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Definición

La Conciliación Bancaria es el estado que prepara la Empresa, a fin de cada mes, para comparar los saldos
de la cuenta de Banco, que la empresa utiliza para anotar cada una de las transacciones relacionadas a esta
cuenta, con los saldos de las cuentas que periódicamente el Banco envía a la empresa.

Esto permitirá identificar la razón de cualquier diferencia entre el saldo de efectivo en el libro de banco de
la empresa y el del estado de cuenta enviado por el banco, con el fin de verificar cuál es el correcto.

La conciliación bancaria además de ser un procedimiento es un estado que acumula datos relacionados
con la cuenta de banco y por tanto, es una fuente de información.

A partir de su concepto, elaboremos el objetivo de la conciliación bancaria:


Las empresas elaboran el Estado de Conciliación Bancaria con el objetivo de identificar aquellos valores
que constituyen la diferencia entre las operaciones registradas por la empresa y aquellas registradas por el
Banco, además le permite encontrar faltantes sin justificación que pueden tener su explicación en malos
manejos de los recursos, robos, malversaciones, etc.

Partidas de conciliación bancaria

¿Qué son las partidas de conciliación?

Las partidas de conciliación son las distintas razones por las cuales no concuerdan el saldo de efectivo
del estado de cuenta bancario, con el saldo que aparecen en los libros de la empresa.

La identificación de estas partidas de conciliación facilitará el procedimiento de comparación de ambos


saldos y en qué cuentas específicas se harán los ajustes respectivos.

Veamos las distintas partidas de conciliación que existen:

El saldo en libros de la cuenta de banco y el saldo que aparece a nuestro favor en el estado de cuenta bancario
discrepan por los motivos siguientes:
a. Razones de tiempo
b. Falta de información
c. Errores

Tipos de conciliación bancaria

Continuemos con la explicación de los distintos tipos de conciliación bancaria.

Existen dos tipos básicos de conciliación bancaria:


a. Método de Conciliación aritmética
b. Método de Conciliación de saldos disponibles

a. Método de Conciliación Aritmética

Se caracteriza por la presentación de la información en forma vertical, cuyo objetivo es examinar los
registros llevados por la empresa y de esta manera determinar si no existen faltantes o diferencias sin
justificación.
Observe:
Este método parte del saldo del libro de banco de la empresa. Posteriormente procede aumentarlo y/o
disminuir el saldo con el valor de las partidas de conciliación encontradas, incluyendo errores, hasta llegar a
obtener el saldo presentado por el estado de cuenta bancaria.

Si en el procedimiento no se logra obtener el saldo del estado de cuenta bancario, aun tomando en
cuenta todas las partidas de conciliación encontradas, significará que se está dando un mal manejo de estos
recursos.

Expliquemos el procedimiento para llevar a cabo este tipo de conciliación es el siguiente:

1) Se detalla el valor del saldo de libro de banco de la empresa.


a) El valor total de los cheques flotantes
2) Se suma: b) El valor total de las notas de créditos recibidas y no registradas por la
empresa (cobros realizados por el banco a favor de la empresa, beneficios
otorgados a la empresa por el banco)
a) El valor total de los depósitos en tránsito
3) Se le resta: b) El valor total de las notas de débito recibidas y no registradas por la
empresa (cargos por cheques sin fondos, cobro de chequeras)
4) Se le suma: La a) Diferencia por haber registrado de menos en el valor de un cheque librado
diferencia de errores por la empresa.
cometidos por la b) Diferencia por haber registrado de más en el valor de un depósito realizado
empresa: por la empresa.
5) Se le resta: La a) Diferencia por haber registrado de más en el valor de un cheque librado por
diferencia de errores la empresa
cometidos por el b) Diferencia por haber registrado de menos en el valor de un depósito
banco: realizado por la empresa.

Expliquemos el procedimiento utilizado en el método aritmético:

Este método es solamente de comprobación, es decir que no permite conocer el saldo real de la cuenta
de banco. Este método es utilizado para identificar errores, ya sea en el libro de banco o en el estado de
cuenta enviado a la empresa.

