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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”.

ANÁLISIS Y COMENTARIO DEl


IMPUESTO SELECTIVO DEL CONSUMO Y DEL
IMPUESTO A LAS TRANSACIONES FINANCIERAS

❖ Asignatura:
Derecho Tributario

❖ Docente:
Alcántara Mio Carmen Rosa

❖ Integrantes:
▪ Tandazo Cornejo Julyssa Isabel.

VI CICLO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO

Dedicatoria:

Dedico este trabajo a mis padres, porque creen en mi


capacidad para salir adelante con su ayuda y sus
ejemplos de superación y entrega ya que todo lo que he
logrado ha sido con ayuda de ellos ; además se lo dedico a
los catedráticos de la Universidad Nacional de Tumbes por
compartir sus enseñanzas y forjarnos para ser buenos
profesidedico.

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Contenido
INTRODUCCIÓN 4

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II. Error! Bookmark not defined.

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CONCLUSIONES 48

RECOMENDACIONES 49

BIBLIOGRAFÍA 50

ANEXOS 51

INTRODUCCIÓN
El sistema tributario nacional es el conjunto de normas, principios e instituciones
que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país.
Entonces dentro de este sistema encontramos los Impuestos que deben ser
cumplidos por la sociedad, el presente trabajo desarrolla, analiza y comenta el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto a las transacciones financieras.

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Esto con el fin de conocer los mecanismos de aplicación y en qué consiste,


además de enmarcar su importancia para el desarrollo del país.
Los tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier país.
De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la
recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha
sido una fuente representativa de ingresos. Básicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría de
los países). El impuesto selectivo al consumo es un impuesto que recae sobre la
importación o fabricación nacional de mercaderías establecidas por la Ley de
Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas .Las tasas de
este impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado. Este
impuesto grava los productos superfluos, para limitar el consumo de la sociedad.
Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos
sometidos a la grabación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de
liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de
Perú y aquellos que productos que son importados en Perú. El ISC se paga en
función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones establecidas
por la SUNAT.
También el Impuesto a las transacciones financieras, es una herramienta que
sirve a la Administración Tributaria para obtener información información
respecto de las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes,
gravándose a través del mismo los movimientos de efectivo dentro del sistema
financiero, así como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera del
citado sistema. De ahí que radica su importancia.

I.MARCO TEÓRICO
● SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Está constituido por la totalidad de los ingresos denominados indirectos llamados


tributos. Se considera implícitamente que él sistema tributario es el conjunto
ordenado, racional y coherente de principios, normas legales e instituciones que

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establecen los tributos de un país destinados a proveer los recursos necesarios


para que el Estado cumpla con sus funciones.
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de
normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

● TRIBUTOS

Dentro de los Tributos que administra la SUNAT encontramos:

● Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la


producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

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De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este
tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas
de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.

● Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas


de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194.
Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

Tenga en cuenta que no siempre se paga el ITF, pues hay algunas


exoneraciones. Por ejemplo, los abonos o débitos de las cuentas de depósito de
planillas. También están exoneradas las operaciones de las cuentas CTS y de
los fondos de pensiones.

Cabe indicar que este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de
dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones
exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.

I.IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

En los impuestos encontramos por una parte los impuestos plurifásicos estos
gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes y los impuestos
monofásicos que gravan exclusivamente una fase de transferencia aquí en estos
últimos encontramos el Impuesto Selectivo al Consumo.

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Se encuentra estructurado como un impuesto monofásico producto final (nivel


fabricante o importador) , (así como en los casos de ventas efectuadas por
empresas vinculadas económicamente con el productor o el importador),
con tasas diferenciales, y aplicable a determinadas operaciones que implican
transferencias de propiedad de bienes suntuarios, no esenciales, y
combustibles.

Cabe señalar que tal impuesto se aplica previamente al IGV, formando parte de
su base imponible, generándose un efecto acumulativo al producirse una
reiterada carga impositiva, produciéndose un incremento en el nivel de precios,
motivo por el cual, a los efectos de no distorsionar la estructura del impuesto.

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava


determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en
el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se
encuentra regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas
DL N0 775, específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al
14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Las tasas
están consideradas Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas.

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN

Al efectuar la revisión del texto del artículo 50º de la Ley del Impuesto General a

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las Ventas, observamos que allí se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo
grava los siguientes tipos de bienes y actividades:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes


especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en los


apéndices III y IV.

2. CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTO SELECTIVO AL


CONSUMO

De conformidad con lo señalado en el texto del artículo 51º de la Ley del


Impuesto General a las Ventas, para efectos de la aplicación del Impuesto
Selectivo al Consumo, es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el
Artículo 3º de la Ley del IGV.

De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artículo
3º de la Ley del Impuesto General a las Ventas – IGV11, se define al
término “Venta” como:
“Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a


condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien. También se considera venta las arras, depósito o garantía
que superen el límite establecido en el Reglamento”.

A efectos de proceder a una complementación resulta necesaria la verificación


de lo que señala el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
sobre la definición del concepto VENTA.

