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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA I
ORGANISMOS RECTORES DE LA
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MARIANELA MASACHE

CA 5 – 2

DRA. MÓNICA NOBOA

2019 – 2019

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ÍNDICE
ORGANISMOS RECTORES DE LA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA .................................................... 3
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 3
INTERNACIONALES ........................................................................................................................ 3
IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad) ............................................................................................................................. 3
IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad) ............................................................................................................................. 4
IFAC (International Federation of Accoutants) Federación Internacional de Contadores ....... 6
NIIF-IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera ) .............................................. 6
NACIONALES .................................................................................................................................. 7
SRI: Servicio de Rentas Internas ................................................................................................ 7
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO ...................................................................................... 8
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS ................................................... 9
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES ............................................................................... 10
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA......................................................................................... 10
SUPERINTEDENCIA DE BANCOS .............................................................................................. 11
IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) .................................................................... 11
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 15

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ORGANISMOS RECTORES DE LA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN

En la presente investigación se realizará un resumen de los organismos rectores de la

contabilidad y auditoría con mayor importancia a nivel internacional y nacional ya que

tienen como función indagar en la importancia de la utilización de la contabilidad en las

entidades, dichos organismos ocupan una parte elemental en la aplicación de normas ya

que financiero adecuado y por ende evitar equivocaciones , formando normas de ética de

calidad y de esta manera ser usados por profesionales de la contabilidad.

INTERNACIONALES

Según el portal web (NICNIIF OICE, 2015)

IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad)

Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de profesionales

contables de varios países (Alemania, Australia, Estados Unidos, Francia, Holanda,

Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la formulación de una serie de normas

contables que pudieran ser aceptadas y aplicadas con generalidad en distintos países con

la finalidad de favorecer la armonización de los datos y su comparabilidad.

El antiguo Comité IASC trabajo desde 1973 hasta el 2000. Promulgó un cuerpo

sustancial de Normas, Interpretaciones, y un Marco Conceptual, y otras guías que son

acogidas directamente por muchas compañías y que también se espera sean acogidas por

muchos emisores en el desarrollo de las normas contables nacionales.

Según el portal web (NICNIIF OICE, 2015)

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IASB - International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales

de Contabilidad)

La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting

Standards Board) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y

aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la

supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committee-IASC).

La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International

Accounting Standards Committee Foundation-IASCF) es una Fundación independiente,

sin fines de lucro creada en el año 2000 para supervisar al IASB.

Sustituyendo el antiguo IASC en la emisión de normas contables, el IASB fue creado

en abril del 2001. Depende de la Fundación IASC y tiene sede en Londres, siendo su

principal objetivo el establecimiento de una información financiera armonizada,

recayendo en el la responsabilidad de aprobar las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIFs – IFRSs) y demás documentos relacionados con ellas como son las

Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las Normas

Internacionales de Informacion Financiera (CINIIF) (International Financial Reporting

Interpretations Committee (IFRIC).

Objetivos

a) Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables

de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento

obligado, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable

en los estados financieros y en otros tipos de información financiera, para ayudar

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a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros

usuarios, a tomar decisiones económicas;

b) Promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas;

c) Cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en cuenta, cuando sea

necesario, las necesidades especiales de entidades pequeñas y medianas y de

economías emergentes; y

d) Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas

Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Información

Financiera, hacia soluciones de alta calidad.

Funciones

a) Tener la responsabilidad completa de todos los asuntos técnicos del IASB

incluyendo la preparación y emisión de las Normas Internacionales de

Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y los Borradores

de las Normas, todos los cuales incluirán las opiniones disidentes, así como la

aprobación final de las Interpretaciones del Comité de Interpretaciones de Normas

Internacionales de Información Financiera;

b) Publicar un borrador de la Norma sobre cada proyecto y normalmente publicar un

borrador de exposición de todos los proyectos y publicar un documento a

discusión para comentario público de los proyectos grandes.

c) Tener total discreción en el desarrollo del orden de la agenda técnica del IASB y

las asignaciones sobre los asuntos técnicos de los proyectos: en la organización

de la conducción de su trabajo, el IASB puede externalizar la investigación

detallada u otro trabajo a emisores nacionales de Normas

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d) Considerar la realización de pruebas de campo (tanto en los países desarrollados

y en los mercados emergentes) para asegurar que las normas propuestas son de

carácter práctico y viable en todos los ambientes.

IFAC (International Federation of Accoutants) Federación Internacional de

Contadores

Según el portal web de la institución (IFAC, s.f.)