Se han aplicado todas las partidas de conciliación, incluyendo todos los errores cometidos por el banco y
determinar si el saldo enviado en el estado de cuenta bancario coincide con el saldo conciliado del libro de
banco.

b. Método de conciliación de Saldos Disponibles

En este tipo de conciliación la empresa examina tanto los saldos de la empresa como los saldos del
Estado de Cuenta que envía el banco, de esta manera puede determinar el importe de los saldos disponibles.
El procedimiento a seguir es el siguiente:

NOMBRE DE LA EMPRESA
CONCILIACIÓN BANCARIA
PERIODO: DEL AL 201

SALDO LIBRO DE BANCO SALDO DE ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

Se le suma: Se le suma:
 Las notas de créditos enviadas (cobros realizados por  Los depósitos en tránsito
el banco)

Se le resta: Se le resta:
 Las notas de débito recibidas: cheques sin fondos,  Los cheques flotantes
pago de documentos, intereses pagados por
documentos, servicios bancarios, etc.
Se le suma: Las diferencias por errores:
Se le suma: La diferencia por errores:
 Anotaciones de menos en el valor de un depósito.
 Anotaciones de menos en el valor de los depósitos  Anotaciones de más en el valor de un cheque
hechos por la empresa.
librado.
 Anotaciones de más en el valor de un cheque librado.
Se le resta: Las diferencias por errores:
Se le resta: La diferencia por errores
 Anotaciones de menos en el valor de un cheque
 Anotaciones de menos en el valor de un cheque. pagado
 Anotaciones de más en el valor de un depósito.  Anotaciones de más en el valor de un depósito.
Saldo conciliado según libro de banco Saldo conciliado según estado de cuenta

Ajustes a la Cuenta de Banco

Al finalizar la Conciliación Bancaria, la empresa procede a realizar los ajustes correspondientes a la cuenta
de Banco, para corregir el saldo de la cuenta.

La información que se utiliza son las partidas de conciliación correspondientes al libro mayor de banco. Cada
una de las partidas nos indican que cuentas afectaremos en los distintos ajustes.

Recuerde:
Las partidas de conciliación que utilizará para realizar los ajustes correspondientes, serán:
a. Notas de débito
b. Notas de crédito

Concluyamos:
Para concluir, podemos explicar que la conciliación bancaria es:
a) Un estado contable elaborado a partir de la comparación de los registros del libro mayor de banco con el
estado de cuenta que envía regularmente la institución bancaria.
b) Un estado que permite a un negocio controlar los movimientos realizados en la cuenta de banco en
concepto de pagos o depósitos.
RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS MEDIANTE EL METODO DE SALDOS ENCONTRADOS Y
APLIQUE LOS ASIENTOS DE AJUSTE CORRESPONDIENTES.

1) La Empresa Narváez y Asociados acaba de recibir el Estado de Cuenta correspondiente al 31 de mayo


de 2015 del BAC, conforme el siguiente detalle:

 El saldo en el Banco al 31 de Mayo es C$ 4,119.82


 El Estado de cuenta del banco incluye dos cargos por cheques de clientes devueltos. Uno es un cheque
sin fondo por el importe de C$ 67.50 recibido del cliente Juan Rizo, el otro es un cheque de C$ 195.03
recibido del cliente Clementina Agüero y depositado el 21 de mayo de 2015. Fueron devueltos por el
Banco por estar sin la firma autorizada.
 Al 31 de mayo de 2015 están en circulación los siguientes cheques de Narváez y Asociados.:

Cheque
No. Valor
616 C$ 403.00
802 74.25
806 36.60
809 161.38
810 229.05
811 48.91

 El Estado de cuenta del Banco incluye dos depósitos especiales:


 C$ 688.14 que es el importe de los ingresos por dividendos que el Banco cobro a la firma Solís
y Asociados, y
 C$ 16.86 que corresponde a los intereses ganados por Narváez y Asociados sobre el saldo de
su cuenta en el banco durante el mes de mayo.
 El Estado de cuenta del banco relaciona una disminución de C$ 6.25 por el cargo por servicios que hace
el banco.
 El 31 de Mayo de 2015 se realizó deposito por C$ 381.14 que no aparece en el estado de cuenta del
banco.
 El Estado de cuenta del banco incluye una deducción de C$ 410.00 por un cheque extendido por
González y Asociados. De inmediato Narváez y Asociados, notifico al Banco el error.
 El Libro de Banco de Narváez y Asociados al 31 de Mayo de 2006, muestra un saldo de C$ 3,521.55

