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BOLETIN CONTABLE No. 9 Editor: Dr.

Wilmer Cóndor

ASPECTOS TRIBUTARIOS

Nueva Tabla de Retenciones en la Fuente 2003

PORCENTAJES DE MONTO
CONCEPTO DE PAGO RETENCION
1% 5% 8% $ 40.00
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal,
1% X
excepto combustibles.
Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas
por actividades de construcción de obra material
1% X
inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares.
Pagos o créditos en cuenta de las compañías
sin
emisoras de tarjetas de crédito al establecimiento 1%
limite
afiliado.
Intereses y comisiones que causen las operaciones
de crédito entre las Instituciones Financieras. El
1% X
banco que pague o acredite es agente de
retención.
Pago por Arrendamiento Mercantil (Leasing) R.O. 484 1% X
Pago a sociedades por transporte privado de
1% X
personas.
Pagos a sociedades por transporte de carga
1% X
nacional.
Pagos a compañías de Seguro o Reaseguro. sin
0,1%
(La base del cálculo es la prima) R.O. 484 limite
Pagos a las agencias de viaje – aéreas o
1% X
marítimas, couriers
Pago por compra de equipos de computo 1% X
Pago por compra de suministros de oficina 1% X
Pago por servicio telefónico sin
1%
limite
Pago por luz eléctrica sin
1%
limite
Pago a medios de comunicación y agencias de
1% X
publicidad, siempre que facture una sociedad.
Pagos a personas naturales, no contempladas en
1% X
estos porcentajes.
Pagos a sociedades, no contempladas en estos
1% X
porcentajes.
Pagos realizados a sociedades por servicios
profesionales de cualquier concepto, en lo que
5% X
prevalezca la labor intelectual, sobre la mano de
obra.
A D M I N I S T R A T I V O

PORCENTAJES DE MONTO
CONCEPTO DE PAGO RETENCION

1% 5% 8% 40.00
Los ingresos por intereses, descuentos y cualquier
otra clase de rendimiento financiero generados por sin
5%
préstamos, cuentas corrientes, pólizas y otros limite
documentos similares.
Pagos realizados por concepto de arrendamiento
5%
de bienes inmuebles a sociedades- inmobiliarias.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y
5% X
miembros del cuerpo técnico.
Los intereses, que una entidad del Sector Público
que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos,
5%
tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor de los sujetos pasivos.
Pagos que se realicen, bajo cualquier concepto,
a personas naturales nacionales residentes por sus 8% X
servicios prestados.
Pagos a personas naturales por transporte de
8% X
carga nacional.
Pagos de arriendo de bienes inmuebles a personas
8% X
naturales.
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades notariales y de 8% X
registro.
Pagos realizados a personas naturales extranjeras
o nacionales, no residentes que permanezcan en el
país por más de ciento ochenta días calendario, 8% X
que presten servicios inmateriales, en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.
Honorarios, comisiones, regalías y otros servicios
prestados por personas naturales nacionales, 8% X
residentes en el Ecuador.
Pago a medios de comunicación y agencias de
publicidad, siempre que facture una persona 8% X
natural.
Por Reembolso de Gastos N/A

Importante: Este cuadro ha sido elaborado por el Boletín Contable Administrativo, basándose en
leyes, reglamentos que no han sido derogadas. Cabe aclarar que de existir algún cambio lo
daremos ha conocer en la próxima revista, sin embargo si usted desea conocer algo más a
fondo, por favor comuníquese con el EDITOR: CPA. Wilmer Cóndor. El Boletín Contable se
reserva el derecho de modificar en cualquier momento sus textos por ser de propiedad
intelectual.
Base Legal: R.O. No. 22 de 14 de febrero 2003.
Resolución No. 71 de 6 de febrero 2003 S.R.I

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A D M I N I S T R A T I V O

R.O. No. 484 de 31 de diciembre 2001.


Nota: Los pagos o acreditaciones en cuenta, generados por la enajenación ocasional de
acciones o participaciones, no están sujetos a la retención del 5%. Las ganancias de capital no
exentas originadas en la negociación de valores, no estarán sometidas a retención en la fuente
de impuesto a la renta, sin embargo los contribuyentes harán constar tales ganancias en su
declaración anual de Impuesto a la Renta global.
¿ Quiénes realizan la Retención en la Fuente?
Toda entidad del sector público, sociedades, personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o
acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para
quien los perciba. También son agentes de retención los empleadores
por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones,
bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de los
contribuyentes en relación de dependencia; finalmente los contribuyentes
dedicados a las actividades de exportación por todos los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable
incluso aquellos de origen agropecuario.
- La obligatoriedad de efectuar retenciones, procede sobre todo pago o
crédito en cuenta superior a cuarenta dólares de los Estados Unidos
de América ( USD. 40,00).
Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la
compra de mercadería o bienes muebles de naturaleza corporal a
favor de un proveedor permanente o continuo, se practicará la
retención sin considerar los límites señalados en el inciso anterior.
Se entenderá por proveedor permanente o continuo aquél a quien
habitualmente se realicen compras por dos o más ocasiones en un
mismo mes calendario.
La base de retención establecida, no aplica a los pagos o créditos en
cuenta que se realicen por rendimientos financieros u otros
conceptos no especificados, casos en los cuales se aplicará la
retención en la fuente sobre la totalidad.
- La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o
crédito en cuenta, lo que suceda primero, se entenderá que la
retención ha sido efectuada, dentro del plazo de cinco días que se
ha presentado el correspondiente comprobantes de venta.
Para los efectos de la aplicación de la L.R.T.I., se entenderá que se
ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro
contable del respectivo comprobante de venta.

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- El empleador deberá entregar los comprobantes de retención a los


trabajadores que laboran en relación de dependencia, durante el mes
de enero del año siguiente al que correspondan los ingresos y las
retenciones, según indica la tabla de Impuesto a la Renta. Este
comprobante será entregado inclusive a los trabajadores que hayan
percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada
con tarifa cero, según indica la tabla de Impuesto a la Renta; si el
trabajador deja de prestar sus servicios en una fecha anterior al
cierre del ejercicio económico, el agente de retención entregará el
respectivo comprobante dentro treinta días de terminación de la
relación laboral (Formulario 107 S.R.I.).

- No procede retención en la fuente por concepto de impuesto a la


renta respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta, que
constituyan ingresos exentos para quien los percibe de
conformidad con el Art.9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

- Es sustento de crédito tributario en la fuente Impuesto a la Renta,


únicamente los comprobantes de retención en la fuente original, o
copias certificadas por Impuesto a la Renta emitidos conforme las
normas de la L.R.T.I., y del Reglamento, justificarán el crédito
tributario de los contribuyentes, que lo utilizarán para compensar con
el Impuesto a la Renta causado, según su declaración anual. El
contribuyente deberá mantener en sus archivos dichos documentos
por el período establecido en el Art. 94 del Código Tributario.

- Es obligación del Agente de Retención, tener un registro contable


y además proporcionar al S.R.I. por medio magnético un reporte de
las Retenciones efectuadas en la que conste: No. de R.U.C., No. de
Comprobante de Venta, No. de Autorización SRI, valor del impuesto
causado, nombre o razón social del proveedor, el valor y la fecha de
la transacción.

- Cuando el agente de retención tenga sucursales o agencias,


presentará la declaración mensual de retenciones en la fuente y las
pagará en forma consolidada.

- Retención por dividendos anticipados u otros beneficios.- si la


empresa distribuye dividendos u otros beneficios con cargo a
utilidades a favor de sus socios o accionistas, antes de la terminación

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A D M I N I S T R A T I V O

del ejercicio económico y, por tanto de que se conozcan los


resultados de la actividad de la sociedad, se deberá efectuar el 25%
sobre el monto de tales pagos.
- Convenios de débitos.- las instituciones financieras actuarán en
calidad de agentes de retención del impuesto a la renta de los pagos,
acreditaciones, o créditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de débito celebrados con sus clientes, y que consistan en
ingresos gravados para las empresas de telecomunicaciones y
energía eléctrica. Los clientes no estarán obligados a efectuar
retención alguna por las transacciones realizadas mediante este
mecanismo.
- Pagos al exterior.- Quienes envíen, paguen o acrediten al exterior
ingresos gravados, retendrán el 25% sobre la parte gravable.
Pagos o créditos no sujetos a retención
CONCEPTOS CONCEPTOS

Compra venta de divisas distintas a dólar Los intereses pagados en libretas de


de los Estados Unidos de América. ahorro a la vista perteneciente a personas
naturales.
Transporte Público de Personas.
Los intereses y demás rendimientos
Compra de Bienes Inmuebles ocasional. financieros pagados a las instituciones
financieras bajo el control de la
Pagos que se efectúen al IESS, ISSFA, Superintendencia de Bancos, salvo el
ISSPOL. caso de las operaciones interbancarias.

Las pensiones jubilares, montepíos, Los pagos a empresas por servicios


cesantías, fondos de reserva, entregadas públicos que exclusivamente presten el
por el IESS, ISSFA, ISSPOL. servicio de agua potable, alcantarillado,
recolección de basura, aseo de calles y
Los viáticos y asignaciones para otras públicas. Adicionalmente el SRI
movilización que se concedan a los publicará hasta el 15 de diciembre de
legisladores y a los funcionarios y cada año, la lista de empresas del sector
empleados del sector público. público que constituyen sujetos pasivos
del Impuesto sobre la Renta.
Los gastos de viaje, hospedaje y
alimentación que reciban los empleados y
trabajadores del sector privado, por
razones inherentes a su función.

Base Legal: R.O. No. 22 de 14 de febrero 2003.


R.O. No. 484 del 31-dic-2001

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A D M I N I S T R A T I V O

¡Lo que usted debe conocer!

¿Qué Impuestos debo presentar cada mes?

