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ÍNDICE DEL MARCO TEÓRICO

1.1 Impuesto

1.1.1 Definición

1.1.2 Clasificación de los impuestos

1.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1.2.1 Antecedentes

1.2.2 Definición del IVA

1.2.3 Ingresos exentos

1.2.4 Cuando se debe pagar

1.2.5 Ley del Impuesto al Valor Agregado

1.2.6 Aspecto contable

1.2.7 Cuentas para registrar el IVA

1.2.8 Cálculo del IVA

1.2.9 Impacto fiscal del IVA en México

1.2.10 El IVA actual en México


MARCO TEORICO

En esta información hablaremos del impuesto y nos enfocaremos en especial al Impuesto


al valor agregado (IVA), sus antecedentes, definición y tasa oficial, las leyes y reformas que
lo conforman, cómo calcularlo y en qué fecha y lugar pagarlo. Abordaremos a que se
destina los ingresos recaudados de este impuesto y como este impacta al país.

1.1 IMPUESTO

1.1.1 DEFINICIÓN

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos
pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en día),
para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe
con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios
públicos generales”.

Esto hace referencia que todos los ciudadanos pagamos impuestos y el ingreso recaudado
del impuesto es para fines del gasto público.

1.1.2 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. Se clasifica en directos e


indirectos.

Impuestos indirectos: Son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el


patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, un ejemplo de
impuestos directos en México es el Impuesto Sobre la Renta.

Los impuestos indirectos: Son aquellos que recaen sobre los gastos de producción y
consumo, por lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta el
consumidor final. Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México se
encuentran el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios.

Facultad de economía UNAM.


1.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.2.1 ANTECEDENTES

El conocimiento que concierne al registro contable del impuesto al valor agregado es de


suma importancia, interviene en un sin número de operaciones, su registro contable se
debe hacer teniendo en cuenta aspectos legales como: la tasa, la actividad de la empresa,
la zona de ubicación, las concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varían
según la ley y los reglamentos de cada país. Con frecuencia las tasas del impuesto al valor
agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el desarrollo social y
económico de cada país; por tal motivo, para su correcta aplicación, es preciso conocer las
disposiciones legales que contengan las tasas vigentes. En México, la Ley del impuesto al
valor agregado fue publicada en el Diario Oficial de la Federación, el día 29 de diciembre
de 1979 y entró en vigor, en toda la República, el día 1° de enero de 1980.

El 31 de diciembre de 1982 las tasas de este impuesto sufrieron modificaciones, quedando


así: 0%, 6%, 15% y 20%, y entraron en vigor a partir del día 1 de enero de 1983, para ser
aplicadas de acuerdo a los valores que señala esta ley, como al lugar o la zona que se
realizan los actos y las actividades. El impuesto al valor agregado abroga o sustituye, entre
otros, al impuesto federal sobre ingresos mercantiles, cuya principal deficiencia radica en
que se causaba en “cascada”, es decir, que debía pagarse en cada una de las etapas de
producción y comercialización, lo que determinaba en todas ellas, un aumento de los
costos y los precios, cuyos efectos acumulativos, afectaban a los consumidores finales. El
impuesto al valor agregado eliminó los resultados nocivos del impuesto federal de
ingresos mercantiles, pues destruye el efecto acumulativo en cascada y la influencia que la
misma ejerce en los niveles generales de precios. El impuesto al valor agregado, también
se paga en cada una de las etapas de producción y comercialización, no produce efectos
acumulativos, ya que cada industrial o comerciante al recibir el pago del impuesto que
traslada a sus clientes, recupera el que a él le hubieran repercutido sus proveedores, y
entrega al Estado la diferencia; de esta forma, el sistema no permite que el impuesto
pagado en cada etapa influya en el costo de los bienes y servicios, y al llegar éstos al
consumidor final no llevan oculta en el precio ninguna carga fiscal.

A finales de 1994, el peso mexicano sufrió una devaluación con respecto al dólar que
originó una de las crisis económicas, políticas y sociales más graves en la historia de
nuestro país. Lo anterior obligó al Gobierno Mexicano, que a partir del 1 de abril de 1995,
la Tasa General del Impuesto al Valor Agregado se incrementó del 10% al 15%. No
obstante lo anterior, y con el objeto de no afectar la competencia comercial en la
denominada región fronteriza, se estableció, bajo ciertas condiciones, establecer en dicha
región una Tasa del 10%.
En diciembre de 2013 se emitió un decreto en el diario oficial de la federación a través del
cual se homologó la tasa del IVA al 16% en todo el país, por lo que se eliminó la tasa del
11% en la zona fronteriza, entrando en vigor dicha disposición a partir del 1 de enero de
2014, quedando así hasta el actual 2019 cuya tasa no ha tenido modificación.
Lara Flores, E. (1999). Primer curso de contbilidad. México: Trillas.

