Excel.png
Para la debida sistematización de la información contable se precisa de una taxonomía con la que claramente se
identifiquen los hechos y actividades que se relacionan con los elementos de los Estados financieros y se deban
registrar en los libros de contabilidad, es el origen del catálogo de cuentas y con respecto a él es necesario
presentar las siguientes definiciones y características:
DEFINICIONES
CATALOGO DE CUENTAS CUENTA
Consiste en una lista de los títulos de todas las Es un medio mediante el cual la información acerca
cuentas que aparecen en el libro mayor, junto con un de las transacciones que afectan un activo, pasivo,
sistema de numeración apropiada para cada cuenta. patrimonio, ingreso y gasto en particular es
Cada tipo de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y mantenida en forma resumida. El conjunto de todas
gasto se designará por una cuenta. las cuentas se denomina mayor general. En las
cuentas se registran todos los incrementos y
Sus Características: disminuciones resultantes de las transacciones, las
fechas de los cambios, la causa de los cambios y el
saldo de las cuentas. Los saldos de las cuentas
reportan el efecto neto de todas las transacciones
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72
(a) Sistematicidad en el ordenamiento, lo que específicas registradas en cada cuenta. La ubicación

implica la elección previa de un criterio para su de la información de las transacciones en las cuentas
organización; tiene el efecto de clasificar la información en
categorías útiles que pueden ser utilizadas
(b) flexibilidad suficiente para permitir la posteriormente para la preparación de los estados
incorporación de nuevas cuentas necesarias para el financieros.
registro de nuevas transacciones y operaciones de la
entidad;
(c) Homogeneidad en los agrupamientos de las

cuentas;
(d) Claridad en la terminología utilizada para evitar la

realización de imputaciones contables errónea
Elaboración propia
Un sistema de información contable requiere un conjunto de cuentas separadas para cada elemento de activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto. El sistema contable debe ser lo suficientemente flexible para utilizar
cualquier nomenclatura de cuentas que sea necesario de acuerdo con las circunstancias.
3.4.7 COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
Tomado de: http://www.gestiopolis.com/wp-content/uploads/2013/01/soportes.contables-int6.jpg
En debida forma se ha explicado lo que es un comprobante de contabilidad sin embargo a continuación se hacen
las siguientes precisiones y comentarios
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73
COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
El uso de comprobantes de contabilidad hace posible Es necesario conservar de manera ordenada,

reportar en el estado de situación financiera en forma documentada e identificable los comprobantes de
apropiada los activos, pasivos y patrimonio, y ajuste efectuados a los registros contables originados
reportar en el estado de resultados en forma en las fechas de cierre contable.
adecuada los ingresos y gastos de un período.
Nombre del taller de Datos del autor del taller: Guillermo León Cartagena Mejía.
aprendizaje: Contador Público; Diplomado en Normas Internacionales de
Documentación del Información Financiera; Especialista en Revisoría Fiscal y
proceso contable contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y medio ambiente.
Escriba o plantee el caso, problema o pregunta: Regrese al inicio del tema lea y comprenda
para que defina que son:
 Documentos de resumen; Documentos de soporte; Documentos Fuente y

documentos anexos. Defina libro mayor y libro auxiliar
 Comprobante de contabilidad
Documento resumen: son aquellos en los cuales se realiza el compendio de hechos

económicos registrados en los documentos fuente.
Documento de soporte: son documentos en los cuales se evidencian los detalles del hecho
económico realizado.
Documentos Fuente: son documentos que tienen validez probatoria en procesos judiciales,
y en muchos casos se constituyen en títulos valores de aceptación comercial
Documentos Anexos: tienen como propósito detallar o explicar más profundamente
aspectos o cifras resumidas en los estados financieros.
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74
Nombre del taller: Construcción de Modalidad de trabajo: de campo

documentación del proceso contable
Actividad previa: En la empresa que labora o en una que pueda obtener información determine cuáles son
documentos SOPORTE del proceso contable.
Prepare un cuadro resumen de la legislación vigente para libros de comercio; Libros contables; examine
frente a la legislación vigente cuales son los requisitos de los documentos soporte en Colombia,
principalmente de la facturación.
Describa la actividad:
Realice el diagrama de flujo documental de la empresa, en lo posible detecte y proponga posibles mejoras
para la gestión documental.
Determine según la legislación vigente si los soportes del proceso contable son idóneos, relacione los
incumplimientos si es del caso.

Recuerda: Es de suma importancia reconocer en cada empresa el proceso contable y establecer como fluye la
documentación e información desde que se origina en las actividades de la empresa hasta cuando es hecha
pública en estados financieros de propósito general para los diferentes grupos de interés.
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75
Operaciones
administrativas
Grupos de interes toma

Documentos soporte
de decisiones
Resumen de
información Estados
financieros Registros contables
Elaboración propia
3.5 REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

En este tema se trata la descripción de los diferentes métodos de procesamiento de la información contable,
manual y electrónica, se enuncian algunos controles a tener en cuenta en dicho procesamiento, así como,
algunos procedimientos de consolidación, cambios en políticas y corrección de errores que serán ampliados en
la unidad tres del módulo.
3.5.1 TEMA 4 MÉTODOS DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN CONTABLE

Con el objetivo de proveer información financiera que cumpla con las cualidades propias de la legislación vigente
los entes económicos deben sistematizar la información relacionada con el desarrollo del objeto social, de
manera ordenada y lógica, para que la contabilidad se convierta en recurso no solo de control si no también
base de la toma de decisiones informadas de los diferentes grupos de interés.
Los métodos de procesamiento de la información contable son fundamentales para generar la compilación de la
información para el registro y reconocimiento de las transacciones, permitiendo entender los hechos y
transacciones que deben procesar, resumir y presentar las entidades (CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013).
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Son diferentes los métodos para el procesamiento de la información pero cualquiera de ellos debe garantizar
fácil consulta, verificación y que se conserve evidencia suficiente de las transacciones realizadas por el ente. A
continuación se describen los métodos más comunes.
MÉTODOS DE PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
PROCESAMIENTO MANUAL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO
El procesamiento electrónico es el que se lleva a cabo