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Mensualmente, tanto personas naturales, como sociedades, deben declarar


su impuesto al I.V.A., en el formulario 104, o a través de la internet, desde
enero 2003.

Retenciones en la Fuente

De igual manera, mes a mes, se presenta las retenciones en la fuente, tenga


o no transacciones, sin embargo vale la pena aclarar, que únicamente están
obligados las entidades del sector público, contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, sociedades.
Se declara las retenciones en la fuente en el formulario 103, o vía internet
desde enero 2003.

Impuesto a los Consumos Especiales. (Fabricantes Art. 71 y 78 L.R.T.I.;


contribuyentes que presten servicios de telecomunicaciones y
radioeléctricos)
Declaración de los Consumos Especiales, formulario 105.

IMPORTANTE:

Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados, con


excepción de los contribuyentes especiales que deben realizarlo en las
oficinas del SRI, y se debitan directamente del banco con quien mantienen
convenio.

Si no existe impuesto a pagar, es decir el formulario ha sido llenado en


CERO, se presentará dicho formulario en las ventanillas del SR.I., ubicado en
Quito , en la calle Salinas y Santiago esquina; para otras ciudades, debe
dirigirse a su oficina regional del Servicio de Rentas Internas.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿ Cuándo pago los impuestos del I.V.A., Retenciones en la


Fuente y del I.C.E. ?
SI EL NOVENO DIGITO DEL
VENCE HASTA EL DIA:
RUC ES:

1 10 del mes siguiente


2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio
o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil; si paga a través del
internet, usted puede cancelar hasta las 11horas, 59 minutos, 59 segundos.
¿Hasta cuándo declarar en Galápagos?
Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la PROVINCIA DE
GALAPAGOS, podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el
28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dígito del R.U.C.
¿Cuándo pago el Impuesto Semestral?
Únicamente el I.V.A., se declara en forma semestral, y lo pueden realizar tanto las personas
naturales y sociedades, sin embargo es importante aclarar que estos contribuyentes deben
transferir o prestar servicios gravados CON TARIFA CERO.
Fechas de pago I.V.A. Semestral

SI EL NOVENO DIGITO VENCE HASTA VENCE HASTA


DEL RUC ES 1er. SEMESTRE 2do. SEMESTRE

1 10 de Julio 10 de Enero
2 12 de Julio 12 de Enero
3 14 de Julio 14 de Enero
4 16 de Julio 16 de Enero
5 18 de Julio 18 de Enero
6 20 de Julio 20 de Enero
7 22 de Julio 22 de Enero
8 24 de Julio 24 de Enero
9 26 de Julio 26 de Enero
0 28 de Julio 28 de Enero

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A D M I N I S T R A T I V O

¿ Cuándo declara el Impuesto a la Renta ?

SOCIEDADES PERSONAS NATURALES

SI EL NOVENO SI EL NOVENO
VENCE HASTA EL: VENCE HASTA EL:
DIGITO DEL RUC ES: DIGITO DEL RUC ES:

1 10 de Abril 1 10 de Marzo
2 12 de Abril 2 12 de Marzo
3 14 de Abril 3 14 de Marzo
4 16 de Abril 4 16 de Marzo
5 18 de Abril 5 18 de Marzo
6 20 de Abril 6 20 de Marzo
7 22 de Abril 7 22 de Marzo
8 24 de Abril 8 24 de Marzo
9 26 de Abril 9 26 de Marzo
0 28 de Abril 0 28 de Marzo

Fecha de pago Anticipos Impuesto a la Renta

SI EL NOVENO DIGITO PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA


DEL RUC ES 50% Anticipo 50% Anticipo

1 10 de Julio 10 de Septiembre
2 12 de Julio 12 de Septiembre
3 14 de Julio 14 de Septiembre
4 16 de Julio 16 de Septiembre
5 18 de Julio 18 de Septiembre
6 20 de Julio 20 de Septiembre
7 22 de Julio 22 de Septiembre
8 24 de Julio 24 de Septiembre
9 26 de Julio 26 de Septiembre
0 28 de Julio 28 de Septiembre

Este anticipo constituye saldo a favor del contribuyente, mismo que


deberá descontarse en el pago de impuesto a la renta anual.

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A D M I N I S T R A T I V O

Tabla de Impuesto a la Renta para el año 2003


Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE


AÑO 2003
Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Desde Hasta Fracción Básica
Fracción
Excedente
0 6.800,00 0 0%
6.800,01 13.600,00 0 5%
13.601,00 27.200,00 340,00 10%
27.201,00 40.800,00 1.700,00 15%
40.801,00 54.400,00 3.740,00 20%
54.401,00 En adelante 6.460,00 25%
T a b l a d e Imp ue s t o a l a Re nt a Me ns ua l año 2003

TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE


AÑO 2003
Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Fracción Básica
Fracción
Desde Hasta
Excedente
0 566,67 0 0%
566,68 1.133,33 0 5%
1.133,34 2.266,67 28,33 10%
2.266,68 3.400,00 141,67 15%
3.400,01 4.533,33 311,67 20%
4.533,34 En adelante 538,33 25%

OPINIÓN POR CPA. WILMER CONDOR


El Servicio de Rentas Internas, según resolución No. 69 del 6 de febrero de 2003,
determina la nueva tabla de Impuesto a la Renta vigente para el período 2003, sin
embargo ésta podría tener variación ya que hasta la presente fecha se encuentra
en análisis de la comisión de lo tributario del Congreso Nacional.
El Servicio de Rentas Internas, tiene la facultad para realizar esta revisión a la
tabla de Impuesto a la Renta, de acuerdo al Art. 8 de la Ley de Creación del
Servicio de Rentas Internas, según R.O. No. 206 del 2 de diciembre de 1997.

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A D M I N I S T R A T I V O

Tabla de Impuesto a la Renta para el año 2002


Personas Naturales y Sucesiones indivisas

TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE


AÑO 2002
Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Desde Hasta Fracción Básica
Fracción
Excedente
0 6.200,00 0 0%
6.200,01 12.400,00 0 5%
12.401,00 24.800,00 310,00 10%
24.801,00 37.200,00 1.550,00 15%
37.201,00 49.600,00 3.410,00 20%
49.601,00 En adelante 5.890,00 25%

T a b l a d e Imp ue s t o a l a Re nt a Me ns ua l a ño 2 0 0 2

TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE


AÑO 2002
Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Fracción Básica
Fracción
Desde Hasta
Excedente
0 516,67 0 0%
516,68 1.033,33 0 5%
1.033,34 2.066,67 25,83 10%
2.066,68 3.100,00 129,17 15%
3.100,01 4.133,33 284,17 20%
4.133,34 En adelante 490,83 25%

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A D M I N I S T R A T I V O

¿ Cuándo debo presentar los Anexos de Retenciones en la


Fuente de Impuesto a la Renta año 2002 ?
El S.R.I., según Resolución No. 861, indica que todas los agentes de
retención en la fuente, deberán entregar a ésta dependencia toda la
información referente a las retenciones en la fuente realizadas a sociedades
o trabajadores en relación de dependencia, correspondientes al ejercicio
fiscal 2002, de acuerdo al siguiente calendario:
FECHA MÁXIMA
SI EL NOVENO DIGITO
DE ENTREGA
DEL RUC ES
AÑOS 2002

2 12 de Marzo
5 18 de Marzo
8 24 de Marzo
3 14 de Abril
6 20 de Abril
9 26 de Abril
1 10 de Mayo
4 16 de Mayo
7 22 de Mayo
0 28 de Mayo

¿ Qué otras obligaciones tiene una empresa ?


OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO / LUGAR DE PRESENTACION

PRESENTACION Y Hasta el 30 de Abril


PUBLICACIÓN DE ESTADOS Sociedades obligadas, bajo el control de la
FINANCIEROS, INFORMES DE Superintendencia de Compañías, presentar en la
GERENTE, COMISARIO misma dependencia.

Hasta el 30 de Septiembre
SUPERINTENDENCIA DE
Se deposita en el Banco del Pacífico, cuenta
COMPAÑIAS
corriente de Superintendencia de Compañías.
1 x MIL DE LOS ACTIVOS
(Contribuciones).

Hasta el 30 de Septiembre
FONDOS DE RESERVA Se cancela al I.E.S.S., a través de los Bancos u
(Provisión Mensual) Oficinas Regionales del I.E.S.S.
(S.B.U. + O.I. /12) El trabajador, debe haber prestado sus servicios al
mismo empleador por lo menos 1 año.
El período de cálculo es desde 1 de julio del año

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A D M I N I S T R A T I V O

anterior hasta el 30 de junio del año en curso.

UTILIDADES Hasta el 15 de Abril


15% TRABAJADORES Recibe el trabajador, y se presenta en las oficinas
de la Inspectoría de Trabajo.

VACACIONES De acuerdo a la fecha de ingreso del trabajador


Provisión mensual
(S.B.U. + O.I.)/24 Tiene derecho a 15 días de vacaciones, más un día
adicional a partir del quinto año de trabajo.
¿ Quién esta obligado a llevar contabilidad ?

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD, SI SU CAPITAL PROPIO ES : MAYOR > 24.000 USD

SI SUS INGRESOS BRUTOS ANUALES DEL AÑO ANTERIOR SON: MAYOR > 40.000 USD

Las sucesiones indivisas(sociedad conyugal, herencias) estarán obligadas a llevar


contabilidad cuando generen ingresos brutos superiores a USD. 40.000 dólares anuales,
caso en el cual se constituirán también en agentes de retención.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿Qué porcentaje de multa debo pagar por


retraso de mis declaraciones de impuestos?

