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TRIBUTACION DE

ENTIDADES SIN FINES DE


LUCRO

Javier Laguna Caballero


jlc@lagunacaballeroabogados.com
jlaguna@ladersam.com

SETIEMBRE-2013

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DERECHO FUNDAMENTAL

 ART. 2° CONSTITUCION 1993

«TODA PERSONA TIENE DERECHO:


(…)

13. A ASOCIARSE Y A CONSTITUIR FUNDACIONES Y


DIVERSAS FORMAS DE ORGANIZACIÓN JURÍDICA
SIN FINES DE LUCRO, SIN AUTORIZACIÓN PREVIA Y
CON ARREGLO A LEY. NO PUEDEN SER DISUELTAS
POR RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA».

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DEFINCION - CODIGO CIVIL

 ART. 80° CC

«LA ASOCIACION ES UNA ORGANIZACIÓN


ESTABLE DE PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS, O DE AMBAS, QUE A TRAVÉS DE
UNA ACTIVIDAD COMÚN PERSIGUE UN FIN NO
LUCRATIVO».

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DEFINCION-CODIGO CIVIL

 ACTIVIDAD COMÚN

LA ACTIVIDAD NO RESPONDE AL INTERÉS INDIVIDUAL


DE SUS MIEMBROS, SINO QUE SE ENCUENTRA POR
ENCIMA DE ELLOS.

DICHA ACTIVIDAD PUEDE CONSISTIR EN REALIZAR


CUALQUIER ACTIVIDAD LÍCITA, QUE NO ATENTE
CONTRA EL ORDEN PÚBLICO O LAS BUENAS
COSTUMBRES, TAL COMO PUEDEN SER LAS
ACTIVIDADES DE BENEFICENCIA, DE ASISTENCIA
SOCIAL, EDUCATIVAS, CULTURALES, ENTRE OTRAS.

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DEFINCION-CODIGO CIVIL

 FINALIDAD NO LUCRATIVA

LA «FINALIDAD NO LUCRATIVA», EN MODO ALGUNO


IMPLICA UNA PROHIBICION PARA LA REALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PUES LO QUE NO SE
ENCUENTRA PERMITIDO ES EL REPARTO DE LAS
UTILIDADES O DE LOS RESULTADOS DEL NEGOCIO
ENTRE SUS ASOCIADOS.

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DESTINO DEL PATRIMONIO LUEGO DE
LA LIQUIDACIÓN

 ART. 98 CC

DISUELTA LA ASOCIACIÓN Y CONCLUÍDA LA


LIQUIDACIÓN, EL HABER NETO RESULTANTE ES
ENTREGADO A LAS PERSONAS DESIGNADAS EN EL
ESTATUTO, CON EXCLUSIÓN DE LOS ASOCIADOS. DE
NO SER POSIBLE, LA SALA CIVIL DE LA CORTE
SUPERIOR RESPECTIVA ORDENA SU APLICACIÓN A
FINES ANÁLOGOS EN INTERÉS DE LA COMUNIDAD,
DÁNDOSE PREFERENCIA A LA PROVINCIA DONDE TUVO
SU SEDE LA ASOCIACIÓN.

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CONTENIDO DEL ESTAUTO

ART. 81º CC
DEBE CONSTAR POR ESCRITURA PÚBLICA, Y SEÑALAR
• LA DENOMINACIÓN, DURACIÓN Y DOMICILIO.
• LOS FINES.
• LOS BIENES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO SOCIAL.
• LA CONSTITUCIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ASAMBLEA
GENERAL DE ASOCIADOS, CONSEJO DIRECTIVO Y DEMÁS
ÓRGANOS DE LA ASOCIACIÓN.
• LAS CONDICIONES PARA LA ADMISIÓN, RENUNCIA Y
EXCLUSIÓN DE SUS MIEMBROS.
• LOS DERECHOS Y DEBERES DE LOS ASOCIADOS.
• LOS REQUISITOS PARA SU MODIFICACIÓN.
• LAS NORMAS PARA LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA
ASOCIACIÓN Y LAS RELATIVAS AL DESTINO FINAL DE SUS
BIENES.
• LOS DEMÁS PACTOS Y CONDICIONES QUE SE
ESTABLEZCAN
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FUNDACIONES- CODIGO CIVIL

 DEFINICION:

ES UNA ORGANIZACIÓN NO LUCRATIVA INSTITUIDA


MEDIANTE LA AFECTACION DE UNO O MAS BIENES
PARA LA REALIZACION DE OBJETIVOS DE CARÁCTER
RELIGIOSO, ASISTENCIAL, CULTURAL U OTRO DE
INTERES SOCIAL.

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FUNDACIONES- CODIGO CIVIL

FORMAS DE CONSTITUCION:

-POR ESCRITURA PUBLICA, POR UNA O VARIAS


PERSONAS NATURALES O JURIDICAS,
INDISTINTAMENTE.

-POR TESTAMENTO.

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FUNDACIONES- CODIGO CIVIL

CONSEJO DE SUPERVIGILANCIA DE FUNDACIONES

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ENCARGADA DEL


CONTROL Y VIGILANCIA DE LAS FUNDACIONES. SU
INTEGRACION Y ESTRUCTURA SE DETERMINA EN LA
LEY DE LA MATERIA.

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FUNDACIONES- CODIGO CIVIL

OBLIGACIONES DE PRESENTAR CUENTAS Y BALANCES

LOS ADMINISTRADORES DEBEN PRESENTAR AL CSF,


PARA SU APROBACION LAS CUENTAS Y EL BALANCE DE
LA FUNDACION DENTRO DE LOS CUATRO PRIMEROS
MESES DEL AÑO. EN CASO SE INCUMPLA ESTA
OBLIGACION O SI ESTOS FUERAN DESAPROBADOS Y DE
SER EL CASO INCUMPLAN SUS DEBERES EL CSF PUEDE
INICIAR ACCION JUDICIAL CONTRA ESTOS.

