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Objetivos Específicos

Describir las políticas de la propiedad, planta y equipos en instituciones de

educación básica privada del municipio Maracaibo.

Identificar los elementos del control administrativo-contable de la propiedad,

planta y equipos en instituciones de educación básica privada del municipio

Maracaibo.

Identificar los elementos de la situación financiera en las instituciones de

educación básica privada del municipio Maracaibo.

Identificar los métodos de análisis de la situación financiera en las

instituciones de educación básica privada municipio Maracaibo.

Calcular los índices financieros en las instituciones de educación básica

privada del municipio Maracaibo para el periodo 2013-2014.

Establecer la relación entre el control administrativo – contable de propiedad,

planta, equipos y situación financiera en instituciones de educación básica privada

del municipio Maracaibo.

Calcular la situación financiera correspondiente a los periodos 2013-2014 en

las instituciones de educación básica privada del municipio Maracaibo

Proponer estrategias para el control administrativo – contable de propiedad,

planta, equipos y situación financiera en instituciones de educación básica privada

del municipio Maracaibo, basado en las NIC N° 16.


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Con el propósito de dar respuesta al objetivo específico número siete dirigido

a calcular la situación financiera correspondiente a los periodos 2013-2014 en las

instituciones de educación básica privada del municipio Maracaibo, se desarrolla

el análisis de los estados financieros de Unidad Educativa Emilia Pardo Bazán,

C.A. considerando para ello, el método de análisis horizontal de las cifras relativas

y absolutas de cada grupo de cuentas, por otro lado, se realizó de acuerdo a la

revisión de los aumentos y disminuciones en cifras y su respectiva variación, entre

los elementos financieros que componen el estado de situación financiera y el

estado de resultados integral, su distribución con las mismas y en relación a los

totales de cada grupo de cuenta, los cuales se presentan a continuación indicando

la incidencia del efecto sobre el contexto, los efectos sociales sobre los empleados

y estudiantes, así como también los efectos económicos de la institución.

Figura Nº 1
Análisis Horizontal del Activo Años 2013-2014
U.E. Emilia Pardo Bazán
Expresado En Bolívares Nominales
Análisis Horizontal
ACTIVO 2014 2013 Cifras absolutas Cifras relativas
Corriente
Banesco Cta Cte Nº 01340003280033090307 4.494,48 33.098,22 -28.603,74 -86%
Banesco Cta Cte Nº 01340003210033109024 12.214,00 40.169,42 -27.955,42 -70%
Cuentas por Cobrar 931.875,49 414.927,88 516.947,61 125%
Total Activo Corriente 948.583,97 488.195,52 460.388,45 94%

No Corriente
Mobiliario y Equipo 3.851.767,00 3.356.767,00 495.000,00 15%
DepreciaciÓn Acumulada Mobiliario y Equipo -1.108.827,88 -892.180,44 -216.647,44 24%
Total No Corriente 2.742.939,12 2.464.586,56 278.352,56 11%

TOTAL ACTIVO 3.691.523,09 2.952.782,08 738.741,01 25%


Fuente: Fernández y Bastidas (2015).

En la figura Nº 1, referente al análisis horizontal del activo se tomó como

totales básicos de comparación del activo corriente y no corriente, se procedió a


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seleccionar las variaciones de las partidas que presentan cambios importantes e

implican una modificación sustancial en su comportamiento, con su

correspondiente porcentaje de diferencia entre un periodo y otro.

De acuerdo a los resultados encontrados en las empresas objeto de estudio,

al hacer el contraste de los montos reflejados en el 2014 en estudio con respecto

al año base, se pudo determinar en las cuentas del activo corriente se encontró

en primer lugar con un incremento del activo circulante que pasó en el 2013 de

Bs. 488.195,52 a Bs. 948.583,97 en el 2014, alcanzando un incremento de Bs.

460.388,45, traducido en un 94%, debido a un aumento en la cuentas por

cobrar, para el período en estudio, las cuales se vieron incrementadas de Bs.