Tasas de Interés por Mora en sus impuestos años 2002 y 2003

INTERES DE MORA
PERIODO DE VIGENCIA
(TAR x 1,1)
MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL

3 01-ENE-01 31-MAR-01 15,972 % 1,331 %

3 01-ABRIL-01 30-JUNIO-01 16,357 % 1,363 %

3 01-JULIO-01 30-SEPT-01 16,176 % 1,348%

3 01-OCT-01 31-DIC-01 16,032% 1,336%

3 01-ENE-02 31-MARZ-02 16,608% 1,384%

3 01-ABRIL-02 30-JUNIO-02 16,962% 1,414%

3 01-JULIO-02 30-SEP.-02 15,323% 1,277%

3 01-OCTU-02 31-DIC.-02 14,868% 1,239%

3 01-ENER-03 31-MAR-03 14,052% 1,171%

MULTAS 3%
Las multas por retraso en sus declaraciones son del 3% por cada mes
o fracción de mes calculadas sobre el impuesto a pagar, un resumen
completo lo puede analizar en el Boletín Contable No. 008, adquiéralo.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿Cuánto retener en relación de dependencia a su


trabajador desde ENERO 2003?
Durante el ejercicio fiscal año 2003, la señorita Janeth Trujillo, trabaja en relación de
dependencia en BCA. Contadores Auditores, con un sueldo unificado mensual de
USD. 1.000,00; Componentes Salariales USD. 16,00; Comisiones USD. 1.500, y un
Bono de Responsabilidad por USD. 500,00. Recuerde que la L.R.T.I., indica que usted
debe proyectar el valor de retención, para ajustar si es el caso en el transcurso del
ejercicio fiscal.
Se pide:
- Calcule el impuesto a la renta mensual y el anual que retuvieron al
trabajador.
- Determine el valor exacto a pagar, conociendo que se le efectuaron
retenciones en meses anteriores.

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL Y ANUAL VIGENTE 2003

VALOR MENSUAL VALOR ANUAL


IMPUESTO RENTA MENSUAL
DOLARES DOLARES

SUELDO BASICO UNIFICADO (A) USD.1.000,00 USD.12.000,00


COMPONENTES SALARIALES USD. 16,00 USD. 192,00
COMISIONES (B) USD.1.500,00 USD.18.000,00
BONO DE RESPONSABILIDAD (C) USD. 500,00 USD. 6.000,00
DECIMO TERCERO USD. 83,33 USD. 999,96
DECIMO CUARTO USD. 10,16 USD. 121,91
VACACIONES USD. 41,67 USD. 500,04

SUBTOTAL INGRESOS DEDUCIBLES USD.3.151,16 USD. 37.813,91

Menos: Aporte IESS 9.35% ( A+B+C) USD. 280,50 USD. 3.366,00

TOTAL INGRESOS IMPUTABLES (D) USD. 2.870,66 USD. 34.447,91

(menos) FRACCION BASICA (E) USD. 2.266,68 USD. 27.201,00


(Ver Tabla Impuesto Renta 2003)

(igual) VALOR PARA CALCULO IMP. RENTA ( D - E ) USD. 603,98 USD. 7.246,91
(34.430,04 – 24.801,00) = 9.629,04 ANUAL

CALCULO DEL IMPUESTO RENTA A PAGAR

(por) % IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE USD. 90,60 USD. 1.087,04


( 7.246,91 x 15%) = 1.087,04 ANUAL

(más) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA (ver tabla) USD. 141,67 USD. 1.700,00

(igual) IMPUESTO A RENTA A PAGAR AÑO 2003 USD. 232,27 USD. 2.787,04

14 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

¿ Cuál es el valor a pagar por Impuesto a la Renta del año 2002,


de una persona natural que percibe ingresos de Arriendos de
Inmuebles? (GASTOS DEDUCIBLES)

La persona que renta inmuebles tendrá a su favor los siguientes GASTOS de


acuerdo al Nuevo Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno:

1. Los interese pagados por las deudas contraídas para la adquisición,


construcción o conservación de la propiedad, incluyendo
ampliaciones y mejoras, siempre y cuando los préstamos
hipotecarios para vivienda, hayan sido aprobadas por instituciones
legalmente autorizadas.

2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad (ejemplo: seguro


contra incendios).

3. La depreciación de edificios por el 5% anual, según conste en el


avalúo de los catastros municipales.

4. El valor que resulte de la aplicación del 1% sobre el avalúo de la


propiedad, en concepto de gastos de mantenimiento.

5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios


públicos, como: aseo de calles, alcantarillado, agua potable, y
energía eléctrica siempre y cuando sean pagados por el arrendador.
NOTAS:
 Cuando se trate de arriendo de solares (terrenos sin construcción), no
regirán los Gastos Deducibles de los numerales No. 2, 3 y 4 de los
numerales arriba indicados.
 Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su
propietario y destinado al arrendamiento en la parte restante, las
deducciones precedentes se reducirán en la misma proporción, es decir
si arrienda una casa de las cuales se usan para oficinas el 90% y el 10%
lo usa el dueño, se entiende que los Gastos Deducibles únicamente será
el 90%.

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A D M I N I S T R A T I V O

Ejercicio Práctico

INGRESOS POR ARRIENDOS EXCLUSIVAMENTE AÑO 2002


La Sra. Carlota Jácome, es propietaria de tres oficinas ubicadas en el Edificio
Torres Doral, Edificio María Teresa y en El Centro Financiero
respectivamente; de cada oficina recibe mensualmente USD. 1.500 de la
primera oficina, USD. 800 de la segunda oficina, y USD. 3.200 de la tercera.
El avalúo que tienen las tres oficinas ascienden a USD. 420.000. Cabe
aclarar que destina al Arriendo el 100% de sus oficinas.

La Sra. Jácome canceló un impuesto predial equivalente a USD. 11.000,


adicionalmente por efecto de los servicios públicos pagó USD. 3.750, de
igual manera cancela un seguro contra incendios por USD. 1.300.

Realiza un mantenimiento de las oficinas por USD. 4.800, sin embargo se


aplica la Ley así:

AVALÚO MUNICIPAL

USD. 420.000 X 1% = USD. 4.200, razón por la cual, aunque la Sra. Jácome
haya cancelado USD. 4.800, se entiende que solo es deducible el 1% del
avalúo por Ley.

DEPRECIACIONES
Respecto a las Depreciaciones se calcula en base al avalúo así:

DEP. ANUAL
420.000 x 5% anual = USD. 21.000.

INTERESES HIPOTECARIOS
Adicionalmente, se paga los intereses por efecto del préstamo hipotecario de
la oficina, por un valor de USD. 150,00 mensuales; deuda contraída con el
Banco de Guayaquil.

Se pide:

 Calcular el valor exacto de impuesto a la renta a pagar, para personas


que exclusivamente reciben ingresos por renta de bienes inmuebles.

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A D M I N I S T R A T I V O

VALOR MENSUAL VALOR ANUAL


IMPUESTO RENTA MENSUAL
DOLARES DOLARES

OFICINA No. 1 USD. 1.500 USD. 18.000


OFICINA No. 2 USD. 800 USD. 9.600
OFICINA No. 3 USD. 3.200 USD. 38.400

TOTAL INGRESOS DEDUCIBLES USD. 5.500 USD. 66.000

Menos: GASTOS DEDUCIBLES

Impuesto predial ANUAL de oficinas 1,2,3 USD. 11.000


Servicio Públicos ANUAL de oficinas USD. 3.750
Seguro contra incendios ANUAL USD. 1.300
Mantenimiento ANUAL ( 420.000 * 1% = 4.200) USD. 4.200
NO DEDUCIBLE (4.200 – 4.800 = 600 USD.)
Depreciación ANUAL ( 5% del avalúo) USD. 21.000
Intereses pagados por Hipoteca de oficina USD. 150

TOTAL DEDUCCIONES USD. 41.400

= BASE IMPONIBLE USD. 24.600

CALCULANDO EL IMPUESTO A LA RENTA

BASE IMPONIBLE USD. 24.600

Menos: Fracción Básica (ver tabla IR. 2002) USD. 12.401

= FRACCION EXCEDENTE USD. 12.199

% IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE


( 12.199 x 10%) = 1.219.9 USD. ANUAL USD. 1.219,90

(más) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA USD. 310,00

(igual) IMPUESTO A RENTA A PAGAR USD. 1.529,90


Llene el formulario 102, para declaración de
impuesto a la Renta del ejercicio fiscal.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿ Cómo calcular el Anticipo de Impuesto a la Renta ?

La circular 532 de agosto de 2001, indica el procedimiento correcto para el


cálculo de impuesto a la renta que indica:

“ Art.82.- Forma de determinar el anticipo.- Los sujetos pasivos con excepción


de las personas naturales, que únicamente perciban rentas en relación de
dependencia, determinarán el anticipo del impuesto a la renta del ejercicio
impositivo”.

Para el cálculo se deberá tomar en cuenta el 50% del impuesto a la renta


causado en el ejercicio anterior, valor del cual se restará el monto de las
retenciones en la fuente que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.

Recuerde que si Usted no cancela su anticipo a la renta, el SRI procederá a


determinarlo, e iniciará el respectivo proceso coactivo, para la recaudación
de tal monto, al que se incluirá las multas e intereses que correspondan.

Ejercicio Práctico

Del ejercicio anterior, calcule el anticipo a la renta que se pagará en Julio y


Septiembre de acuerdo a su noveno dígito ( ver cuadro de calendario de
obligaciones tributarias)

CONCEPTOS VALORES

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (casillero 814) 2.762,50 USD.

CALCULO ANTICIPO PARA AÑO 2003 .

2.762,50 USD x 50% = 1.381,25 USD. 1.381,25 USD.

Menos: Retenciones en la Fuente hechas a la empresa


durante el ejercicio fiscal año 2002 (1.000 USD) 1.000 USD.

BASE PARA EL CALCULO


( 1.381,25 – 1.000 = 381,25 USD.)
381,25 USD.
PRIMER ANTICIPO - JULIO 2003 ( 381,25 x 50%)
190,62 USD.
SEGUNDO ANTICIPO – SEPTIEMBRE 2003 ( 381,25 x 50%)
190,63 USD.