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Así, el texto del literal a) del numeral 3 del artículo 2º del Reglamento de la Ley
del IGV considera como “VENTA” a:

“Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes,


independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta
propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin.”

Apreciamos que uno de los puntos que diferencia la definición del


término VENTA en la Ley del IGV con el que corresponde al Reglamento,
apreciamos que mientras que la Ley alude a “acto por el que se transfieren
bienes a título oneroso”, en el Reglamento menciona a los “todo acto a título
oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes…”.

En este sentido, el Reglamento está considerando a aquellas transferencias que


inclusive no han determinado una entrega del bien, sino que bastaría
únicamente determinar que en el contrato exista la obligación de transferir, por
ello alude al término “que conlleve”.

Además, en la definición otorgada por el Reglamento de la Ley del IGV se


aprecia que existe de por medio un exceso respecto a lo que la Ley determina,
ello porque se estaría excediendo los alcances de la propia Ley del IGV. Ello
podría traer como consecuencia que se estaría violando el Principio de Reserva
de Ley, toda vez por una norma de jerarquía menor que la Ley se están
presentando nuevos supuestos que la norma no señaló.

3. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La obligación tributaria se origina:

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a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago


de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue
el bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el


correspondiente contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,


derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el


comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de


pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales


telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la


fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en
la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el comprobante


de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que
ocurra primero

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el


monto que se perciba, sea parcial o total.
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g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a


consumo.

4. LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El artículo 53º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son
sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los
siguientes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en


las ventas realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en


las ventas que realicen en el país de los bienes gravados

En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislación


reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del numeral 1 del
artículo 12º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el cual
considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo

● En la venta de bienes en el país:

✓ Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que


actúan directamente en la última fase del proceso destinado a producir los
bienes especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.

✓ El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por
cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier
otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien

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alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabricó por encargo. En los
casos a que se refiere el párrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
únicamente el que encarga la fabricación. Tratándose de aplicación de una
marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado
fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encargó
fabricarlo le aplicará una marca distinta para su comercialización. De no existir
tal contrato serán sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encargó fabricar
como el que fabricó el bien.

✓ Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por


ellos, especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.

✓ Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o


fabricante.

● En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan


directamente los bienes especificados en los Apéndices III y IV del Decreto o, a
cuyo nombre se efectúe la importación.

5. PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Tal como lo define el literal a) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, se considera “productor a la persona que actúe en la última fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros”

6. LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONÓMICAMENTE PARA EL


IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

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Según lo que señala la ley del impuesto general a las ventas:

El texto del literal b) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
considera que las empresas son vinculadas económicamente cuando ocurran
los siguientes supuestos:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.

3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del


capital, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el
segundo grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

Además de lo señalado en el texto del artículo 54º de la Ley del Impuesto


General a las Ventas, existe la regulación del artículo 57º de la mencionada
norma que contiene algunas reglas de las empresas vinculadas
económicamente, precisando que:

“Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con


los que guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos,
quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que
por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que

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les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos
al productor o importador con los que guarda vinculación económica.

No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se


demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago
emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados
deducirán del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con
motivo de la importación.

En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos,


respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación
o adquisición de insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados
del petróleo. Esta excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean
utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III”.

7. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO


SELECTIVO AL CONSUMO

El artículo 55º de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas
de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran
tres sistemas:

a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV


En tal sentido, el literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible está
constituida por:

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● El valor de venta, en la venta de bienes.

● El valor en aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más


los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.

b) EN EL SISTEMA ESPECÍFICO: Por el volumen vendido o importado


expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas
por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o


importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del
apéndice IV.

c) EN EL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO: Por


el precio de venta al público sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la

del Impuesto de Promoción Municipal más uno. El resultado será considerado a


tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye


todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados
o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

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En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público,


el impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida
en el literal A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.

8. DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

● En el caso de la venta interna de los bienes afectos al Impuesto


Selectivo al Consumo:

El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mención que el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º
de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.

Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones,


requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y el pago.

Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al


Consumo deberá cumplir con realizar el pago y la presentación de la Declaración
Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el cronograma
aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el último dígito del número de RUC.
También está reflejado en el texto del artículo 58º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas
alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las
normas que establezca el Reglamento.

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● En el caso de la importación de los bienes afectos al Impuesto


Selectivo al Consumo:

Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será
liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del
presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.

Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas señala que el impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

TASAS DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC

Productos gravados con una tasa del 0%

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Productos gravados con una tasa del 10% .

Productos gravados con una tasa del 17%

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Productos gravados con una tasa del 20% .

Productos gravados con una tasa del 30% .

Productos gravados con una tasa del 50%

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Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%


- Eventos hípicos: 2%

Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo .

Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor

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9. CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO


SELECTIVO AL CONSUMO

El texto del artículo 66º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que
la exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa. Las
exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a
que se refiere este Título.

A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artículo 8º de la Ley Nº


28583, a través de la cual se aprobó la Ley de Reactivación de la Marina
Mercante Nacional, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” con fecha
22.07.2005 y vigente a partir del 23.07.2005.

Específicamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles,


lubricantes y carburantes a naves de bandera nacional para el transporte
acuático en tráfico nacional o cabotaje está exonerada del Impuesto General a
las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, por un período de diez (10)
años, que vencería en el mes de julio del 2015.

II.IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS – ITF

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Enrique Bejarano Velásquez (Superintendente Nacional adjunto de tributos


internos), “el ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de
efectivo y/o pagos realizados a través del Sistema Financiero Nacional”.

El impuesto a las Transacciones Financieras se aprobó por decreto en el año


2004, aún en contra del sector bancario, de los empresarios, economista, y
partidos de oposición .El ITF es un impuesto que sirve de herramienta para la
Administración Tributaria para obtener información respecto a las operaciones
económicas realizadas por los contribuyentes.

El ITF es un impuesto creado por Decreto Legislativo N° 939, modificado por Ley
N° 28194,la misma que ha sido modificada por el decreto legislativo N° 975 que
grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o
salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y
las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que
se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la
citada ley.

También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

● Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país.

● Cheques de gerencia.

● Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.

● Certificados bancarios.

● Otros instrumentos financieros.

1. BANCARIZACIÓN

La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a


través de medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el

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Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión tributaria,


el lavado de activos y otros delitos.

Por la bancarización, el gobierno obliga a todas las personas naturales y


jurídicas a realizar todas las transacciones económicas usando las instituciones
del sistema financiero (bancos, cajas municipales, cooperativas, etc.), de manera
que necesariamente debemos utilizar los medios de pago descritos en el artículo
5 del D. Leg N° 939 (giros, transferencias de fondos, tarjetas de débito y crédito,
cheques no negociables o instransferibles).
Si bien, en un inicio el D. Leg. N° 939 establecía que la bancarización se
aplicaba a todas las operaciones cuyos montos estaban comprendidos entre la
cuarta parte de la UIT y las dos UIT (entre S/. 800 y S/. 6,400), fue el D. S. N°
190-2003-EF del 24 de diciembre del 2,003 (Reglamento del D.Leg. N° 939), el
que estableció de manera definitiva que la bancarización será exigible para
aquellas transacciones iguales o superiores a los cinco mil nuevos soles (S/.
5,000) o los mil quinientos dólares americanos ($ 1 ,500).

● Incumplimiento de la bancarización:

En caso no se utilice los medios de pago antes señalados, no se reconocerá


para efectos tributarios el crédito fiscal del IGV así como el costo y/o gasto para
el Impuesto a la Renta. Tampoco se podrán solicitar devoluciones de
impuestos.Así se señala que los pagos que se efectúen sin utilizar medios de
pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.

● Costo o gasto

Cuando se trata de gastos y/o costos que se deducen en cumplimiento del


criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del impuesto a la renta, la
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verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el


pago correspondiente a la operación que generó la obligación

● Créditos Fiscales y saldo a favor

En el caso de créditos fiscales o saldos a favor, la verificación del medio de pago


utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la
operación que generó el derecho.

● Utilización indebida de gastos, costos o créditos.

Cuando el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o


créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su
declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con
declarar y pagar, la SUNAT procederá a emitir y notificar la resolución de
determinación respectiva.

● Devolución en exceso

Cuando la devolución de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios,


recuperación anticipada, o restitución de derechos arancelarios se hubiese
efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la
Administración Tributaria, procederá a realizar la cobranza, incluyendo los
intereses a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario.

2. MEDIOS DE PAGO – BANCARIZACIÓN

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Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero,
realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas
que desarrollan actividades en el país.

Los Medios de Pago son los siguientes:

● Depósitos en cuenta.

● Giros.

● Transferencia de fondos.

● Órdenes de Pago.

● Tarjetas de débito.

● Tarjetas de crédito.

● Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra


equivalente emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.

3. RESPONSABLES DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LAS


TRANSACCIONES FINANCIERAS

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de


agentes de retención o de percepción, según el caso son:

● Las empresas del Sistema Financiero y

● Las empresas que realizan transferencias de fondos.

4. OPERACIONES QUE AFECTAN A LAS PERSONAS NATURALES AL


IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Entre las más frecuentes, tenemos las siguientes:

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● Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el


movimiento de cuentas de un mismo titular.

● Los pagos a una empresa del sistema financiero.

● La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques


de viajero.

● Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del


sistema financiero o una empresa de transferencia de fondos.

5. CRÉDITO DEL ITF PARA EL IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS


NATURALES

El Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF pagado durante el año, sirve


como deducción de la renta neta del trabajo que percibe una
persona (equivalente a la suma de rentas netas de cuarta y quinta categorías)
La información sobre el monto del ITF pagado en el año se encuentra disponible
en el Formulario Virtual de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta -
Personas Naturales.

Esta información del ITF pagado, también se obtiene a través de la constancia


que emita el agente de retención o percepción del Impuesto, que son las
entidades financieras en las cuales las personas tengan cuentas afectas al
impuesto.

6. OPERACIONES QUE NO AFECTAN AL ITF

Las operaciones no afectas al ITF son:

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● Pagos en efectivo de los servicios de agua, luz, teléfono, impuestos, etc.

