1

“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

APLICACIÓN DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES Y EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN DE LA VIRGEN

 CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO

 DOCENTE:

DRA, CARMEN ROSA ALCANTARA MIO

 ESTUDIANTES:

OTERO MORAN, JUANITA

RIVERA TRONCOS, THALIA
 CICLO:

VI

TUMBES – PERÚ
2018
 2

AGRADECIMIENTO
A DIOS por guiarnos e iluminarnos
siempre.
A nuestra familia por permitirnos
llegar hasta este punto y darnos la
fortaleza para seguir adelante día a
día.
A la profesora Carmen Rosa
Alcántara Mío por ser quien nos
brinda los conocimientos
necesarios para poder llegar a ser
unos buenos profesionales.

Las Autoras.
 3

DEDICATORIA
A nuestros padres y hermanos,
por brindarnos su apoyo
incondicional y ser el motor y
motivo que nos impulsa para
seguir adelante en este largo
camino que nos espera.

Las Autoras.
 4

ÍNDICE

AGRADECIMIENTO………………………………………………………………….2
DEDICATORIA………………………………………………………………………..3
ÍNDICE…………………………………………………………………………............4
RESUMEN…………………………………………………………………………….5
INTRODUCCIÓN…………................................…………………………………....6

CAPITULO I – PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………..8

1.1. Descripción del Problema….………………………………………………8

1.2. Delimitaciones de la Investigación……………………………………...10
1.3. Formulación de problemas……………………………………………….10
1.4. Objetivos de la Investigación…………………………………………….11
1.5. Justificación e importancia de la investigación……………………...12
1.6. Limitaciones………………………………………………………………...12
1.7. Viabilidad del estudio……………………………………………………..12

CAPITULO II- MARCO TEÓRICO………………………………………………………..13

2.1. Antecedentes de la investigación……….…………………………………13
2.2. Base legal……………………………………………………………………14
2.3. Bases Teóricas……………………………………………………………..14
2.3.1 Administración Tributaria Municipal………………………………….14
2.3.2 ¿Qué ingresos tributarios administran las municipalidades?.......14

CAPITULO III – METODOLOGÍA…………………………………………………23

3.1 Diseño Metodológico………………………………………………………….23

3.2 Técnicas de recolección de datos….……………………………………....23
3.3 Aspectos éticos………………………………………………………………..24

CAPITULO IV-RESULTADOS…………………………………………………...25
4.1Interpretación de resultados………………………………………………..25
Tumbes ……………………………………………………………………………
San Juan de la Virgen……………………………………………………………

CONCLUSIONES………………………………………………………………….46
RECOMENDACIONES……………………………………………………………47
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………….
 5

RESUMEN
La presente investigación se llevó a cabo con el objetivo de determinar cómo
es que tributan los ciudadanos en la Municipalidad Provincial de Tumbes y en
la Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen y el nivel de cultura tributaria
que poseen para pagar sus tributos en su comuna. El estudio comprende la
última gestión municipal 2018, se aplicó la investigación descriptiva, estadística
y de análisis-síntesis. Para el análisis se ha obtenido información sobre la
recaudación de tributos.
Se utilizó la técnica de encuesta con un cuestionario de 16 preguntas que
fueron realizadas a 100 personas de forma aleatoria y permitieron alcanzar los
objetivos propuestos. Se pudo determinar que el nivel de cultura tributaria en la
provincia de Tumbes es bajo debido a que un 70% de investigados obtuvieron
los puntajes más bajos. Se encontró que el conocimiento tributario en el
Tumbes es bajo debido a que un 70% no ha recibido nunca capacitación por
parte de Sunat u otras entidades, ya que ellos creen tener una idea de lo que
es tributación pero al consultarles sobre conceptos específicos no sabían dar
una respuesta correcta. Se identificó las posibles causas por los que tenían un
bajo nivel de cultura tributaria, los cuales fueron el bajo conocimiento tributario
y tienen la idea de que el Estado no busca beneficiarlos sino perjudicarlos.
Los resultados alcanzados en el análisis muestran que la recaudación de
arbitrios, los gastos y costos de inversión en la Municipalidad Provincial de
Tumbes como en la Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen, se
definen por la falta de información a los contribuyentes, y la ejecución de los
gastos por no cubrir el monto presupuestado al 100%.
En cuanto a la información obtenida en el trabajo de campo, facilitó su
procesamiento estadístico, presentación gráfica; así como, las interpretaciones
y análisis de cada una de las interrogantes, que ayudaron a determinar su
alcance; para luego, presentar la discusión, conclusiones y recomendaciones
consideradas como positivas.

Palabras clave: Recaudacion, contribuyentes, cultura, tributaria.

 6

INTRODUCCION

El presente trabajo, comprende un tema importante, cuyo título es:

“APLICACIÓN DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES Y EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SAN JUAN DE LA VIRGEN”, cuyo trabajo guarda
concordancia con lo designado en clases, empezando desde el Planteamiento
del Problema, Marco Teórico, Metodología, Resultados, concluyendo con la
Discusión, Conclusiones y Recomendaciones; así como, los anexos
respectivos.

En el Primer Capítulo: Planteamiento del Problema, comprende desde la

descripción de la realidad problemática, donde se aprecia que la Legislación
tributaria municipal no se puede realizar de una manera correcta debido al no
pago de los contribuyentes, debido a que muchas veces los contribuyentes se
valen de artificios vedados para evitar cumplir con sus obligaciones tributarias,
no declarando todos sus ingresos, ocultando documentos o bienes, lo cual
ocasiona un gran perjuicio para el país. Asimismo, se formularon los
problemas, objetivos de la investigación, la justificación e importancia; asi como
las limitaciones y su viabilidad.