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FUNDACIONES- CODIGO CIVIL

DISOLUCION Y DESTINO DEL PATRIMONIO

CSF PUEDE SOLICITAR LA DISOLUCIÓN DE LA


FUNDACIÓN CUYA FINALIDAD RESULTE DE IMPOSIBLE
CUMPLIMIENTO MEDIANTE DEMANDA JUDICIAL DE LA
SEDE DE LA FUNDACION. SERÁ PUBLICADA POR TRES
VECES COM CINCO DÍAS DE INTERVALO. LA SENTENCIA
NO APELADA SE ELEVA EN CONSULTA A LA CORTE
SUPERIOR.

EL HABER RESULTANTE DE LA LIQUIDACION SE APLICA


A LA FINALIDAD DEL ACTO CONSTITUTIVO EN SU
DEFECTO INCREMENTA EL PATRIMONIO DE OTRA
FUNDACION ANALOGA.

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OTRAS ENTIDADES SIN FINES DE
LUCRO

 COMITES
 COOPERATIVAS
 CAFAES
 COLEGIOS PROFESIONALES
 ENTIDADES DE AUXILIOS MUTUOS
 COMUNIDADES CAMPESINAS
 COMUNIDADES NATIVAS
 ENTIDADES RELIGIOSAS

* ESTAS SON ENTIDADES DE ECONOMIA SOLIDARIA AL


IGUAL QUE LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES.

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TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
IR-IGV

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FUNDACIONES: IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTES (ART. 14º- E) LIR)

LA LIR PRECISA QUE PARA SUS EFECTOS, SE


CONSIDERARÁN PJ–ENTRE OTRAS–, A LAS
SIGUIENTES:
“(...)
e) LAS ASOCIACIONES, COMUNIDADES LABORALES
INCLUIDAS LAS DE COMPENSACIÓN MINERA Y LAS
FUNDACIONES NO CONSIDERADAS EN EL ARTÍCULO
18º”

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ASOCIACIONES: IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTES (ART. 14º LIR)

SON CONTRIBUYENTES DEL IR LAS PERSONAS


NATURALES, LAS SUCESIONES INDIVISAS, LAS
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y
SIMILARES Y LAS PJ.

LA LIR PRECISA QUE PARA SUS EFECTOS, SE


CONSIDERARÁN PJ–ENTRE OTRAS–, A LAS
SIGUIENTES:
“(...)
e) LAS ASOCIACIONES, COMUNIDADES LABORALES
INCLUIDAS LAS DE COMPENSACIÓN MINERA Y LAS
FUNDACIONES NO CONSIDERADAS EN EL ARTÍCULO
18º”

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FUNDACIONES: IMPUESTO A LA RENTA

 ARTÍCULO 18º.- NO SON SUJETOS PASIVOS DEL


IMPUESTO:

C) LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS,


CUYO INSTRUMENTO DE CONSTITUCIÓN COMPRENDA
EXCLUSIVAMENTE ALGUNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES FINES: CULTURA, INVESTIGACIÓN
SUPERIOR, BENEFICENCIA, ASISTENCIA SOCIAL Y
HOSPITALARIA Y BENEFICIOS SOCIALES PARA LOS
SERVIDORES DE LAS EMPRESAS; FINES CUYO
CUMPLIMIENTO DEBERÁ ACREDITARSE CON ARREGLO A
LOS DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES SOBRE LA
MATERIA.

* INCISO SUSTITUIDO POR EL ARTÍCULO 17° DEL DECRETO LEGISLATIVO N°


882, PUBLICADO EL 9 DE NOVIEMBRE DE 1996.

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FUNDACIONES: IMPUESTO A LA RENTA

 LAS ENTIDADES COMPRENDIDAS EN LOS INCISOS C)


Y D) DE ESTE ARTÍCULO, DEBERÁN SOLICITAR SU
INSCRIPCIÓN EN LA SUNAT, DE ACUERDO A LAS
NORMAS QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO.

 LA VERIFICACIÓN DEL INCUMPLIMIENTO DE ALGUNO


DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LOS INCISOS
C) Y D) DEL PRIMER PÁRRAFO DEL PRESENTE
ARTÍCULO DARÁ LUGAR A PRESUMIR, SIN ADMITIR
PRUEBA EN CONTRARIO, QUE ESTAS ENTIDADES HAN
ESTADO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA
POR LOS EJERCICIOS GRAVABLES NO PRESCRITOS,
SIÉNDOLES DE APLICACIÓN LAS SANCIONES
ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.

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IMPUESTO A LA RENTA

DEBIDO A QUE LA LIR CONSIDERA A


LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES
QUE NO CALIFIQUEN EXONERADAS O
INAFECTAS, COMO CONTRIBUYENTES
DEL IR, ESTAS DEBERAN TRIBUTAR
SOBRE SUS RENTAS DE FUENTE
PERUANA Y SUS RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA, ES DECIR SOBRE SUS
RENTAS DE FUENTE MUNDIAL

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IMPUESTO A LA RENTA

 CONTABILIDAD (ART. 65º)

LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA


CUYOS INGRESOS BRUTOS ANUALES NO SUPEREN LAS
150 UIT (S/.555,000 PARA EL 2013) DEBERÁN LLEVAR
COMO MÍNIMO UN REGISTRO DE VENTAS, UN
REGISTRO DE COMPRAS Y LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO DE ACUERDO CON LAS NORMAS SOBRE
LA MATERIA.

LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA


QUE GENEREN INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 150
UIT A 1700 UIT LLEVARAN LOS LIBROS Y REGISTROS
SEGÚN LO ESTABLECIDO POR SUNAT. LOS DEMAS
ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
COMPLETA.
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IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIÓN N° 226-2013/SUNAT . PUB 23.07.13

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IMPUESTO A LA RENTA

(*) CONFORME LO DISPONE EL PRIMER PÁRRAFO DEL


ARTÍCULO 65 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

(**) CONFORME LO DISPONE EL INCISO B) DEL ARTÍCULO


65 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

(***) LOS SIGUIENTES LIBROS Y REGISTROS INTEGRAN LA


CONTABILIDAD COMPLETA SIEMPRE QUE EL DEUDOR
TRIBUTARIO SE ENCUENTRE OBLIGADO A LLEVARLOS DE
ACUERDO A LAS NORMAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

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IMPUESTO A LA RENTA

ART. 19.- RÉGIMEN TRIBUTARIO DE CENTROS DE


EDUCACIÓN

(…)
PARA LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PRIVADAS QUE
GENEREN INGRESOS QUE POR LEY SEAN CALIFICADOS
COMO UTILIDADES, PUEDE ESTABLECERSE LA
APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA.

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INAFECTACION SUBJETIVA: IR

 EL ARTICULO 18° DE LA LIR CONTIENE UNA


INAFECTACION SUBJETIVA, SEGÚN LA CUAL
NO CALIFICAN COMO SUJETOS PASIVOS LAS
FUNDACIONES QUE CUMPLAN CON LOS
FINES QUE SEÑALE LA LEY Y QUE
CALIFIQUEN COMO TALES OBTENIENDO SU
INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE
ENTIDADES INAFECTAS DE LA SUNAT.

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IMPUESTO A LA RENTA

EXONERACIÓN SUBJETIVA

SE ENTIENDE COMO UNA DISPENSA LEGAL DE LA


OBLIGACION NACIDA. LAS ASOCIACIONES GOZAN DE
EXONERACION SUBJETIVAS A CONDICION DE QUE
CUMPLAN CON LO SEÑALADO EN LA LIR.

RTF N° 355-5-98 que: “(...) EN LA EXONERACIÓN SE


PRODUCE EL HECHO IMPONIBLE, PERO EN VIRTUD DE
UNA NORMA LEGAL NEUTRALIZANTE NO SURGE LA
OBLIGACIÓN DE PAGO, EN LA INAFECTACIÓN NO NACE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA YA QUE EL HECHO NO SE
ENCUADRA O NO ESTÁ COMPRENDIDO EN EL SUPUESTO
ESTABLECIDO POR LA LEY COMO HECHO GENERADOR”.
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IMPUESTO A LA RENTA

 LA LIR RECONOCE EL DERECHO DE GOZAR


DE LA EXONERACIÓN DE DICHO IMPUESTO
A LAS ASOCIACIONES CONSTITUIDAS CON
ARREGLO AL CÓDIGO CIVIL, A CONDICIÓN
QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS
SIGUIENTES:

a) FINES: EL INSTRUMENTO DE CONSTITUCIÓN


DEBE SEÑALAR ALGUNO DE LOS FINES
ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 19° INC B) DE LA
LIR, ENTRE ELLAS ESTA LA EDUCACIÓN .

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JURISPRUDENCIA

 RTF N° 07918-3-2007

A FIN DE GOZAR DE LA EXONERACIÓN DEL


IMPUESTO A LA RENTA LA ASOCIACIÓN SIN FINES
DE LUCRO DEBE DESARROLLAR DE MANERA
“EXCLUSIVA” ALGUNO O ALGUNOS DE LOS FINES
REGULADOS POR EL INCISO B) DEL ARTÍCULO 19°
DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DE MODO QUE
SI ESTA EXCLUSIVIDAD NO ES CUMPLIDA POR LA
ASOCIACIÓN, RESULTA IMPROCEDENTE SU
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES
EXONERADAS.

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JURISPRUDENCIA

 RTF N°15237-9-2012

SE CONFIRMA LA APELADA QUE DECLARÓ


IMPROCEDENTE UNA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN
EL REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA, AL HABERSE VERIFICADO QUE
LA RECURRENTE NO CUMPLIÓ CON EL REQUISITO DE
EXCLUSIVIDAD DE FINES ESTABLECIDOS EN EL INCISO
B) DEL MENCIONADO ARTÍCULO 19º DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA, AL TENER ENTRE SUS FINES
CAPACITAR EN EL ÁMBITO EMPRESARIAL A LA
PEQUEÑA Y LA MEDIANA EMPRESAS.

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ASOCIACIONES : IR

b) DISTRIBUCION DE RENTAS: SE DEBE


ESTABLECER EN EL INSTRUMENTO DE
CONSTITUCIÓN QUE LAS RENTAS NO SERÁN
DISTRIBUIDAS DIRECTA NI
INDIRECTAMENTE.

 EL DL 1120 HA INCLUIDO ALGUNAS PRECISIONES,


COMO "PARTES VINCULADAS", ADEMÁS DE LA
PROHIBICIÓN DE DISTRIBUCIÓN ENTRE
ASOCIADOS, QUE DE VERIFICARSE, LA SUNAT DARÁ
DE BAJA, EN EL REGISTRO DE ENTIDADES
EXONERADAS, DEJANDO A SU VEZ SIN EFECTO LA
RESOLUCIÓN QUE LA CALIFICO COMO PERCEPTORA
DE DONACIONES.
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IMPUESTO A LA RENTA

 ESTA EXCLUSIÓN, SERÁ POR DOS EJERCICIOS Y


VENCIDO EL MISMO PODRÁ SOLICITAR NUEVA
INSCRIPCIÓN.

 LA LEY HA REMITIDO AL REGLAMENTO EL


DESARROLLO DE LOS SUPUESTOS DE VINCULACIÓN.
LOS ARTÍCULOS 8-D Y 8-E DEL DS N° 258-2012-EF
PUB. 18.12.12, DICHAS NORMAS CONTIENEN TODOS
LOS SUPUESTOS QUE CONFIGURAN PARTES
VINCULADAS Y LA DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE
RENTAS.