● Compra y venta de moneda extranjera en efectivo.

● Cobro de cheques en efectivo.

● En general, cualquier pago realizado en efectivo a terceros

7. EFECTOS POSITIVOS DEL ITF:

Si bien este impuesto proporciona ingresos adicionales que ayudan a sostener


parte de los gastos públicos, tiene un fin extrapresupuestario, el cual es el de
brindar valiosa información a la Administración Tributaria para su lucha contra la
evasión.

Es así, que desde el punto de vista de la Administración Tributaria, la utilidad


más importante del ITF radica en la información que brinda sobre la cadena de
pagos que se realiza a través del Sistema Financiero, en especial de aquellas
personas que se mantienen ocultas bajo la informalidad. El uso de la información
obtenida con la aplicación del ITF trae como resultado un doble efecto, uno
explícito que se evidencia en la mejora de las fiscalizaciones, y el otro implícito al
influir positivamente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
relacionadas con la presentación de las declaraciones juradas, sobre todo en las
personas naturales.

Otro aspecto importante, sobre la información proveniente de la aplicación del


ITF, es que ha permitido encontrar numerosos indicios de evasión de impuestos,
entre los cuales se puede destacar los siguientes:
Personas que realizan frecuentes y elevadas transacciones financieras pero que
no están en el Régimen Único de Contribuyentes (RUC).

Personas que estando inscritas en el RUC no presentan declaraciones o han

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informado a la SUNAT la suspensión de sus actividades, pero que paralelamente


realizan transacciones financieras de manera frecuente.

Personas inscritas en el RUC que registran transacciones financieras por montos


elevados no acordes a los ingresos declarados ante la SUNAT.

Personas en regímenes tributarios para pequeños contribuyentes que registran


transacciones financieras por montos no acordes a lo esperado para dichos
regímenes.

8. EFECTOS NEGATIVOS DEL ITF:

Cabe señalar, que según Álvaro Monge, el ITF es un impuesto selectivo al uso
del cuasi dinero, cuya principal consecuencia macroeconómica es la reducción
de la intermediación o profundización financiera. Ello sucede porque al aumentar
los costos de transacción, se contrae la demanda por servicios bancarios
reflejándose esto en un aumento en la preferencia del público por circulante.

Las consecuencias de la desintermediación financiera sobre la salud económica


del país son importantes y variadas. Sin embargo, existen tres que resultan
importantes mencionar.

Primero, condiciona los mecanismos de transmisión monetaria y en dicha


medida restringe la capacidad del Banco Central de llevar adelante su política
monetaria.

Segundo, encarece el crédito ya que caen los fondos disponibles para


préstamos. Si bien, la holgada posición de liquidez de los bancos mitigaría este
efecto en el corto plazo, hay que estar atento a la velocidad con que la caída de
depósitos pueda producirse.

Tercero, reduce la eficiencia en el proceso de asignación de recursos corriente


(entre agentes que ofertan y demandan recursos) e inter temporal (entre mismo

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agente dada su preferencia por adelantar o posponer sus decisiones de


consumo e inversión).

9. DIFERENCIA ENTRE OPERACIONES EXONERADAS Y OPERACIONES


INAFECTAS

Las operaciones exoneradas son aquellas por las que no se paga el impuesto a
las transacciones financieras, sin embargo estas deben ser informadas por la
institución financiera a la SUNAT. Las operaciones inafectas son aquellas que no
pagan impuesto y que no requieren ser informadas a la SUNATExiste una serie
de operaciones exoneradas al gravamen del impuesto a las Transacciones
Financieras - ITF. Los principales criterios para la exoneración es no incrementar
la carga tributaria a los perceptores de rentas de quinta categoría, reducir el
impacto del ITF en el ahorro y el costo del dinero, no afectar los mercados de
capitales y productos, recoger las experiencias extranjeras a efectos de
minimizar el impacto del ITF en la economía. A continuación se señalan las
operaciones exoneradas del ITF

a.) La acreditación o débito en las cuentas del Sector Público Nacional


incluyendo la acreditación por concepto de obligaciones tributarias, costas y
gastos, así como el débito por devolución de tributos mediante cheques o
transferencias.

d) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el


Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditación o débito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana
exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.

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e) La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la


empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, con carácter exclusivo, para el pago de remuneraciones o
pensiones. (*)

f) La acreditación o débito en las cuentas de Compensación por Tiempo de


Servicios - CTS y los traslados de dichas cuentas.

g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las Administradoras


de Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitución e inversión
del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

h) La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del Sistema


Financiero mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú.

i) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por


las administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de
crédito, débito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como
Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas del
Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de
fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.

j) La acreditación o débito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depósito


a que se refiere el artículo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de
los aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que
efectúe a favor de los depositantes asegurados

k) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las


normas que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del
Sistema Financiero, destinadas a la administración del fondo de garantía.

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l) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las


normas que las regulan, mantienen las instituciones de compensación y
liquidación de valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la
administración de los fondos bursátiles de conformidad a las normas contables
de las instituciones de compensación y liquidación de valores aprobadas por
CONASEV.

m) La acreditación o débito en las cuentas que de conformidad con las


normas que las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del
Sistema Financiero, destinadas al proceso de liquidación de operaciones
realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administración de garantías, así
como al fondo de garantía.