Con respecto al Segundo Capítulo: Marco Teórico, trató desde los

antecedentes relacionados con otras investigaciones que sirvieron como base
para la presente tesis; entre estos se encuentran: la base legal y las normas
que rigen esta problemática. En la base teórica se desarrollaron las variables
“Evasión Tributaria” y su incidencia en la “Recaudación Fiscal”, las cuales
fueron sustentadas con los aportes brindados por los especialistas tributarios,
que enriquecieron el trabajo; además, las definiciones conceptuales y la
formulación de las hipótesis.

El Tercer Capítulo: Considera los aspectos metodológicos, como el tipo, nivel,

método y diseño de la investigación; asimismo, se define y determina los
conceptos de población y muestra; la operacionalización de las variables, las
 7

técnicas de recolección de datos, técnicas para el procesamiento y análisis de

la información; agregando, los aspectos éticos.

El Cuarto Capítulo: Resultados, se trabajó con la información recopilada en la

encuesta, donde además de llevarse a cabo el procesamiento y análisis de los
datos sobre las interrogantes, se procedió a la elaboración de las tablas y
gráficos respectivos, para luego llevar a cabo la interpretación y análisis,
terminando en la parte final del capítulo con la contrastación de las hipótesis
donde se aplicó el chi cuadrado.

Finalmente, el trabajo culmina con sus conclusiones, que fueron obtenidas

como parte del proceso del trabajo; y con las recomendaciones se
establecieron aportes emergentes del trabajo de investigación; considerando
además, las fuentes de información, tanto bibliográficas como electrónicas y los
anexos que corresponden.
 8

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción del Problema

El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje

con sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido
avanzar de acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los
contribuyentes son reacios a incumplir con sus obligaciones tributarias,
incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un gran
problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus
ingresos, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.

En el Perú, tenemos el trabajo realizado por Tarrillo (2010). Evasión

Tributaria, que nos dice: “Si el Estado difunde inadecuadamente sobre
los tributos y el objeto de los mismo, traerá como consecuencia una
ausencia de cultura tributaria y los contribuyentes estarán más
propensos a caer en la evasión y elusión tributaria.

Juan Pablo Porto, tributarista en Price Wáter House Copper, declara que
“se debe desarrollar una mayor cultura tributaria en el país, y hasta que
no se dé esto, a través de una mayor presencia de la SUNAT se genera
una mayor presión tanto a personas jurídicas como naturales, y se
espera que ello se convierta en consciencia en un futuro”.

La Municipalidad Provincial de Tumbes, se encuentra ubicada en la

Provincia de Tumbes, es una de las tres que conforman el departamento
de Tumbes, La antigua provincia de Tumbes se desmembró de
la provincia de Paita. Fue elevada en 1942 a la categoría de
departamento como reconocimiento a su apoyo a las fuerzas armadas
peruanas frente a los ecuatorianos luego de la batalla de Zarumilla (julio
de 1941) que con la consiguiente firma del Acta de Talara, antecesora
del Protocolo de Río de Janeiro, puso fin a la guerra.

La Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen, se encuentra

ubicada en el departamento de tumbes, es uno de los seis distritos de la
 9

Provincia de Tumbes, El distrito fue creado el 12 de

enero de 1871mediante Ley sin número, en el gobierno del
presidente José Balta.

El estado peruano con la finalidad de simplificar la administración de los

tributos, ha creado el sistema tributario municipal, que otorga las
municipalidades la facultad de crear su propio sistema de tributación.

A pesar de ello, no escapan del alcance del sistema tributario nacional.

Estas municipalidades, dentro de las facultades que le otorga la Ley, se
encargan de captar recursos financieros que les ayuda a ser frente a los
gastos necesarios para el cumplimiento de sus objetivos y de esta
manera seguir brindando los servicios públicos de manera eficiente.

La ley Organiza de Municipalidades, ley 27972, ley de Tributación

Municipal D.L.N°776, establecen los parámetros legales dentro de los
cuales las municipalidades, en el ejercicio de su autonomía económica,
administrativas y política, reconocidos por la institución pueden ejercer
su potestad tributaria y particularmente la creación, modificación o
supresión de los arbitrios.

Los arbitrios, señala la ley de Tributación Municipal, son de una de las

categorías tributarias comprendidas dentro del concepto genérico de
tasas y está asociada a la prestación de servicios públicos que brindan
las Municipalidades a sus contribuyentes, y de acuerdo al DECRETO
LEGISLATIVO N°952 (Decreto Legislativo que modifica Decreto
Legislativo N°776), Ley de Tributación Municipal, las tasas por servicios
públicos o arbitrios, se calculan dentro del último trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en ejecución de su costo
efectivo del servicio a prestar.

El problema principal al momento de recaudar por concepto de los

arbitrios municipales, es que los contribuyentes no pagan oportunamente
las tarifas puntualmente el monto por el servicio recibido y entre las
causas para esa impuntualidad en la recaudación de los arbitrios
municipales encontramos los siguientes.
 10

 Falta de cultura tributaria por parte de la ciudadanía en general.

 Inadecuado sistema de comunicación por parte de las
municipalidades hacia los contribuyentes con respecto a este
tema.
 Descontento por parte de la ciudadanía por el servicio recibido.

