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TALLER DE CONTABILIDAD

MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

PRESENTADO A:

MIGUEL GUERRERO

PRESENTADO POR:

HEREDIA PINILLA ALEXANDRA

RAMOS CONDE YULLY

ROMÁN ESCORCIA KATHERIN

T.C.S

IV SEM

NOCTURNA

CARTAGENA-BOLIVAR

2018
TALLER METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL
1. En que consiste el método de participación patrimonial?
2. Cuáles son los sujetos obligados a utilizar el método de participación?
3. Cuáles son los presupuestos básicos de aplicación del método?
4. Con qué periodicidad se aplica el método de participación?
5. Cuál es el manejo de las valorizaciones aplicadas en el método de costo al
momento de la transición al método de pación patrimonial?
6. Cuál es el manejo de las provisiones aplicadas en el método de costo al momento
de la transición al método de pación patrimonial?
7. En que rubros del balance de la subordinada se pueden dar esos cambios
patrimoniales?
8. Cuando se debe abandonar el método de participación?
9. Que revelaciones a los estados financieros se hacen cuando se aplica el método
de participación?
10. En qué consisten los papeles de trabajo en la aplicación del método?
11. Cuáles son las cuentas del PUC que se manejan al momento de aplicar el metodo
de participación?
12. Cuáles son las cuentas que se manejan cuando se originan cambios en el
patrimonio de la subordinada?
13. Que tratamiento contable reciben los cambios patrimoniales originados en partidas
diferentes a los resultados del ejercicio
14. Que tratamiento contable reciben los cambios patrimoniales de la subordinada que
no son contabilizados como mayor valor de las inversiones?
15. Que tratamiento contable reciban las perdidas recurrentes en el patrimonio de la
subordinada?
16. Cuáles son los efectos fiscales de los ingresos por concepto de dividendos
tratados en el método de participación patrimonial?
17. Cuáles son los efectos fiscales de las diferencias temporales en el manejo de los
ingresos, costos y gastos en el método de participación patrimonial?
18. Cuando se genera el Impuesto diferido débito?
19. Cuándo se genera el impuesto diferido crédito?
20. Xxxxxxxx
21. Cómo se registra el dividendo recibido en el método de costo y en el método de
participación patrimonial?
22. Cuáles son los fines por los cuales se debe aplicar el método de participación en la
evaluación de las inversiones?
23. Las inversiones valuadas por el método de participación se valorizan al precio de
mercado?
24. Cuál es la diferencia de valorización en inversiones de corto y largo plazo?
25. Existe alguna incompatibilidad entre el método de participación y el método de
consolidación?
26. Cómo se maneja la plusvalía y la minusvalía en el método de participación?
27. Que manejo contable se da a los dividendos de acciones ordinarias?
28. Que manejo contable se aplica a las inversiones en capital accionario privilegiado
y a sus dividendos?
29. Cuál es la diferencia entre valor de mercado, valor en libros y valor intrínseco?
1.

Método de participación patrimonial

Consiste en ajustar permanentemente el valor de las inversiones hechas por la casa matriz, tan
pronto acontezcan cambios en el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la
inversión con carácter permanente para ejercer control administrativo, económico o financiero.

El método de participación patrimonial es un procedimiento contable utilizado por una persona


jurídica o sucursal de sociedad extranjera en la que se registra su inversión ordinaria en otra,
constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por inflación, para
posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio de la
subordinada subsecuentes a su adquisición, en lo que le corresponda según su porcentaje de
participación.

2.
Sujetos obligados a utilizar el método de participación patrimonial

Los sujetos obligados a utilizar el método de participación patrimonial son aquellos entes matrices
o controlantes. Se consideran sociedades subordinadas las filiales o subsidiarias, en los términos
establecidos por los artículos 260 y 261 del Código de Comercio. Se considerará subordinada la
entidad que se encuentre, entre otros, en cualquiera de los siguientes casos:

1. Cuando más del 50% del capital pertenezca a la matriz.


2. Cuando la matriz y las subordinadas tengan, conjunta o separadamente, el derecho de
emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en el máximo órgano social,
o tengan el número de votos necesario para elegir la mayoría de los miembros de la junta
directiva, si la hubiese.
3. - Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas,
en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza
influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.