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IMPUESTO A LA RENTA

A) PERSONAS, EMPRESAS O ENTIDADES OCUPEN


CARGOS DE DIRECCIÓN, GERENCIA,
ADMINISTRACIÓN U OTROS, QUE LE OTORGUEN
PODER DE DECISIÓN EN LOS ACUERDOS
FINANCIEROS, OPERATIVOS Y/O COMERCIALES DE LA
DE VINCUACION

FUNDACIÓN AFECTA O ASOCIACIÓN SIN FINES DE


LUCRO
CRITERIOS

B) LAS PJ O ENTIDADES CUENTEN CON DIRECTORES,


GERENTES, ADMINISTRADORES U OTROS DIRECTIVOS
COMUNES, QUE TENGAN PODER DE DECISIÓN EN LOS
ACUERDOS FINANCIEROS, OPERATIVOS Y/O
COMERCIALES QUE SE ADOPTEN

C) REALICEN UN APORTE SIGNIFICATIVO. ÉSTE SE


ENTENDERÁ EFECTUADO SI REPRESENTA MÁS DEL 30%
DEL PATRIMONIO DE LA FUNDACIÓN AFECTA O
ASOCIACIÓN SIN FINES DE LUCRO.

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IMPUESTO A LA RENTA

D) EL APORTE SIGNIFICATIVO SEA EFECTUADO POR


CÓNYUGES DE MANERA SEPARADA O CONJUNTA O POR
PERSONAS NATURALES QUE GUARDEN RELACIÓN DE
PARENTESCO HASTA EL CUARTO GRADO DE
DE VINCUACION

CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD.


CRITERIOS

E) DOS (2) O MÁS PERSONAS JURÍDICAS VINCULADAS ENTRE


SÍ DE ACUERDO A LO SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 24°,
APORTEN MÁS DEL 30% A SU PATRIMONIO.

F) LOS SOCIOS, PARTICIPACIONISTAS U OTROS SUJETOS DE LAS


PERSONAS JURÍDICAS O ENTIDADES VINCULADAS ENTRE SÍ, DE
ACUERDO A LO SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 24°, SEAN
DIRECTORES, GERENTES, ADMINISTRADORES O DIRECTIVOS DE
ÉSTAS Y A SU VEZ, ASOCIADOS DE UNA ASOCIACIÓN SIN FINES
DE LUCRO O FUNDADORES DE UNA FUNDACIÓN AFECTA, QUE
TENGAN PODER DE DECISIÓN EN LOS ACUERDOS FINANCIEROS,
OPERATIVOS Y/O COMERCIALES QUE SE ADOPTEN.

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IMPUESTO A LA RENTA

G) EXISTA UN CONTRATO DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL


CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, EL CONTRATO SE
CONSIDERARÁ VINCULADO CON LA FUNDACIÓN AFECTA O
ASOCIACIÓN SIN FINES DE LUCRO, SIEMPRE QUE LAS PARTES
DE VINCUACION

CONTRATANTES SEAN A SU VEZ FUNDADORES O ASOCIADAS


DE AQUELLAS, RESPECTIVAMENTE, Y PARTICIPEN EN MÁS
CRITERIOS

DEL 30% EN EL PATRIMONIO DEL CONTRATO O


REPRESENTEN POR LO MENOS EL 30% DEL TOTAL DE LAS
PARTES CONTRATANTES DE AQUÉL.

h) EN EL EJERCICIO GRAVABLE ANTERIOR, EL 80% O


MÁS DE SUS VENTAS, PRESTACIÓN DE SERVICIOS U
OTRO TIPO DE OPERACIONES SE REALICEN EN
BENEFICIO DE FUNDACIONES AFECTAS O ASOCIACIONES
SIN FINES DE LUCRO, SIEMPRE QUE TALES
OPERACIONES, A SU VEZ, REPRESENTEN POR LO MENOS
EL 30% DE LAS COMPRAS O ADQUISICIONES DE
AQUÉLLAS EN EL MISMO PERÍODO.

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IMPUESTO A LA RENTA

 LA VINCULACIÓN, DE ACUERDO A ALGUNO DE LOS


CRITERIOS ESTABLECIDOS EN ESTE ARTÍCULO,
TAMBIÉN OPERARÁ CUANDO LA TRANSACCIÓN SEA
REALIZADA UTILIZANDO PERSONAS O ENTIDADES
INTERPUESTAS, DOMICILIADAS O NO EN EL PAÍS
CON EL PROPÓSITO DE ENCUBRIR UNA
TRANSACCIÓN ENTRE LAS PARTES QUE SE
CONSIDERAN VINCULADAS.

 LA VINCULACIÓN QUEDARÁ CONFIGURADA EN LOS


SUPUESTOS SEÑALADOS EN LOS INCISOS
ANTERIORES CUANDO SE VERIFIQUE LA CAUSAL.
CONFIGURADA LA VINCULACIÓN, ÉSTA REGIRÁ
DESDE ESE MOMENTO HASTA EL CIERRE DEL
EJERCICIO GRAVABLE.
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IMPUESTO A LA RENTA

 DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE RENTAS (ART.8°-E)

CUANDO LOS COSTOS O GASTOS NO SUSCEPTIBLES DE


POSTERIOR CONTROL TRIBUTARIO, BENEFICIEN A SUS
PARTES VINCULADAS, SALVO QUE LA FUNDACIÓN
AFECTA O ASOCIACIÓN SIN FINES DE LUCRO
MANIFIESTE SU NATURALEZA O DESTINO Y CUENTEN
CON SUSTENTO DOCUMENTARIO.

TAMBIÉN SON COSTOS O GASTOS NO SUSCEPTIBLES DE


POSTERIOR CONTROL TRIBUTARIOS LOS SUPUESTOS
SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO 13°-B DEL REGLAMENTO.