El procesamiento manual es aquel que se lleva a cabo de manera automática mediante la incorporación de
de manera mecánica, por acción directa de personas, tecnología electrónica de sistemas de computación a
que puede utilizar o no tecnología electrónica como través de aplicativos o programas de contabilidad.
hojas de cálculo, para acumular y reportar Surge por la necesidad de registrar sistemáticamente
información relacionada con las operaciones grandes cantidades de transacciones económicas y
económicas realizadas por las entidades (CONSEJO simplificar los procesos contables (CONSEJO TECNICO
TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013). DE LA CONTADURÍA, 2013)
En el procesamiento manual es necesario evitar El procesamiento electrónico de la información

situaciones tales como: puede ser:
(a) alterar los asientos contables en cuanto a su (a) Procesamiento en lote: Es el utilizado en tareas
contenido, orden y fecha de las operaciones; repetitivas sobre grandes grupos de información,
(b) dejar espacios que faciliten intercalaciones o sin el control o supervisión directa del usuario.
adiciones a los asientos contables; (b) Procesamiento: interactivo Actualiza la
información de forma inmediata en los archivos
(c) interlinear o corregir los asientos contables;
de datos, también conocido como “en tiempo
(d) enmendar, mediante el borrado o tachaduras, en real”.
todo o en parte los asientos contables; y
(e) mutilar los registros contables
Además, debe tenerse en cuenta:
Los errores simples de transcripción deben salvarse
por cualquier mecanismo de reconocido valor técnico
que permita evidenciar su corrección.
La anulación de folios de los libros debe efectuarse
sobre ellos mismos, señalando la fecha y la causa de
la anulación, además de evidenciar el nombre de la
persona responsable (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013)
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3.5.2 ALGUNOS COMENTARIOS SOBRE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS
La NIC 27 regulaba la consolidación de Estados Financieros antes que entrara en vigencia la NIIF 10 para estados
financieros a partir del 1 de enero de 2013, de igual manera que bajo NIC 27, un grupo presenta estados
financieros consolidados como un solo ente económico, reuniendo los elementos activos, pasivos, ingresos,
gastos y flujo de efectivo en cabeza de la matriz del grupo. El principio fundante es el de control, es decir que
existe grupo cuando hay una entidad dominante y al menos una dependiente. La NIIF 10 hace cambios más de
forma que de fondo puesto que modifica la terminología, denomina inversor a la entidad dominante y
participada a la entidad dependiente, pero no modifica el proceso de consolidación, es decir lo que se modifica,
es que entidades se consolidan a partir de principio de control ejercido, que a su vez dependerá
significativamente del juicio administrativo, determinar cuáles entes hacen parte del grupo. Se reitera que el
presente modulo es de sistemas de información y proceso contable, más no una presentación o curso de NIIF,
por lo que se trae a colación la consolidación de estados financieros como un paso adicional a tener en cuenta
en el proceso contable de estar en presencia de entes de un grupo económico. A continuación, se presentan la
definición y algunos comentarios con respecto al tema.
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Definición Documentación del proceso de consolidación
Los estados financieros de un grupo en el que los Las entidades obligadas a realizar procesos de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos consolidación de sus estados financieros con los de
de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se las entidades que controlan, deben documentar
presentan como si se tratase de una sola entidad dicho proceso en forma adecuada y preservar en su
económica integridad la documentación correspondiente en la
misma forma y con los mismos requisitos aplicables a
los registros contables.
¿Qué procesos deben documentarse de una consolidación:
Especialmente los siguientes procesos deben documentarse en forma adecuada:
a) Las hojas de trabajo usadas en el proceso de consolidación;
b) Los soportes de las transacciones recíprocas;
c) Los soportes de las eliminaciones;
d) Los soportes de la valoración de las transacciones con entes relacionados;
e) Los soportes de la conversión de las operaciones en moneda extranjera; y
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f) Los soportes de la conversión de estados financieros preparados bajo otra base de información
financiera diferente a la usada en Colombia (CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013).
En cuanto a procedimientos de consolidación NIIF 10 establece:
Al elaborar los estados financieros consolidados, una entidad debe utilizar políticas contables uniformes para
informar sobre transacciones parecidas y otros eventos en similares circunstancias. Los saldos y transacciones
intragrupo deben eliminarse. Las participaciones no controladoras en subsidiarias deben presentarse en el
estado de situación financiera consolidado dentro del patrimonio, de forma separada del patrimonio de los
propietarios de la controladora (IFRS, 2012).
3.5.3 QUE HACER EN CASO DE CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES Y

EN LA CORRECCIÓN DE ERRORES
En desarrollo del Tema 4 Registro de las transacciones, se hacen algunos comentarios sobre la corrección de
errores y cambios de las políticas contables, sin mucha profundización porque en la siguiente unidad sobre
políticas contables se hará la debida ampliación.
¿Que se considera cambios en las políticas contables y corrección de errores?

En su documento Propuesta de Norma del Sistema Documental Contable el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública presenta los siguientes ítems relacionados con la temática en cuestión:
4.20 Se consideran cambios en políticas contables, las modificaciones a los principios, bases,
acuerdos, reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y
presentación de sus estados financieros.
4.21 La información financiera reportada por las entidades debe ser fiable. Para ello es necesario
que esté libre de errores importantes y de sesgos para que los usuarios puedan confiar en ella.
4.22 Los errores que contengan los estados financieros, y en general la información financiera
(aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de
hechos, así como los fraudes), deberán ser corregidos de acuerdo con el procedimiento establecido
en los numerales siguientes.
Corrección de errores ocurridos en el período contable vigente
4.23 En caso de que las entidades detecten errores contables en el período corriente, deben corregirse ajustando
la información como si no se hubiese cometido el error. Se deberá modificar la información incorrecta desde la
fuente misma y hacer los ajustes necesarios en las cuentas o saldos que se afectaron con el error
Corrección de errores de períodos anteriores y cambios de políticas contables
4.24 Cuando se identifiquen errores (en el contexto de la definición de materialidad) en los estados financieros
de períodos anteriores de entidades pertenecientes a los Grupos 1 y 2, o se efectúen cambios en las políticas
contables que afecten la información contable de dichos períodos, se deberán incluir todos los efectos netos
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ocasionados por dichos ajustes en los libros contables en el período corriente, sin perjuicio de que para efectos
de presentación de estados financieros se reflejen sus efectos en los periodos a los cuales correspondan dichos
estados financieros.
Y se agrega, además:
Corrección de errores de períodos anteriores y cambios de políticas contables
4.25 Las partidas de ajustes por cambios en las políticas contables o por la corrección de errores deben
identificarse en los registros contables del último período, contar con los soportes correspondientes a los ajustes,
y con una conciliación entre los saldos de las cuentas afectadas en la contabilidad de los períodos anteriores y
los estados financieros reexpresados para dichos períodos.
4.26 En tratándose de las entidades que pertenecen al Grupo 3, independiente del periodo al cual corresponda
el error o cambio contable, estos se deben reflejar en los libros y estados financieros del periodo corriente.
aprendizaje: Registro de Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
transacciones Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.

