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ESPOCH – FADE - EICA ADMINISTRACIÓN Y PRACTICA T.

Escuela Superior Politécnica De Chimborazo


Facultad Administración De Empresas
Escuela De Contabilidad y Auditoría

Administración y Práctica Tributaria


Ing. Luis Merino

Tema: La Base Imponible

Integrantes:
Arévalo Alexandra
Charco Sofía
Cajilema verónica
Falconi Mayra

NIVEL: OCTAVO “1”

RIOBAMBA – ECUADOR

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CONTENIDO

LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA............................................. 3

1. Definición ............................................................................................................. 3
2. ¿Cómo se calcula? ................................................................................................ 3
3. Tabla del impuesto a la renta 2017 ....................................................................... 4
4. Ejemplos de cálculos de la base imponible. ......................................................... 5

4.1. Base Imponible de las Actividades Empresariales ......................................... 5


4.2. Base Imponible de Actividades Profesionales ............................................... 6
4.3. Base Imponible de Actividades Agrícolas ..................................................... 7
4.4. Base Imponible de Actividades de Arriendos Inmuebles .............................. 8
4.5. Base Imponible de Actividades Bajo Relación de Dependencia ................... 9
4.6. Base Imponible de Actividades Financieras .................................................. 9

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LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. Definición
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones.

2. ¿Cómo se calcula?

 Base imponible para trabajadores en relación de dependencia.


Para un trabajador en relación de dependencia está constituida por el ingreso ordinario y
extraordinario gravado, menos el valor de los aportes personales al IESS (excepto cuando
estos sean pagados por el empleador).
En conclusión: Bajo relación de dependencia: deberá sumar ingresos ordinarios y
extraordinarios y restar aportes al IESS y gastos personales.

 Para los conyugues que tienen ingresos provenientes de una Única Actividad
Empresarial.
La base imponible para cada conyugue es el 50% de los ingresos netos que ha percibido
la sociedad conyugal, siempre y cuando los ingresos obtenidos por la misma sean
exclusivamente de una sola actividad empresarial y no provengan de otras fuentes.
 Para personas de la tercera edad.
Las personas de la tercera edad, del total de sus ingresos se deberán deducir en dos veces
la fracción básica desgravada, los gastos personales y aquellos gastos establecidos en el
artículo 10 de la LORTI.

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 Para personas con discapacidad.

Las personas discapacitadas, del total de sus ingresos se deberán deducir en tres veces la
fracción básica desgravada, los gastos personales y aquellos gastos establecidos en el Art.
10 de la LORTI.

En Conclusión:
Se deberá sumar ingresos ordinarios y
extraordinarios y restar devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones.

3. Tabla del impuesto a la renta 2017


Una vez determinada la base imponible, en la siguiente tabla se debe:

1. Ubicar la base imponible en la tabla del impuesto a la renta, (entre columna 1 y 2),
2. Restar de la base imponible la fracción básica (columna 1),
3. La diferencia multiplicar por el porcentaje de la fracción excedente (columna 4) y;
4. Al resultado sumarle el impuesto sobre la fracción básica (columna 3).

 Si al impuesto causado se le suma el anticipo que esté pendiente de pago, se le resta


las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que se realizaron en el periodo y
créditos tributarios del contribuyente, se obtiene el impuesto a pagar.
 Al utilizar el programa DIMM Formularios, el impuesto causado y a pagar se calcula
automáticamente.

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4. Ejemplos de cálculos de la base imponible.


 Actividades Empresariales
 Actividades Profesionales
 Actividades Agrícolas
 Actividades Arriendo de Inmuebles
 Actividades Bajo Relación de Dependencia
 Actividades Financieras

4.1. Base Imponible de las Actividades Empresariales


La sociedad conyugal conformada por el Sr. David Chávez con RUC 0604592217001 y
la Sra. Carolina Secaira con RUC 064508457, tienen como única actividad empresarial
la venta de productos de consumo de primera necesidad y no obtienen rentas de otras
fuentes.
Sus ventas anuales fueron de USD 30000,00 y sus gastos deducibles fueron de USD
5000,00.
Base imponible para cada conyugue
Resultado de la sociedad conyugal
Ingresos brutos 30000.00
(-)Gastos deducibles 50000.00
(=) Ingresos Netos 25000.00

50 % de Ingresos Netos
Base imponible del Sr. David Chávez Base imponible de la Sra. Carolina Secaira
12,500.00 12,500.00

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4.2. Base Imponible de Actividades Profesionales


El doctor Jorge Oswaldo Ortiz Mendoza de profesión Cosmetólogo PN/NOLC con RUC
2200081145001 se dedica a brindar servicios de cosmetología y venta de productos de
belleza, presenta la siguiente información para el respectivo cálculo de la base imponible
del año 2015.