414.927,88 a Bs. 931.875,49, con un valor relativo del 125% debido a la expansión

de la institución, la cual pasó de atender solo estudiantes de primaria a atender

también educación básica.

En segundo lugar se ubica la cuenta de activos no corrientes, los cuales

reflejan Bs. 2.464.586,56 a finales del año 2013, que porcentualmente alcanza un

15% indicando un aumento comparado con el periodo 2014 que fue de Bs.

2.742.939,12, que denota un aumento en la cuenta mobiliario y equipos entre un

periodo y otro, motivado a la dotación y acondicionamiento de las nuevas aulas

para atender séptimo, octavo y noveno grado de educación básica.

De lo anterior se desprende, que la fuerza de los activos ubica en los

cuentas por cobrar, así como en el mobiliario y equipos que se distinguen


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como las partidas más altas del grupo de cuentas del activo, las cuales en total se

ubicaron en Bs. 3.691.523,09 para el año 2014 y Bs. 2.952.782,08 para el 2013,

con un incremento de BS. 738.741,0, traducido en 25% entre los años de estudio.

Figura Nº 2
Análisis Horizontal del Pasivo Años 2013-2014
U.E. Emilia Pardo Bazán
Expresado En Bolívares Nominales
PASIVO Y CAPITAL Análisis Horizontal
2014 2013 Cifras absolutas Cifras relativas
PASIVO
Corriente
Banesco 366.903,51 400.000,00 -33.096,49 -8%
Total Pasivo 366.903,51 400.000,00 -33.096,49 -8%

CAPITAL
Capital Social 50.000,00 50.000,00 0,00 0%
Superavit Acumulado 2.497.782,08 2.202.293,00 295.489,08 13%
Utilidad del Ejercicio 771.837,50 295.489,08 476.348,42 161%
Reserva Legal 5.000,00 5.000,00 0,00 0%
Total Patrimonio 3.324.619,58 2.552.782,08 771.837,50 30%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.691.523,09 2.952.782,08 738.741,01 25%


Fuente: Fernández y Bastidas (2015).

En la figura Nº 2, se realiza el análisis del pasivo y patrimonio de la

Unidad Educativa Emilia Pardo Bazán, se observa en la cuenta del pasivo

corriente que mantienen endeudamiento con Banesco Banco resaltando una

disminución de Bs. 33.096,49 entre ambos periodos que representa un 8%,

pasando en el año 2013 de Bs. 400.000,00 a Bs. 366.903,51 en el 2014,

respectivamente debido a la ampliación de la institución la cual fue pagada

tanto con fondos provenientes de fuentes externas de financiamiento a través

de líneas de crédito con dicha institución financiera.

Con respecto a las cuentas de capital, se confirma la aseveración del

párrafo anterior, en el sentido de que la institución tuvo una ampliación

planificada, ya que para el año 2013, pero se evidencia que no hubo


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incremento en el capital social, sino que se mantuvo para ambos periodos en

Bs. 50.000.000.

En la cuenta superávit acumulado en el año 2014 se aprecia un incremento

con respecto al 2013 puesto que se compone de Bs. 2.497.782,08 y 2.202.293,00

respectivamente, notándose un aumento de Bs. 295.489,08, es decir del 13%,

debido al incremento de estudiantes al periodo escolar 2013-2014. Asimismo, en

la utilidad del ejercicio en el año 2013 fue de Bs. 476.348,42 mientras que en el

2014 alcanzó a Bs. 771.837,50, esto implica un aumento de Bs. 295.489,08 que

porcentualmente representa 161%, debido al incremento de nuevos estudiantes

incorporados en educación básica.

Del mismo modo, la reserva legal se mantuvo para ambos periodos en Bs.

5.000,00 es decir, sin variación alguna. Aunado a esto, el total pasivo y

patrimonio en el periodo 2014 fue de Bs. 3.691.523,09 y en el 2013 de

Bs.2.952.782,08 notando un aumento de Bs. 738.741,01 que se convierte en

un 25% de variación.