(a) Defina que es procesamiento manual
(b) Defina que es procesamiento electrónico
(c) ¿Qué situaciones se deben evitar en el registro manual?
Procesamiento manual: es aquel que se lleva a cabo de manera mecánica, por acción directa de personas,
que puede utilizar o no tecnología electrónica como hojas de cálculo, para acumular y reportar información
relacionada con las operaciones económicas realizadas por las entidades
Procesamiento electrónico: es el que se lleva a cabo de manera automática mediante la incorporación de

tecnología electrónica de sistemas de computación a través de aplicativos o programas de contabilidad
Situaciones que se deben evitar en el procesamiento manual:
(a) alterar los asientos contables en cuanto a su contenido, orden y fecha de las operaciones;
(b) dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones a los asientos contables;
(c) interlinear o corregir los asientos contables;
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(d) enmendar, mediante el borrado o tachaduras, en todo o en parte los asientos contables; y
(e) mutilar los registros contables
Nombre del taller: Corrección de errores Modalidad de trabajo: De campo
 Actividad previa: lea de nuevo el que hacer en caso de errores cometidos en el periodo vigente y de
errores detectados en periodos anteriores.
 Actividad previa: Consulte la legislación vigente en Colombia con respecto a Conservación de la

Información Contable
Describa la actividad: En la empresa que labora o una que pueda obtener información establezca que prácticas
de llevan para la corrección de errores y comente si son acordes con la legislación vigente. En caso de no poder
hacerlo, proponga con base en la lectura el que hacer en cada caso.
Describa la actividad: Prepare y envíe a su asesor un informe escrito donde haga suficiente claridad de los
siguientes ítem:
 Conservación de la información
 Medios y tiempo de conservación
 Pérdida y reconstrucción
 Destrucción de libros y documentos de soporte

Recuerda: En caso de consolidación de estados financieros debe documentarse:
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(a) Las hojas de trabajo usadas en el proceso de

consolidación;
(b) Los soportes de las transacciones

recíprocas;
(c) Los soportes de eliminaciones
(d) Los soportes de la valoración de las

transacciones con entes relacionados
(e) Los soporte de la conversión de las

operaciones en moneda extranjera
(f) Los soporte de la conversión de los estados

fiancieros preparados bajo otra base de
información
Elaboración propia
3.6 TEMA 5 REPORTES

Este ítem relaciona conceptos generales y criterios a tener en cuenta en la elaboración y publicación de reportes
que a partir del Sistema de Información Contable deben suministra los responsables de la información contable
a los diferentes grupos de interés, como son: Objetivos de los reportes, clases de reporte, cualidades de la
información contenida en los reportes, sistemas de transmisión de la información entre otros.
Conceptualización general
La palabra reporte tiene como acepciones la de referencia, reseña, relato, pero en cuanto a lo económico,
contable, administrativo y financiero la de informe, comunicación que puede ser presentada en forma impresa,
digital e incluso audiovisual, en la que se presentan avances o conclusiones resultado de la terminación de
proyectos investigativos o resumen de información a partir de un sistema administrativo, financiero o contable,
sobre la gestión, el control, los resultados y estado de situación de las entidades, durante o al final de un periodo
previamente establecido.
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Reporte Contable
Se entiende por reporte contable aquel resultado del procesamiento de los datos y hechos económicos en el
Sistema de Información Contable. Son los estados financieros preparados por los Contadores Públicos y otros
como la redición de cuentas o informe de gestión elaborados por la administración. De utilidad para la toma de
decisiones por parte de diferentes usuarios en cuanto a inversión y crédito, políticas administrativas, entre otros
usos. Existen cuatro reportes contables, denominados estados financieros de propósito general, es decir de
comunicación pública por parte de los entes económicos, principalmente de cotizantes en bolsa de valores:
Estado de Situación Financiera; Estado de Resultados; Estado de cambios en el patrimonio; Flujo de efectivo
3.6.1 OBJETIVOS DE LOS REPORTES

Los reportes contables son útiles a diferentes usuarios principalmente para:
 Atender en forma adecuada las necesidades de información,
 Establecer un medio de comunicación con los usuarios útil en la toma de decisiones informadas sobre el
ente económico por ello deben ser pertinentes y conforme a el criterio costo/beneficio.
Específicamente los objetivos de los reportes del tipo de estados financieros se

pueden enunciar como sigue:
Objetivos de los estados financieros
Deben de ser de utilidad para la toma de decisiones financieras de cualquier índole.
Facilitar la formación de un juicio de la forma como se ha manejado el negocio y poder asi, evaluar el
trabajo de la administración del mismo. (boletín B-1 del IMCP)
Un reporte debe ir acompañado de gráficos, diagramas, tablas y notas al pie que permita un mejor
aprovechamiento de la información por parte de los diferentes usuarios.
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3.6.2 CLASES DE REPORTE
Tomado de: https://encrypted-tbn2.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcThvozFmP61is2mtENRtDF3S_HoZnnA3tD5KymXidIUw1gpyckg
Teniendo en cuenta los grupos de interés a que se dirigen los reportes pueden clasificarse como sigue:
(a) reportes financieros de propósito general: son los (b) reportes financieros de propósito especial: son
preparados para satisfacer las necesidades comunes los que se preparan para satisfacer necesidades
a la generalidad de los usuarios que no están en específicas de usuarios particulares. Se caracterizan
condiciones de exigir informes a la medida de sus por tener una circulación limitada y por suministrar
necesidades específicas de información; (CONSEJO una información más detallada de una o más partidas
TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013) u operaciones de acuerdo con los intereses del
usuario.
De anotar que bajo NIIF son de interés solo los reportes financieros de propósito general, es decir los reportes
que llegan a todos los usuarios externos. Se puede agregar entonces que:
Reportes financieros de propósito general
Estados financieros: muestran un estado de situación financiera, un estado del resultado y del otro resultado
integral, un estado de cambios en el patrimonio, un estado de flujos de efectivo y las revelaciones necesarias, de
acuerdo con los requerimientos del grupo al que pertenezca la entidad, todo lo cual se deriva principalmente de
los registros contables. Son informes que utilizan las entidades para suministrar información, en una fecha o
período determinado, acerca de la situación económica y financiera, el desempeño y los cambios en la situación
financiera del ente que informa.
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3.6.3 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS REPORTES