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IMPUESTO A LA RENTA

ART. 13-B REGLAMENTO


CONSTITUYEN GASTOS QUE SIGNIFICAN DISPOSICIÓN
INDIRECTA DE RENTA NO SUSCEPTIBLE DE POSTERIOR
CONTROL TRIBUTARIO, LOS SUSTENTADOS CON
COMPROBANTES DE PAGO:
 FALSOS.
 NO FIDEDIGNOS.
 EMITIDOS POR SUJETOS CON BAJA DE SU INSCRIPCIÓN EN
EL RUC O CON CONDICIÓN DE NO HABIDO.
 OTORGADOS POR CONTRIBUYENTES CUYA INCLUSIÓN EN
ALGÚN RÉGIMEN ESPECIAL NO LOS HABILITE PARA EMITIR
ESE TIPO DE COMPROBANTE.
 CUYA DEDUCCIÓN SEA PROHIBIDA DE CONFORMIDAD CON
LA LEY, SIEMPRE QUE IMPLIQUEN DISPOSICIÓN DE
RENTAS NO SUSCEPTIBLES DE CONTROL TRIBUTARIO.

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JURISPRUDENCIA

 RTF Nº 00909-2-1999
“(...) MEDIANTE ACUERDO VI DE LA ASAMBLEA GENERAL
EXTRAORDINARIA DE ASOCIADOS DEL 24 DE JULIO DE 1997,
SE AUTORIZA EL PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES AL
PRESIDENTE Y VICE-PRESIDENTE, POR LOS CARGOS QUE
DESEMPEÑAN; POR LO QUE, LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA CONSIDERA QUE EL CITADO ACUERDO,
CONTRAVIENE EL INCISO B) DEL ARTÍCULO 19º DE LA LIR.

DE ACUERDO CON LAS NORMAS DEL CC QUE REGULAN LA


ASOCIACIÓN, NO EXISTE PROHIBICIÓN PARA QUE LOS
ASOCIADOS QUE DESEMPEÑEN CARGOS DIRECTIVOS
RECIBAN UNA REMUNERACIÓN, POR LO QUE EN LA MEDIDA
QUE EL DINERO ENTREGADO AL PRESIDENTE Y
VICEPRESIDENTE RESPONDA AL DESEMPEÑO DE CARGOS
DIRECTIVOS Y SEA ACORDE CON LAS LABORES REALIZADAS Y
RENTAS DE LA ASOCIACIÓN, LA RECURRENTE CUMPLIRÍA
CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL INCISO B) DEL
ARTÍCULO 19º (...)” www.ladersam.com
IMPUESTO A LA RENTA

c) DESTINO DEL PATRIMONIO: SE DEBERÁ ESTABLECER


QUE EN CASO DE DISOLUCIÓN EL PATRIMONIO SE
DESTINARA A OTRA ENTIDAD QUE REALICE ACTIVIDAD
AFÍN. EN OPINIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL, ESTE
REQUISITO NO NECESARIAMENTE DEBE ESTAR EN EL
ESTATUTO, YA QUE POR MANDATO DEL CÓDIGO CIVIL,
EL PATRIMONIO DE LAS ASOCIACIONES DEBE PASAR A
ENTIDADES CON FINES SIMILARES.

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JURISPRUDENCIA

 RTF Nº 00899-4-2008 (JOO)

REVOCO LA RESOLUCIÓN APELADA QUE DECLARÓ


INFUNDADA LA RECLAMACIÓN CONTRA LA
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN EMITIDA POR IR DE
2002, DEBIDO A QUE LA RECURRENTE SE ENCUENTRA
DENTRO DE LOS ALCANCES DE LA EXONERACIÓN
PREVISTA EN EL INCISO B) DEL ARTÍCULO 19º DE LA
LIR, TODA VEZ QUE EN CASO DE NO CONSIGNARSE EL
DESTINO DEL PATRIMONIO DE LA ASOCIACIÓN EN EL
ESTATUTO, RESULTA DE APLICACIÓN LO DISPUESTO EN
EL ARTÍCULO 98º DEL CC.

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IMPUESTO A LA RENTA

d) RESOLUCIÓN DECLARATIVA, QUE RECONOZCA LA


CONDICIÓN DE EXONERADA DE LA ASOCIACIÓN POR
REUNIR TODOS LOS REQUISITOS ANTERIORES Y
DISPONER LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE
ENTIDADES EXONERADAS DEL IR.

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IR- BENEFICIOS SECTOR EDUCATIVO
D.S Nº 002-98-ED «REGLAMENTO DE
RECONOCIMIENTO DE ASOCIACIONES COMO
ENTIDADES NO LUCRATIVAS CON FINES EDUCATIVOS»

“ARTICULO 2º SE ENTIENDE POR FINALIDAD EDUCATIVA


AQUELLAS ACTIVIDADES DESTINADAS A FOMENTAR EL
CONOCIMIENTO Y PRACTICA DE LAS HUMANIDADES, EL ARTE,
LA CIENCIA, Y LA TÉCNICA”.
(…)

“ARTÍCULO 4º LAS ASOCIACIONES PARA SER RECONOCIDAS


COMO ENTIDADES NO LUCRATIVAS CON FINES EDUCATIVOS,
DEBERÁN PRESENTAR LA SOLICITUD RESPECTIVA ANTE LA
OFICINA DE TRAMITE DOCUMENTARIO DE LA SEDE CENTRAL
DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN ACOMPAÑANDO LOS
SIGUIENTES DOCUMENTOS:
(…)”

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IR- BENEFICIOS SECTOR EDUCATIVO

ART. 13.- CRÉASE EL REGISTRO DE ASOCIACIONES SIN


FINES DE LUCRO CON FINALIDAD EDUCATIVA CUYA
ADMINISTRACIÓN DEPENDERÁ DE LA DIRECCIÓN
NACIONAL DE EDUCACIÓN SECUNDARIA Y SUPERIOR
TECNOLÓGICA.
LAS ASOCIACIONES A LAS QUE SE LE OTORGUE EL
RECONOCIMIENTO SERÁN INSCRITAS DE FORMA
AUTOMÁTICA EN EL REGISTRO.
(…)
ART. 15º.- ES REQUISITO QUE LAS ASOCIACIONES SE
ENCUENTREN INSCRITAS EN EL REGISTRO CREADO POR
EL ARTÍCULO 13º DEL PRESENTE REGLAMENTO, PARA
GESTIONAR U OBTENER EL PRONUNCIAMIENTO DEL
SECTOR PARA EL GOCE DE INAFECTACION TRIBUTARIA
Y OTROS BENEFICIOS”.