3.

Presupuestos básicos de aplicación del método

Las inversiones permanentes en subordinadas deben contabilizarse por el Método de


Participación Patrimonial, de acuerdo con los principios básicos de contabilidad general
aceptación, siempre y cuando cumplan los siguientes presupuestos:

a) La matriz o controlante tenga el poder de disponer de los resultados de la subordinada en el


período siguiente;
b) La matriz o controlante no tenga la intención de enajenar la inversión dentro de los doce meses
siguientes al corte del ejercicio para el cual están elaborándose los respectivos estados
financieros.

c) La subordinada no tenga ninguna restricción para la distribución de sus utilidades.

4.

¿Con que periodicidad se aplica el método de participación?

Debe ser aplicado por parte de los sujetos obligados al cierre del ejercicio de la matriz o
controlante, al corte de estados financieros extraordinarios o cuando sea requerido por la entidad
de control respectiva al corte de estados financieros de períodos intermedios.

5.Y 6.
Manejo de las valorizaciones y provisiones aplicadas en el método de costo al momento de la
transición al método de participación patrimonial.
Cuando la inversión se encuentra valorizada se cruzan las cuentas y desaparecen del balance y ese
mayor valor se lleva al costo histórico de la inversión contra el superávit de capital.
Si la inversión se encuentra provisionada, desaparece la cuenta de provisión de inversiones y se
disminuye el costo histórico de la inversión y se crea el crédito mercantil.
Siempre que se adquieren acciones con la perspectiva de adquirir el control societario, y estas
pasan por mal momento económico y se desvalorizan, al punto de tener que hacer la provisión,
cuando se tenga más del 50% de las acciones del patrimonio de la subordinada, se hace la
transición del método de costo al de participación patrimonial. La provisión disminuye el valor de
las 1205 Inversiones en acciones contra la 1299 provisión acciones para que su valor quede por
igual al valor intrínseco o de mercado de la sociedad subordinada.

7.

¿En qué rubros del balance de la subordinada se pueden dar cambios patrimoniales?

Originados en resultados.
Los incrementos o decrementos en el patrimonio de la subordinada originados en sus resultados,
aumentan o reducen el último costo ajustado registrado de la inversión por la matriz o
controlante, con abono o cargo a ingresos o gastos, según sea el caso. Si el valor de la inversión
llegare a cero, sólo se reconocen pérdidas adicionales cuando, con base en reglas legales,
estatutarias o convencionales, la matriz o controlante no tuviere limitada su responsabilidad al
monto de sus aportes; afectando, en este caso, sus propios resultados.

Originados en otras partidas patrimoniales.


Los incrementos o decrementos en el patrimonio de la subordinada originados en partidas
patrimoniales distintas de sus resultados, aumentan o reducen el último costo ajustado registrado
de la inversión por la matriz o controlante, con abono o cargo al Superávit Método de
Participación, según sea el caso. En caso de no existir un saldo suficiente dentro del Superávit
Método de Participación registrado por parte de la matriz o controlante, el mayor valor de las
disminuciones patrimoniales deben; reconocerse como pérdida, afectando directamente los
resultados de la matriz o controlante.

Ingresos.
Las participaciones o dividendos recibidos de la subordinada en efectivo que correspondan a
períodos en los que aplicó el método de participación patrimonial, reducen el costo de la
inversión, hasta el monto en que su costo fue afectad. En caso contrario, deben ser reconocidos
como ingresos del período en el cual se decretan.
Los dividendos o participaciones correspondientes a aportes preferenciales sin derecho a voto,
deberán registrarse de acuerdo con las normas contables sobre causación de ingresos.

Reclasificaciones
El valor acumulado dentro del Superávit por Valorizaciones, originado en la aplicación del Método
de Participación Patrimonial con anterioridad a la apertura de la cuenta de Superávit Método de
Participación, deberá ser traslado a ésta

8.

¿Cuándo se debe abandonar el método de participación?


