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CASOS PRÁCTICOS REGIMÉN AGRARIO

CASO PRÁCTICO N° 01

La empresa “Agrícola El Campo S.A” con RUC Nº 20401586975 dedicada al cultivo cereales
presume que sus ingresos anuales por el año 2009 serán de S/. 450,000; además proyecta
obtener ingresos por la venta de fertilizantes a otros productores de su zona por S/. 30,000. Se
pide determinar si puede acogerse a los beneficios de la Ley Nº 27360 durante el año 2009. La
empresa se encuentra ubicada en la provincia de Huaral, localidad de Huando con 20 hectáreas
de extensión de terrenos agrícolas, distrito de Huaral, departamento de Lima. Los ingresos del
año 2008 fueron los siguientes:
Ingresos por actividades de cultivo y venta 348,000
Ingresos por comercialización de fertilizantes 18,000
—————
Ingreso total S/. 366,000
Solución:
Ingresos proyectados por actividades de cultivo y venta año 2009 450,000
Ingresos proyectados por comercialización de fertilizantes año 2009 30,000
—————
Ingreso total anual proyectado S/. 480,000
Determinación del 20% de los ingresos conjuntos.

480,000 x 20% = 96,000

Como se puede apreciar los ingresos proyectados por la comercialización de fertilizantes no


superarán el 20% de los ingresos totales de la empresa “Agrícola el Campo S.A.” por lo tanto
dicha empresa puede acogerse a los beneficios de la Ley Nº 27360 por la realización de ambas
actividades tal como lo estipula el artículo 6º del Reglamento de la mencionada norma Decreto
Supremo Nº 049-2002- AG del 10.09.02.

CASO PRÁCTICO N°02

La empresa “Industrias Andina S.A.” dedicada a la elaboración de conservas de Espárragos y


ubicada en la ciudad de Ica, mensualmente realiza las adquisiciones siguientes para la
elaboración de las conservas:

Adquisición de espárragos a productores de la zona 250,000


Preservantes 5,200
Saborizantes 2,300
Sal 600
Envases 12,000
Se pide determinar si la mencionada empresa se puede acoger a los beneficios que establece la
Ley Nº 27360.

Solución Determinación del 90% del total de insumos necesarios excluyendo el valor del
envase.

Adquisición de espárragos a productores de la zona 250,000


Preservantes 5,200
Saborizantes 2,300
Sal 600
—————
Total S/. 258,100

258,100 x 90% = 232,290


Como la empresa ha adquirido insumos agropecuarios de origen nacional por un monto de S/.
250,000 que supera el 90% del total de insumos necesarios para la elaboración de sus
productos, se encuentra ubicada fuera de la Provincia de Lima y de la Provincia Constitucional
del Callao, no realiza otras actividades y su actividad agroindustrial no se encuentra relacionada
con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza, entonces si puede gozar de los
beneficios establecidos por la Ley Nº 27360.

CASO PRÁCTICO N°03


La empresa “Agraria Marcos S.A.” dedicada al cultivo de productos agrícolas en el mes de
marzo de 2009 ha realizado la venta de papas, zanahorias, cebollas y coliflores por un monto
total de s/. 61,547 exonerado del IGV, se pide calcular el monto del pago a cuenta por
Impuesto a la Renta a realizar y los asientos contables respectivos si la empresa no tuvo renta
neta imponible en el ejercicio anterior.
Solución:
Determinación del pago a cuenta del Impuesto a la Renta En vista que la empresa no tuvo renta
neta imponible en el año anterior al 2009, le corresponde el sistema de porcentaje del 1.5%, en
tal sentido al ser una empresa debidamente acogida a los beneficios de la Ley Nº 27360
aplicará la tasa de 0.8% para realizar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y no del 1.5%.

61,547 x 0.8% = 492.376


El importe del pago a cuenta a realizar por el mes de marzo de 2009 es de s/.492.376.
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A


mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado
por Decreto Supremo N° 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del
08.04.2007)

A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS


0101.10.10.00/0104.20.90.00 Caballos, asnos, y búrdeganos, vivos y animales vivos de las especies
0102.10.00.00 bovina, porcina,
Sólo vacunos reproductores ovina o caprina.
y vaquillonas registradas con preñes
0102.90.90.00 certificada
Sólo vacunos para reproducción
0106.00.90.00/01.06.00.90.9 Camélidos Sudamericanos
0
0301.10.00.00/0307.99.90.90 Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos,
0401.20.00.00 excepto pescados destinados al procesamiento
Sólo: leche cruda entera. de harina y aceite de
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y
0701.10.00.00/0701.90.00.00 rizomas en reposo
Papas frescas vegetativo.
o refrigeradas.
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0706.10.00.00/0706.90.00.00 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos,
rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.