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IR- BENEFICIOS SECTOR EDUCATIVO

RTF:09001-5-2001

SE ESTABLECE QUE LAS ACADEMIAS DE PREPARACIÓN


UNIVERSITARIA NO CONSTITUYEN UNIVERSIDADES,
INSTITUTOS SUPERIORES O CENTROS EDUCATIVOS, DE
ACUERDO CON LA LEY GENERAL DE EDUCACIÓN, POR
LO QUE NO LES CORRESPONDE LOS BENEFICIOS
CONTEMPLADOS EN EL ART. 19 DE LA CONSTITUCIÓN,
ART. 18-B DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y ART.
2-G DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
DE OTRO LADO, SE CONFIRMA LA MULTA IMPUESTA, AL
HABERSE ACREDITADO LA COMISIÓN DE LA
INFRACCIÓN QUE SE LE IMPUTA.

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IR- BENEFICIOS SECTOR EDUCATIVO

RTF N° 09616-8-2012

SE SEÑALA QUE LA LEY GENERAL DE EDUCACIÓN, LEY N° 28044, NO


CONTEMPLA A LOS ESTUDIOS O PROGRAMAS PREUNIVERSITARIOS
DENTRO DE LAS ETAPAS DE EDUCACIÓN BÁSICA O SUPERIOR,
ASIMISMO, SI BIEN LA CUARTA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL
DECRETO LEGISLATIVO N° 882, LEY DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN EN LA EDUCACIÓN, DISPONE QUE LAS ACADEMIAS DE
PREPARACIÓN PARA EL INGRESO A LAS UNIVERSIDADES O A OTRAS
INSTITUCIONES DE FORMACIÓN DE NIVEL SUPERIOR, RECIBEN EL
TRATAMIENTO ESTABLECIDO POR LA REFERIDA LEY PARA LAS
INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES, DEL TEXTO DE TAL
NORMA NO SE DESPRENDE QUE LAS ACADEMIAS DE PREPARACIÓN
CONSTITUYAN INSTITUCIONES O CENTROS EDUCATIVOS
PARTICULARES, SINO SIMPLEMENTE QUE, POR EXTENSIÓN, SE LES
APLICARÁN LAS NORMAS QUE FUERON ESTABLECIDAS PARA ESTOS
ÚLTIMOS, DEBIENDO ESPECIFICARSE QUE DENTRO DE ESTAS
NORMAS NO SE ENCUENTRA ALGUNA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA

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IGV

 NUM 9.1, ART 9º - LIGV

ESTABLECE COMO REGLA GENERAL QUE SON SUJETOS


DEL IMPUESTO, LAS PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS QUE DESARROLLEN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL, SIEMPRE QUE REALICEN LAS
ACTIVIDADES GRAVADAS, COMO SON:

a). LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES.


b). LA PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS
EN EL PAÍS.
c). LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN.
d). LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE
REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS.
e). LA IMPORTACIÓN DE BIENES
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IGV- HABITUALIDAD

 NUM 9.2, ART. 9- LIGV


TRATÁNDOSE DE LAS PN, LAS PJ, ENTIDADES DE DERECHO
PÚBLICO O PRIVADO, LAS SOCIEDADES CONYUGALES QUE
EJERZAN LA OPCIÓN SOBRE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
PREVISTA EN LAS NORMAS QUE REGULAN EL IR, SUCESIONES
INDIVISAS, QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL,
SERÁN CONSIDERADAS SUJETOS DEL IMPUESTO CUANDO:

I. IMPORTEN BIENES AFECTOS;


II. REALICEN DE MANERA HABITUAL LAS DEMÁS
OPERACIONES COMPRENDIDAS DENTRO DEL ÁMBITO DE
APLICACIÓN DEL IMPUESTO.

LA HABITUALIDAD SE CALIFICARÁ EN BASE A LA


NATURALEZA, CARACTERÍSTICAS, MONTO, FRECUENCIA,
VOLUMEN Y/O PERIODICIDAD DE LAS OPERACIONES.

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IGV- HABITUALIDAD

NINGUNA NORMA ESTABLECE CUANTAS VECES DEBE


REALIZARSE UNA OPERACIÓN PARA QUE LA PERSONA
QUE PRESTA EL SERVICIO SEA CALIFICADA COMO
HABITUAL, RAZÓN POR LA CUAL DEBE ANALIZARSE LA
FRECUENCIA Y EL MONTO DE LAS MISMAS
CONJUNTAMENTE, Y SÓLO EN CASO QUE ESTOS
CRITERIOS EVIDENCIEN QUE DICHAS OPERACIONES
TIENEN UN OBJETO MERCANTIL EL SUJETO ESTARÍA
GRAVADO CON EL IMPUESTO

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS-IGV

ART. 19° DE LA CONSTITUCIÓN

ESTABLECE UNA INAFECTACIÓN CONSTITUCIONAL


PARA LOS IMPUESTO INDIRECTOS (COMO EL IGV) QUE
GRAVEN LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y/O
PRESTACIÓN DE SERVICIOS EDUCATIVOS.

EN EL DECRETO SUPREMO N° 046-97-EF,ANEXO I, SE


DESARROLLA LA INAFECTACION CONSTITUCIONAL

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DS 046-97-EF
DS 046-97-EF. «RELACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Y DE DERECHOS ARANCELARIOS POR PARTE DE LAS
INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES O PÚBLICAS»

ANEXO I

SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A


LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. SERVICIOS EDUCATIVOS VINCULADOS A LA PREPARACIÓN


INICIAL, PRIMARIA, SECUNDARIA, SUPERIOR, ESPECIAL,
OCUPACIONAL, ENTRE OTROS. INCLUYE: DERECHOS DE
INSCRIPCIÓN, MATRÍCULAS, EXÁMENES, PENSIONES,
ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA, SEGURO MÉDICO
EDUCATIVO Y CUALQUIER OTRO CONCEPTO COBRADO POR EL
SERVICIO EDUCATIVO.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DS 046-97-EF

2. EXPEDICIÓN DE CONSTANCIAS, CERTIFICADOS,


DIPLOMAS Y SIMILARES.

3. ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS, HEMEROTECAS,


ARCHIVOS, MUSEOS, CURSOS, SEMINARIOS,
EXPOSICIONES, CONFERENCIAS Y OTRAS ACTIVIDADES
EDUCATIVAS COMPLEMENTARIAS AL SERVICIO DE
ENSEÑANZA.

4. SERVICIOS DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN A


ESTUDIANTES ASÍ COMO EL TRANSPORTE EXCLUSIVO
PARA ESTUDIANTES, PRESTADOS POR LA MISMA
INSTITUCIÓN EDUCATIVA.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DS 046-97-EF

5. VENTA DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS,


PUBLICACIONES Y CUALQUIER INFORMACIÓN QUE
APOYE EL PROCESO EDUCATIVO, PRESENTADOS EN
MEDIOS IMPRESOS, MAGNÉTICOS O DIGITALES, PARA
USO EXCLUSIVO DE ALUMNOS Y DOCENTES REGULARES
DE LA INSTITUCIÓN.

6. TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS DEL ACTIVO


FIJO DE PROPIEDAD DE LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS.

7. SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS ENTRE


INSTITUCIONES EDUCATIVAS.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS-IGV

SEGÚN EL ARTÍCULO 1º DEL DECRETO LEY Nº


25632 Y LA RTF Nº 8552-2-2001, EL HECHO
DE ENCONTRARSE EXONERADO DEL IGV NO
EXIME A DICHAS INSTITUCIONES DE LA
OBLIGACIÓN FORMAL DE OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO NI LA DE
EXIGIRLOS.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 882
CREDITO TRIBUTARIO POR REINVERSION
(ART. 13 DL882 DE 8.11.1996)

LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES, QUE


REVIERTAN TOTAL O PARCIALMENTE SU RENTA NETA EN SÍ
MISMAS O EN OTRAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PARTICULARES, CONSTITUIDAS EN EL PAÍS, TENDRÁN
DERECHO A UN CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIÓN
EQUIVALENTE AL 30% DEL MONTO REINVERTIDO.

LA REINVERSIÓN SÓLO PODRÁ REALIZARSE EN


INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTOS DIDÁCTICOS,
EXCLUSIVOS PARA LOS FINES EDUCATIVOS Y DE
INVESTIGACIÓN QUE CORRESPONDA A SUS RESPECTIVOS
NIVELES O MODALIDADES DE ATENCIÓN, ASÍ COMO PARA
LAS BECAS DE ESTUDIOS.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 882

POR D.S. SE APROBARÁ LA RELACIÓN DE BIENES Y


SERVICIOS QUE SERÁN MATERIA DEL BENEFICIO DE
REINVERSIÓN.

LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS CON LAS


RENTAS REINVERTIBLES SERÁN COMPUTADOS A SU
VALOR DE ADQUISICIÓN, EL CUAL EN NINGÚN CASO
PODRÁ SER MAYOR AL VALOR DE MERCADO.

TRATÁNDOSE DE BIENES IMPORTADOS, SE DEDUCIRÁN


LOS IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN SI FUERE EL CASO.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 882

PROGRAMAS DE REINVERSIÓN: DEBERÁN SER


PRESENTADOS A LA AUTORIDAD COMPETENTE DEL
SECTOR EDUCACIÓN CON COPIA A LA SUNAT CON UNA
ANTICIPACIÓN NO MENOR A 10 DÍAS HÁBILES AL
VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA. LOS REFERIDOS PROGRAMAS DE REINVERSIÓN
SE ENTENDERÁN AUTOMÁTICAMENTE APROBADOS CON
SU PRESENTACIÓN.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 882

LA APROBACIÓN ESTA SUJETA A FISCALIZACIÓN


POSTERIOR POR LA SUNAT.

LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS PROGRAMAS DE


REINVERSIÓN, LA FORMA, PLAZO Y CONDICIONES
PARA EL GOCE DEL BENEFICIO, SE ESTABLECERÁN EN
EL REGLAMENTO, APROBADO POR D.S. N° 047-97-EF

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DS 047-97-EF
«REGLAMENTO DE DL N° 882»

TRATÁNDOSE DE LA REINVERSIÓN EFECTUADA POR LAS


INSTITUCIONES REINVERSORAS, EL CRÉDITO SERÁ EL 30%
DEL MONTO INVERTIDO EN LA INSTITUCIÓN RECEPTORA
SIEMPRE QUE EL MISMO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE
APLICADO POR ESTA ÚLTIMA EN LA EJECUCIÓN DEL
PROGRAMA.

EL CRÉDITO PODRÁ SER APLICADO CONTRA EL IR.

EL MONTO REINVERTIDO DEBERÁ SER CAPITALIZADO POR LA


INSTITUCIÓN RECEPTORA DE LA REINVERSIÓN, O DE SER EL
CASO DEBERÁ INCREMENTAR EL PATRIMONIO SOCIAL.
(ART. 5)

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 047-97-EF

 DEL MONTO DEL PROGRAMA DE REINVERSIÓN


ORIENTADO A LA ADQUISICIÓN DE BIENES, NO
MENOS DEL 50% DEBERÁ ESTAR DESTINADO A LA
ADQUISICIÓN DE BIENES DEL ACTIVO FIJO DE USO
FINAL QUE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA AL
ESTUDIANTE.

 MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA REFRENDADA POR


EL MINISTRO DE EDUCACIÓN, PODRÁ VARIARSE
ANUALMENTE EL LÍMITE ESTABLECIDO EN EL
PÁRRAFO ANTERIOR.