1. La subordinada deje de serlo o no cumplan cualquiera de los presupuestos de aplicación del
método, contenidos en el numeral 3 de la presente circular.
En estos casos se regresará al método del costo y el valor registrado de la inversión a partir de la
fecha en la cual la matriz o controlante no continúa con el uso del método de participación, debe
ser considerado como costo. Sin embargo, los dividendos o participaciones recibidos de la
subordinada en efectivo, que correspondan a utilidades que previamente la matriz hubiese
reconocido bajo el método de participación patrimonial, deberán registrarse como menor valor de
la inversión.
2. Del registro de pérdidas recurrentes o de disminuciones patrimoniales no originadas en
resultados, el valor de la inversión en la subordinada llegare a cero.
Si posteriormente la subordinada obtiene utilidades, la matriz o controlante reiniciará la utilización
del método de participación patrimonial en esas utilidades, sólo después de que su participación
en ellas sea igual a su participación en las pérdidas netas no reconocidas en ejercicios anteriores.
Entre tanto, procederán a reconocer el valor de las pérdidas dentro de Cuentas de Orden
(Diversas), originadas en el exceso de las mismas con respecto al valor de la inversión
contabilizada por el método de participación. Tal circunstancia, deberá ser objeto de revelación a
través de notas a los estad os financieros.

9.
¿Qué revelaciones a los estados financieros se hacen cuando se aplica el método de participación?
En relación con la aplicación del método de participación patrimonial en la contabilización de
inversiones en subordinadas, se deberán efectuar, como mínimo, las revelaciones exigidas por los
artículos 15, 115 numeral 3o. y 116 numeral 1o. del decreto 2649 de 1993, a través de las notas a
los estados financieros básicos individuales. En el estado de resultados deberá presentarse en
renglones separados las utilidades o pérdidas producto de la aplicación del método de
participación, y en nota a los estados financieros revelar tales situaciones. En todo caso se deberá
incluir la siguiente información adicional: - Descripción general de las inversiones contabilizadas
por el método de participación, indicando razón social del titular de la inversión y de las
subordinadas (filiales y subsidiarias) objeto de la aplicación del método, porcentajes de
participación, objeto social principal de cada una de ellas, así como el valor total de los activos, los
pasivos, el patrimonio y el resultado del ejercicio de cada una de las subordinadas incluidas en la
aplicación del método. - Cuando existan inversiones ordinarias permanentes a las que no se les
aplique el método de participación, deberá detallarse para cada una de ellas: razón social
completa, domicilio, participación, monto de sus activos, pasivos, patrimonio y resultados del
ejercicio respectivo y señalarse la justificación para la no aplicación del método. - Informar de
manera sucinta el efecto de la aplicación del método de participación en la estructura de los
estados financieros de la matriz (activos, patrimonio y resultados).
11.

Para dar aplicación al método de participación patrimonial, se utilizarán las cuentas del
plan único, teniendo en cuenta las normas de la Superintendencia de Valores, hasta tanto,
no se pronuncie la Superintendencia de Sociedades específicamente al respecto.

Clase. Grupo. Cuenta. Subcuenta. Nombres.

3 Patrimonio.

32 Superávit de
capital.

3225 Superávit método


de participación.

322505 De acciones.

322510 De cuotas o
partes de interés
social.

34 Revalorización del
patrimonio.

3405 Ajustes por


inflación.

340545 Superávit método


de participación.
4 Ingresos.

41 Operacionales.

4150 Actividad
financiera.

415080 Ingresos método


de participación.

42 No operacionales.

4218 Ingresos método


de participación.

421805 De sociedades
anónimas o
asimiladas.

421810 De sociedades
limitadas o
asimiladas.

5 Gastos.

52 Operacionales de
ventas.

5275 Pérdidas método


de participación.
527505 De sociedades
anónimas o
asimiladas.

527510 De sociedades
limitadas o
asimiladas.

53 No operacionales.

5313 Pérdidas método


de participación.

531305 De sociedades
anónimas o
asimiladas.

531310 De sociedades
limitadas o
asimiladas.

12.