I) La acreditación o débito que se realiceen las cuentas que, de conformidad


con las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y
las sociedades corredoras de productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas a las operaciones de intermediación en el Mercado de
Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de
éstos. Asimismo, la acreditación o débito que se realice en las demás cuentas de
las operaciones de intermediación que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades
directamente relacionadas con la intermediación.

● Finalidad del Impuesto

En mérito a la experiencia recaudatoria de otros países en la aplicación de


impuestos similares, se creó el impuesto con la finalidad de:
- Atender la necesidad de recursos adicionales del Estado a efecto que éste
pueda cumplir las necesidades de salud, educación, seguridad, e infraestructura
Ampliar la base tributaria y la lucha contra la evasión fiscal, siendo esta última la
principal justificación que se tomó para la implantación del impuesto. Pues, con

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la aplicación del impuesto se suministraría información que permitiera detectar


evasión de tributos (prácticas evasivas como la simulación de operaciones).

10. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS SEGÚN LA LEY 28194 ¨LEY PARA LA


LUCHA CONTRA LA EVASION FINANCIERA Y PARA LA FORMALIZACION DE
LA ECONOMIA¨

● HECHO GENERADOR:

Según el artículo 9 La obligación tributaria nace cuando:


a) Al momento de efectuarse la acreditación o débito, realizado en cualquier
modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero. Por
ejemplo, nacerá la obligación tributaria cuando se efectúe cualquier retiro de
dinero de una cuenta bancaria, o si se efectúa un depósito.

b) Al efectuar el pago a una empresa del Sistema Financiero, cualquiera sea la


denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a
cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.

c) Al adquirir cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u


otros instrumentos financieros, creados o por crearse.

d) Al recaudar o cobrar el dinero del mandante o comitente, así como las


operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con
cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero.
e) Al ordenar el giro o envío de dinero efectuado a través de una empresa del
Sistema Financiero.

f) Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado


o enviado a través de una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o
entidad generadora de renta de tercera categoría. Así también la entrega al
beneficiario del dinero girado o enviado.

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g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros que constituyan un


sistema de pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de una
empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en
empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

h) Al cierre del ejercicio, el pagar más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. Situación que se presenta
cuando una persona o una entidad generadora de renta de tercera categoría
efectúen los pagos, dentro de un ejercicio gravable, sin utilizar dinero en efectivo
o medios de pago. Considerando que el periodo se determina en un ejercicio
gravable, el mismo se puede determinar sólo al finalizar el mismo, razón por la
cual el nacimiento de la obligación tributaria es al cierre del ejercicio.

i) Al efectuar o poner a disposición el pago por adquisición de activos o


donación, operaciones realizadas por las empresas del Sistema Financiero.

j) Al recibirse los fondos en calidad de cliente o deudor de una empresa del


Sistema Financiero. En todos los demás casos, el nacimiento de la obligación
tributaria se presenta: al realizarse el pago, transferencia, acreditación o puesta
a disposición de los respectivos fondos propios o de terceros.

A. ALICUOTA

Según el artículo 10 se establece el cronograma para la reducción gradual de la


tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinará
aplicando sobre el valor de la operación afecta, conforme a lo establecido en el
artículo 12° de la Ley, las alícuotas

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B. EXONERACIONES

Están exoneradas del Impuesto, durante el plazo de vigencia de éste.


Según el reglamento de la ley 28194 DS 047 – 2004 CUENTAS ESPECIALES
PARA EL GOCE DE LA EXONERACIÓN
Para efecto de lo establecido en el artículo 11° de la Ley, los contribuyentes
deberán abrir cuentas especiales o solicitar la habilitación como tal de alguna ya
existente, en las que abonarán o debitarán, según sea el caso, los montos
correspondientes a las operaciones exoneradas.

C. BASE IMPONIBLE:

Según el artículo 12 La base imponible está constituida por el valor de la


operación afecta, sin efectuar deducción alguna. En tal sentido, no procederá
efectuar deducción o acrecentamientos originados en comisiones, gastos, etc.
Así también, se deberá tener en cuenta estas disposiciones para los siguientes
casos especiales:
● Tratándose del caso de la emisión de cheques de gerencia, certificado
bancario, cheques de viajero u otro instrumento financiero: Se deberá aplicar
sobre el valor nominal.
● En el caso de los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15% del total
de las obligaciones del contribuyente: La base imponible justamente son dichos
pagos.

D. REDONDEO DEL IMPUESTO

El impuesto determinado por aplicación de la alícuota establecida en el artículo


10° será expresado hasta con dos decimales. A fin de cumplir lo dispuesto en el
párrafo anterior se deberá considerar el siguiente procedimiento de redondeo: Si

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el dígito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5),


los dos primeros decimales permanecerán igual, suprimiéndose al tercer número
decima

E. SUJETOS:

Sujeto activo:
▪ El Estado.