2) La Empresa Industrial “El Mejor” al 31 de agosto de 2015, tiene los siguientes datos:

 Saldo según Estado de Cuenta del Banco: C$ 21,426.25


 Saldo según libro de banco C$ 17,473.35
 Un cheque de un cliente por C$ 127.90 devuelto por el Banco por estar sin fondos.
 El Banco cobro un documento por cobrar de un cliente por C$ 4,600.80, más C$ 75.00 de intereses, y
lo incluyo en el estado de cuenta al 31 de agosto de 2015.
 Se depositó la suma de C$ 1,430.00 el 30 de agosto de 2015, pero este depósito no aparece en el
estado de cuenta del banco.
 El cargo por servicio del banco importo C$ 20.00 con relación a agosto.
 Se tienen en caja cheques de los clientes por un total de C$ 420.00 en espera de depósito al día de hoy
31 de agosto de 2015.
 Los cheques siguientes girados por la Empresa, estaban en circulación al fin de mes:

Cheque
No. Valor
638 C$ 410.00
640 320.00
641 240.00
642 323.00

 El Cheque No. 627girado por C$ 675.18, se registró erróneamente en los libros de la empresa por un
importe de C$ 657.18. Este cheque correspondía al pago de un proveedor por una compra al crédito.

3) La información siguiente proviene de la Empresa Herrero Hnos. S.A. al 30 de junio de 2015.

Saldo según Estado de Cuenta bancario C$ 1,650.25


Saldo según Libro de Banco 1,190.20
Documento cobrado por el Banco al 30/06/15 200.00
Intereses sobre el documento cobrado 25.00
Cargo por servicios bancarios del mes de junio 15.00
Cheque flotante 430.25
Cheque devuelto por fondos insuficientes en el estado
de cuenta bancario 180.20

4) El Estado de Cuenta bancario de la Compañía Los Arcos, S.A. al 28/02/15, revelo su saldo de C$
4,825.40. En la misma fecha, el saldo de la cuenta según libros de la empresa es de C$ 2,497.62.
La información siguiente ha llamado la atención:
 Un depósito de C$ 823.40 que envió por correo la empresa el 27/02/15 se registró en los libros contables
al día siguiente pero no fue recibido por el banco sino hasta el 01/03/15.
 Los cheques en circulación al 28/02/15 totalizaron C$ 1,247.53 calculados como sigue:
Cheques girados en enero 2015 C$ 264.10
Cheques girados en febrero 2015 983.43
Total C$1,247.53
 El estado de cuenta bancario llego acompañado de un cheque del cliente Mario Espinoza, por C$ 187.40
devuelto por insuficiencia de fondos.
 Los depósitos en tránsito al 28/02/15 totalizaron C$ 318.70
 El cheque No. 634 de la empresa, por un monto de C$ 6,700 y correspondiente a una adquisición de
maquinaria, se registró en las cuentas con un importe de C$ 7,600.00
 El banco cobro un documento por C$ 1,500.00 e intereses de C$ 25.00 por cuenta de la Empresa,
pero estos importes todavía no se registran en las cuentas.
 El cargo por servicios bancarios fue por C$ 15.25
5) La Empresa Los Gauchos, S.A., tiene un saldo en sus registros auxiliares de banco la cantidad de
C$ 2,383.00 al 31 de julio de 2015, y el estado de cuenta bancario muestra un saldo de C$ 2,245.00, debido a
las discrepancias de saldos.

Se requiere:

Preparar la conciliación bancaria.

Para ello hay que tomar en cuenta lo siguiente:

 El Banco no contabilizo un depósito bancario de C$ 520.00 que se efectuó el 31 de julio de 2015.