13. Originados en otras partidas patrimoniales. Las variaciones originadas en partidas


patrimoniales distintas de sus resultados, en el porcentaje de participación que posea la
matriz, sean estas positivas o negativas, a las cuales debe restarse el valor de los ajustes
por inflación que aplicó la controlante a la inversión durante el período, deben registrarse
como un aumento o reducción del último costo ajustado de la inversión, con abono o
cargo al Superávit Método de Participación, según sea el caso.
14. Originados en resultados. Los incrementos o disminuciones en el patrimonio de la
subordinada originada en los resultados del período deberán ser depurados. Este valor en
la parte proporcional de la participación de la controlante o matriz en la subordinada será
reconocido como un mayor o menor valor de la inversión a la fecha en que se está
realizando el cálculo, su contrapartida será un ingreso o gasto en el estado de resultados y
tendrá la característica de operacional o no, dependiendo del objeto social de la matriz o
controlante.
15.
Del registro de pérdidas recurrentes o de disminuciones patrimoniales no originadas en
resultados, el valor de la inversión en la subordinada llegare a cero.
Si posteriormente la subordinada obtiene utilidades, la matriz o controlante reiniciará la
utilización del método de participación patrimonial en esas utilidades, sólo después de
que su participación en ellas sea igual a su participación en las pérdidas netas no
reconocidas en ejercicios anteriores. Entre tanto, procederán a reconocer el valor de las
pérdidas dentro de Cuentas de Orden (Diversas), originadas en el exceso de estas con
respecto al valor de la inversión contabilizada por el método de participación. Tal
circunstancia, deberá ser objeto de revelación a través de notas a los estad os financieros.

16.
Los ingresos o gastos derivados de la aplicación del método de participación patrimonial
deben tratarse fiscalmente de acuerdo con las normas sobre la materia aplicables a cada
contribuyente.

17.

Los impuestos diferidos originados por el uso del método de participación deben ser
reconocidos con sujeción a lo previsto en los artículos 67 y 78 del Decreto 2649 de 1993.

18.

El impuesto de renta diferido es un impuesto que se genera por el tratamiento diferencial


que se suele dar a los hechos económicos desde el punto de vista contable y fiscal.

En Colombia es muy común que se genere impuesto de renta diferido debido a la


prelación que a norma fiscal tiene sobre la contable.

Impuesto diferido debito


El impuesto diferido debito se da cuando la empresa, en un año debe pagar un mayor
impuesto, pero que en los siguientes años los puede recupera, caso en el cual se considera
un activo diferido.

Dice el artículo 67 del decreto 2649 de 1993, que:

Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias


temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generará
suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales.

19.

Impuesto diferido crédito

El impuesto diferido crédito, se presenta cuando a la empresa en un año paga menos


impuesto del que debe pagar, pero que en los periodos siguientes deberá pagar el
impuesto dejado de para inicialmente. En este caso, se considera un pasivo diferido, el
cual deberá pagar en los próximos años.

Dice el artículo 78 del decreto 2649 de 1993:

Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias
temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se
revertirán.
21.

Dividendos Recibidos en el Método de Costo

Códigos. Cuentas. Débitos. Créditos.

110505 Caja general. 150.000

421505 Sociedad anónima. 150.000

Registro el recibo de dividendos de la sociedad anónima a 12 de abril del 2002.

Si por alguna razón dichos valores recibidos por concepto de dividendos, correspondientes a
ejercicios anteriores, no se encuentran incorporados en el valor de las acciones, por aplicación del
método de participación se debe realizar como un ingreso por dividendo

Los dividendos son operacionales cuando la actividad de la empresa sea la compra y venta de
títulos valores, pero en circunstancias como ésta, los ingresos son no operacionales por ser
inversiones, con oportunidades de obtener rendimientos solamente.

Método de participación patrimonial

Dividendos Recibidos en el Método de Participación: Los dividendos recibidos por la matriz con la
implementación del método de participación ya han sido incorporados al valor de las acciones,
luego se toma como un menor valor de la acción, el supuesto caso que se recibieran $450.000.

Códigos. Cuentas. Débitos. Créditos.