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A D M I N I S T R A T I V O

ASPECTOS LABORALES

Sueldos para el año 2003


El incremento para el año 2003, referente al salario básico unificado y
sectorial es del 8% de acuerdo al índice de precios al consumidor proyectado
para el año 2003. Con fecha 2 de enero de 2003, acuerdo No. 001, publicada
en el registro oficial No. 2 de 17 de enero 2003, se fija el incremento de
acuerdo a la siguiente tabla:
Fijación de Salarios para el año 2003
Categoría Ocupacional Salario Básico Unificado 2003
Trabajadores en general, de la 121,91 USD.
pequeña industria y agrícolas
Trabajadores de Maquila 121,91 USD.
Operarios de Artesanía 55,09 USD.
Servicio Doméstico 43,01 USD.

Nota: Es importante acotar, que el salario básico unificado, es únicamente


para las actividades que no constan en las 113 tablas salariales sectoriales.
Para su facilidad más adelante podrá verificar su actividad en un gran
resumen.
Componentes Salariales en Proceso de Incorporación a las
Remuneraciones (C.S.P.I.R.)
En cumplimiento de lo que dispone el Art. 94 de la Ley para la
Transformación Económica del Ecuador, para el año 2003, corresponde la
tercera cuota de los componentes salariales en proceso de incorporación a la
remuneración, de conformidad con su CATEGORÍA de ocupación y/o
estructura ocupacional de los trabajadores, por tanto, durante el presente año
recibirán los siguientes valores:

Estructura Ocupacional Componentes Salariales para el


Año 2003
Trabajadores en general, de la USD. 16,00.
pequeña industria y agrícolas
Trabajadores de Maquila USD. 11,20
Operarios de Artesanía USD. 4,80

Servicio Doméstico USD. 5,88

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Consultas Laborales al Editor

¿ Tengo derecho al incremento, a sabiendas que yo percibo


ingresos superiores a la tabla sectorial de mi empresa ?

Los incrementos realizados al salario básico unificado y a las tablas


sectoriales, NO CONSTITUYEN de ninguna manera, incremento general de
remuneraciones, en consecuencia no tienen derecho al incremento del 8%, y
se entiende que cada empleador tiene la facultad de INCREMENTAR O NO
los salarios a sus trabajadores, si los mismos perciben salarios superiores a
los dispuestos en el acuerdo ministerial No. 001.

¿ Qué sucede con el incremento si laboro en contratación a


tiempo parcial y jornada parcial permanente ?

En el caso de los trabajadores a tiempo parcial u jornada parcial permanente


tienen derecho a percibir la parte proporcional correspondiente; de igual
manera, los trabajadores que están con salario mínimo sectorial mensual de
acuerdo a la rama de actividad económica, tienen derecho a recibir la parte
proporcional del incremento antes indicado.

¿ Este incremento en qué me favorece ?


El incremento al salario básico unificado y/o los salarios sectoriales
unificados, servirá para el cómputo y pago de los siguientes beneficios:

a. Horas suplementarias y extraordinarias


b. Aportes al IESS;
c. Fondos de Reserva
d. Decimatercera remuneración
e. Vacaciones, e
f. Indemnizaciones

¿ Si laboro por HORAS, cuánto debo percibir la hora ?


El Consejo Nacional de Salarios, fijó en 0,91 USD. (NOVENTA Y UN
CENTAVOS DE DOLARES AMERICANOS), el valor a pagarse por cada hora
de trabajo durante el año 2003, cuando se han celebrado contratos de trabajo
por hora.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿Cómo se realizó el incremento de sueldos año 2003?

A continuación observe y calcule la manera como se incrementan los salarios


básicos unificados a partir de enero 2003.

A B C D E F G

CLASIFI- SALARIO FRACCION SALARIO INCREMENTO NUEVO COMPONE- TOTAL


CACION BASICO INCORPOR BASICO DEL 8% A L SALARIO NTES INGRESOS
UNIFICADO ACIÓN A MAS SALARIO BASICO SALARIALES MES
ANTERIOR LAS INCORPO BASICO MAS UNIFICADO C.S.P.I.R
REMUNERA RACIÓN INCOPORACION A PARTIR
AÑO 2003
CIONES (A + B) DE ENERO
2003
(E+F)
AÑO 2003
(C + D )
( C x 8%)

Trabajadores
en General,
de la
104,88 8,00 112,88 9,03 121,91 16,00 137,91
Pequeña
Industria y
Agrícolas

De Maquila 104,88 8,00 112,88 9,03 121,91 11,20 133,11

Operarios de
Artesanía
48,61 2,40 51,01 4,08 55,09 4,80 59,89
Servicio
Doméstico 36,89 2,94 39,83 3,18 43,01 5,88 48,89

Sanción a Empleadores que NO cumplan con esta disposición

Los empleadores que no den cumplimiento a este incremento serán


sancionados por los Directores Regionales de Trabajo, de conformidad con el
Art. 626 del Código del Trabajo, que corresponde a una multa de hasta
200,00 USD.

Base Legal: Acuerdo No.001, fecha, enero, 2 de 2003.


Registro Oficial No. 2, fecha 17 de enero 2003.

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Tablas Sectoriales Año 2003

A continuación, ha pedido de miles de lectores, el Boletín Contable


Administrativo, publica algunas de las 113 tablas sectoriales, que rigen desde
el 1 de enero de 2003, las mismas que se estructuran en base al registro
oficial No. 535 del 15 de marzo del año anterior.

CODIGO ESTRUCTURA SALARIO COMPON. INGRESOS


IESS OCUPACIONAL BASICO SALARIAL MINIMO
S E C R E T AR I AS
0811000001 SECRETARIA RECEPCIONISTA 134.38 16.00 150.38
0811000002 SECRETARIA TAQUIMECANOGRAFA 138.13 16.00 154.13
0811000003 SECRETARIA CONTABLE 140.37 16.00 156.37
0811000004 SECRETARIA BILINGÜE 147.99 16.00 163.99
0811000005 SECRETARIA EJECUTIVA 151.31 16.00 167.31

CONTADORES
0806000001 AUXILIAR O AYUDANTE DE CONTABILIDAD 1 141.13 16.00 157.13
0806000002 AUXILIAR O AYUDANTE DE CONTABILIDAD 2 141.13 16.00 157.13
0806000003 ASISTENTE DE CONTABILIDAD 143.36 16.00 159.36
CONTADOR BA CHILLER 2 AÑOS
0806000004 EXPERIENCIA 150.66 16.00 166.66

PRODUCCION DE FLORES NATURALES


TRABAJADOR FLORICULTOR,
0109000001 SIEMBRA,COSECHA 125.78 16.00 141.78
0109000002 ENCARGADO DE BODEGA 126.87 16.00 142.87
0109000003 SUPERVISOR (1) 128.34 16.00 144.34
0109000004 SUPERVISOR (2) 130.08 16.00 146.08

ELABORACION DE JOYAS Y CONEXOS


0305000001 JOYEROS PROFESIONALES CON TITULO 132.97 16.00 148.97
0305000002 ASISTENTE DE JOYERO (OBRERO) 124.04 16.00 140.04

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CODIGO ESTRUCTURA SALARIO COMPON. INGRESOS


IESS OCUPACIONAL BASICO SALARIAL MINIMO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR

CATEGORIA I
0601000102 ENTREGA DE MERCADERIA 130.57 16.00 146.57
0601000103 AUXILIAR DE MOSTRADOR 130.57 16.00 146.57
0601000104 EMPLEADO DE EMPAQUE/ CARGA 130.57 16.00 146.57
0601000105 EMPACADORES-CARGADORES 130.57 16.00 146.57
0601000106 MENSAJERO-CONSERJE 130.57 16.00 146.57
0601000107 EMPLEADO DE ASEO 130.57 16.00 146.57
0601000108 AUXILIAR DE BODEGA 130.57 16.00 146.57
0601000109 AUXILIAR EN GENERAL 130.57 16.00 146.57
0601000111 DESPACHADOR-PERCHERO 130.57 16.00 146.57
0601000112 CONTROL Y VIGILANCIA INTERNA 130.57 16.00 146.57

CATEGORIA II
0601000201 KARDISTA 132.47 16.00 148.47
0601000202 EMPLEADO REGISTRO DE VENTAS 132.47 16.00 148.47
0601000203 EMPLEADO DE EMBALAJE 132.47 16.00 148.47
0601000204 RECEPCIONISTA - OPERADOR 132.47 16.00 148.47
0601000205 PRACTICO RECETARIO 132.47 16.00 148.47
0601000206 OFICINISTA 132.47 16.00 148.47
0601000207 MOSTRADOR DE PERFUMERIA 132.47 16.00 148.47
0601000208 VENDEDOR DE GASOLINA 132.47 16.00 148.47
0601000209 IMPULSADORA 132.47 16.00 148.47
0601000210 VENDEDOR 132.47 16.00 148.47
0601000211 TECNICO EN MANTENIMIENTO 132.47 16.00 148.47
0601000212 TECNICO EN ARCHIVO 132.47 16.00 148.47