La motivación para realizar este trabajo, es de interés sobre la manera

en que como legisla tributariamente la Municipalidad Provincial de
Tumbes y la Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen, con el fin
de analizar si los servicios que prestan se sujetan a los alineamientos
generales que rigen el presupuesto público y si se orientan a satisfacer
las necesidades sociales de la población. Dado de este interés,
realizaremos nuestro estudio.

1.2. Delimitaciones de la Investigación

Luego de haber descrito la problemática, relacionada con el tema, a

continuación con fines metodológicos el estudio será delimitado en los
siguientes aspectos:

1.2.1. Delimitación espacial

El estudio se llevó a cabo a nivel de las personas en la Provincia

de Tumbes.

1.2.2. Delimitación temporal

El periodo en el cual se llevó a cabo la investigación comprende el

mes de setiembre del 2018

1.2.3. Delimitación social

Las técnicas que se utilizarán como parte de la investigación con

el fin de recoger información son las encuestas a los
contribuyentes de Tumbes.

1.3. Formulación de problemas

1.3.1. Problema General

 11

¿Cómo se aplica la legislación tributaria municipal en la

Municipalidad Provincial de Tumbes y Municipalidad Distrital de
San Juan de la Virgen?

1.3.2. Problemas específicos

a. ¿De qué manera legisla la Municipalidad Provincial de
Tumbes con respecto a los tributos que recaudan de los
contribuyentes?
b. ¿De qué manera legisla la Municipalidad Distrital de San Juan
de la Virgen con respecto a los tributos que recaudan de los
contribuyentes?
c. ¿Los contribuyentes tienen conocimiento acerca de los
tributos que deben pagar a la Municipalidad Provincial de
Tumbes?
d. ¿Los contribuyentes tienen conocimiento acerca de los
tributos que deben pagar a la Municipalidad Distrital de San
Juan de la Virgen?

1.4. Objetivos de la Investigación

1.4.1. Objetivo General
Establecer de qué manera tributan las personas frente a su
comuna
1.4.2. Objetivos Específicos
a. Medir el conocimiento de los ciudadanos tumbesinos
acerca de cómo tributan en la Municipalidad Provincial de
Tumbes
b. Determinar el nivel de conocimiento de los ciudadanos
tumbesino acerca de cómo tributan en la Municipalidad
Distrital de San Juan de la Virgen

1.5. Justificación e importancia de la investigación

1.5.1. Justificación
 12

El desarrollo de la investigación, responde al interés profesional

por tratar de conocer como es la legislación tributaria municipal
en la Municipalidad Provincial de Tumbes como en la
Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen.
1.5.2. Importancia

Se espera que cuando la investigación se encuentre culminada,

brinde aportes significativos que permitan determinar si
efectivamente las municipalidades legislan de manera tributaria
y en regla como debe ser actualmente en el país, influye con
respecto a la recaudación del pago de los impuestos que viene
realizando el gobierno de turno.

1.6. Limitaciones

En cuanto al desarrollo del trabajo, no se presentaron dificultades e

inconvenientes para su ejecución y culminación.

1.7. Viabilidad del estudio

El trabajo de investigación contó con la información necesaria para su
desarrollo; así como, también los medios necesarios para llevarse a
cabo, por lo cual fue factible su ejecución.
 13

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.4. Antecedentes de la investigación

El 16 de noviembre del año 1853, el Congreso de la República dio la

primera Ley Orgánica de Municipalidades constituida por 126 artículos;
en ella se estableció un marco normativo general para la actuación de
las municipalidades en el Perú, como un cuerpo encargado de la
administración de los intereses locales. Luego, la Constitución Política
del Perú, así como posteriores leyes orgánicas dan a las
municipalidades funciones promotoras del desarrollo local, que
institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de la
colectividad, además de las de promoción adecuada, prestación de los
servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico.
En el marco del proceso de descentralización y conforme al criterio de
subsidiariedad, el gobierno más cercano a la población es el más idóneo
para ejercer la competencia o función; en este marco, los gobiernos
locales deben cumplir con mayor eficiencia las funciones que vienen
desarrollando las instituciones nacionales en las distintas jurisdicciones
locales. Otro aspecto importante que le asigna la Ley Orgánica de
Municipalidades, se refiere a la promoción del desarrollo económico, con
incidencia en la micro y pequeña empresa, a través del manejo de
planes de desarrollo económico local, aprobados en armonía con las
políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo, así como el
desarrollo social, el desarrollo de capacidades y la equidad en sus
respectivas circunscripciones. El proceso de planeación local es integral,
permanente y participativo, articulando a las municipalidades con sus
vecinos. En dichos procesos se establecen las políticas públicas en el
ámbito local, teniendo en cuenta las competencias y funciones
específicas exclusivas y compartidas establecidas para las
municipalidades provinciales y distritales.
 14

2.2. Base legal

 Ley N° 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades
 Decreto Legislativo 776 – Ley de Tributacion Municipal

2.3. Bases Teóricas

2.3.1. Administración Tributaria Municipal
La administración tributaria municipal (en adelante
administración tributaria) es el órgano de la municipalidad
encargado de gestionar la recaudación de los tributos
municipales. Las municipalidades administran exclusivamente
las contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne (Texto Único Ordenado del
Código Tributario - TUO del Código Tributario).

2.3.1.1. Facultades de la administración tributaria Municipal

Las facultades de la administración tributaria son las

siguientes:

Grafico N° 01 Facultades de la administración tributaria municipal

Fuente: Elaboración Propia

 15

1. Facultad de Determinación

Consiste en identificar la generación de hechos

gravados que representan una obligación tributaria, el
sujeto obligado al pago, la base imponible y el monto
del tributo.