110505 Caja General. 450.000

120535 Comercio. 450.000

Registra el dividendo recibido en efectivo de la subordina a 30 de junio del 2003.

22.

Con el fin de hacer un registro inicialmente por el costo, y de esa manera ser ajustada
posteriormente en función de los cambios que experimenta, tras la adquisición, la porción de
activos netos de la empresa que corresponde al inversionista. El estado de resultados recoge la
proporción de los resultados de las operaciones de la empresa participada que corresponde al
inversionista.

Para utilizar este método se requiere que haya subordinación o control por parte del adquirente,
es decir que exista dominio económico por parte del poseedor de las acciones, en tal caso la
compra o adquisición de las acciones se registra por el valor contable a la fecha de compra. Las
variaciones (utilidades o perdidas) en el capital contable de la Subordina, deben ser reconocidas
en el estado de resultados de la Controladora en el periodo contable que sean generadas
independientemente de la fecha de decreto y pago de dividendos.

23.

Si el costo de adquisición de un paquete de acciones tiene un valor Superior al valor intrínseco, ese
mayor valor pagado constituye crédito mercantil, susceptible de ser amortizado en los siguientes 5
años. se compra un paquete de 320 acciones Cuyo valor intrínseco es de 1000 pesos Y el valor de
negociación es de 1500 por que se negoció en el mercado de valores Precio.

24.

Inversiones temporales

 Consisten en documentos a corto plazo


 Las acciones se venden con más facilidad.
 Se convierten en efectivo cuando se necesite.
 Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a través de cuentas de
cheques.

Inversiones a largo plazo

 Son colocaciones de dinero en plazos mayores de un año.


 Las acciones adquiridas a cambio de valores que no son efectivo.
 No están disponibles fácilmente porque no están compuestas de efectivo sino por bienes.

25.

No hay incompatibilidad debido a que la matriz absorbe los cambios de la subordinada; Además la
súper obliga a consolidar estados financieros.

26.

La plusvalía o minusvalía implícita en el momento de la adquisición de una asociada, se


contabilizará por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de la participación en el valor
de los activos netos (Patrimonio).

El inversor ajustará su participación en las pérdidas y ganancias de la asociada después de la


adquisición.
Los activos depreciables y la plusvalía amortizable como resultado de la inversión en la asociada se
contabilizarán sobre la base del exceso de sus valores razonables con respecto al importe en libros
en el momento de adquisición de la inversión.

27.

Afectan las utilidades de la compañía al cierre del ejercicio, una vez se hayan enjugado pérdidas
que afecten el capital y se deduzcan los aportes legales para la reserva legal. No procede
tratamiento de costo financiero a los dividendos decretados toda vez que corresponde a un pasivo
interno del emisor.

Es de precisar, que contablemente el tratamiento que se le da al pago de dividendos, sean éstos


derivados de acciones preferenciales o de acciones ordinarias es el mismo, es decir se afectan las
utilidades de la compañía al cierre del ejercicio social, una vez se hayan enjugado pérdidas que
afecten el capital y se deduzcan los aportes legales destinados para la reserva legal, conforme a lo
establecido en los artículos 456 y 452 respectivamente del Estatuto Mercantil.

28.

Contablemente el tratamiento del pago de dividendos de acciones preferenciales u ordinarias es el


mismo, afectan las utilidades de la compañía al cierre del ejercicio, una vez se hayan enjugado
pérdidas que afecten el capital y se deduzcan los aportes legales para la reserva legal. No procede
tratamiento de costo financiero a los dividendos decretados toda vez que corresponde a un pasivo
interno del emisor.

29.

El valor en libro, se calcula a través del balance y es la diferencia entre el total activo de la
empresa y el total de pasivo.

El valor de mercado, está de acuerdo a lo que reflejan sus acciones y se calculan multiplicando el
número de acciones en circulación por el precio que determine el mercado.

El valor intrínseco, Se da por dividir el patrimonio líquido que son los activos menos los pasivos y
se dividen por número de acciones en circulación o en poder de los socios. El patrimonio que se
tiene en cuenta al momento es el patrimonio contable, aquel que está representado en los
estados financieros.