BASES TEORICAS

1.2.2 DEFINICIÓN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

El Servicio de Administración Tributaria, (SAT) lo define como un impuesto indirecto, en


virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que lo
trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final. Este impuesto
lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce


temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA
aplicando la tasa general de 16%.

1.2.3 INGRESOS EXENTOS

No pagarás el impuesto al valor agregado si obtienes ingresos por los siguientes servicios:
Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros,
socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.

 Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares
que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
 Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y
siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les
sean propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines
científicos, políticos, religiosos o culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen
servicios con instalaciones deportivas, cuando el valor de éstas represente más de 25%
del total de las instalaciones.

Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses o goces


temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, estarás obligado a
retener el impuesto que se traslade, así como cuando recibas servicios prestados por
comisionistas cuando éstos sean personas físicas, o cuando recibas servicios de
autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

En este sentido, en lugar de aplicar la retención conforme al punto anterior, podrás


retener las dos terceras partes del impuesto que se traslade efectivamente pagado,
excepto tratándose de los servicios de autotransporte terrestre de bienes, en cuyo caso la
retención será del 4% aplicado al valor de la contraprestación efectivamente pagada.

1.2.4 CUANDO SE DEBE PAGAR

Las retenciones que efectúes deberás enterarlas a más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquél al que correspondan dichas retenciones, sin que proceda acreditamiento alguno
contra las mismas. El entero lo debes realizar mediante transferencia electrónica en el
portal de las instituciones de crédito autorizadas, previa declaración que debes presentar
en el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado).

Las personas morales que realicen operaciones gravadas con el IVA, inclusive a la tasa 0%,
(Alimentos y medicinas, y la exención del impuesto a diversas actividades, en especial las
agropecuarias.) o bien, que estén inscritas en el RFC con la obligación de dicho impuesto,
deben presentar mensualmente la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
(DIOT).
SAT, S. o. (16 de Mayo de 2014). Impuesto Al Valor Agregado.
http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_morales/no_lucrati
vas/Paginas/concepto_iva.aspx

1.2.5 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Sujetos del impuesto. Entendemos por tales a aquellas personas físicas y morales
legalmente obligadas al pago del impuesto al valor agregado. De acuerdo con lo
establecido con el Art. 1° de esta ley mencionada, están obligados al pago del impuesto al
valor agregado las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los
actos o actividades siguientes:

1. l Enajenen bienes.
2. II. Presten servicios independientes.
3. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
4. IV Importen bienes o servicios

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores. Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las


personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer
párrafo de la misma. Párrafo reformado DOF 31-12-1998

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su


cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso,
el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere
retenido. Párrafo reformado DOF 31-12-1998

Artículo 1°.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,
los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o


adjudicación judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,


prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o


para su comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas físicas o morales. Inciso adicionado DOF 31-12-1999

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
Inciso adicionado DOF 31-12-1999

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país. Fracción reformada DOF 30-12-2002

IV. No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales
que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.
Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante,
prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de
pago y entero del impuesto.

Artículo 2°.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se
refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

I.- La enajenación de:


a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. Párrafo reformado DOF 11-12-2013

Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está


industrializada. Párrafo adicionado DOF 30-12-2002 Inciso reformado DOF 21-11-1991

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de: 1.


Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de
alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los
concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el
peso del contenido de estas materias.

2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos


utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.

Artículo 3°.- La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades
cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no
causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación a que
se refiere el artículo primero y, en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y
trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.

Artículo 4°.- El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad


que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según
sea el caso.

Artículo 5°.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce


temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate;
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese
retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los
términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado,
podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración
en la que se haya efectuado el entero de la retención.

Fracción reformada DOF 11-12-2013

Artículo 5°D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos
señalados en los artículos 5o.-E, 5o.-F y 33 de esta Ley. Párrafo reformado DOF 11-12-2013
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.

El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del
impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere
retenido en dicho mes.