(ART. 11)

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- DL 1087

ART. 2 DEL DL 1087 «APRUEBA NORMAS EN


EDUCACIÓN PARA EL MEJOR APROVECHAMIENTO DE
LOS ACUERDOS DE PROMOCIÓN COMERCIAL»

EL ESTADO FOMENTA LA ARTICULACIÓN ENTRE LA


ACTIVIDAD PRODUCTIVA Y LA FORMACIÓN TÉCNICA Y
PROFESIONAL PERMANENTE, PROPICIANDO VÍNCULOS
ENTRE LAS EMPRESAS Y LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PÚBLICAS Y PRIVADAS, CON EL FIN DE
IMPULSAR LA INNOVACIÓN CIENTÍFICA Y
TECNOLÓGICA, LA MEJORA DE LA CALIDAD, EL
DESARROLLO DE LAS CAPACIDADES Y LA FORMACIÓN
ESPECIALIZADA DE RECURSOS HUMANOS
COMPETITIVOS.

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FE DE ERRATAS DL 1087

INCORPORA NUEVO PARRAFO AL ART. 2 DEL


DL 1087.

«LOS CENTROS DE EDUCACIÓN TÉCNICO PRODUCTIVA


E INSTITUTOS SUPERIORES TECNOLÓGICOS PRIVADOS
QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES DE FORMACIÓN
TÉCNICA PROFESIONAL EN LAS ÁREAS ECONÓMICAS-
PRODUCTIVAS DE AGROINDUSTRIA, METALMECÁNICA,
GAS, ENERGÍA, MINERÍA, PESQUERÍA Y ARTESANÍA,
QUE SE ENCUENTREN DENTRO DE LOS ALCANCES DE
LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS ESTABLECIDOS EN EL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 882, ESTARÁN
EXCEPTUADOS DE LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO
PÁRRAFO DEL NUMERAL 3.1 DEL ARTÍCULO 3 DEL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 977»

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- LEY 29766

PUB. 23.07.2011
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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS

STC – EXP. N° 4700-2011-PC/TC, DE


5.11.2012

EL TC DECLARÓ FUNDADA LA DEMANDA DE


CUMPLIMIENTO INTERPUESTA CONTRA EL
MEF, Y LA SUNAT, SOLICITANDO QUE SE DÉ
CUMPLIMIENTO AL ARTÍCULO 13° DEL DEC.
LEG. N° 882 (“LEY DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN EN EDUCACIÓN”) Y SUS NORMAS
REGLAMENTARIAS, EL CUAL ESTABLECE UN
CRÉDITO TRIBUTARIO POR LA REINVERSIÓN
A LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS.
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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS

EL TC ESTABLECIÓ QUE EL CRÉDITO POR


REINVERSIÓN EN EDUCACIÓN CONSTITUYE UN
BENEFICIO TRIBUTARIO QUE AÚN SIGUE VIGENTE
EN LA ACTUALIDAD, MIENTRAS EL LEGISLADOR
NO OPTE POR SU DEROGACIÓN, LA CUAL, SI
OCURRIESE, DEBE TENER EN CUENTA QUE
ESTAMOS FRENTE A UN BENEFICIO TRIBUTARIO
OPONIBLE AL IMPUESTO A LA RENTA, EL CUAL ES
DE PERIODICIDAD ANUAL POR LO QUE UNA
EVENTUAL DEROGACIÓN DE DICHO BENEFICIO
DEBE REGIR A PARTIR DEL AÑO SIGUIENTE DE LA
PUBLICACIÓN DE LA NORMA DEROGATORIA.

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- I.PREDIAL

IMPUESTO PREDIAL

 EL ARTÍCULO 17º DE LA LTM CONSIDERA COMO


INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO LOS PREDIOS
DE PROPIEDAD DE:

“(...)
h) LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS,
DEBIDAMENTE RECONOCIDOS, RESPECTO DE SUS
PREDIOS DESTINADOS A SUS FINALIDADES
EDUCATIVAS Y CULTURALES, CONFORME A LA
CONSTITUCIÓN».

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JURISPRUDENCIA

 EXP. N.° 5379-2005-AA/TC

“…LA GENERACIÓN DE RENTAS DE TERCERA


CATEGORÍA, POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PARTICULARES, NO BASTA PARA
IMPONERLES EL IMPUESTO PREDIAL. EL ARTÍCULO 19°
DE LA CONSTITUCIÓN LAS EXONERA DE ESTE
IMPUESTO SI SUS PREDIOS ESTÁN DEDICADOS A FINES
EDUCATIVOS Y CULTURALES. POR CONSIGUIENTE,
PARA AFECTAR LOS PREDIOS DE LAS UNIVERSIDADES,
ES INDISPENSABLE QUE ESTÉN DEDICADOS A FINES
DISTINTOS DE LA EDUCACIÓN Y CULTURA, LO QUE NO
HA SIDO CONSIDERADO POR LA ORDENANZA
MUNICIPAL”. (F.J. Nº 5)

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- ALCABALA

ALCABALA:

«ART. 28.- SE ENCUENTRAN INAFECTOS AL PAGO DEL


IMPUESTO, LA ADQUISICIÓN DE PROPIEDAD
INMOBILIARIA QUE EFECTÚE LAS SIGUIENTES
ENTIDADES:

(…)

e) UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS,


CONFORME A LA CONSTITUCIÓN».

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BENEFICIOS PARA ENTIDADES DE
EDUCACION PRIVADAS- I. VEHICULAR

IMPUESTO VEHICULAR

«ART. 37.- SE ENCUENTRAN INAFECTOS AL PAGO


DEL IMPUESTO, LA PROPIEDAD VEHICULAR DE LAS
SIGUIENTES ENTIDADES:

(…)
e) UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS,
CONFORME A LA CONSTITUCIÓN».

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¡¡MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!!
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