Ingresos Gravables $ 94.310,00 Gastos Personales del 2015


Costo de Ventas $ 41.178,00 Educación $ 1.320,00
Promoción y Publicidad $ 820,00 Salud $ 2.310,00
Mantenimiento y Alimentación $ 3.148,00
$ 3.000,00
Reparaciones Vestimenta $ 1.130,00
Gastos de Viaje $ 820,00 Vivienda $ -
Intereses Bancarios $ 1.980,00 Total $ 7.908,00
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Desarrollo
Cálculo de la Base Imponible del Impuesto a la Renta

Gastos Operacionales

Promoción y Publicidad $ 820,00


Mantenimiento y Reparaciones $ 3.000,00
Gastos de Viaje $ 820,00
Intereses Bancarios $ 1.980,00
TOTAL $ 6.620,00

Calculo del La Base imponible del I.R. 2015

Ingresos Gravables $ 94.310,00


(-) Costo de Ventas $ 41.187,00
(-) Gastos Operacionales $ 6.620,00
(-) Gastos Personales $ 7.908,00
(=) Base Imponible $ 38.595,00

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4.3. Base Imponible de Actividades Agrícolas

ALEXA

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4.4. Base Imponible de Actividades de Arriendos Inmuebles


La Señora Mercedes Mendoza Mendoza PN/NOLC con RUC 0601341522001 tiene una
casa rentera en la ciudad de Riobamba durante el año 2015 presenta la siguiente
información:
Ingresos Gravables $ 36.000,00
Pago de impuestos Prediales $ 340,00
Mantenimiento y Reparaciones $ 4.800,00
Depreciación $ 24.000,00

Gastos Personales
Educación $ 1.100,00
Salud $ 970,00
Alimentación $ 1.150,00
Vestimenta $ 980,00
Vivienda $ -
Total $ 4.200,00

Desarrollo

Cálculo de la Base Imponible del Impuesto a la Renta

Calculo del La Base imponible del I.R. 2015

Ingresos Gravables $ 36.000,00


(-) Pago de Impuestos Prediales $ 340,00
(-) Mantenimiento y Reparaciones $ 4.800,00
(-) Depreciación $ 24.000,00
(-) Gastos Personales $ 4.200,00
(=) Base Imponible $ 2.660,00

No Genera un impuesto a la Renta.

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4.5. Base Imponible de Actividades Bajo Relación de Dependencia


El ing. José Pérez trabaja desde hace tres años bajo relación de dependencia en la empresa
automotriz ABC y su ingreso mensual es de $1500 dólares y tiene dos hijos.

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES


Ingresos
sueldo (1.500x12) 18.000,00
Décimo cuarto sueldo 218
Décimo tercer sueldo 1.500,00
TOTAL INGRESOS EMPRESA
ABC 19.718,00
Total ingresos exonerados 1.718,00

Total ingresos Gravados 18.000,00


TOTAL INGRESOS 19.718,00
Deducciones
Deducción IESS
Aporte al iess (18000x9.35%) 1.683,00
Deducción de gastos personales
Alquiler (200x12) 2400
Salud (60 x12) 720
Educación (160x10) 1600
Alimentación 2993,25
Vestimenta (100x12) 1200
Total Gastos Personales 8.913,25

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + ASTOS PERSONALES) 10.596,25

BASE IMPONIBLE (18.000-10.596.25) 7.403,75

4.6. Base Imponible de Actividades Financieras


Posee un negocio comercial de computadoras, con un capital de $ 8.000 e ingresos brutos
anuales de $ 33.000, montos por los cuales el contribuyente no está obligado a llevar
contabilidad.

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INGRESOS
Monto de ingresos brutos 33.000
Total, de ingresos por actividades empresariales 33.000
GASTOS
Costo de Mercadería Vendida 16.000
Arriendo de local 4.800
Gasto de personal 3.600
Luz, Agua, Teléfono 1.000
Varios 1.500
Total, gastos por actividad empresarial 26.900
Base imponible 6.100

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