El nuevo marco conceptual de NIIF ha clasificado las cualidades o características de la información útil como
sigue:
Tomado de: http://image.slidesharecdn.com/marcoconceptualniif-130909224308-/95/marco-conceptual-niif-53-638.jpg?cb=1378766747
De otra forma y en relación a los estándares internacionales NIIF el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
expresa sobre las anteriores características: “Atendiendo lo establecido en el Marco Conceptual de las NIF, para
que sea útil para los usuarios en su proceso de toma de decisiones, la información que divulguen las entidades
debe ser relevante, representar fielmente los datos o situaciones sobre los que se presenta el respectivo reporte
y tener importancia relativa, maximizando las mencionadas cualidades en la medida de lo posible” (CONSEJO
TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013)
Y en el mismo documento se explica y comentan las características de información financiera útil como sigue:
La relevancia hace referencia a la capacidad que tiene la información de influir en las decisiones tomadas por los
usuarios, incluso si ellos eligen no aprovecharla o son ya conocedores de ella por otras fuentes.
Para que la información represente fielmente los hechos económicos debe ser completa, neutral y libre de error.
La información es importante o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada puede influir en
las decisiones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la información financiera de una entidad específica
que informa.
La comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y comprensibilidad son características cualitativas que

mejoran la utilidad de la información que es relevante y está fielmente representada (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013).
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3.6.4 SISTEMAS DE TRANSMISIÓN DE LA INFORMACIÓN

La estandarización bajo NIIF no es solo normativa, la pretensión alcanza los sistemas de transmisión de la
información, por ello el Consejo técnico de la Contaduría Pública en Colombia sugiere que:
“El sistema XBRL (acrónimo de eXtensible Business Reporting Language, por sus siglas en inglés) puede usarse
para la transmisión de información, especialmente para los preparadores de información de los Grupos 1 y 2.
Para cumplir con este propósito, las entidades que pertenecen a dichos grupos prepararán la información
contable de manera que puedan transferirla a través de un convertidor desde las cuentas previamente definidas,
hacia los correspondientes rubros establecidos en la taxonomía IFRS del sistema XBRL” (CONSEJO TECNICO DE LA
CONTADURÍA, 2013).
Y de tener en cuenta los siguientes apartes:
 Para facilitar el proceso, en los primeros años las autoridades de supervisión deberán desarrollar y poner a
disposición de los preparadores de información los denominados “convertidores”.
 El uso del sistema XBRL debe garantizar la trazabilidad de la información, su precisión, coherencia y
oportunidad, reflejando fielmente las operaciones efectuadas mediante su sistema contable (CONSEJO
TECNICO DE LA CONTADURÍA, 2013).
¿Pero qué es XBRL?
XBRL es un lenguaje para reportar información financiera, que permite la normalización por medio del
etiquetado usando código xml, y el comunicarse con otras aplicaciones. Se puede afirmar que XBRL es en
informática el equivalente de las NIC/NIIF en cuanto a la estandarización de información financiera.
aprendizaje: Reportes Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
contables Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
Responda:
1. ¿Qué es un reporte contable?

2. ¿Cuáles son las clases de reportes financieros?
3. Según NIIF ¿Cuáles son las características de la información financiera útil?
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1. Se entiende por reporte contable aquel resultado del procesamiento de los datos y hechos
económicos en el Sistema de Información Contable
2. Reportes financieros de propósito general; Reportes financieros de propósito especial.
3. Las características de la información financiera según NIIF son: comparabilidad, verificabilidad,
oportunidad y comprensibilidad.
Nombre del taller: Reportes financieros de Modalidad de trabajo: de campo

propósito general
Actividad previa: En la empresa que labora o en una que pueda obtener información consulte el último juego
de reportes financieros.
Consiga y Lea la Norma NIIF para Pyme sección 3 Presentación de Estados Financieros
Consulte que reportes diferentes a los de propósito general se deben presentar por parte de la administración
de un ente.
Describa la actividad:
Examine los estados financieros obtenidos de la entidad en la actividad previa frente a la propuesta de
presentación de dichos estados en la norma NIIF para Pyme según la sección 3 Presentación de Estados
Financieros y elabore un informe que contenga la revisión de los siguientes ítems:
1. Presentación razonable
2. Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
3. Hipótesis de negocio en marcha
4. Frecuencia de la información
5. Uniformidad en la presentación
6. Información comparativa
7. Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos
8. Conjunto completo de estados financieros
9. Identificación de los estados financieros
10. Presentación de información no requerida por esta NIIF
Adicionalmente describa que reportes diferentes a los de propósito general presenta la administración del
ente en cual obtuvo información.
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87

Recuerde: Un juego completo de estados financieros está compuesto por:
Estado de situación Estado de resultados y Estado de cambios en

financiera ORI el Patrimonio
Estado de Flujos de
Revelaciones
efectivo
Elaboración propia
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4 UNIDAD 3 LAS POLÍTICAS CONTABLES
UNIDAD 3
LAS POLITICAS CONTABLES
• GENERALIDADES
TEMA LAS POLITICAS CONTABLES Y SU IMPLEMENTACIÓN
Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables

Políticas contables como base para el registro, presentación y análisis
Manual básico de políticas contables
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Determinación de Políticas Contables cuando se utilizan NIIF Enlace
Objetivo de las políticas contables bajo NIIF Enlace
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Determinación de Políticas Contables cuando se utilizan NIIF Enlace
VIEDO POLITICAS CONTABLES 3 Enlace
4.1 GENERALIDADES
En Colombia se han establecido tres grupos en relación a la aplicación de NIIF, dado que la mayoría
de empresas colombianas hacen parte del grupo 2 PYMES, esta unidad atenderá básicamente lo que
en materia de políticas contables la norma NIIF para PYMES sección 10 considera, no sobra informar
que las políticas para estándar pleno están definidas en la NIC 8 y siguientes NIIF que la modifiquen.
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91
Las políticas contables en general son necesarias para atender lo establecido por las NIIF en materia
de presentación de estados financieros y su finalidad entre muchas otras es apoyar la relevancia y
fiabilidad de la información contenida en dichos estados, así como, la comparabilidad de estados
financieros de un periodo a otro y por consiguiente con los estados de otros entes del sector económico
a que se pertenece y con otros cuya comparación sea útil para tomar decisiones informadas.
En este ítem se tratará aspectos generales tales como: Definición; Naturaleza; Características;
Objetivos e importancia de establecer las políticas contables en la entidad.
Manual: Se denomina manual a toda guía de instrucciones que sirve para el uso de un dispositivo, la corrección
de problemas o el establecimiento de procedimientos de trabajo (definicion.mx, 2016).
Manual de procedimientos: Se llama de esta manera al documento de gestión que detalla de manera secuencial
y pormenorizada todas las operaciones que se realizan para ejecutar los procedimientos en cada órgano
funcional dentro de una entidad. Es el medio para informar y orientar al personal que participa directa o
indirectamente en la ejecución de los procedimientos (Quees.la, 2016).
Política: Es una actividad orientada en forma ideológica a la toma de decisiones de un grupo para alcanzar ciertos
objetivos. También puede definirse como una manera de ejercer el poder con la intención de resolver o
minimizar el choque entre los intereses encontrados que se producen dentro de una sociedad. La utilización del
término ganó popularidad en el siglo V A.C., cuando Aristóteles desarrolló su obra titulada justamente “Política”
(definicion.de, 2016).
Política empresarial: Es la determinación e identificación de la voluntad y los propósitos organizacionales

empresariales y la adaptación de las empresas a los cambios que se producen en su entorno, los cuales inciden
directamente en la toma de decisiones en todas sus áreas. Este tema es de real importancia hoy en día debido a
los diversos cambios organizacionales a que se someten las empresas influenciadas por los cambios globales en
los aspectos económico, social, cultural, político, legal, tecnológico, entre otros (UNAD Universidad Nacional
Abierta y a Distancia, 2016).
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la
entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros (IFRS, 2012).
|
92

Comprender las Políticas Contables orientadas por las Normas Internacionales de Información Financiera,
mediante el estudio del conjunto de principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos
aplicables en la sistematización y proceso contable, que se deben establecer en una entidad para la elaboración
y presentación de Estados financieros.

Establecer cuáles son los lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables bajo NIIF
Conocer las políticas contables bajo NIIF para Pyme a tener en cuenta en registro, presentación, análisis
de información que contienen los Estados Financieros
Presentar algunos elementos del Manual básico de políticas contables a tener en cuenta por la
administración de la entidad al preparar estados financieros de propósito general
Las políticas contables son un documento en donde una entidad establece los diferentes tratamientos que se
compromete dar a las transacciones resultantes de las actividades del desarrollo del objeto social. Las políticas
deben ser consecuentes con la propuesta de NIIF, por lo que la administración debe individualizarlas para cada
tipo de actividad y expresar el tratamiento contable que dará a cada transacción. NIIF define como sigue políticas
contables:
4.1.4 CONCEPTUALIZACIÓN BÁSICA

DEFINICIÓN
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por
una entidad al preparar y presentar estados financieros (IFRS, 2012)
NATURALEZA DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Proceden de las estrategias posibles a aplicar por la gerencia, es por ello que su naturaleza proviene de los
diferentes objetivos a largo plazo, su elaboración basada en NIIF para PYME proporcionará información contable
comprensible a cualquier usuario (Sistema Interactivo de Información Colombia SII, 2016).
CARACTERÍSTICAS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables deben atender cualidades de la información financiera establecidas en NIIF para PYME
sección 2 que se enuncian a continuación:
(a) Compresibilidad
(b) Relevancia
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93
(c) Materialidad
(d) Fiabilidad
(e) Esencia sobre forma
(f) Prudencia
(g) Integridad
(h) Comparabilidad
(i) Oportunidad
(j) Equilibrio entre costo y beneficio
OBJETIVOS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Con el establecimiento de políticas contables se quiere alcanzar diferentes propósitos básicamente

administrativos, a continuación:
a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información contable

relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de
suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.
4.2 TEMA 1 LAS POLÍTICAS CONTABLES Y SU IMPLEMENTACIÓN

Las políticas contables entendidas como la hoja de ruta en que la administración relaciona las instrucciones a
seguir en el tratamiento contable de las transacciones, debe ser una construcción a partir del trabajo conjunto
de personal administrativo, de amplia participación del personal contable para que se establezcan los principios,
bases de cálculo, reglas, procedimientos, la metodología y en general el derrotero con que se elaboraran y
presentaran los estados financieros a continuación se describen importantes elementos a tener en cuenta si se
quiere implementar políticas en una entidad a partir de NIIF.
|
94
4.2.1 LINEAMIENTOS BÁSICOS PARA LA ELABORACIÓN DE POLÍTICAS

CONTABLES
CONOCIMIENTOS PREVIOS
Es necesario previo a proponer el conjunto de políticas contables y con el objeto de mejor fundamentación
al seleccionar políticas conocer de la entidad:
1. Objeto social actividad principal y otras si existen