2. Facultad de Recaudación

Consiste en la recepción del pago de las deudas

tributarias.

3. Facultad de Fiscalización

Consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

4. Facultad de Resolución

Consiste en la revisión de los propios actos

administrativos en el caso que algún contribuyente los
objete y plantee una controversia.

Las reclamaciones tributarias son resueltas en primera

instancia administrativa por las administraciones
tributarias y en segunda instancia por el Tribunal Fiscal.

5. Facultad de Sanción

Consiste en la sanción a los contribuyentes que hayan

incurrido en infracciones tributarias tipificadas en el
TUO del Código Tributario.

6. Facultad de Ejecución

Consiste en exigir al contribuyente deudor el pago de la

deuda tributaria, bajo apercibimiento de afectar su
patrimonio. Para ello, aplica las disposiciones del TUO
de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
 16

2.3.2. ¿Qué ingresos tributarios administran las municipalidades?

Según el TUO de la Ley de Tributación Municipal, los ingresos

tributarios que administran las municipalidades son los
impuestos municipales, las tasas y contribuciones que
determinen los Concejos Municipales.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a. Impuesto Predial.
b. Impuesto de Alcabala.
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d. Impuesto a las Apuestas.
e. Impuesto a los Juegos.
f. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

Las tasas municipales son los tributos cuya obligación tiene

como hecho generador la prestación efectiva por la
municipalidad de un servicio público o administrativo, así
tenemos las siguientes:

a. Tasas por servicios públicos o arbitrios.

b. Tasas por servicios administrativos o derechos.
c. Tasas por las licencias de apertura de establecimiento.
d. Tasa por estacionamiento de vehículos.
e. Otras tasas.

Finalmente, tenemos la Contribución Especial de Obras Públicas

que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras
públicas por la municipalidad. Las municipalidades emitirán las
normas procesales para la recaudación, fiscalización y
administración de las contribuciones.

2.3.3. Impuesto Predial

El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que el
Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y rústicos, valor que se determina
 17

en base a la Declaración Jurada de Autoevalúo que presenta el

contribuyente. La recaudación del impuesto corresponde a la
municipalidad del distrito donde su ubican los predios

2.3.3.1. ¿Quienes deben pagar el impuesto predial?

 Las personas naturales o jurídicas que, al

primero de enero de cada año, sean propietarias
de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de
contribuyente a partir del primero de enero del
año siguiente de producida la transferencia.

 En caso de condominios o copropietarios, ellos

están en la obligación de comunicar a la
municipalidad de su distrito la parte proporcional
del predio que les corresponde, sin embargo la
municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total.
 En los casos en que la existencia del propietario
no pueda ser determinada se encuentran
obligados al pago, en calidad de responsables,
los poseedores o tenedores de los predios.
2.3.3.2. Formas De Pago Del Impuesto Predial

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de

Febrero, sin reajuste IPM.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales:
1. Primera cuota, hasta el último día hábil del
mes de Febrero, sin reajuste IPM.
2. Segunda cuota, hasta el último día hábil del
mes de Mayo, más reajuste IPM
 18

3. Tercera cuota, hasta el último día hábil del

mes de Agosto, más reajuste IPM.
4. Cuarta cuota, hasta el último día hábil del mes
de Noviembre, más reajuste IPM.

De acuerdo con lo establecido en el Artículo 29° del TUO

del Código Tributario, el plazo para el pago de la deuda
tributaria podrá ser prorrogado, con carácter general, por
la Administración tributaria.

2.3.3.3. ¿Sobre qué base se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del

contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. A
efectos de determinar el valor total de los predios, se
aplicarán los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre
del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad
y estado de conservación, que aprueba anualmente el
Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por

el contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada
en el Reglamento Nacional de Tasaciones y utilizará una
depreciación según antigüedad y estado de conservación.
Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por
parte de la municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en

los planos básicos arancelarios oficiales, el valor de los
mismos será estimado por la municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un
terreno de iguales características.
 19

2.3.3.4. ¿Cómo se calcula el Impuesto?

El Impuesto Predial se calcula aplicando a la base

imponible (valor total de los predios del contribuyente
ubicados en el distrito), la siguiente ESCALA
PROGRESIVA ACUMULATIVA:

U
TRAMO DE AUTOAVALUO ALICUOTA
I
Hasta 15 UIT ( S/.62,250.00). 0.2%
T
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT (S/.
0.6%
249,000.00)
e
n Más de 60 UIT (Más de S/.
1.0%
249,000.00)

2018 = S/. 4,150.00 (Decreto Supremo N° 380-2017-EF,

publicado el 23 de diciembre del 2017).

2.3.3.5. ¿Cuáles son las sanciones por no declarar o no pagar

el impuesto predial?

Si la persona como propietario no ha presentado su

declaración jurada, dentro de los plazos establecidos, se le
aplicará una multa del 100% de la UIT (S/.4,150) para
personas jurídicas o 50% de la UIT (S/.2.075) para las
personas naturales (Valor de la UIT en el presente ejercicio
S/. 4,150).

En caso de no haber cumplido con la cancelación del

Impuesto Predial dentro de los plazos establecidos se le
aplica un interés moratorio a la deuda (TIM vigente a partir
de su aprobación y publicación mediante Ordenanza) y
posteriormente será notificado el contribuyente con la
Orden de Pago correspondiente y de ser el caso el mismo
de ejecutará por la vía coactiva.
 20

2.3.3.6. Declaración Jurada de Autoevaluó

La Declaración Jurada de Autoevalúo, es el documento
mediante el cual el propietario declara bajo juramento las
características físicas de su predio, vale decir: El área del
terreno, el área construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigüedad, el estado de
conservación, etc.