Figura Nº 4
Análisis Horizontal Cuenta Ingresos Años 2013-2014
U.E. Emilia Pardo Bazán
Expresado En Bolívares Nominales
2014 2013 Horizontal
Cifras absolutas Cifras relativas
INGRESOS :

Por Servicios 6.327.064,54 4.548.463,46 1.778.601 39%


TOTAL INGRESOS 6.327.064,54 4.548.463,46 1.778.601 39%

Fuente: Fernández y Bastidas (2015).


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En la figura Nº 4, de acuerdo con las cifras aportadas por el estado de

resultados integral comparativo de la Unidad Educativa Emilia Pardo Bazán, se

operó con un aumento en los ingresos por servicios de Bs. 4.548.463,46 en el

2013 a Bs. 6.327.064,54, que representa un incremento de Bs. 1.778.601 en cifras

absolutas y 39% en cifras relativas. Más que un incremento en los ingresos

constituye una expansión de la Unidad Educativa, la cual pasó de atender sólo

estudiantes de educación primaria a estudiantes a nivel de educación básica.

Figura Nº 5
Análisis Horizontal Cuenta Costo de Ventas Años 2013-2014
U.E. Emilia Pardo Bazán
Expresado En Bolívares Nominales
2014 2013 Horizontal
Cifras absolutas Cifras relativas
COSTO DE VENTAS

Costos Operacionales 2.214.472,59 1.819.385,38 395.087 22%


TOTAL DE COSTOS DE VENTAS 0,00 1.819.385,38 (1.819.385) -100%
RENTA BRUTA 6.327.064,54 2.729.078,08 3.597.986 132%
Fuente: Fernández y Bastidas (2015).

En la figura Nº 5, se muestran los costos de ventas, los cuales presentan

aumento operado del 22%, el cual no refleja la situación económica general del

período que fue de aumento constante en todos los niveles; originando una

variación de Bs. 1.819.385,38 en el 2013 a Bs. 2.214.472,59 durante el 2014, el

cual más que un incremento en las ventas constituye una expansión de la

institución.

Dicho aumento se originó por la variación en los precios de las

mensualidades, seguramente al tratar de compensar el aumento en el costo de

ventas y de los gastos operacionales, con los incrementos generales de precios de


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la matricula escolar. Por lo que se aprecia una renta bruta que pasó de Bs.

2.729.078,08 en el año 2013 a Bs. 6.327.064,52 en el año 2014, que significa una

variación de Bs. 3.597.986, que en cifras relativas viene a ser un 132%.

Figura Nº 6
Análisis Horizontal Cuenta Costo de Ventas Años 2013-2014
U.E. Emilia Pardo Bazán
Expresado En Bolívares Nominales
2014 2013 Horizontal
Cifras absolutas Cifras relativas
GASTOS GENERALES ADMINISTRATIVOS:
Gastos Generales 1.088.459,63 984.100,35 104.359 11%
Depreciación del Periodo 216.647,44 36.133,44 180.514 500%
Tributos 347.974,86 122.961,79 225.013 183%
Indemnizaciones Laborales 368.302,00 60.715,00 307.587 507%
Sueldos y Jornales 2.319.370,52 1.229.678,42 1.089.692 89%

4.340.754,45 2.433.589,00 1.907.165 78%


TOTAL GASTOS GENERALES ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 771.837,50 295.489,08 476.348 161%

Fuente: Fernández y Bastidas (2015).

En cuanto a la cuenta gastos generales para el año 2013 se ubicó en Bs.

984.100,35 en el 2014 en Bs. 1.088.459,63 que simboliza un aumentó del 11%,

que en cifras absolutas representa Bs.104.359,00 con respecto al periodo

inmediatamente anterior, debido a los ingresos por servicios e incrementos en

sueldos y salarios del personal, así como los ajustes por concepto de bonos de

alimentación u otros beneficios contractuales.