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CODIGO ESTRUCTURA SALARIO COMPON. INGRESOS

IESS OCUPACIONAL BASICO SALARIAL MINIMO

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

0601000301 DECORADOR,CARPINTERO,ELECTRICISTA 134.38 16.00 150.38


0601000302 AGENTE LOCAL 134.38 16.00 150.38
0601000303 OPERADOR TERMINAL DE COMPUTO 134.38 16.00 150.38
0601000304 CAJERO 134.38 16.00 150.38
0601000305 CARNICERO 134.38 16.00 150.38
0601000306 DIGITADOR 134.38 16.00 150.38
0601000307 ALMACENISTA 134.38 16.00 150.38
CATEGORIA IV
0601000401 AGENTE VIAJERO 136.18 16.00 152.18
0601000402 CAJERO/PAGADOR EN GENERAL 136.18 16.00 152.18
0601000404 COBRADOR - RECAUDADOR 136.18 16.00 152.18
0601000405 SECRETARIA DE IMPORTACIONES 136.18 16.00 152.18
0601000406 ANALISTA AUXILIAR ADMINISTRACION 136.18 16.00 152.18
0601000407 ANALISTA AUXILIAR FINANCIERO 136.18 16.00 152.18
0601000408 AUXILIAR PROFESIONAL AGROPECUARIO 136.18 16.00 152.18
0601000409 ASISTENTE DE ABOGACIA 136.18 16.00 152.18
0601000410 SUPERVISOR REA DE VENTAS Y COBROS 136.18 16.00 152.18
ASISTENTE DE BODEGUERO Y
0601000411 GUARDALMACEN 136.18 16.00 152.18
CATEGORIA V
0601000501 ANALISTA FINANCIERO 137.75 16.00 153.75
0601000502 ANALISTA DE ADMINISTRACION 137.75 16.00 153.75
0601000503 PROFESIONAL AGROPECUARIO 137.75 16.00 153.75
0601000505 ASISTENTE JEFE DE VENTAS 137.75 16.00 153.75
0601000506 BODEGUERO - GUARDALMACEN 137.75 16.00 153.75
CATEGORIA VI
0601000601 JEFE DE PROGRAMADOR 142.50 16.00 158.50
0601000602 JEFE DE VENTAS 142.50 16.00 158.50
0601000603 JEFE DE COMPRAS 142.50 16.00 158.50
0601000604 JEFE DE ADMINISTRACION 142.50 16.00 158.50
0601000605 JEFE DE RECURSOS HUMANOS 142.50 16.00 158.50
0601000606 JEFE DE MANTENIMIENTO 142.50 16.00 158.50
0601000607 JEFE DE IMPORTACIONES 142.50 16.00 158.50

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CODIGO ESTRUCTURA SALARIO COMPON. INGRESOS


IESS OCUPACIONAL BASICO SALARIAL MINIMO

CHOFERES PROFESIONALES
0703000101 CHOFER LICENCIA TIPO B 131.55 16.00 147.55
0703000201 CHOFER LICENCIA TIPO C 132.31 16.00 148.31
0703000300 CHOFER LICENCIA TIPO D 132.92 16.00 148.92
0703000400 CHOFER LICENCIA TIPO E 134.21 16.00 150.21

SERVICIOS GENERALES
0808040011 ADMINISTRADOR (NIVEL 1) 136.61 16.00 152.61
0808040009 JEFE DE MANTENIMIENTO (NIVEL 2) 133.89 16.00 149.89
0808040002 CONSERJE (NIVEL 2) 130.25 16.00 146.25
0808040003 PORTERO 130.25 16.00 146.25
0808040004 MENSAJERO 130.25 16.00 146.25
0808040014 AUXILIAR DE LIMPIEZA 129.91 16.00 145.91

PERIODISTAS
0911000005 PRIMERA 176.98 16.00 192.98
0911000006 SEGUNDA 183.95 16.00 199.95
0911000007 TERCERA 191.74 16.00 207.74
0911000008 CUARTA 200.49 16.00 216.49
0911000009 QUINTA 210.28 16.00 226.28
0911000010 SEXTA 221.24 16.00 237.24
0911000011 SEPTIMA 233.52 16.00 249.52
0911000012 OCTAVA 247.27 16.00 263.27
0911000013 NOVENA 262.67 16.00 278.67
0911000014 DECIMA 279.93 16.00 295.93

Base Legal: R.O. No. 535, fecha 15 de marzo 2002; recuerde que en los próximos meses se
publicara a través del registro oficial, todas las 113 tablas sectoriales, estos cuadros han
sido preparados por el Boletín Contable Administrativo.

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A D M I N I S T R A T I V O

Ejercicio Práctico
Remuneración mínima de un trabajador en general
El Sr. Carlos Montesdeoca, tiene una labor no especificada en la Tabla
Sectorial, en consecuencia, no se le ha fijado su estructura ocupacional o
escalafón sectorial, razón por la cual su salario básico mínimo, no podrá ser
inferior a $ 121,91 dólares. Durante el mes de Abril del 2003, ha laborado
30 días.
ROL DE PAGO INDIVIDUAL
EMPRESA BCA. CIA. LTDA.
LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES

Nombre: Sr. Carlos Montesdeoca Cargo: N.E.P.(No especificado)


Días Trabajados: 30 días Dpto. : Planta
Período: Del 1 al 30 de abril de 2003 Fecha: Abril 30 de 2003
S.B.U.: 121,91
INGRESOS DOLARES($) DESCUENTOS DOLARES ($)

S.B.U. 121,91 Aportes I.E.S.S. 11,40


C.S.PI.R . 16,00 Anticipo Quincena 0,00
Total Ingresos 137,91 Total Egresos 11,40

Liquido a Recibir 126,51

Recibí conforme

Sr. Carlos Montesdeoca


CI. 171149354-2
Asiento contable de cancelación remuneración al trabajador
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
30-Abr-03 -1-
Sueldo Unificado 121,91
Componentes Salariales 16,00
a) Aporte IESS por Pagar 11,40
Bancos 126,51
p/. cancelar sueldo abril del 2003.

Nota: La cuenta Sueldo Unificado, puede ser un gasto o costo, según la actividad de la empresa;
si es comercial gasto, si es industrial costo por ser mano de obra directa o indirecta. Además
debe contabilizarse el gasto aporte patronal al débito, contra el aporte patronal IESS por pagar al
crédito, a continuación el asiento contable por provisiones:

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A D M I N I S T R A T I V O

Asiento Contable por las Provisiones

Recuerde elaborar, el registro contable de las Provisiones Sociales:

Décimo Tercer Sueldo = (S.B.U. + Otros Ingresos / 12)

Décimo Cuarto Sueldo * = ($121,91/ 12)

Vacaciones = (S.B.U. + O. Ingresos / 24)

Fondos de Reserva = (S.B.U. + O. Ingresos / 12)

Es recomendable mantener en este asiento, el registro del Aporte Patronal


12,15% (aporte patrono 11,15% + 0,5% IECE + 0,5% SECAP).

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER


-2-
30-Abr-03 Gasto Décimo Tercer Sueldo 10,16
Gasto Décimo Cuarto Sueldo * 10,16
Gasto Vacaciones 5,08
Gasto Fondos de Reserva 10,16
Gasto Aporte Patronal 14,63

a) Décimo Tercer Sueldo por Pagar 10,16


Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 10,16
Vacaciones por Pagar 5,08
Fondos de Reserva por Pagar 10,16
Aporte IESS por Pagar 14,63

p/. registros provisiones sociales abril


2003.
TOTALES USD. 50,19 50,19

 El Décimo Cuarto Sueldo, está calculado en base al actual salario básico


unificado (USD. 121,91) , previniendo cualquier disposición en contrario,
por parte de las Autoridades del Trabajo.

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A D M I N I S T R A T I V O

Remuneraciones Adicionales

Decimatercera Remuneración o Bono Navideño

¿ Quiénes tienen derecho ?

a. Los trabajadores en general;


b. Los trabajadores agrícolas;
c. Los trabajadores de la maquila;
d. Los jubilados; y,
e. Los trabajadores del servicio doméstico.

¿ Quiénes no tienen derecho ?

No tienen derecho al pago de la decimatercera remuneración los operarios y


aprendices de artesanos.

Forma de cálculo

Esta prestación es el equivalente a la doceava parte de los ingresos


percibidos por el trabajador durante el año calendario respectivo, sin tomar en
cuenta el componente salarial.

Se debe tomar en cuenta que los trabajadores, que por cualquier motivo no
laboren un año completo calendario, tendrán derecho a que se les pague la
parte proporcional en dólares en función al tiempo realmente trabajado.

Período de cálculo y fecha de pago

El cómputo de la decimotercera remuneración se lo debe realizar en el


período comprendido entre el 1ero. de diciembre del año anterior al 30 de
noviembre del año en curso y debe pagarse máximo hasta el 24 de
diciembre de cada año, hasta las 12 de la noche.

28 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

Rubros que afectan la decimotercera remuneración

Para calcular la decimotercera remuneración, se deben tomar en cuenta los


valores recibidos durante el año calendario por los siguientes conceptos:
sueldos o salarios, horas extraordinarias, horas suplementarias, trabajo a
destajo, comisiones en ventas, compensaciones regulares, bonificaciones y
gratificaciones en rendimiento productivo, participación en beneficios,
derecho de usufructúo, sobresueldos, honorarios, adicionales, premios e
incentivos, habitación, subsidios de carácter normal y permanentes, bonos y
aporte personal al IESS cuando lo asume el empleador o patrono.

No entran en el cálculo de esta remuneración utilidades de los trabajadores,


viáticos o subsidios ocasionales que sirven para generar renta de la empresa,
la decimotercera, decimocuarta, componentes salariales, vacaciones
pagadas, fondo de reserva y todos aquellos beneficios que perciban los
trabajadores de orden social incluyendo las indemnizaciones de aspectos
laborales.

¿ A que organismo presento la planilla de pago de la


decimatercera remuneración ?

La nómina del pago de la decimotercera remuneración deben satisfacerse en


los formatos que habitualmente vende el Departamento de Salarios Mínimos
del Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, dicho formulario debe
registrarse en los 15 días posteriores de efectuado el pago a la Dirección
General del Trabajo, es decir hasta el 10 de enero de cada año como fecha
tope.