La organización mundial para la profesión contable. IFAC cuenta en la actualidad con

173 miembros y asociados en 129 países y jurisdicciones en todo el mundo.

IFAC se estableció para fortalecer:

 El desarrollo de estándares internacionales de alta calidad en auditoría y

aseguramiento, la contabilidad del sector público, la ética y la educación para

los contadores profesionales y apoyando su adopción y uso;

 Facilitar la colaboración y la cooperación entre sus organismos miembros;

 Colaborar y cooperar con otras organizaciones internacionales; y

 Sirviendo como el portavoz internacional de la profesión contable.

 Apoyar el desarrollo de estándares internacionales de alta calidad;

 La promoción de la adopción y aplicación de estas normas;

 La construcción de la capacidad de las organizaciones profesionales de

contabilidad;

 Expresando temas de interés público

NIIF-IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera )

Las Normas Internacionales de Información Financiera son el conjunto de estándares

contables emitidas por el IASB, que establece los requisitos de reconocimiento, medición,

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presentación e información a revelar sobre las transacciones y hechos económicos que

son importantes en los estados financieros.

La adopción de las NIIF permite que la información de los estados financieros sea

comparable y transparente, para mejorar la función financiera a través de una mayor

consistencia en las políticas contables y mejora en la eficiencia de todo el mundo en la

toma de decisiones.

Objetivos de la NIIF

Armonizar los principios contables de todos los comités de normas contables a nivel

mundial.

Generar información de calidad para sus principales usuarios; accionistas,

inversionistas, proveedores, clientes y público en general, permitiendo que la información

sea transparente para el inversor y la comparabilidad de la información financiera.

NACIONALES

SRI: Servicio de Rentas Internas

Según el portal oficial del Servicio de Rentas Internas (SRI, s.f.)

Nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia y equidad,

como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura

tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución independiente en la

definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con

equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera

transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.

La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias sino a la eficiencia en

la gestión de la institución, a las mejoras e implementación de sistemas de alta tecnología,

desarrollo de productos innovadores como la Facturación Electrónica, SRI

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móvil, servicios en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el

afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento significativo de

contribuyentes.

¡Hacerle bien al país!, es el slogan que identifica a la institución y que ha sido desde

el 2007 el estandarte de la lucha continua contra la evasión y las malas prácticas

tributarias, y de la búsqueda de la mejora continua en beneficio de los contribuyentes y

del país.

Misión

Gestionar la política tributaria, en el marco de los principios constitucionales, asegurando

la suficiencia recaudatoria destinada al fomento de la cohesión social.

Visión

Ser al 2019, una institución reconocida por su alto grado de innovación y calidad de

servicios dirigidos a la ciudadanía, facilitando el cumplimiento tributario con el fin de

mejorar la contribución tributaria y reducir la evasión y elusión fiscal.

Objetivos Estratégicos

 Incrementar el cumplimiento voluntario a través de la asistencia y habilitación al

ciudadano.

 Incrementar la efectividad en los procesos legales, de control y de cobro.

 Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus

deberes y derechos fiscales.

 Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI.

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

La contraloría general del estado es el organismo técnico superior de control dirigido

y representado por el contralor general del estado, esta entidad se encarga de velar por el

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cumplimiento y control de los procedimientos administrativos y presupuestarios del

sector público con el fin de precautelar los recursos institucionales.

Este órgano se basa en realizar un control estricto, mediante el uso de técnicas y

modalidades de la auditoria con el fin de clasificar, examinar, verificar y evaluar las

gestiones administrativas, financiera y operativa de aquellas instituciones con o sin fines

sociales o públicos.

Las funciones y atribuciones se clasifican de la siguiente manera: Control externo y

evaluación; Determinación de responsabilidades; Informe previo a la celebración;

patrocinio Judicial; control a la función judicial; examen y evaluación; el financiamiento

internacional y la capacitación en las áreas de competencia.

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS

Según (Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, s.f.)

La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía

administrativa y económica, que vigila y controla la organización, actividades,

funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las

circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.

Misión

Somos una institución que controla, vigila y promueve el mercado de valores, el sector

societario y de seguros, mediante sistemas de regulación y servicios, contribuyendo al

desarrollo confiable y transparente de la actividad empresarial en el país.