2. Revisión de las transacciones del ente, hechos económicos relacionados con los registros
identificando plenamente aquellos que tienen tratamiento u orientaciones para su manejo en las
NIIF
3. Identificación del sector económico donde se desarrolla el objeto social, principales relaciones o vínculos
con otros entes, carácter de inversor (entidad dominante) o de participada (entidad dependiente), así
como, relaciones con otros entes, histórico comercial y financiero.
4. Caracterización de los usuarios de la información contable con el objeto de conocer las diferentes
necesidades de información para la toma de decisiones
5. Determinación de las operaciones considerados materiales para ser reveladas en estados financieros
6. Revisión del control interno y establecer fortalezas y debilidades con las que se pueda orientar el enfoque
de las políticas
7. Compromiso explícito de adopción de la NIIF para Pequeñas y Medinas Entidades
Elaboración propia
Propuesta de Proceso de implementación de políticas contables
La implementación de políticas contables bajo NIIF depende del tipo de empresa, de los compromisos a
adquirir por la administración y muchas situaciones más. Como proceso la implementación en general puede
orientarse desde los siguientes pasos:
1. Establecer como marco de referencia la NIIF para PYME
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95
2. Identificar el hecho económico o transacción que necesita selección de política contable para su
incorporación a los estados financieros
3. Comunicar por medio de acta o memorándum a la administración la necesidad de crear la política

contable para que el registro responda a la presentación de la información financiera según las exigencias
de NIIF
4. Revisión de la propuesta por parte de la administración en términos de los efectos en los estados
financieros
5. Creación de las políticas contables congruentes con la normatividad NIIF para Pyme.
6. Autorización administrativa de implementación de las políticas contables y su debida comunicación a los

empleados
7. Aplicación de las políticas contables en el tratamiento de las transacciones, el registro reclasificación de

cuentas
8. Análisis del impacto de la implementación de las políticas contables, se acepta y mantienen en caso de
beneficios o se establecen propuestas de mejora en caso contrario.
Elaboración propia
4.2.2 POLÍTICAS CONTABLES COMO BASE PARA EL REGISTRO,

PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS
En relación a las políticas contables se diferencian tres grandes grupos, políticas base del registro contable de
transacciones, políticas para preparación y presentación de estados financieros, políticas para el análisis y
comprensión de estados financieros las cuales se enuncian a continuación:
POLÍTICAS CONTABLES
Para registro contable de Para preparación y presentación Para el análisis y comprensión de

transacciones se deberá: de estados financieros se deberá: estados financieros
Considerar tanto la causa como el Establecer los criterios a seguir en El análisis e interpretación de
efecto que produce cada la preparación y presentación de la estados financieros es el proceso
operación, ya que se afectará por información financiera, de una dirigido a evaluar la posición
lo menos dos cuentas de los forma que procure cubrir las financiera presente y pasada de las
informes financieros. expectativas de información que operaciones de una empresa, así
Adicionalmente se hace necesario tienen los diferentes usuarios de también la capacidad de generar
la información resultante. flujos de efectivo con el objeto de
|
96
determinar un costo o valor que Consultar en la sección 2 y 3 de establecer las mejores

pueda ser medido de forma fiable. NIIF para Pyme los conceptos a estimaciones sobre las
tomar en cuenta al momento de condiciones y resultados futuros.
Establecer bases a utilizar en cada
decidir qué tipo de información se
una de las transacciones, Las políticas contables son
va a utilizar en la preparación de
indicando así el momento esenciales para poder llevar a cabo
los estados financieros, de tal
adecuado para la captura de la un análisis, lectura e
forma que se cumpla con las
información, identificación de los interpretación razonable de los
expectativas comunes entre los
registros y forma en que se estados financieros. Las
diferentes usuarios de los mismos.
efectuará su reconocimiento, ya compañías deben incluir en sus
que estos criterios y el entorno notas a los mismos, una
que rodea a la empresa harán que descripción de las políticas
la forma de valuación y su registro contables más significativas como
contribuya a toma de decisiones. parte integral de sus informes
financieros (Sistema Interactivo de
Información Colombia SII, 2016).
Discutir en la organización y
aprobar por la autoridad máxima
de la compañía, para
posteriormente ser aplicadas en el
registro de las operaciones e
incluirse en el sistema de
información gerencial, catálogo y
manual de aplicación de cuentas
de la misma
4.2.3 MANUAL BÁSICO DE POLÍTICAS CONTABLES

Un manual de políticas contables es el documento donde la administración de la entidad prescribe los
compromisos que congruentes con lo establecido en NIIF para Pyme, son clara instrucción del tratamiento que
contablemente se dará a la información y cuentas que integran los estados financieros. En un manual básico de
políticas contables se define:
a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura principal de los
estados financieros; así como las divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada
presentación;
b) Las políticas contables aplicables en los casos de:
i) Reconocimiento y medición de una partida contable; e
ii) Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones) adicionales sobre aspectos
cualitativos de la información financiera.
|
97
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las políticas
contables adoptadas.
¿Cuál es la Relación de políticas contables más significativas para Pymes?
Listado de políticas contables más significativas
POLÍTICAS CONTABLES DEL ACTIVO trataran sobre la medición inicial; Medición posterior y las revelaciones
de:
Efectivo y sus equivalentes
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Cuentas y documentos por cobrar
Cuentas por cobrar por arrendamientos financieros
Cuentas incobrables
Inventarios
Propiedad, planta y equipo
Depreciación de la Propiedad, planta y equipo
Deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo
Propiedad, planta y equipo entregada en arrendamiento financiero
Propiedades de inversión
Activos intangibles
Deterioro de los activos intangibles
POLITICAS CONTABLES PARA EL PASIVO trataran sobre la medición inicial; Medición posterior y las
revelaciones de:
Obligaciones financieras
Pasivos financieros
Cuentas y documentos por pagar
Beneficios a empleados
Provisiones
Obligaciones por arrendamiento financiero
POLITICAS CONTABLES PARA EL PATRIMONIO tratarán sobre la medición inicial y revelaciones de:
Reservas
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98
POLÍTICAS PARA LA PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Políticas contables para los ingresos
Políticas contables para los gastos de venta
Políticas contables para otros gastos
Políticas para la presentación del estado de cambios en el patrimonio
Políticas contables para la presentación del estado de flujos de efectivo
Políticas contables para las notas a los estados financieros
Importante precisar terminología usual en relación a: Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Política contable es una directriz general, compromiso administrativo de ejecutar una acción, se amortizarán o
depreciaran los activos, mientras que estimación es un término específico, la determinación de la vida útil 10,
20,30 años en el que se depreciará, y error el surgido aritméticamente por ejemplo al calcular la depreciación en
menor tiempo que el estimado.
4.3 EJERCICIO DE APRENDIZAJE
aprendizaje: Políticas Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera;
contables Especialista en Revisoría Fiscal y contraloría; Mg. En desarrollo sostenible y
medio ambiente.
Responda:
1. ¿Qué son las políticas contables según NIIF?
2. Que es un manual de políticas contables
1. Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados
por una entidad al preparar y presentar estados financieros
2. Un manual de políticas contables es el documento donde la administración de la entidad prescribe los