A partir de la Declaración Jurada se calcula el valor de

autoevalúo del predio.

2.3.4. Arbitrios Municipales

Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento potencial de un servicio público.

Los pagos de los Arbitrios son de prioridad mensual y su

recaudación es trimestral.

Los servicios considerados en el pago de los arbitrios, son los

prestados en todo la provincia y distrito por barrido de calles,
recolección de residuos sólidos, parques y jardines públicos y
seguridad ciudadana.

2.3.4.1. Arbitrio de Limpieza Pública

Este arbitrio comprende el cobro por la prestación de dos
tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de
Residuos Sólidos.
ʆ Barrido de Calles: se refiere al servicio del barrido de
vías y espacios públicos transporte, descarga,
transferencia de y disposición final de los desechos
sólidos.
ʆ Recolección de Residuos Sólidos.- Esta referido al
servicio de recolección domiciliaria ordinaria y
selectiva de residuos sólidos urbanos y desmonte;
 21

transporte, descarga, transferencia de y disposición

final de los desechos sólidos.
2.3.4.2. Arbitrio de Parques y Jardines Públicos
Comprende el cobro por la prestación del servicio de
implementación, recuperación, mantenimiento y mejoras de
Parques y Jardines de uso público, recolección de maleza,
transporte y disposición final.
2.3.4.3. Arbitrio de Seguridad ciudadana
Comprende el cobro por la prestación del servicio de
vigilancia pública, control y desarrollo de las actividades de
actividades del delito, accidentes, protección civil y atención
de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.

2.3.4.4. Criterios establecidos por el Tribunal Constitucional

Como es de conocimiento público el Tribunal Constitucional
mediante Sentencias recaídas en los Expedientes Nos
0041-2004-AI/TC y 052-2004-PI/TC, estableció de manera
general los criterios de distribución, así como los
parámetros que debían respetar todas las municipalidades
del país, para la determinación de los Arbitrios Municipales;
generándose un giro total respecto a los criterios de
distribución y de determinación que se venía utilizando
hasta el año 2005; originado que los montos de los
importes de los arbitrios para el uso casa habitación se
vean considerablemente incrementados. Es por ello que la
gestión municipal al igual que el año 2017, ha visto por
conveniente para el presente ejercicio fiscal, emitir
nuevamente una Ordenanza Social, a través de la cual y
con la finalidad de no generar un desequilibrio en la
economía de nuestros vecinos, la municipalidad
subvencionará un promedio de s/.5'728,355.33. y a la
Municipalidad de San Juan de la Virgen un promedio
de…….
 22

2.3.4.5. Criterios para la determinación de arbitrios

 Barrido de calles: El criterio a utilizar será la longitud

del predio del área que da a la calle.
 Recolección de Residuos Sólidos: El criterio utilizado
deberá ser, en el caso de casa habitación el tamaño del
predio, es decir área en m2.utilizando como criterio
adicional el número de habitantes se deberá utilizar
como criterio adicional el uso del predio.
 Mantenimiento de Parques y Jardines: El criterio
utilizado será la ubicación del predio, es decir la
medición del servicio según la mayor cercanía a áreas
verdes.
 Seguridad: Los criterios a utilizar son la ubicación y
uso del predio.
 23

CAPITULO III
METODOLOGIA

3.1. Diseño Metodológico

3.1.1 Tipo de investigación

Por el tipo de investigación, el presente trabajo reúne las

condiciones necesarias para ser denominado como:
“INVESTIGACIÓN APLICADA”.

3.1.2. Nivel de investigación

Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra
en el nivel descriptivo.

3.1.3. Método

En la presente investigación utilizaremos el método descriptivo,

estadístico y de análisis – síntesis, entre otros que conforme se
desarrolle el trabajo se darán indistintamente, en dicho trabajo.

3.2. Técnicas de recolección de datos

3.2.1 Descripción de los instrumentos

La principal técnica que se utilizará en este estudio será la
encuesta

3.2.2. Procedimientos de comprobación de la valides y

confiabilidad de los instrumentos
Los instrumentos elaborados serán consultados a los
contribuyentes, a manera de juicio de experto. Asimismo, para
comprobar su confiabilidad se aplicará un cuestionario a 100 (de
acuerdo a la población), contemplados al azar, para comprobar
la calidad de la información obteniendo resultados óptimos.
 24

3.3. Aspectos éticos

El presente trabajo, se ajusta a los principios y valores éticos.

Entre los principales principios éticos, se mencionan los siguientes:

Integridad, Responsabilidad, Competencia, Honestidad.

En sujeción a estos principios éticos, señalamos que todo lo que se

expresa en este trabajo es veraz, por lo demás se aplica la
objetividad e imparcialidad en el tratamiento de las opiniones y
resultados.

Finalmente, en honor a la ética y transparencia de la responsable de

este trabajo, se precisa que los datos consignados en el trabajo de
investigación son veraces, todos son el producto del trabajo de
campo, aplicados con honestidad.
 25

CAPITULO IV
RESULTADOS

4.1. Interpretación de resultados

Aplicación de Encuestas:
Se ha aplicado a la muestra calculada de 100 encuestados
seleccionados de forma aleatoria.

TUMBES

4.1.1. Conocimiento del Tema

4.1.1.1. Tributo

A la pregunta: ¿Alguna vez ha escuchado la palabra

Tributo?