Funciones

 Supervisar en forma regular y permanente las actividades de las entidades


controladas (aseguradoras, reaseguradoras, peritos, asesores productores de
seguros, e intermediarios de reaseguros), mediante auditorías in situ y extra situ,

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vigilando que su accionar se ciña a las leyes y normas, con el fin de asegurar su
solvencia patrimonial y rectitud de procedimientos, en salvaguarda de los
intereses de los usuarios y del sistema.
 Atender y resolver reclamos y denuncias que presenten usuarios contra entidades
controladas.
 Sancionar a las entidades controladas infractoras de la ley.
 Expedir normativa que es de su competencia, y proponer normativa que
corresponde expedir a la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
 Disponer la adopción de programas de regularización a las empresas controladas
que por su situación lo requieran, así como la intervención, disolución y
liquidación forzosa.
 Conocer y aprobar actos societarios de las entidades controladas, como son la
constitución, fusión, reformas estatutarias, cambio de denominación.

MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

Desarrolla los lineamientos de las relaciones de trabajo tanto en el ámbito privado

como público. Ejerce el control en el ámbito privado de los derechos laborales de las

personas enfocado al desarrollo de los trabajadores y ejerce el control y evaluación de las

políticas laborales a través de las inspectorías del trabajo a nivel nacional. Ejecuta

programas como Trabajo Digno, que busca dar a conocer los derechos laborales de la

ciudadanía.

Mantiene Direcciones Provinciales en las 24 provincias del país.

ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

Desde el 2011, se reconoce, a través de la Ley de Economía Popular y Solidaria

(LOEPS), a la EPS como una forma de organización económica en la que sus integrantes,

ya sea individual y colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción,

intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios mediante

relaciones basadas en la solidaridad, cooperación y reciprocidad, situando al ser humano

como sujeto y fin de su actividad, (Art. 1).


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La LOEPS tiene por objeto, reconocer, fomentar y fortalecer la Economía Popular y

Solidaria y el Sector Financiero Popular y Solidario en su ejercicio y relación con los

demás sectores de la economía y con el Estado. De igual forma busca potenciar las

prácticas de la economía popular y solidaria que se desarrollan en las comunas,

comunidades, pueblos y nacionalidades, y en sus unidades económicas productivas para

alcanzar el Sumak Kawsay.

SUPERINTEDENCIA DE BANCOS

Es la institución encargada de controlar, regular e inspeccionar a las instituciones del

sistema financiero del país, asegurando que cumplan con todas las leyes vigentes.

Además da protección a los usuarios para mantener la confianza en el sistema. La

Superintendencia de Bancos aplica la transparencia financiera, por ende brinda

información actual a todos sus usuarios y proteger el interés general del ámbito

financiero.

Objetivos:

1. Incrementar la efectividad del modelo de supervisión y control basado en riesgos

de la Superintendencia de Bancos

2. Incrementar la calidad de los servicios de atención al ciudadano.

3. Promover la educación financiera en la ciudadanía.

4. Reposicionar el rol de la Superintendencia de Bancos sobre la base de las

competencias establecidas en la normativa vigente.

5. Incrementar la gestión por procesos de la Superintendencia de Bancos.

IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social)

Mediante Decreto No. 40 de 2 de julio de 1970, publicado en Registro Oficial No. 15


de 10 de julio de 1970, se creó el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, en sustitución
de la Caja Nacional del Seguro Social, asumiendo su activo y pasivo, así como todos los

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derechos y obligaciones del régimen del Seguro Social Obligatorio. Se constituye en
entidad autónoma, “con personería jurídica y fondos propios distintos de los del fisco y
se halla exento de todo impuesto fiscal, provincial, municipal; y, especial de conformidad
con la vigente Ley del Seguro Social Obligatorio”.

En 1981, materializando los derechos constitucionales a la seguridad social, se


promulgó la Ley de Extensión del Seguro Social Campesino; y, en 1986 se estableció el
Seguro del Trabajador Agrícola, el Seguro Voluntario y el Fondo de Seguridad Social
Marginal a favor de la población con ingresos menores al salario mínimo vital.

En 1987, el Congreso Nacional integró el Consejo Superior en forma tripartita y


paritaria, con representación del Ejecutivo, empleadores y asegurados; estableciendo la
obligación de que en el Presupuesto General del Estado consten las partidas
correspondientes al pago de las obligaciones del Estado.

El 8 de septiembre de 1988, en el suplemento del Registro Oficial No. 21 se publicó


la Ley 41 del Seguro Social Obligatorio, cuyo artículo primero establece que: “El régimen
del Seguro Social Obligatorio será aplicado por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), en los términos de esta Ley, de su Estatuto y Reglamentos”, determinando
que “…es una entidad autónoma con personería jurídica y fondos propios…”.