Los empleadores que están obligados según el Código de Trabajo y otras


disposiciones legales al pago de la decimotercera remuneración, deben
remitir en original y dos copias, a la Dirección, Subdirección o Inspectores del
Trabajo, la justificación del pago y reporte con los siguientes datos o
especificaciones: fechas del período reportado, información del
establecimiento, empleo o turnos de trabajo, total de remuneraciones
adicionales pagadas, nombres y apellidos de los trabajadores, ocupación,
sexo, tiempo trabajado, total ganado, valor pagado por la remuneración
adicional, firma o huella digital de los trabajadores.

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A D M I N I S T R A T I V O

Ejercicio Práctico

Cuando el trabajador recibe el valor total de la decimotercera


remuneración

El señor Darío Cevallos, labora en una fábrica de Calzado desde el 1 agosto


de 1997, con un sueldo básico unificado de USD. 300,00 mensuales y
USD. 65,00 mensuales por horas extras.

Si suponemos que estamos en el mes de diciembre de 2003, ¿qué cantidad


tiene que recibir el señor Cevallos por concepto de la decimotercera
remuneración?

Período de Cálculo:
Recibe el valor íntegro ya que ha laborado el período completo

Ingresos recibidos por sueldo anual USD. 300,00 x 12 = 3.600,00


Horas extraordinarias USD. 65,00 x 12 = 780,00

Total anual percibido 4.380,00/12 = USD. 365,00

Al valor total lo dividimos para 12 y el resultado será el monto que tiene que
recibir el señor Cevallos por concepto de la decimotercera remuneración.
(En este caso la decimotercera remuneración es de USD. 365,00).

La provisión mensual por esta remuneración es:

USD. 365,00 / 12 = $ 30,42 mensual


Para el cálculo de la provisión mensual se divide el total anual para 12
meses.

Cuando el trabajador recibe el valor proporcional


Supongamos que el señor Darío Cevallos ingresó a laborar el 1 de marzo de
2003, con un sueldo de USD. 300,00 mensuales, el pago de la decimotercera
remuneración será proporcional.

Si la ley indica que el período de cálculo es de diciembre del año anterior a


noviembre del año en curso, quiere decir que el trabajador solo le
corresponde el pago por nueve meses, que son de marzo a noviembre de
2003.

30 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

Período de Cálculo:
Recibe el valor proporcional:

Ingresos recibidos por sueldo USD. 300,00 x 9 = 2.700,00

Total 2.700,00/ 12 = USD. 225,00 anual

Al valor total dividimos para 12 y el resultado será el monto que tiene que
recibir el señor Cevallos por concepto de la decimotercera remuneración.
(En este caso la decimotercera remuneración es de USD. 225,00).

La provisión mensual por esta remuneración es:

USD. 300 / 12 = 25,00 mensuales x 9 = USD. 225,00 proporcional.

Para el cálculo de la provisión mensual se divide el total anual para 12, a


este resultado, lo multiplicamos por los meses laborados.

Base Legal: Arts. 95,111, 112 y 117 del Código de Trabajo.


Acuerdo 780, R.O. 143 del 17-dic-1961.

Decimacuarta Remuneración o Bono Escolar

En el suplemento del Registro Oficial 689 de 23 de octubre de 2002, se


encuentra publicada la Ley Interpretativa al Art. 113 del Código del Trabajo,
referente a la decimocuarta remuneración o bono escolar.

¿ Quiénes tienen derecho ?

a. Los trabajadores en general;


b. Pequeña industria
c. Trabajadores agrícolas; y
d. Servicio doméstico.

¿ Quiénes no tienen derecho ?

No tienen derecho al pago de la decimatercera remuneración los operarios y


aprendices de artesanos.

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A D M I N I S T R A T I V O

Cálculo
Esta reforma dispone que por decimacuarta remuneración se pagará el
equivalente a un salario básico unificado para los trabajadores en general;
para los trabajadores del servicio doméstico, será el equivalente a un salario
básico unificado de su categoría ocupacional y para los jubilados será una
pensión jubilar.

¿Cómo se debe calcular la decimacuarta remuneración, para el


período 2002 – 2003?

Recordemos que el registro oficial 689 de octubre 2002, indica que será un
salario básico unificado vigente y que regirá desde el 1 de enero 2003, razón
por la cual se debe realizar un cálculo proporcional en base al período de
cálculo tanto para la Región Sierra y Costa.

Período de cálculo y fecha de pago

Esta remuneración debe pagarse en la Región Sierra y Amazónica hasta el


15 de septiembre de cada año y su período de cómputo comprenderá, desde
el 1ero. de septiembre del año anterior hasta el 31 de agosto del año en
curso; mientras que en la Región Costa y Galápagos, es desde abril del año
anterior hasta marzo del siguiente año y se debe cancelar hasta el 15 de abril
del año en curso.

La provisión para el período 2002 – 2003 se lo hará de la siguiente


manera:

En la Sierra y Región Amazónica


Del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2002 el proporcional de USD.
8,00; y del 1 de enero al 31 de agosto de 2003 el proporcional del salario
básico unificado vigente que es de USD. 121,91.

En la Costa y Galápagos
Del 1 de abril de 2002 al 31 de diciembre de 2002, el proporcional de USD.
8,00; y del 1 de enero al 1 de marzo de 2003, el proporcional del salario
básico unificado que esté vigente.

En el supuesto caso de que un trabajador por cualquier causa, no hubiere


laborado el año completo, sea porque su ingreso al trabajo fue después del

32 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

tiempo inicial de cómputo, o fuere separado de su trabajo antes de la fecha


final de cómputo, recibirá la parte proporcional en función del tiempo
trabajado al momento del retiro o separación.

¿A que organismo presento la planilla de pago de la


decimacuarta remuneración ?

La nómina de pago de la decimocuarta remuneración debe ser reportada


hasta 15 días posteriores de la fecha de pago según la región sea Sierra o
Costa, a la Dirección General del Trabajo en los formatos vendidos por dicha
institución, por parte de los patronos o empleadores en forma obligatoria.

Según lo dispone el Código del Trabajo, los empleadores están obligados a


remitir en original y dos copias el pago y justificación de la Decimocuarta
Remuneración a la Dirección General del Trabajo, el que se reportará
máximo hasta 15 días posteriores al pago con los datos descritos en la
Decimotercera Remuneración.

Ejercicio Práctico Recomendado por el Boletín Contable

Valor a recibir en la Región Sierra y Amazónica


La señorita Alexandra Peralta, labora en el Oriente, en calidad de Contadora
con un sueldo de USD. 250,00 mensuales, y labora en la empresa por más
de cinco años. Para el período 2002-2003, recibirá de decimacuarta
remuneración, el valor estructurado en base al siguiente cálculo:

DESCRIPCIÓN CALCULO A PAGAR


14TO.
Del 1 de septiembre al 31 de USD. 8,00 / 12 meses = USD. 2,68
diciembre de 2002 0,67 x 4 meses
Del 1 de enero al 31 de USD.121,91 /12 meses = USD. 81,28
agosto de 2003 10,16 x 8 meses
A RECIBIR 14TO. SUELDO USD. 83,96

Supongamos que está en Septiembre 15 de 2003, la señorita recibe por el


período 2002- 2003, el valor de USD. 83,96.

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A D M I N I S T R A T I V O

Ejercicio Práctico

Valor a recibir en la Región Costa y Galápagos


La señorita Alexandra Peralta, labora Guayaquil, en calidad de Contadora
con un sueldo de USD. 250,00 mensuales, y labora en la empresa por más
de cinco años. Para el periodo 2002-2003, recibirá de decimacuarta
remuneración, el valor estructurado en base al siguiente cálculo:

DESCRIPCIÓN CALCULO A PAGAR


14TO.
Del 1 de abril al 31 de USD. 8,00 / 12 meses = USD. 6,03
diciembre de 2002 0,67 x 9 meses
Del 1 de enero al 31 de USD.121,91 /12 meses = USD. 30,48
marzo de 2003 10,16 x 3 meses
A RECIBIR 14TO. SUELDO USD. 36,51

Supongamos que está en Abril 15 de 2003, la señorita recibe por el período


2002- 2003, el valor de USD. 36,51.

Estimado lector, vale la pena aclarar que esté calculo se recomienda en base
a la ley interpretativa, que entró en vigencia a partir de enero 1 de 2003, y
estará vigente mientras no haya declaratoria de inconstitucionalidad por parte
del Tribunal Constitucional.

Base Legal: Arts. 113, 114, 115 Y 117 Código de Trabajo.


Ley Interpretativa al Art. 113 del Código de Trabajo, según
Suplemento del R.O. 689 del 23-octubre de 2002.
Min.Trabajo, Acuerdo 780, R.O. 143 del 17 – diciembre 1961.

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A D M I N I S T R A T I V O

Las Vacaciones
El Código del Trabajo en su Art. 69 dispone que todo trabajador tiene
derecho a gozar de 15 días ininterrumpidos de vacaciones, luego de que
hayan cumplido un año continuo de servicio, bajo la dependencia de un
mismo empleador.

Días adicionales

Los trabajadores que hayan prestado sus servicios por más de cinco años de
servicio en la misma empresa o para el mismo empleador, tienen derecho a
gozar adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años
excedentes o recibirán su remuneración correspondientes a los días
excedentes.

Vacaciones para trabajadores menores de edad

Los trabajadores menores de 16 años tienen derecho a veinte días de


vacaciones y los mayores de 16 años y menores de 18 años, lo tendrán a 18
días de vacaciones anuales.

Cálculo

El cálculo de vacaciones se hará en forma general y única computando la


veinticuatroava parte de todo lo ganado por el trabajador durante un año
completo de trabajo, esto es, salario básico unificado, horas suplementarias y
extraordinarias y cualquier otra retribución que tenga el carácter de
permanente en la empresa, sin tomar en cuenta los componentes salariales.

En el caso de que el trabajador salga de la empresa o fuere despedido, tiene


derecho a percibir la parte proporcional del tiempo devengado.