Ahora bien, referente a la cuenta depreciación del periodo correspondiente

al 2013 fue de Bs. 36.133,44 y durante el año 2014 se ubicó en Bs. 216.647,4 por

lo que operó un aumento de Bs. 180.514, que es lo mismo decir que fue del 500%

en vista de la incorporación de nuevos activos, propios del proceso de expansión

de la institución educativa.
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En este orden de ideas, al examinar los tributos se consiguió que durante el

año 2013 se posicionó en 122.961,79 y en el 2014 en Bs. 347.974,86 con una

diferencia de Bs. 225.013 en cifras absolutas y 183% en cifras relativas.

Consecutivamente, las indemnizaciones laborales fueron de Bs. 60.715,00 en el

2013, pero en el 2014 obtuvo Bs. 368.302,00, con un aumento de Bs. 307.587,

representando un 507% de aumento en esta cuenta.

En relación a los sueldos y jornales, se encontró que para el 2013 fue de

Bs. 1.229.678,42 en el 2014 se posicionó en Bs. 2.319.370,52, se corresponde

con un aumento de Bs. 1.089.692 que representa un 89% motivado al nuevo

personal y los ajustes a los que tuvo objeto la nomina ya existente debido a

mejoras salariales por decreto presidencial.

En cuanto al total gastos generales administrativos esta cuenta se ubicó

en 2013 por Bs. 1.229.678,42 y durante el año 2014 fue de Bs 4.340.754,45,

maniobrando con un aumento de Bs. 1.907.165,00 que se traduce en un 78%. De

igual manera, la utilidad del ejercicio se posicionó en Bs. 295.489,08 en el año

2013 y en el año 771.837,50, para un total de aumento de Bs. 476.348, que

representa un incremento del 161% entre ambos periodos.

Es de hacer notar, que el análisis horizontal realizado sobre el estado de

situación financiera y estado de resultados integral de la Unidad Educativa Emilia

Pardo Bazán; al cierre de ejercicio realizado el 31 de diciembre de los años 2013 y

2014, considerando la revisión de los recursos financieros a partir de los cuales se


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pudo determinar de acuerdo con los resultados obtenidos que se planifica el flujo

de fondos, de modo que dispusieran de los montos necesarios para financiar los

insumos y materia prima requerida para la ampliación del colegio.

Además los recursos financieros se administran siempre procurando evitar

elevados costos de financiamiento. Esto se esclareció al revisar específicamente

las fuentes de los recursos determinando con los cuales se financian,

determinando que se hace con fuentes externas, lo cual se verificó en la cuenta

pasivo corriente, dado que se observa que la amortización de esta obligación

contraída disminuyó, de un periodo a otro.

Tales resultados van en consonancia con lo expuesto por Catacora (2001),

cuando explica que a partir del análisis horizontal, se puede determinar la

variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados

financieros en un periodo respecto a otro. Asimismo, permite determinar cual fue

el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado. Es el

análisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo

fue bueno, regular o malo.


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CONCLUSIONES

Referente a calcular la situación financiera correspondiente a los periodos

2013-2014 en las instituciones de educación básica privada del municipio

Maracaibo, se determinó que planifican el flujo de fondos, para disponer de los

montos necesarios para financiar los insumos y materia prima requerida.

Además los recursos financieros se administran siempre procurando evitar

elevados costos de financiamiento. Se financian con fuentes externas, según los

resultados del pasivo corriente, dado que se observa que la amortización de esta

obligación contraída disminuyó, de un periodo a otro. Asimismo, permite

determinar que hubo crecimiento entre un periodo y otro, por lo que se puede

inferir que el comportamiento de la empresa durante los años en estudio fue

bueno.
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RECOMENDACIONES

De igual modo, se invita a las instituciones de educación básica privada del

municipio Maracaibo a continuar la situación financiera entre un periodo y otro para

poder revisar y monitorear los resultados obtenidos y tomar las previsiones

necesarias de ser necesario.