Grafico Nª 01 Han escuchado la palabra Tributo

Si No Desconoce

1%
13%

86%

Fuente: Elaboración Propia

 26

INTERPRETACION

De un total de 100 personas encuestadas, el 86% han escuchado

la palabra tributo, un equivalente al 13% opina en sentido
contrario y el 1% indica desconocer, sumando el total (100%)
como se muestra en el gráfico.
Con la información contenida en el gráfico, podemos observar que
un alto porcentaje de las personas han escuchado la palabra
tributo, sin embargo cuando se les pedía el significado de esta
decían no saberlo.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que
desconocen el tema, indicativo de actitud despreocupada frente a
la Tributación

4.1.1.2. Tributos que debe pagar a la Municipalidad Provincial de

Tumbes

A la pregunta: ¿Conoce los tributos que debe pagar a la

Municipalidad Provincial de Tumbes?

Grafico Nª 02 Conocer los tributos que debe pagar a la

Municipalidad Provincial de Tumbes

Si No Desconoce

17%

20%
63%

Fuente: Elaboración Propia

 27

INTERPRETACION

El 63% saben cuáles son los tributos que debe pagar a la

Municipalidad Provincial de Tumbes, un equivalente al 20%
opina no saber cuáles son los tributos que debe pagar y el
17% indica desconocer cuales son.
Asimismo podemos concluir que un alto porcentaje de las
personas si saben cuáles son los tributos que deben pagar a
la Municipalidad Provincial de Tumbes, asimismo, la mayoría
opinan que los principales tributos que deben pagar es el
Impuesto Predial (Auto evaluó) y los arbitrios como lo son la
seguridad ciudadana y la limpieza pública.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que
desconocen el tema, indicativo de actitud despreocupada
frente al pago de los tributos que deben realizar en la
Municipalidad.

4.1.1.3. Conocer Sanciones

A la pregunta: ¿Conoce las sanciones en caso de que no

pague sus tributos?

Grafico Nª 03 Sanciones en caso de que no pague sus tributos

Si No Desconoce

10%

52%
38%

Fuente: Elaboración Propia

 28

INTERPRETACION

Mientras que el 52% de personas sostienen que si conocen

las sanciones que tendrían en caso de que no pagaran sus
tributos a la Municipalidad, 38% no saben. Por otro lado, 10%
opinaron desconocer el asunto.

Aunque en una minoría su posición es negativa, no es menos

preocupante, pues hace inferir que no conocen las sanciones
que traería el no cumplir con sus pagos a la Municipalidad.

4.1.1.4. Derechos y Obligaciones Tributarias

A la pregunta: ¿Conoce usted sus derechos y obligaciones

tributarias como contribuyente?

Grafico Nª 04 Derechos y Obligaciones tributarias que tiene como

contribuyente

Si No Desconoce

5%

17%

78%

Fuente: Elaboración Propia

 29

INTERPRETACION

El 78% de las personas opinaron que si conocen sus

derechos y obligaciones tributarias como contribuyentes que
son, el 17% señaló no conocer y el 5% se mostró elusivo al
indicar que desconoce.

La opinión positiva sigue representando la generalidad, donde

las personas son conscientes de sus derechos y obligaciones
tributarias que tienen como contribuyente. No obstante, suena
alarmante que algunas personas no tengan conocimiento de
ello.
 30

4.1.2. PERCEPCIONES

4.1.2.1. Destino de los ingresos tributarios recaudados por la

Municipalidad Provincial de Tumbes

A la pregunta: ¿Conoce el destino de los ingresos

tributarios recaudados por la Municipalidad Provincial de
Tumbes?

Grafico Nª 05 Destino de los ingresos tributarios y no tributarios

recaudados por la Municipalidad Provincial de Tumbes

Si No Desconoce

20%

57%
23%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

Con respecto a esta interrogante, el 57% de los encuestados

opina que conocen el destino de los ingresos que recauda la
Municipalidad Provincial de Tumbes, frente a un 23% que no
conocen lo opinado anteriormente y un 20% que contestó
desconocer por completo el tema.

La distribución de los fondos tributarios es un tema que

interesa significativamente a los contribuyentes, en este
sentido un conjunto mayor señala conocer el destino de los
ingresos de los impuestos que recauda la Municipalidad. Sin
 31

embargo, cuando se le preguntaba el destino de los fondos

muy pocos respondieron a esta pregunta, con esto podemos
deducir que la mayoría de la gente suele pensar que sabe
dónde se van estos ingresos pero la verdad es muy distinta a
la realidad. Lo cual nos hace inferir que debería haber más
charlas de parte de las entidades correspondientes para que
la gente tenga conocimiento de este tema.

4.1.2.2. Común que las personas no paguen los impuestos

A la pregunta: ¿Es común para usted que las personas no

paguen impuestos?

Grafico Nª 06 Algo común que las personas no paguen sus

impuestos

Si No Desconoce

14%

25%

61%

Fuente: Elaboración Propia

 32

INTERPRETACION

Se tiene los siguientes resultados: en la opinión positiva el

valor porcentual es de 61%, en el otro extremo discrepan el
25% de los encuestados y se complementa la totalidad con
el 14% de los que contestaron de manera neutral.

La apreciación que tienen la mayoría de los encuestados

sobre que es común que las personas no paguen los
impuestos es preocupante, debido a que lo toman como algo
admitido en la sociedad.
 33

4.1.3. ACTITUDES

4.1.3.1. Pagar los tributos municipales ayuda a mejorar la calidad

de vida de los pobladores de Tumbes

A la pregunta: ¿Usted considera que pagar sus tributos

municipales ayuda a mejorar la calidad de vida de los
pobladores de Tumbes?