Irrenunciabilidad de las vacaciones

Las vacaciones constituyen derecho irrenunciable de los trabajadores que no


pueden ser compensadas con dinero, y únicamente podrán ser postergadas
cuando el trabajador realice labores técnicas o de confianza para las que sea
difícil reemplazar al trabajador por corto tiempo, el empleador podrá negar la
vacación en un año para acumularla necesariamente a la del año siguiente.

Somos sus asesores, llámenos al 3280240 35


A D M I N I S T R A T I V O

Si por cualquier motivo el trabajador llega a salir de la empresa y no gozó sus


vacaciones por pedido del empleador, tendrá derecho a las remuneraciones
correspondientes a las no gozadas, con el ciento por ciento de recargo.

Vacaciones acumuladas

El trabajador podrá no hacer uso de las vacaciones hasta por tres años
consecutivos, a fin de acumularla en el cuarto año, o podrá pedir que el
empleador le pague las remuneraciones que correspondan al tiempo de las
no gozadas.

Ejercicio Práctico

El señor Carlos Valdivieso, labora en la empresa BCA. Contadores Cia. Ltda.,


desde el 1 de enero de 2002, razón por la cual, el tiene derecho a sus
vacaciones anuales a ser pagadas y gozadas. El trabajador, tiene un sueldo
unificado de USD. 500,00 mensuales. Calcule el valor a recibir.

CONCEPTO VALOR

Sueldo mes = USD. 500,00 x 12 USD. 6.000,00 / 24 =


meses = USD. 6.000,00 anuales
USD. 250,00, se emite un cheque
El trabajador, saldrá de vacaciones por este valor al trabajador.
el 1 de enero de 2003, e ingresará a
sus labores el 16 de enero 2003.

Recuerde: Los derechos del trabajador en general son


inrrenunciables, por ejemplo: no puede renunciar a ser afiliado al
seguro social obligatorio; no puede renunciar a sus vacaciones, etc.
Señor empleador, cancele a tiempo sus aportes al seguro social, no
permita que le carguen intereses.

Base legal: Arts. 69 al 77 Código de Trabajo.

36 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

¿SABIA USTED QUE?

Puede Declarar sus Impuestos por Internet

El Ecuador, es uno de los países de América Latina con mas usuarios del
internet, de allí que fue necesario crear leyes y reglamentos que avalicen las
transacciones virtuales, es decir poder comprar y vender de forma
electrónica.

El Servicio de Rentas Internas, al tener las herramientas jurídicas, como es la


Ley de Comercio Electrónico, Firmas y Mensajes de Datos (Ley 67,
R.O.No.557 17-abril-2002); el Reglamento General a la Ley de Comercio
Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos (R.O. No. 735 31-Dic-
2002), procede a determinar las Normas para la Declaración y Pago de las
Obligaciones Tributarias a través de la Internet (R.O. No. 734, 30-dic-2002) y
las Condiciones Generales de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos
para la declaración y pago de las obligaciones tributarias a través de la
internet (Resolución No. 10 del 14 de enero 2003), de esta manera regulando
la formar de declarar por Internet.

Es importante conocer los extractos más importantes del Reglamento a la


Ley No.67 de Comercio Electrónico, para después analizar cada uno de las
normas que el Servicio de Rentas Internas establece para la declaración de
impuestos a través de Internet.

Reglamento general a la Ley de Comercio Electrónico

Art. 1.- Incorporación de archivos o mensajes adjuntos.- La incorporación por


remisión a la que se refiere él artículo 3 de la Ley 67, incluye archivos y
mensaje de datos y a cuyo contenido se accede indirectamente a partir de un
enlace electrónico directo incluido en el mismo mensaje de datos y que forma
parte del mismo.

Art. 3.- literal b) Si la información es accesible, el mensaje de datos tendrá


iguales efectos jurídicos que los documentos que constan por escrito.

Art. 8.- Este artículo, habla de la responsabilidad por el contenido de los


mensajes de datos por parte del propietario de la información, más no de

Somos sus asesores, llámenos al 3280240 37


A D M I N I S T R A T I V O

quien presta los servicios de internet, alojamiento de datos, correo electrónico


y otros relacionados.

Art. 21.- En este párrafo se indica que existen los llamados datos sensibles
como los personales, financieros estos segundos tales como números de
tarjetas de crédito, o similares que involucren transferencia de dinero o datos
a través de los cuales puedan cometerse fraudes o ilícitos que le afecten.

Art. 22.- Si usted envía periódicamente información, publicidad o noticias,


promocionando productos o servicios, está en la obligación de incluir una
nota indicando si el receptor de información, desea que se le continúe
enviado o no dichos datos.

Art. 23.- Este artículo, habla sobre el sellado de tiempo, es a través del cual,
se fija la hora y fecha exacta en que el mensaje de datos fue recibido por la
entidad certificadora. Para efectos legales, el servicio de sellado de tiempo se
prestará tomando como referencia el uso horario del territorio continental
ecuatoriano; es decir que la configuración regional de su computador debe
ser la de Ecuador (territorio continental).

Normas para la Declaración y Pago de las Obligaciones


Tributarias a través de la Internet

Art. 1.- Todo sujeto pasivo que este interesado de este servicio, deberá
previamente firmar un acuerdo de responsabilidad y uso de medios
electrónicos aprobado para el efecto, es decir firmará un contrato con el
S.R.I.

Art. 2.- El Servicio de Rentas Internas, asignará una clave de usuario tanto
para el sujeto pasivo, como para el contador.

El S.R.I., pondrá a disposición un sistema de consulta que permita verificar


las declaraciones y anexos presentados a través de la internet.

Art. 3.- Es responsable en el uso de la clave el titular tanto el sujeto pasivo o


del contador según corresponda.

Art. 4.- Es un requisito obligatorio tener una dirección de correo electrónico.

38 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

Art. 5.- El sujeto pasivo `podrá presentar sus declaraciones hasta las
23h59m59s (veinte y tres horas, cincuenta y nueve minutos y cincuenta y
nueve segundos), zona GMT-05-00, que corresponde al territorio continental
de la República del Ecuador. Recuerde que si la fecha de vencimiento de la
presentación de su declaración coincida con un feriado local, nacional o fin de
semana, la fecha de vencimiento se trasladará al primer día hábil siguiente.

Art.6.- El S.R.I., validará la información de maneras lógicas y aritméticas en


línea sobre las declaraciones enviadas, siendo su facultad el rechazar tal
información en caso de que las declaraciones contengan errores.

Algo muy importante, es que si la declaración es recibida el sistema del


S.R.I., generará un número de serie y emitirá el comprobante electrónico para
pago (CEP).

Art. 7.- El Comprobante electrónico de pago, además de servir como FE de


recepción de la declaración, servirán también como comprobante para el
pago de dicha declaración. El Comprobante Electrónico de Pago, contendrá
al menos la siguiente información:

Número de CEP.
R.U.C.
Razón Social.
Obligación Tributaria.
Período Fiscal.
Código de obligación tributaria.
Fecha y hora de presentación.
Fecha máxima de pago.
Valor total a pagar.

Art.8.- Por el momento solo existen los convenios de débito entre el banco y
el contribuyente, más adelante se fijará el pago por ventanillas, banred,
tarjetas de crédito, para lo cual, la institución financiera entregará un
comprobante como constancia del pago.

También el sujeto pasivo podrá realizar el pago total o parcial de sus


declaraciones con notas de crédito o compensaciones, pero recuerde
entregar dichos documentos en el S.R.I., en el plazo máximo de dos días
hábiles después de la fecha en la cual le corresponde su declaración.

Somos sus asesores, llámenos al 3280240 39


A D M I N I S T R A T I V O

Art. 9.- La fecha máxima de pago será la misma que se ha fijado, que es de
acuerdo a su noveno dígito de RUC. Recuerde que cuando la declaración es
presentada en su fecha de vencimiento, el pago debe realizarse en la misma
fecha. De no efectuar el pago en el plazo señalado, la deuda tributaria se
considerará como no pagada y entrará al proceso normal de cobranza.

Art. 10.- El Sujeto pasivo, deberá firmar un convenio de débito automático,


que para el fin el S.R.I. ya tiene establecido el formato.

Si el sujeto pasivo, no cuenta con los fondos suficientes para cubrir el valor
total de la declaración, se considerará a la declaración como no pagada y
entrará al proceso normal de cobranza.

Art. 11 Se podrá presentar declaraciones por el internet desde enero de


2002, es decir de meses anteriores con sus respectivas multas e intereses.

Si es Contribuyente Especial, no debe firmar otro acuerdo de convenio de


débito automático, ya que usted lo hizo mes o años atrás.

Base Legal: R.O. 734, de 30-dic.-2002

Pasos para poder presentar declaraciones por Internet

Para poder presentar sus declaraciones por Internet, deberá seguir los
siguientes pasos:
 Aceptar el Acuerdo de Responsabilidad y entregarlo en la Oficina de
Declaraciones de su respectivo domicilio fiscal.

 Solicitar la Clave de Seguridad

 Autentificarse en la página Web del SRI, con la clave asignada


(Cuando ingrese por primera vez el sistema solicitará el cambio de la
clave que el SRI le asignó).

 Bajarse el Software Liviano para elaborar la declaración, o en su


defecto la ficha técnica. Preparar la información, en el Software o
utilizando la ficha técnica y generar el archivo de la declaración. (Por
su seguridad, cuando elabore su declaración es recomendable que
no se encuentre autenticado.

40 Somos sus asesores llámenos al 3 280240


A D M I N I S T R A T I V O

 Enviar el archivo ingresándose a la opción de presentación de


declaraciones.
A continuación, usted puede obtener una respuesta a las preguntas mas
frecuentes sobre sus declaraciones vía la internet, de igual manera la puede
encontrar en la página web del Servicio de Rentas Internas:

¿Dónde puedo obtener el Software Liviano?


Luego de haber ingresado al sistema, en la opción "Bajar Software Liviano", o
en el área de declaraciones del SRI a nivel nacional.