Tratándose de importación de bienes tangibles el pago se hará como lo establece el


artículo 28 de este ordenamiento. Para los efectos de esta Ley son bienes tangibles los
que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que no tienen al menos una de estas
características. Artículo adicionado DOF 07-06-2005

Artículo 5°E. Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el régimen
previsto en dicho artículo, en lugar de presentar mensualmente la declaración a que se
refiere el artículo 5o.-D de esta Ley, deberán calcular el impuesto al valor agregado de
forma bimestral por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y
junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada año y
efectuar el pago del impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que
disponga el Servicio de Administración Tributaria(SAT) en su página de Internet, excepto
en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los artículos
28 y 33 de esta Ley, según se trate. Los pagos bimestrales tendrán el carácter de
definitivos.

El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el bimestre por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades correspondientes al mismo periodo
por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su
caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el bimestre de que se trate.

Los contribuyentes a que se refiere el presente artículo que, en su caso, efectúen la


retención a que se refiere el artículo 1°.-A de esta Ley, en lugar de enterar el impuesto
retenido mensualmente mediante la declaración a que se refiere el penúltimo párrafo de
dicho artículo, lo enterarán por los bimestres a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, conjuntamente con la declaración de pago prevista en el mismo o, en su defecto,
a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda.

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaración correspondiente


al primer bimestre que presenten, deberán considerar únicamente los meses que hayan
realizado actividades.

Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán cumplir la obligación prevista
en la fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de llevar
la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 32 de esta Ley. Asimismo, podrán
conservar y expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las
fracciones II y IV del citado artículo 112.

Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, no estarán obligados a


presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la
información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior,
de conformidad con la fracción VIII del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo adicionado DOF 11-12-2013

Artículo 5o.-F. Los contribuyentes personas físicas que únicamente obtengan ingresos por
el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no exceda
de diez salarios mínimos generales del área geográfica del Distrito Federal, elevados al
mes, que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de efectuar los pagos provisionales de forma trimestral para efectos de dicho
impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo
5o.-D de esta Ley, deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma trimestral por
los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio; julio, agosto y
septiembre, y octubre, noviembre y diciembre, de cada año, y efectuar el pago del
impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más
tardar el día 17 del mes siguiente al trimestre al que corresponda el pago. Los pagos
trimestrales tendrán el carácter de definitivos.

El pago trimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el trimestre por el que se efectúa el pago y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas
en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que
corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el
trimestre de que se trate.

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaración correspondiente


al primer trimestre que presenten, deberán considerar únicamente los meses que hayan
realizado actividades. Artículo adicionado DOF 11-12-2013

Artículo 6°. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente


podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra
otros impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando
se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se
realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá
solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente. Párrafo
reformado DOF 31-12-1986, 31-12-1988, 28-12-1989, 26-12-1990, 31-12-1999, 30-12-2002, 01-12-2004
Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de compensación, no podrán
acreditarse en declaraciones posteriores. Párrafo reformado DOF 01-12-2004

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: Las
comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo
del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o
reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.

Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las
instituciones de crédito

El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas


urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas. Fracción reformada DOF 30-12-1980, 26-12-
1990, 11-12-2013

Artículo 23.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se
considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como
las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por
otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Artículo reformado DOF 31-12-1979

Artículo 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de


bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general
de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las
demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la
importación. Párrafo reformado DOF 11-12-2013

Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación


temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico, para calcular el impuesto al valor agregado se considerará el valor
en aduana a que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una
importación definitiva. Párrafo adicionado DOF 11-12-2013

Artículo 28-A. Las personas que introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de
importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de
maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, podrán aplicar un crédito fiscal consistente
en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse
por la importación, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba
pagarse por las citadas actividades, siempre que obtengan una certificación por parte del
Servicio de Administración Tributaria. Para obtener dicha certificación, las empresas
deberán acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de
las operaciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados, de conformidad con
las reglas de carácter general que al efecto emita dicho órgano.

Artículo 31. Los extranjeros con calidad de turistas de conformidad con la Ley General de
Población que retornen al extranjero por vía aérea o marítima, podrán obtener la
devolución del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en la adquisición
de mercancías

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos
o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-1980, 27-
03-1995, 15-12-1995

Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.


Fracción reformada DOF 30-12-1980, 31-12-1981, 11-12-201

Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley. Si un


contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una sola
declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos señalados en los
artículos 28 y 33 de esta Ley.

Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades
fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de
Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren
retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda dicha información.