Grafico Nª 07 Pagar los tributos ayuda a mejorar la calidad de

vida de los pobladores de Tumbes

Si No No opina

3%

23%

74%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

La tabla permite visualizar que un 74% de los encuestados,

respondieron afirmativamente, una minoría del 23% respondió
en forma discrepante y un minúsculo 3% se abstuvo.
 34

La opinión positiva sigue representando la generalidad, donde

las personas son conscientes que pagando sus tributos
municipales ayudarían a mejorar la calidad de vida de los
pobladores de tumbes. A la vez, está respuesta es expresión
de una apreciable confianza en que los recursos aportados
redundarán en beneficio no solo del Estado sino más bien de
la Nación, por lo que no debería haber resistencia a contribuir
con ello.

4.1.3.2. Obligaciones Tributarias municipales

A la pregunta: ¿Cumple usted regularmente con sus

obligaciones tributarias municipales?

Grafico Nª 08 Cumplir regularmente con las obligaciones

municipales

Si No Desconoce

14%

22%

64%

Fuente: Elaboración Propia

 35

INTERPRETACION

Los resultados procedentes de la tabla, arrojan el 64% de la

muestra que señala que si cumplen regularmente con sus
obligaciones tributarias, en contraste con una minoría del 22%
con indicativo negativo, y otra neutral del 14%, llegándose al
100% de la muestra trabajada.

Es sumamente superior el valor porcentual del sector que

cumple regularmente con sus obligaciones tributarias
municipales lo cual es bueno para el desarrollo de Tumbes.

4.1.3.3. El contribuyente es responsable de sus tributos

A la pregunta: ¿Considera Ud. Que el contribuyente es

responsable de sus tributos?

Grafico Nª 09 El contribuyente es responsable de sus tributos

Si No Desconoce

14%

22%

64%

Fuente: Elaboración Propia

 36

INTERPRETACION

Se tiene los siguientes resultados: en la opinión positiva el

valor porcentual es de 64%, en el otro extremo desacuerdan
el 22% de los encuestados y se complementa la totalidad con
el 14% de los que contestaron de manera neutral.

Podemos notar que una elevada pluralidad de personas opina

que el contribuyente es responsable de sus tributos.
No obstante, es necesario destacar, que un sector minoritario
pero significativo, considera todo lo contrario, basándose que
no tendrían por qué pagar a la Municipalidad Provincial de
Tumbes si esta no satisface con las necesidades básicas
como lo es en el caso de los arbitrios (Parques y Jardines,
seguridad ciudadana, limpieza entre otros).
 37

4.1.4. EDUCACION TRIBUTARIA

4.1.4.1. Charlas dictadas por la SUNAT respecto a la información

tributaria

A la pregunta: ¿Alguna vez ha asistido a charlas dictadas

por la SUNAT respecto a la información tributaria?

Grafico Nª 10 Asistir a charlas dictadas por la SUNAT respecto a la

información tributaria
Si No Desconoce

1%

29%

70%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

El 29% de los encuestados opinaron que si habían asistido a

charlas dictadas por la SUNAT. Sin embargo un 70% indicó
que no habían asistido a charlas y finalmente el 1% restante
señalo desconocer ese dato.
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene
que la desorientación y falta de capacitación tributaria, son
factores, entre otros, que inciden en que los contribuyentes
incurran en infracciones frente a la administración tributaria,
así lo asume la generalidad de las personas encuestadas.
Ello refleja una débil política tributaria en sentido educativo
por parte del Estado. Pero, desde otra óptica, también se
 38

aprecia un desinterés propio (voluntario o involuntario) de los

contribuyentes en asuntos tributarios, dado que para ellos
significa una carga económica y no es apreciada como una
inversión social para el mejoramiento de Tumbes.

4.1.4.2. Adecuada y permanente capacitación tributaria

A la pregunta: ¿Considera Ud., que una adecuada y

permanente capacitación tributaria ayudara a incrementar
la cultura tributaria en el país?

Grafico Nª 11 ¿Considera Ud., que una adecuada y permanente

capacitación tributaria ayudara a incrementar la cultura tributaria
en el país?

Si No No opina

4% 1%

95%

Fuente: Elaboración Propia

 39

INTERPRETACION

La tabla permite visualizar que un 95% de los encuestados, respondieron

afirmativamente, una minoría del 4% respondió en forma discrepante y un
minúsculo 1% se abstuvo.

La capacitación tributaria es un tema que interesa significativamente a los

contribuyentes, en este sentido un conjunto mayor considera que estaría bien
mejorándose la cultura tributaria en el país. Esto hace inferir que las personas
están pidiendo que las entidades competentes al caso, hagan difusión de este
tema a todos los pobladores de Tumbes. No solo hay que pagar más, sino más
bien hay que saber la manera de cómo hacerlo y tener más conocimientos de
estos temas, solo así el Estado estaría cumpliendo a cabalidad su principal
función social de administrador de los fondos públicos y por ende cumpliendo
una óptima capacidad tributaria.
 40

4.1.5. RECAUDACION TRIBUTARIA

4.1.5.1. Desmotivación para pagar los tributos

A la pregunta: ¿Alguna vez se ha sentido desmotivado

para cumplir con el pago de sus tributos?