2. LEY 2001-55 DE SEGURIDAD SOCIAL, VIGENTE A LA FECHA

La nueva Ley de Seguridad Social 2001- 55, vigente desde el 30 de noviembre del
2001, norma la separación patrimonial contable y administrativa de los fondos para cada
uno de los cinco seguros.

2.1. BENEFICIARIOS

Son sujetos obligados a solicitar la protección del Seguro General Obligatorio, en


calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecución de una obra
o la prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella; en
particular:

 El trabajador en relación de dependencia;


 El trabajador autónomo;
 El profesional en libre ejercicio;
 El administrador o patrono de un negocio;

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 El dueño de una empresa unipersonal;
 El menor trabajador independiente; y,
 Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio en
virtud de leyes y decretos especiales.

2.2. PRESTACIONES CUBIERTAS

El Seguro General Obligatorio protege a sus afiliados obligados contra las


contingencias que afecten su capacidad de trabajo y la obtención de un ingreso acorde
con su actividad habitual, en casos de:

 Vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad;


 Cesantía;
 Enfermedad;
 Maternidad; y,
 Riesgos del trabajo.

2.2.1. Jubilación por Vejez

La Ley de Seguridad Social 2001-55, publicada en registro oficial el 30 de noviembre


de 2001, señala que el afiliado tendrá derecho a jubilación de vejez una vez que cuente
con 360 imposiciones y un mínimo de 60 años de edad; o, 480 imposiciones mensuales.

La jubilación por vejez consiste en una pensión que el IESS paga en forma mensual a
los beneficiarios que se acogen a la misma, luego de haber cumplido una determinada
edad y con un cierto número de imposiciones detalladas anteriormente.

2.2.2. Seguro de invalidez

El IESS reconoce a sus jubilados por causa de invalidez la decimotercera y


decimocuarta pensión, más la compensación por el costo de vida, que se otorga bajo las
mismas condiciones que el seguro de vejez.

Para acogerse a los beneficios de la pensión por invalidez, el asegurado debe acreditar al
menos sesenta imposiciones mensuales.

2.2.3. Cesantía

La cesantía se define como la separación del afiliado de todo servicio, por cualquier
causa y por un tiempo no menor a noventa días.

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No tienen derecho a la prestación por cesantía, los afiliados al Seguro Social Voluntario
y los afiliados al Seguro Social Campesino.

2.2.4. Enfermedad y Maternidad: Seguro General de Salud Individual y Familiar

La afiliación y aportación obligatoria al Seguro General de Salud Individual y Familiar


otorga derecho a las siguientes prestaciones de salud:

 Programas de fomento y promoción de la salud;


 Acciones de medicina preventiva, que incluyen la consulta e información
profesional, los procedimientos auxiliares de diagnóstico, los medicamentos e
intervenciones necesarias;
 Atención odontológica preventiva y de recuperación;

2.2.5. Riesgos del Trabajo

Como riesgos del trabajo se consideran las eventualidades a que está sujeto el
trabajador con ocasión o como consecuencia de su actividad. Son riesgos del trabajo el
accidente de trabajo y la enfermedad profesional.

2.2.6. Seguro Social Campesino

El Seguro Social Campesino otorga a sus beneficiarios prestaciones de salud, que


incluyen la cobertura de maternidad; y, protege al jefe de familia contra las contingencias
de vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad.

2.3. RECURSOS Y FINANCIAMIENTO

Las prestaciones del Seguro General Obligatorio se financian con los siguientes recursos:

 La aportación individual obligatoria de los afiliados, para cada seguro;


 La aportación patronal obligatoria de los empleadores, privados y públicos, para
cada seguro, cuando los afiliados sean trabajadores sujetos al Código del Trabajo;
 La aportación patronal obligatoria de los empleadores públicos, para cada seguro,
cuando los afiliados sean servidores sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera
Administrativa;
 La contribución financiera obligatoria del Estado, para cada seguro, en los casos
que señala esta Ley;

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BIBLIOGRAFÍA

FNCE. (2015). Federación Nacional de Contadores del Ecuador. Obtenido de


http://www.fnce.org.ec/

IFAC. (s.f.). Organización General. Obtenido de https://www.ifac.org/about-


ifac/organization-overview

IIA North America. (s.f.). About IIA. Obtenido de https://na.theiia.org/about-


us/Pages/About-The-Institute-of-Internal-Auditors.aspx

NICNIIF OICE. (2015). ¿Qué es el IASB? Obtenido de


http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-el-iasb.html

SRI. (s.f.). ¿Qué es el SRI? Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/que-es-el-sri

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. (s.f.). Superintendencia de


Compañías. Obtenido de https://www.supercias.gob.ec/portalscvs/

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