compromisos que congruentes con lo establecido en NIIF para Pyme, son clara instrucción del tratamiento
que contablemente se dará a la información y cuentas que integran los estados financieros
|
99
4.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO
Nombre del taller: Propuesta de Políticas Modalidad de trabajo: de campo

contables
Actividad previa: En la empresa que labora o en la que pueda obtener información consulte sobre su proceso
de implementación de NIIF.
Opcional. Lea la normatividad sobre políticas contables de NIIF para Pyme.
Describa la actividad: Prepare un informe donde recoja los puntos más importantes sobre la experiencia de
implementación de políticas contables desde la administración y el personal del área contable.
Opcional. Presente una propuesta de implementación de Políticas contables para una pequeña empresa que
conozca
4.5 PISTA DE APRENDIZAJE

Recuerda: Las políticas contables se deben proponer:
Para registro contable de Para preparación y presentación Para el análisis y comprensión de

transacciones de estados financieros estados financieros
|
100
5 PISTAS DE APRENDIZAJE
Unidad 1 tema 1 sistema de información contable
Recuerda: El sistema de información contable está conformado por:
Documentos, equipos
Conocimiento
Personas de computo y
generado
comunicaciones
Unidad 1 tema 2 sistema documental contable
Recuerda: El sistema documental y sus elementos, regrese a sus definiciones, comprenda y explique en sus
propias palabras.
Soportes
Sistema
Informes Estados
Financieros
Documental Comprobantes
contable
Libros
Elaboración propia
|
101
Unidad 1 tema 3 procesos del negocio
Recuerda: La importancia de conocer los procesos del negocio, las actividades y logística empresarial para poder
hacer del Sistema de Información Contable base para el control interno, la toma de decisiones administrativas,
aseguramiento de continuidad y crecimiento.
Procesos del
Actividades Logística Contabilidad
negocio
Elaboración propia
Unidad 1 tema 4 transacciones
Recuerda: Según el código de comercio una transacción comercial es: Intercambio de bienes y servicios con valor
económico en las actividades comerciales, es medible en unidades monetarias y está soportada en un
documento, lo que le permite se registrada en los libros contables.
Unidad 2 tema 1el proceso contable
Recuerda: Las etapas del proceso contable según NIIF son las siguientes:
|
102
Reconocimiento Medición Presentación Revelación
Elaboración Propia
5.1.1 UNIDAD 2 TEMA 2 ELEMENTOS DE LA INFORMACION CONTABLE

Recuerda: Al preparar la información financiera se deben considerar los siguientes elementos:
Reconocimi Eliminación
Reconocimiento Presentación
Medición ento o baja de
inicial y revelación
posterior cuentas
Elaboración Propia
Unidad 2 tema 3 documentación del proceso contable
Recuerda: Es de suma importancia reconocer en cada empresa el proceso contable y establecer como fluye la
documentación e información desde que se origina en las actividades de la empresa hasta cuando es hecha
pública en estados financieros de propósito general para los diferentes grupos de interés.
|
103
Operaciones
administrativas
Grupos de interes Documentos

toma de decisiones soporte
Resumen de
información
Registros
Estados contables
financieros
Elaboración propia
Unidad 2 tema 4 registro de las transacciones
Recuerda: En caso de consolidación de estados financieros debe documentarse:
(a) Las hojas de trabajo usadas en el proceso de consolidación;
(b) Los soportes de las transacciones recíprocas;
(c) Los soportes de eliminaciones
(d) Los soportes de la valoración de las transacciones con entes relacionados
(e) Los soporte de la conversión de las operaciones en moneda extranjera
(f) Los soporte de la conversión de los estados fiancieros preparados bajo otra
base de información
Elaboración propia
|
104
Unidad 2 tema 5 reportes
Recuerde: Un juego completo de estados financieros está compuesto por:
Estado de situación Estado de resultados y Estado de cambios en el

financiera ORI Patrimonio
Estado de Flujos de
Revelaciones
efectivo
Elaboración propia
5.1.2 UNIDAD 3 TEMA 1 LAS POLITICAS CONTABLES

Recuerda: Las políticas contables se deben proponer:
Para registro contable de Para preparación y Para el análisis y comprensión

transacciones presentación de estados de estados financieros
financieros
|
105
6 GLOSARIO
Contabilidad: ¿Arte, técnica o ciencia? Ese es el debate en torno a la contabilidad, aunque el dilema, en realidad,
no tiene respuesta. Pese a que se la considerada como una ciencia ya que aporta conocimiento verdadero (que
puede sistematizarse y verificarse y que resulta falible), y no suposiciones, esto no parece suficiente para dar por
verídica esta nominación, y lo más certero sería decir que no se trata ni de una ciencia, ni de un arte, sino de una
forma de dejar registro de las actividades económicas o financieras de una persona jurídica. En una palabra, la
contabilidad es una herramienta de la que disponemos para manejar los gastos e ingresos de nuestra compañía.
Información: La información está constituida por un grupo de datos ya supervisados y ordenados, que sirven
para construir un mensaje basado en un cierto fenómeno o ente. La información permite resolver problemas y
tomar decisiones, ya que su aprovechamiento racional es la base del conocimiento (wordpress.org, 2016).
Manual: Se denomina manual a toda guía de instrucciones que sirve para el uso de un dispositivo, la corrección
de problemas o el establecimiento de procedimientos de trabajo (definicion.mx, 2016).
Manual de procedimientos: Se llama de esta manera al documento de gestión que detalla de manera secuencial
y pormenorizada todas las operaciones que se realizan para ejecutar los procedimientos en cada órgano
funcional dentro de una entidad. Es el medio para informar y orientar al personal que participa directa o
indirectamente en la ejecución de los procedimientos (Quees.la, 2016).
Medición: Medir bajo NIIF corresponde a determinar el valor o importe que se asignará a una partida contable
para su registro. Por ello será necesario elegir una base o método, como referente de medición
Política: Es una actividad orientada en forma ideológica a la toma de decisiones de un grupo para alcanzar ciertos
objetivos. También puede definirse como una manera de ejercer el poder con la intención de resolver o
minimizar el choque entre los intereses encontrados que se producen dentro de una sociedad. La utilización del
término ganó popularidad en el siglo V A.C., cuando Aristóteles desarrolló su obra titulada justamente “Política”
(definicion.de, 2016).
Política empresarial: Es la determinación e identificación de la voluntad y los propósitos organizacionales