Grafico Nª 12 ¿Alguna vez se ha sentido desmotivado para

cumplir con el pago de sus tributos?
Si No No opina

1%
11%

88%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

En la opinión positiva el valor porcentual es de 88%, por otro

lado disputan el 11% de los encuestados y se complementa la
totalidad con el 1% que se abstuvo.

Se nota un alto porcentaje de gente que se ha sentido

desmotivado/a para cumplir con el pago de su tributos debido
a la mala atención que brinda los miembros de la
 41

Municipalidad Provincial de Tumbes como así lo expresaron el

88% de las personas encuestadas.

4.1.5.2. Evadir Impuestos

A la pregunta: Si observa que en su entorno evaden

impuestos ¿Ud. También tratativa de hacerlo?

Grafico Nª 13 Si observa que en su entorno evaden impuestos

¿Ud. También tratativa de hacerlo?

Si No No opina

1%4%

95%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

Según observamos un 95% a favor de la alternativa positiva,

frente a un reducido 4% de la alternativa negativa.
Complementan el 100%, los encuestados que ignoran el tema
y no pueden dar una opinión adecuada con un 1%.

La apreciación que tienen los encuestados sobre el concepto

de evadir impuestos depende de los valores que tengan, es
de tendencia positiva generalizada, porque entienden que la
base de una armonía tributaria es poseer una ilustración
social de lo que significa tributar en la cual no solo está
 42

comprometido la masa de contribuyentes sobre la que recae

dicha obligación, sino también el Estado, como ente receptivo
que va a demostrar a los contribuyentes que los tributos que
paga son debidamente administrados y aprovechados, y
sobre todo que regresan a ellos en forma de servicios,
infraestructuras, etc.

4.1.5.3. Atender de manera correcta cuando se solicita el servicio

A la pregunta: ¿Los trabajadores de la Municipalidad

Provincial de Tumbes te atienden de manera correcta
cuando solicitan el servicio?

Grafico Nª 14 ¿Los trabajadores de la Municipalidad Provincial de

Tumbes te atienden de manera correcta cuando solicitan el
servicio?

Si No No opina

16%

47%

37%

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

Con respecto a esta interrogante, el 47% de los encuestados

opina que los trabajadores de la Municipalidad Provincial de
 43

Tumbes les atienden de manera correcta cuando van a

solicitar el servicio, frente a un 37% que no está de acuerdo
con lo opinado anteriormente y un 16% que se inhibió en
responder.

La información obtenida infiere que gran parte de los

contribuyentes son tratados de manera correcta. Sin embargo,
es bueno hacer énfasis, que la información de la tabla nos
revela que un importante sector de los contribuyentes
expresan que no los atienden de manera correcta, lo cual es
preocupante ya que al no haber un buen trato de los
trabajadores hacia la población, esto puede producir la
desmotivación de los contribuyentes al pagar sus impuestos,
como ya lo hemos visto anteriormente.

4.1.5.4. Esperar mucho tiempo para ser atendido

A la pregunta: ¿Si va al municipio espera mucho tiempo

para ser atendido?

Grafico Nª 15 ¿Si va al municipio espera mucho tiempo para ser

atendido?

Si No No opina

2%

22%

76%
 44

Fuente: Elaboración Propia

INTERPRETACION

Conforme a la tabla de resultados que precede, queda

repartida porcentualmente de la siguiente manera: 73%
sostienen que si esperan mucho tiempo para ser atendido, en
contrario se tiene un 22% mientras que el 2% se abstuvo.

Por la información obtenida se desprende que gran parte de

los contribuyentes esperan mucho tiempo para ser atendido,
expresando que no quieren atenderlos o que simplemente los
ignoran. Y en una proporción menor se encuentran las otras
opciones.
 45

SAN JUAN DE LA VIRGEN

4.2.1. Conociemiento del tema
4.2.1.1. Tributo
 46

CONCLUSIONES

 El presente trabajo de investigación, nos permitió conocer la forma como

la población tumbesina tributa frente a la Municipalidad Provincial de
Tumbes, la cual se basa en el Impuesto Predial (Autoevalúo), Alcabala,
Arbitrios (pago de parques y jardines, seguridad ciudadana, limpieza
pública). Por lo otro visualizamos también la manera en que la
Municipalidad Distrital de San Juan de la Virgen realiza la recaudación
de impuestos, como son el Impuesto Predial (Autoevalúo), Arbitrios
(pago de parques y jardines, seguridad ciudadana, limpieza pública y
alumbrado público).

 De los datos obtenidos en el trabajo de investigación, podemos deducir

que la población Tumbesina carece de cultura tributaria, es por ello que
existe un desconocimiento de cuáles son sus derechos y obligaciones
tributarias así como también sus sanciones en caso de su
incumplimiento.

 Finalmente podemos señalar que existe una deficiencia por parte de los
trabajadores de la Municipalidad de Tumbes como la de san Juan de la
Virgen al momento que los pobladores acuden a estas entidades a
solicitar un servicio.
 47

RECOMENDACIONES

 Que las autoridades municipales en coordinación con las entidades que

correspondan adopten las medidas necesarias, como programas de
capacitación a la población tumbesina a efecto de informar a esta sobre
los impuestos que como ciudadanos están obligados a cumplir.

 Considerando la ineficiencia por parte los trabajadores de las

municipalidades recomendamos que las entidades ya gmencionadas,
deben ser más claras en la interpretación y aplicación de las normas,
orientando debidamente a los contribuyentes, para lo cual debe contar
con profesionales que conozcan el sistema tributario peruano, porque
muchas veces se cometen errores u omisiones tributarias por una mala
orientación del personal del ente recaudador.