Sujetos pasivos:
Según el Articulo 15 Son contribuyentes del impuesto:

a. Los titulares de las cuentas. Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más


de una persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerará
como titular de la cuenta a la persona natural o jurídica, sociedad conyugal,
sucesión indivisa, asociación de hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos de
titulización, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint
venture u otra forma de contrato de colaboración empresarial que lleve
contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratándose de
fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerará
titular a aquél designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de
las cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se considerará titular a aquél
cuyo nombre figure en primer lugar en el acto constitutivo.

b. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones


indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos
mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de
titulización, así como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos
de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.

c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas


que realicen por cuenta propia.

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F. PLAZO:

El plazo del presente impuesto, para que el contribuyente cumpla con la


obligación de pagar el tributo es inmediato.

G. AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

Según el artículo 16:

● Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o


perceptores, según sea el caso:

a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones señaladas en


los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artículo 9°.

b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades


generadoras de rentas de tercera categoría distintas a las empresas del Sistema
Financiero, por las operaciones señaladas en el numeral 2 del inciso e) del
artículo 9°.

● Las empresas mencionadas en el numeral anterior deberán:

a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del


Impuesto retenido o percibido.

b. Efectuar la devolución de las retenciones y/o percepciones realizadas en


forma indebida o en exceso

H. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Según el artículo 17, El Impuesto será declarado y pagado por:

a. Las empresas del Sistema Financiero

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b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad


generadora de renta de tercera categoría distinta a las empresas del Sistema
Financiero

c. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones


indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos
mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de
titulización, así como los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente que:

● Organicen el sistema de pagos.

● Realicen el pago.

Si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, deberán cumplir con


esta obligación. La declaración y pago del Impuesto se realizará en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y deberá contener la siguiente
información:

1. Número de Registro Único del Contribuyente o documento de identificación,


según corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos que exista duda o se
detecte errores en dichos números de identificación, SUNAT podrá solicitar el
nombre, razón social o denominación del contribuyente.

2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las


operaciones del inciso a) del artículo 9°.

3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las señaladas en el


numeral 2, con indicación del Impuesto retenido o percibido.

I. DEL USO INDEBIDO DE CUENTAS

1. Si un contribuyente presenta la declaración jurada y, posteriormente,


determina que no le corresponde la exoneración invocada, comunicará tal hecho
a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributaria

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correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con


dicha comunicación, la empresa del Sistema Financiero, procederá a efectuar
los débitos respectivos por concepto del Impuesto.

2. Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a través de


cuentas que conforme a la ley deben destinarse exclusivamente a la realización
de operaciones exoneradas, deberán presentar una declaración jurada a la
empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes
de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con
dicha declaración, las empresas del Sistema Financiero procederán a efectuar
los débitos respectivos por concepto del Impuesto.

3. En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto


retenido o percibido será declarado y pagado por la empresa del Sistema
Financiero, conjuntamente, con el impuesto que corresponda a las operaciones
realizadas en la fecha en que efectúe la retención o percepción. Los intereses
moratorios que correspondan deberán ser abonados por el contribuyente
mediante pago directo a la SUNAT.

4. Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT detecta el


incumplimiento , comunicará este hecho a la empresa del Sistema Financiero a
fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) días de notificada, la condición de
exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carácter exclusivo exigido por la
presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo señalado
en la citada comunicación, será responsable solidaria por las operaciones
gravadas que se realicen en dicha cuenta con posterioridad a la notificación de
la comunicación. En el supuesto señalado en el presente numeral, la SUNAT
podrá asimismo, solicitar al Juez el levantamiento del secreto bancario por existir
indicios de evasión tributaria.

J. LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO

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Según el artículo 19, el Impuesto a que se refiere la presente Ley será deducible
para efectos del Impuesto a la Renta.

K. ÓRGANO ADMINISTRADOR DEL IMPUESTO Y DEL DESTINO DE SU


RECAUDACIÓN

Según el artículo 20, el Impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su


administración le corresponde a la SUNAT y su ejecución presupuestal se hará
conforme a las disposiciones presupuestales correspondientes.

Según el reglamento de la ley 28194 DS 047: DETERMINACIÓN DEL


IMPUESTO

1. Tratándose de operaciones gravadas efectuadas en moneda extranjera, el


impuesto determinado, retenido o percibido en dicha moneda deberá convertirse
a moneda nacional de acuerdo al siguiente procedimiento:

1.1 Se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la


Superintendencia de Banca y Seguros en el diario oficial El Peruano el día en
que se contrajo la obligación o, en su defecto, el último publicado.

1.2 Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el diario


oficial El Peruano pero sí en la página web de dicha Superintendencia, se
considerará el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente al
cierre de operaciones del día anterior.

1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna


de las dos formas establecidas en los numerales anteriores, se seguirá el
siguiente procedimiento:

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a) Se determinará el equivalente de la moneda extranjera en dólares


americanos, utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva York –
Estados Unidos de Norteamérica, del día anterior a la fecha en que se contrajo
la obligación, disponible en un sistema de información financiera
internacionalmente aceptado.

b) El monto así obtenido se convertirá a nuevos soles, utilizando el tipo de


cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el día en que se contrajo la
obligación o, en su defecto, el último publicado.