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1978 TEXTO VIGENTE Última
reforma publicada DOF 30-11-2016

1.2.6 ASPECTO CONTABLE

Como puede verse, por lo expuesto anteriormente, el impuesto al valor agregado lo


causan infinidad de valores y, además, existen diferentes tasas; por lo tanto, para
determinarlo correctamente es preciso conocer varios aspectos, tales como la actividad o
el giro de la empresa, la zona o el lugar de ubicación, las concesiones especiales
otorgadas, etc. Para que de acuerdo con ellos se aplique la tasa correspondiente. Una vez
precisada la tasa correspondiente, el impuesto al valor agregado (IVA) se determina
multiplicando el valor de la enajenación, de la prestación de servicios, del uso o goce
temporal de bienes o el de la importación de bienes y servicios por la tasa procedente.

1.2.7 CUENTAS PARA EL REGISTRO DEL IVA.

Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus
clientes y el que a él le traslada o repercuten sus proveedores, son las siguientes:

IVA por pagar. Esta cuenta es de Pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se
registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. También se
denomina IVA causado, IVA trasladado.

IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se


registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. También
se denomina IVA por acreditar, IVA repercutido.

Detetminación del entero del IVA. se determina restando del IVA por pagar el IVA
acreditable.

Lara Flores, E. (1999). Primer curso de contbilidad. México: Trillas.pag.167


1.2.8 CALCULO DEL IVA

Calcular el IVA es sencillo sólo se multiplica la cantidad de la que quieres saber el IVA
por 0.16 ya que ese es el porcentaje que actualmente se cobra para dicho impuesto.

1.2.9 IMPACTO FISCAL DEL IVA EN MÉXICO.

El impuesto al valor agregado (IVA) como tributo con mayor capacidad de recaudación en
las economías desarrolladas, y de algunos países en América. Si bien, el objetivo principal
de esta herramienta de política fiscal es la de recaudar los recursos necesarios para
solventar el gasto público, también ha demostrado ser un arma potente para mejorar a las
sociedades a través de la redistribución del ingreso. . El IVA esconde efectos distributivos
extremadamente difíciles de cuantificar, los cuales interaccionan de forma heterogénea y
afectan de forma desigual al consumidor final.

1.2.10 EL IVA ACTUAL EN MÉXICO

UNA REFORMA INTERRUMPIDA

Actualmente, el total de los ingresos fiscales del gobierno federal representan 17.4% del
producto interno bruto (PIB), nivel por debajo del promedio que presentan los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), incluso de otros
países de América Latina (OCDE, 2000, p. 4). La participación alcanza 11% del PIB si se
excluyen las cotizaciones a la seguridad social y los ingresos provenientes de Petróleos
Mexicanos. Es así como el sistema impositivo actual muestra al impuesto sobre la renta
(ISR) y al IVA como principales figuras tributarias.

La clasificación del gasto: Siguiendo la clasificación realizada por la SHCP (2001), se


agrupan los conceptos de gasto a partir de la información procedente de la ENIGH 2002.
Los gastos se dividen en un total de 40 categorías de bienes y servicios. Adoptar ésta
clasificación permite cumplir con tres grandes objetivos: Una diferenciación más
homogénea de las partidas de gasto, lo cual ayuda a aportar conclusiones más rigurosas
en cuanto a los patrones de gasto de los distintos deciles de la población. Responde a la
discriminación legal de tipos impositivos en función de las categorías de gasto (SHCP,
2001).

La necesidad de incrementar la recaudación para solventar el gasto público creciente que


demanda México impone la urgencia de una reforma fiscal integral. Este trabajo aporta
elementos que permiten analizar el caso de reformas al IVA, al evaluar la recaudación y
sus consecuencias en la redistribución del tratamiento fiscal discriminado de cada
categoría de gasto. Se cuantifica la capacidad de compensación entre los distintos grupos
de contribuyentes, y se obtiene un equilibrio impositivo con un efecto neto que
proporciona la progresividad requerida por el sistema fiscal con incrementos en la
recaudación.

Es importante aprobar una reforma fiscal, siempre y cuando ésta presente un carácter
redistributivo del ingreso y que, al mismo tiempo, permita obtener recursos excedentes
que se destinen a la inversión productiva y sienten las bases de un crecimiento con
desarrollo económico sostenido. Las técnicas de microsimulación demuestran así su
eficacia al determinar conjuntamente el equilibrio del impacto social y económico que
genera una reforma fiscal, en el entendido de que un sistema fiscal bien diseñado es capaz
de sostener el crecimiento a través de una mejor predicción y mayor nivel del gasto
programado para infraestructura, desarrollo de capital humano, programas de salud y de
combate a la pobreza. Huesca, L., & Serrano, A. (2005). El impacto fiscal
redistributivo desagregado del impuesto al valor agregado en México: vías de
reforma. Investigación económica.

Bibliografía
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