empresariales y la adaptación de las empresas a los cambios que se producen en su entorno, los cuales inciden
directamente en la toma de decisiones en todas sus áreas. Este tema es de real importancia hoy en día debido a
los diversos cambios organizacionales a que se someten las empresas influenciadas por los cambios globales en
los aspectos económico, social, cultural, político, legal, tecnológico, entre otros (UNAD Universidad Nacional
Abierta y a Distancia, 2016).
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la
entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros (IFRS, 2012).
Presentación Bajo NIIF: Los estados financieros presentarán razonablemente la situación financiera, el
Proceso de Negocios: Son el conjunto de actividades o funciones estructuradas y ejecutadas por las entidades
para desarrollar, comprar, producir, vender y distribuir, entre otras, los productos y servicios de una entidad con
|
106
el fin de asegurar el cumplimiento de las regulaciones y registrar la información, incluyendo el reporte de

información financiera y contable (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
Reconocimiento: Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que
cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto (actualicese.com, 2014).
Revelación: las revelaciones determinan qué es lo que se informa, y están incluidas dentro de las notas; dichas
revelaciones
Sistema Documental Contable: Es el conjunto de procedimientos mediante el cual se recolecta, clasifica, registra,
conserva y reporta la información contable (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
Sistema de información contable: Es un conjunto de documentos y soportes resultantes de transacciones que

se organizan, registran y valúan de manera sistemática y bajo unos criterios técnicos que permitan su
identificación, análisis e interpretación (Consejo Técnico de la Contaduria Pública, 2013).
Transacciones: Son todos los actos que provienen de los procesos de negocios de las entidades que consisten en
acuerdos para realizar transacciones entre un ente económico y otros entes económicos (Consejo Técnico de la
Contaduria Pública, 2013).
|
107
7 BIBLIOGRAFÍA
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SISTEMAS CONTABLES Y PROCESO CONTABLE

El módulo de estudio de la asignatura Sistemas Contables y Procesos contables es propiedad de la Corporación

Eduardo Alfredo Castillo Builes

Francisco Javier Álvarez Gómez

Primera versión. Febrero de 2011.

1 MAPA DE LA ASIGNATURA ...............................................................................................................................8

2 UNIDAD 1 EL SISTEMA CONTABLE ....................................................................................................................9

2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 11

2.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 12

2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 12

2.2 tema 1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE ......................................................... 12

2.2.1 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE ........................................................... 13

2.2.2 La organización y las áreas que la conforman ............................................................................... 14

2.2.3 INTEGRANTES DEL SISTEMA CONTABLE: pERSONAS; DOCUMENTOS, EQUIPOS DE COMPUTO Y

2.2.4 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 16

2.2.5 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 17

2.2.6 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 17

2.3 tema 2 sistema documental contable ................................................................................................... 18

2.3.1 DEFINICION DEL SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE ....................................................................... 19

2.3.2 soportes de contabilidad ............................................................................................................... 20

2.3.3 comprobantes de contabilidad...................................................................................................... 21

2.3.4 libros de contabilidad .................................................................................................................... 23

2.3.5 informes y estados financieros ...................................................................................................... 26

2.3.6 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 29

2.3.7 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 31

2.3.8 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 31

2.4 tema 3 procesos de negocios ................................................................................................................ 32

2.4.1 DEFINICION procesos de negocio .................................................................................................. 33

2.4.2 actividades del negocio ................................................................................................................. 35

2.4.3 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 37

2.4.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 37

2.4.5 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 38

2.5 Tema 4 Transacciones ........................................................................................................................... 38

2.5.1 Diferentes Definiciones de transacción ......................................................................................... 39

2.5.2 clasificación de las transacciones .................................................................................................. 39

2.5.3 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 40

2.5.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 41

2.5.5 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 42

3 UNIDAD 2 el proceso contable ...................................................................................................................... 43

3.1 GENERALIDADES .................................................................................................................................... 44

3.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 44

3.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 45

3.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 45

3.2 tema 1 ETAPAS En LA CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES ..................................................... 45

3.2.1 Etapa DE RECONOCIMIENTO ......................................................................................................... 47

3.2.2 ETAPA DE MEDICIÓN ..................................................................................................................... 49

3.2.3 ETAPA DE PRESENTACIÓN ............................................................................................................. 51

3.2.4 ETAPA DE REVELACIÓN .................................................................................................................. 52

3.2.5 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 53

3.2.6 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 54

3.2.7 PISTA DE APRENDIZAJE: ................................................................................................................. 54

3.3 tema 2 Elementos de la información financiera .................................................................................. 55

3.3.1 Reconocimiento inicial .................................................................................................................. 55

3.3.2 Medición ........................................................................................................................................ 56

3.3.3 Remedición después del reconocimiento inicial ........................................................................... 57

3.3.4 Eliminación .................................................................................................................................... 59

3.3.5 Presentación y Revelación ............................................................................................................. 60

3.3.6 EJERCICIO DE APRENDIZAJE ........................................................................................................... 61

3.3.7 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 62

3.3.8 PISTA DE APRENDIZAJE: ....................................................................................................... 62

3.4 tema 3 DOCUMENTACIÓN del proceso contable .................................................................................. 63

3.4.1 clasificación, documentos de resumen, de soporte y documentos fuente .................................. 64

3.4.2 contenido de los documentos contables internos ........................................................................ 66