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CUESTIONARIO PARA RESOLVER

1. ¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

Es una cantidad de dinero calculada como un porcentaje que es añadido al costo de un


producto o servicio cuando es comprado por un consumidor en una tienda de ventas al por
menor.

2. ¿Qué bienes y operaciones se consideran excluidos del IVA?

ARTICULO 480. E.T:


•Importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación
científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo
de lucro.
•Importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza
Pública.
•Importaciones de bienes y equipos que se efectúen en desarrollo de acuerdos internacionales
donados a favor del Gobierno Nacional

3. ¿Qué se entiende por prestación de servicios para efectos del IVA?

No es factible que se cause un impuesto sin que se realice, previa o simultáneamente, el hecho
asumido por el legislador como generador del mismo. Por lo tanto, conforme con lo dispuesto
en el literal b) del Artículo 420 del Estatuto Tributario, siendo el hecho generador de la
obligación tributaria sustancial la prestación del servicio, su realización se constituye en el
supuesto fáctico de la acusación del impuesto.

4. ¿Cómo se clasifican los bienes corporales muebles y los servicios para efectos del
IVA?

Para efectos del impuesto sobre las ventas en Colombia los bienes se clasifican en:
•Bienes y servicios gravados:
Son aquellos que se les aplican la tarifa general o una tarifa diferencial según sea el caso.
•Bienes exentos:
De acuerdo con los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario tienen un tratamiento especial y
se encuentran gravados a la tarifa cero (0); los productores de bienes exentos, las
comercializadoras internacionales y los exportadores, tienen la calidad de responsables del
IVA con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la misma obligación de
inscribirse y declarar bimestralmente. En la venta de bienes exentos los comerciantes no son
responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas.
•Bienes y servicios excluidos:
Se encuentran en los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario, por expresa disposición de la
Ley no causan el impuesto. Los productores y comercializadores de bienes excluidos no son
responsables del VA, no tienen derecho a solicitar impuestos descontables ni devoluciones, ni
tienen obligación alguna en relación con el gravamen. El impuesto a las ventas pagado en la
adquisición de bienes y servicios se constituye en mayor valor del costo o del gasto.

5. ¿Qué bienes y servicios se consideran exentos del IVA?


Articulo 481 E.T
•Los libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural.
•Los diarios o publicaciones periódicas cualesquiera sea su procedencia.
•Los bienes muebles que se exporten.
•Los bienes muebles que se vendan en el país a las sociedades de Comercialización
internacional, siempre que sea para exportaciones.
•Las materias primas, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero
nacional a usuarios industriales de Zona Franca.

Decreto 1805 de 2010


•Los servicios de empresas que por medio de un
Contrato escrito se utilicen exclusivamente en el exterior.
•Los servicios turísticos prestados a residentes del exterior en Colombia.

6. ¿Qué es la base gravable para aplicar el IVA?

Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de


conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada
a la Ley y no al reglamento.

7. ¿Cuál es la base gravable en la venta y prestación de servicios?

El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre las
ventas así:
«En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea
que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposición.

8. ¿Cuál es la base gravable en las importaciones?

La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las
mercancías importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de
aduana, adicionados con el valor de este gravamen.

Cuando se trate de mercancías cuyo valor involucre la prestación de un servicio o resulte


incrementado por la inclusión del valor de un bien intangible, la base gravable será
determinada aplicando las normas sobre valoración aduanera, de conformidad con lo
establecido por el Acuerdo de Valoración de la Organización Mundial de Comercio -OMC.

9. ¿Cuál es la tarifa IVA en Colombia?

En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales,
que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales o
diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y
excluidos.
10. ¿Quién actúa como sujeto activo del impuesto?

El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el estado administrado por el servicio de
rentas internas.
Es el ente acreedor del tributo, que es el Estado, como también los Municipios, Concejos
Provinciales

11. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?

Es la persona natural o jurídica, que según la ley está obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Es el que debe pagar
los impuestos o tributos
Se puede definir también, como el que realiza el hecho generador de un impuesto

12. Clasificación de los responsables del IVA?

Son responsables del IVA:


Las empresas unipersonales legalmente establecidas, son responsables del IVA que se cause
en sus operaciones.
Mediante la Empresa Unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las calidades
requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la realización de
una o varias actividades de carácter mercantil.
La Empresa Unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica.
Cuando se utilice la empresa unipersonal en fraude a la Ley o en perjuicio de terceros, el titular
de las cuotas de capital y los administradores que hubieren realizado, participado o facilitado
los actos defraudatorios, responderán solidariamente por las obligaciones nacidas de tales
actos y por los perjuicios causados.