2. El contribuyente o los agentes de retención o percepción determinarán el


Impuesto que corresponda a cada operación gravada aplicando el procedimiento
de redondeo establecido en el artículo 13° de la Ley.

3. El contribuyente o los agentes de retención o percepción, según corresponda,


efectuarán la declaración y pago del Impuesto a que se refiere el artículo 17° de
la Ley de acuerdo al procedimiento de redondeo establecido por la SUNAT al
amparo de la Novena Disposición Final del Código Tributario.

L. LIBROS Y REGISTROS LA SUNAT


Mediante Resolución de Superintendencia, los libros, registros u otros
mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente
Ley, así como los requisitos, formas y condiciones de los mismos.

III.LEGISLACIÓN COMPARA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL


CONSUMO

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● PARAGUAY

Es un impuesto que grava el uso o consumición de productos que no son


considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, cigarrillos,
tabacos, perfumes, joyas, relojes y armas; así también productos que
contaminan el ambiente, como los combustibles. Son contribuyentes de este
impuesto: a) los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio
nacional; b) los importadores, por los bienes que introduzcan al país.

La base imponible la constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio


impuesto y el IVA. En las importaciones el monto imponible lo constituye el valor
aduanero expresado en moneda extranjera, determinado por el servicio de
valoración aduanera de conformidad con las leyes en vigor. Las exportaciones
no están gravadas con este impuesto

En la tabla siguiente se observan las tasas aplicadas para este impuesto:

Descripción Tasa Vigente


Cigarrillos 12
Cigarros 12
Tabaco 12
Bebidas gaseosas hasta 2% de5
alchol
Cervezas 8
Coñac, ginebra, ron y licores 10
Champagne, y equivalente 12
Alcohol desnaturalizado 10
Alcoholes rectificados y otros 10
Perfumes, maquillajes 5
Perla, joyas, oro, etc. 5
Aire acondicionado 1

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Lavavajillas, lavarropas,1
secadores,

reproductores de CD, telef.


celulares etc.
Relojes 5
Instrumentos musicales 1
Armas, municiones 5
Juguetes y articulos para1
recreo

Fuente: Pettit, Horacio Antonio (2008). Legislación Tributaria. Editora Intercontinental. Asunción -
Paraguay.

● ARGENTINA

Los impuestos selectivos al consumo normados por la Ley de Impuestos


Internos, que se complementan con el Impuesto al Valor Agregado, como
impuesto de aplicación general en el ámbito nacional, y revisten la calidad de
regresivos por no contemplar la capacidad contributiva del
consumidor final.

Por su estructura técnica se grava únicamente la etapa de fabricación o


importación, salvo en algunos rubros, que por excepción la imposición se realiza
en todas las etapas (Rubro Objetos Suntuarios).

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Se puede decir que en razón de tributar solamente el producto terminado, es


decir en condiciones de expendio, es de carácter monofásico.
Por espíritu y objetivo de su creación, tiene tanto fines económicos
(recaudatorios) y parafiscales (sociales). Estos últimos tienden a desalentar el
consumo de nocivos para la salud, o que afecten a la comunidad en general, por
ejemplo los tabacos, y la utilización de motores, respecto de la contaminación
ambiental que producen.

El objeto del impuesto es realizar la imposición sobre el consumo de


determinados bienes y servicios. Para tal fin es indispensable que exista una
definición legal taxativa del bien, tanto sea su origen nacional como importado.
Los impuestos de esta ley se aplicarán sobre el expendio de los bienes
gravados, entendiéndose por tal, para los casos en que no se fije una forma
especial, la transferencia a cualquier título, su despacho a plaza cuando se trate
de la importación para consumo -de acuerdo con lo que como tal entiende la
legislación en materia aduanera- y su posterior transferencia por el importador a
cualquier título, tal como surge de la norma histórica que define el impuesto.

IV.LEGISLACIÓN COMPARADA DEL IMPUESTO A LAS


TRANSACCIONES FINANCIERAS

● ECUADOR

como Impuesto a la Circulación de Capitales (ICC) que justifica su aplicación


debido a la urgente necesidad de obtener recursos en tiempo de crisis
económica logrando una alta recaudación con una tasa del 1% ,lo que le
permitió sustituir al Impuesto sobre la Renta en el primer ejercicio, en este país
el impuesto fue adoptado a finales de 1998 y se aplicó en los ejercicio fiscales
1999 y 2000 reduciendo la tarifa del impuesto en este segundo año al 0.8% la
cual se deroga a partir del primero de enero de 2001.Este impuesto se concretó

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agravarlos depósitos en cuentas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo, los


cobros de cheques en ventanillas y las transferencias y giros al exterior (León,
2006.

● VENEZUELA

Se aplicó el Impuesto al Débito Bancario (IDB) que estable-ce gravar los débitos
o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorro, depósitos en custodia o en
cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios
y en otras formas del mercado financiero o en cualquier otro instrumento
financiero realizado en instituciones financieras.