 En el Estado de cuenta no aparece contabilizado el cheque No. 123 por C$ 300.00
 La Empresa contabilizo adecuadamente el cheque No. 129 por la cantidad de C$ 157.00, el banco lo
cargo equivocadamente por C$ 175.00.
 En el estado de cuenta aparecen abonados C$ 20.00 por concepto de intereses ganados por
inversiones.
 En el estado de cuenta aparecen abonados C$ 100.00 por concepto de cobro de documentos.
 En el estado de cuenta aparece un cargo por comisiones de C$ 20.00.

6) Compañía La Moderna, S.A., tiene un saldo en su registro auxiliar al 30 de septiembre de 2015, la


cantidad de C$ 27,009.00, el banco presenta un saldo por C$ 24,404.00. Dada la diferencia se pide:

Elabore la conciliación bancaria al 30/09/15 y los asientos de ajuste correspondientes, basándose en la


siguiente información:

 En el estado de cuenta no aparece registrado el depósito del día 30, por C$ 3,145.00.
 En el estado de cuenta no aparecen cargados diversos cheques cuyo importe asciende a C$ 3,200.00.
 La empresa cometió un error al registrar un deposito por C$ 8,120.00, el banco abono la cantidad
correcta de C$ 8,210.00.
 Aparecen registrados en el estado de cuenta intereses ganados por C$ 150.00
 En el estado de cuenta se muestra un cargo por pago de documentos por C$ 2,150.00
 Aparece registrado en el estado de cuenta como cargo un cheque sin suficiente fondo por C$ 750.00.

7). La Empresa La traviesa, S.A., recibió el estado de cuenta bancario al 31 de Marzo de 2015, con saldo de
C$ 13,275.20, a esa misma fecha los registros contables muestran un saldo de C$ 15,345.20. En la revisión
de los cargos y abonos que aparecen en el estado de cuenta se encontró lo siguiente:

 Aparece un cargo por C$ 2,875.00 por concepto de un cheque girado por otra compañía y que por error
el banco cargo en la cuenta de la empresa. Se notifica al banco para que corrija el error.
 Se hizo un abono en la cuenta por concepto de cobro de un documento a favor de la empresa, el valor
del documento era de C$ 5,230.00 y adicionalmente se cobraron C$ 625.00 de intereses. Por este
servicio el banco hizo un cargo de C$ 300.00. La empresa no estaba enterada de eso.
 Existen varios cheques que aún no han sido cobrados:

Cheque
No. Valor
432 C$1,255.00
348 C$1,950.00
359 C$1,125.00
 Un depósito por C$ 8,450.00 realizado el mismo día 31 de marzo aun no aparece en el estado de
cuenta.
 Se encontró un error en los registros contables al registrar un depósito en C$ 3,920.00 siendo lo
correcto C$ 3,290.00.

8) El estado de cuenta bancario al 31 de octubre de la Empresa de Suministros La Joya, revelo un saldo de
C$ 6,956.80. A la fecha, el mayor auxiliar de bancos de la empresa, totalizo C$ 1,961.10. La información
siguiente ha llamado la atención:

 Depósito en tránsito al 31 de octubre : C$ 700.00


 El banco cobro un documento por cobrar de C$5,000.00 e intereses de C$ 50.00 que no se han
registrado en la cuenta de la Empresa.
 Los cheques en circulación importaron C$ 3,321.50, estos cheques incluyen uno de C$ 141.70 que se
extendió a favor de Emilio López, mismo que se notificó a la empresa que había perdido. La entidad
detuvo el pago de este cheque y ajusto la cuenta de banco por esa misma cantidad.
 Las entradas de efectivo de C$ 1,280.50, al 28 de octubre, se registraron en el libro de banco y se
depositaron en la cuenta banco. El banco registró el depósito en la empresa de suministros La Rica.
(Este es un error del banco).
 Fue enviado con el estado de cuenta bancario un cheque del señor José Murillo por C$ 840.80
devuelto por falta de fondos.
 Los cargos por servicios bancarios importaron C$ 14.50
Se encontró un error en los registros contables al registrar un cheque en C$ 390.80, correspondiente a una
venta a cuenta del señor Enrique Sáenz, siendo lo correcto C$ 930.80.