13. ¿Quiénes pertenecen al régimen común?

Quienes realicen actividades gravadas con IVA pertenecen al régimen común, salvo cuando
cumplan todos los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.

14. ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

Solo podrán pertenecer al régimen simplificado las personas naturales (nunca las jurídicas)
que presten servicios gravados, o que como comerciantes o artesanos efectúen ventas, o que
siendo agricultores o ganaderos realicen operaciones gravadas, siempre y cuando cumplan
todos los requisitos señalados a continuación (en ausencia de cualquier requisito estas
personas pasarán al régimen común):

15. ¿Cuáles son las obligaciones para cada régimen?

Los del régimen común:

Deberán inscribirse en el RUT como tales, emitir factura o documento equivalente adicionando
el IVA correspondiente, declarar IVA cuando efectúen operaciones gravadas y llevar un
registro de ventas, compras e IVA por pagar. Quien perteneciendo a este régimen contrate con
el simplificado deberá asumir el llamado IVA implícito de la operación.

Los del régimen simplificado:

Inscripción en el RUT como perteneciente a este régimen, exhibición del RUT en un lugar
visible a la clientela, entrega de copia del RUT a solicitud en la primera operación con no
pertenecientes al régimen simplificado, diligenciamiento de un libro de registro de operaciones
gravadas diarias y cumplimiento de ciertos sistemas especiales de control (para sacrificio de
animales, curtiembres e importación de licores).

Quienes pertenezcan a éste régimen deberán abstenerse de facturar, adicionar IVA a sus
ventas (so pena de cumplir todas las obligaciones del régimen común), presentar declaración
de IVA y de descontar los IVA pagados en las adquisiciones (usualmente estos IVA son
deducibles en renta).

16. ¿Cómo se determina el impuesto para los responsables del régimen común?

El impuesto a cargo es un valor que cobra importancia cuando se hace necesario calcular por
ejemplo la sanción por extemporaneidad, toda vez que la base de esta sanción es
precisamente el impuesto a cargo.
En la declaración de renta no hay problema puesto que en el respectivo formulario hay un
renglón que de forma taxativa dice impuesto a cargo, así que no resulta complejo determinarlo,
pero en el caso de la declaración de IVA en ninguna parte del formulario hace referencia al
impuesto a cargo, lo que hace que sea difícil saber con certeza cuál es el impuesto a cargo en
la declaración de IVA.

17. ¿Cómo se contabiliza el IVA generado?

El IVA generado se contabiliza como un crédito a la cuenta 2408.

18. ¿Cómo se contabiliza el IVA descontable?

Se contabiliza como un débito también en la misma cuenta 2408

19. ¿Cuáles son los requisitos que deben reunir las facturas o documentos equivalentes
para la procedencia del IVA descontable?

*Estar denominada expresamente como factura de venta.


*Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
*Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
*Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de
venta.
* Fecha de su expedición.
* Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
* Valor total de la operación.
* El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
* Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
* <Literal inexequible>

20. ¿Qué es la retención en la fuente sobre el IVA?

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a


las ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce
comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar
la compra, retiene al vendedor un porcentaje del IVA dependiendo de la tarifa de retención que
se ha de aplicar.

21. ¿Qué es la retención en la fuente?


Es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

22. ¿Quiénes son los agentes de retención?

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

23. ¿Cuáles son las tarifas para la retención en la fuente?

Conceptos de retención. Tarifas de


retención.
Compras generales (declarantes) 2,50%
Compras generales (no declarantes) 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento 1,50%
industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento 2,50%
industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento 3,50%
industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son 1%
agentes retenedores)
Compras de vehículos 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación 1%
(por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación 2,50%
(exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de 2,50%
habitación
Servicios generales (declarantes) 4%
Servicios generales (no declarantes) 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 3,50%
Servicios de transporte de carga 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 3,50%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 3,50%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya 11%
sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT
($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 3,50%
Intereses o rendimientos financieros 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 3%
Contratos de construcción y urbanización 2%

24. ¿Cómo se contabiliza la retención en la fuente?

Quien compra, quien hace el pago, debe retener el 15% del valor del IVA que le haya sido
facturado por su proveedor.