¿Puedo elaborar las declaraciones sin utilizar el Software Liviano?


Si, en caso de que algún contribuyente decida elaborar los archivos de las
declaraciones sin la utilización del software liviano, puede hacerlo utilizando
la ficha técnica que el SRI pone a su disposición.

¿Dónde obtener Acuerdo de Responsabilidad?


El Acuerdo de Responsabilidad está disponible en la dirección del Servicio de
Rentas Internas, o lo puede obtener también en el área de Declaraciones del
SRI a nivel Nacional, el mencionado Acuerdo deberá ser entregado en dichas
oficinas para poder acceder a la Clave de Seguridad.

¿Para qué sirve el Acuerdo de Responsabilidad?


Este acuerdo servirá para que el contribuyente acepte todas las condiciones
relacionadas a la utilización de "Claves de Usuario" y la presentación de
Declaraciones y Anexos a través del Internet.

¿Dónde obtener la Clave de Seguridad?


Personas Naturales, necesariamente deberán acercarse al departamento de
Declaraciones del SRI a nivel nacional o si es una sociedad, puede solicitar el
envío de la Clave de Seguridad utilizando el formulario que se ha diseñado
para el efecto.

¿Para qué sirve la Clave de Seguridad?


Para garantizar la certeza técnica y jurídica de la identidad del contribuyente
que accede al sitio web y posibilitar la realización de contactos en línea y
transferencias de información de manera confidencial, encriptada y segura.

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¿Cómo cambiar la Clave de Seguridad?


Cuando el contribuyente ingresa por primera vez al sistema, éste le solicita
que cambie la Clave de Seguridad, posteriormente el contribuyente lo podrá
hacer cuando lo requiera ingresando al sistema en la opción cambio de clave.

¿Olvidé mi Clave de Seguridad y no sé como recuperarla?


Para esto deberá acercarse al área de declaraciones de cualquier oficina
provincial o regional personalmente a solicitar una nueva clave.

¿Puedo presentar declaraciones sustitutivas de declaraciones


presentadas en el Sistema Financiero o en el SRI?
Si, siempre y cuando sean declaraciones a partir del período fiscal 2002.
¿Cómo puedo verificar qué declaraciones tengo pendientes de pago?
Luego de haber ingresado al sistema utilizando su clave, el sistema le da la
opción de consultar todas aquellas declaraciones que no han sido
canceladas.
Fuente: pág. Web Servicio de Rentas Internas.
Funcionarios del S.R.I. que le pueden ayudar a nivel nacional
sobre Declaraciones de Impuestos vía la Internet
PROVINCIA CONTACTO TELÉFONO
Azuay Karen Bermeo 887-777
Bolívar Pavlova Vargas 980-148
Cañar Cristina Flores 240-127
Chimborazo Juan Carlos Rodríguez 961-801
Cotopaxi Alexandra Limaico 813-220
El Oro Mauricio Astudillo 930-426
Esmeraldas Pierina Perez 728-341
Guayas Yolanda Garay 531-675
Imbabura Diego Yepez 950-074
Loja Yulisa Celi 571-012
Los Ríos Grace Marchán 731-508
Manabí Flor María Calero 621-644
Morona S. Jannira Campoverde 700-138
Pastaza Robin Peñafiel 885-538
Pichincha Virna Vásconez 909-333
Sto. Domingo Diana Luzuriaga 753-717

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Sucumbios Mariuxi Armijos 832-111


Tungurahua Sofía Boada 412-573
Tulcán Soraya Mejía 980-307
Zamora Ch. Marcelo González 605-142

Fuente: web del Servicio de Rentas Internas


ACUERDO DE RESPONSABILIDAD
Y USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS

Comparecen a la celebración de este Acuerdo, por una parte la Directora General del Servicio de
Rentas Internas, Econ. Elsa de Mena, a quién se denominará como SRI; y por otra
parte__________________________ como Sujeto Pasivo de obligaciones tributarias y otros
deberes formales, a quien para efectos de este Acuerdo se denominará Sujeto Pasivo.

Términos generales y condiciones: Objeto y ámbito de aplicación.


El presente acuerdo de responsabilidad y uso de medios electrónicos, denominado en lo
sucesivo el “acuerdo” estipula las condiciones a las que se ajustará el Sujeto Pasivo con relación
a la utilización de “Claves de Usuario” y tecnología a utilizarse para la presentación y pago de
Declaraciones y Anexos de las Obligaciones Tributarias y cumplimiento de otros deberes
formales a través de la Internet.

Clave del Contador


Los contadores que habiendo cumplido con lo previsto en el Art. 1 de la Resolución expedida
para la “Presentación y Pago de Declaraciones y Anexos de las Obligaciones Tributarias y otros
deberes formales a través de la Internet,” participen con los sujetos pasivos en la elaboración y
declaración de obligaciones tributarias y cumplimiento de otros deberes formales a través de la
Internet, también estarán sujetos al cumplimiento de lo estipulado en la Resolución No. 10 de 14
de enero de 2003, de “Condiciones Generales de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos
para la Declaración y Pago de las Obligaciones Tributarias a través de la Internet” por lo que
para poder enviar declaraciones a través de la Internet, deberán firmar el presente acuerdo.

Procedimiento
El Sujeto Pasivo, para la elaboración de las declaraciones, debe obtener el software e instalarlo
en un computador para proceder a elaborar su declaración y generar el archivo que lo enviará a
través de la Internet. El sujeto pasivo, una vez que posea la clave del usuario, ingresará a la
pagina Web del Servicio de Rentas Internas para registrarse. El momento que ingrese por
primera vez al sistema, deberá cambiar obligatoriamente su clave; así como también, deberá
registrar obligatoriamente su dirección de correo electrónico.

Una vez ingresado en el sistema, escogerá la opción de “Presentación de


Declaraciones”.Posteriormente, deberá escoger el impuesto que va a declarar; al igual que el
período de la declaración; cargará el archivo y lo enviará por Internet. El sujeto pasivo debe
esperar la confirmación de que el SRI recibió la declaración, en dicha confirmación el SRI
asignará un número de serie y emitirá el Comprobante Electrónico de Pago (CEP), en el cual,
indicará el valor a pagar y la fecha máxima de pago, en base a información presentada por el
sujeto pasivo.

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A D M I N I S T R A T I V O

Restricción de responsabilidad del SRI


- El SRI no será responsable por las pérdidas o daños sufridos por el Sujeto Pasivo por
causa de terceros o fallas tecnológicas bajo responsabilidad del mismo o de terceros.
- El SRI no tiene responsabilidad por la exactitud, veracidad, contenido o por cualquier
error en la información proporcionada por el Sujeto Pasivo en su declaración, sea que
se trate de errores humanos o tecnológicos.

Responsabilidad del Sujeto Pasivo


El Sujeto Pasivo asume la responsabilidad total del uso, tanto de la clave del usuario, así como
de la presentación y veracidad de sus declaraciones y otra información enviada por la Internet.
Las declaraciones tributarias que se presenten al SRI, se garantizaran mediante la clave de
usuario del contribuyente y de ella se derivarán todas las responsabilidades de carácter tributario
que hoy se desprenden de la firma autógrafa, según la Ley de Comercio Electrónico, firmas
electrónicas y mensajes de datos. En base al principio de libertad tecnológica consagrado en la
Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y mensajes de datos, las partes acuerdan que
la clave proporcionada por el Servicio de Rentas Internas al usuario para la presentación por la
Internet de sus obligaciones tributarias y cumplir otros deberes formales, surtirá los mismos
efectos que una firma electrónica, por lo que, tanto su funcionamiento como su aplicación se
entenderán como una completa equivalencia funcional, técnica y jurídica.

Aceptación
La suscripción del acuerdo implicara la aceptación de todas y cada una de las disposiciones
establecidas en la Resolución No 10 antes mencionada, que se entienden incorporadas a este
texto.
Los términos y condiciones están sujetos a las disposiciones contenidas en la Ley de Comercio
Electrónico, firmas electrónicas y mensajes de datos y las normas tributarias vigentes en el
Ecuador.

El Sujeto Pasivo suscribe este acuerdo por su propia iniciativa y se somete voluntariamente a lo
aquí estipulado.

El Sujeto Pasivo, con la intención de que este acuerdo resulte legalmente vinculante renuncia
expresamente a hacer uso de cualquier derecho a interponer una acción tendiente a invalidarlo,
así como sobre la validez de la clave de usuario y de las declaraciones u otra información
enviada mediante el uso del sistema.

Fecha (dd/mm/aa): _____ / _____ / ______

f)
Sujeto Pasivo Funcionario Responsable

Nombre: Nombre:
C.I.

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A D M I N I S T R A T I V O

¿ Sabia Usted Qué....?


Nuevo Plazo para Incremento de Capital
Según el Registro Oficial No. 734 del 30 de diciembre de 2002, se resuelve
ampliar el plazo hasta el 31 DE DICIEMBRE DE 2003, a las compañías
nacionales de responsabilidad limitada y sociedades anónimas y de
economía mixta en base al siguiente cuadro:

CONCEPTO MONTO MINIMO CAPITAL

Compañía Limitada USD. 400,00

Sociedades anónimas y de economía USD. 800,00


mixta.

En este nuevo plazo, dichos entes jurídicos, deberán aumentar su capital al


mínimo obligatorio, caso contrario será causal de disolución previstas en el
numeral 10 del artículo 361 de la Ley de Compañías.

Modificación del Formulario RUC 01- A

Según Registro Oficial No. 22, de 14 de febrero 2003, se incorpora en el


formulario RUC 01-A para la inscripción y actualización del Registro Único de
Contribuyentes de las sociedades del sector privado y público, la sección E,
para la información relacionada con la “Identificación y ubicación del Gerente
General” y sección H para la “Información adicional de la Sociedad”.

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