El ejecutivo en función plantea la necesidad de implementar a un impuesto de


carácter temporal con el objeto de ayudar a paliar dificultades de índole fiscal
para incrementar la recaudación con lo que se crea el IDB, con el objeto de
compensar (al menos parcialmente) la caída transitoria de otros impuestos de
mayor alcance (Asamblea Nacional, 2011).

Del 9 de mayo al 31 de diciembre de 1994 fue su primer periodo de aplica-ción


solo por siete meses, seguido se aprobó de mayo de 1999 a mayo de 2000 para
posteriormente autorizarse de enero a diciembre de 2001 con una tasa del 0.5%
y nuevamente el gobierno ante la necesidad de la crisis del país lo establece a
partir del 16 de marzo de 2002. Este impuesto se derogó en el ejercicio fiscal
2006, pero lo implementaron de nuevo en noviembre de 2007 como Impuesto a
las Transacciones Financieras de las Personas Jurídicas y Entidades
Económicas sin Personalidad Jurídica, con un tasa de 1.5%.

● BRASIL

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Este impuesto fue implementado con la finalidad de financiar el sistema de salud


con la denominación de la Contribución Provisoria sobre el Movimiento o
Transmisión de Valores y Créditos de Naturaleza Financiera (CPMF). En el año
1994 fue autorizado bajo decreto por doce meses y en 1996 se autorizó de
nuevo con una vigencia hasta el 2007. Su primer período de aplicación fue
aprobado por tres años (hasta 1998), luego en 1999 se renueva por otros tres
años que se prorrogan hasta diciembre de 2007. La tarifa inicialmente fue de
0.25% registrando un aumento al 0.38%.
Este impuesto tiene como finalidad gravar.

a. Los débitos efectuados por instituciones financieras en cuentas corrientes de


depósito, de empréstito, de ahorro, de depósito judicial y de depósito en
consignación de pagos .

b. Créditos en cuentas corrientes que presentan saldo negativo.

c. La liquidación o el pago por instituciones financieras de cualquier crédito,


derecho o valor, por cuenta y orden de terceros que no hayan sido acredita-dos,
en nombre del beneficiario en las cuentas referidas anteriormente; y

d. Cualquier forma de movimiento o transmisión de valores y de créditos y


derechos de naturaleza financiera, que permitan presumir la existencia de un
sistema organizado de pago (Serra y Afonso, 2007).

● PERÚ

Como impuesto a las Transacciones Financieras se aprobó por decreto en el


año 2004, aún en contra del sector bancario, de los empresarios, economista, y
partidos de oposición. El ITF es un impuesto que sirve de herramienta para la
Administración Tributaria para obtener información respecto a las operaciones
económicas realizadas por los contribuyentes.

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La tasa del ITF en el 2004 fue de 0.10%, del primero de enero al 31 de diciembre
de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2007 fue del 0.08%, se presenta una
reducción a 0.07% en el ejercicio fiscal 2008 y, en 2009 fue del 0.06%, y en
adelante se planteó una reducción de 0.01 punto por año hasta llegar al límite de
0.05% en el 2010, así tenemos que a partir del ejercicio fiscal 2010 la tasa es del
0.05 (Ley No. 28653, 2006).

CONCLUSIONES

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● El sistema tributario es uno base fundamental que está conformado por


tres elementos para su eficaz funcionamiento en el cual encontramos que el
estado es el poder político que se encuentra organizado por tres niveles
nacional, regional y local y cada uno de estos niveles tienes agrupaciones de
diversas unidades productoras tanto de bienes como de servicios los cuales
están financiados por los tributos recaudados de manera efectiva.

● De acuerdo al análisis realizado de dos impuesto el selectivo al consumo


con relación a la ley de impuesto general a las ventas y el impuesto a las
transacciones financieras con relación a la ley 28194 podemos concluir de cada
uno ellos tienes diferentes finalidad así como vital importancia para el
crecimiento y organización tributaria de un país .

● Podemos señalar que el derecho comparado con diversos países de


américa latina, también en su estructura cuenta con estos impuestos algunos
con una denominación distinta y creación o aprobación en diversos pasajes
históricos pero con la misma finalidad.

RECOMENDACIONES

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● Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten
los derechos de los contribuyentes y para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten
los derechos de los contribuyentes.

● En la actualidad el ISC es utilizado simplemente como una herramienta de


recaudación. El sistema se debería orientar a fin de disminuir la incentivación de
ciertos consumos de bienes nocivos (sin perjudicar el carácter recaudatorio.

BIBLIOGRAFÍA

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http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

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el-impuesto-selectivo-al-consumo-isc-a-prop-sito-de-la-reciente-modificaci-n-de-
las-tasas-a-los-licores/
http://aempresarial.com/asesor/adjuntos/PRECIOS_DE_TRANSFERENCIA.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm
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https://www.cmacica.com.pe/cmacica/WebCmacica/userfiles/file/atencion%20al
%20cliente/ITF/Informacion%20-%20ITF.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/reforma_2003/dleg/dleg945.pdf
http://www.cajapaita.pe/TransparenciaNew/atcliente/servicios/impuestos.pdf
https://es.scribd.com/doc/57977258/LEY-28194

ANEXOS

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