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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

“EMPRESA CONSTRUCTORA “FEC” SAA”

PRESENTADO POR:

 VASQUEZ LAULATE, PAOLO

DOCENTE:

C.P.CC CLARES LOPEZ, HERNAN SANTOS

CICLO: X

TACNA-PERÚ

2018
INDICE
AUDITORIA TRIBUTARIA .................................................................................................... 3

PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN ...................................................................................... 6

SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN ............................................................................................ 16

TERCERA FASE: INFORME ................................................................................................. 22


AUDITORIA TRIBUTARIA

A. Yo Paolo Vásquez Laulate de la Comisión Auditora para ejecutar una Auditoría

tributaria en la empresa constructora “FEC” SAA, identificada con RUC Nº

20236547800, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la Renta. La empresa,

por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contratado los servicios de la

sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por

Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos

efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con

sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en

infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción cometida y

plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría debió

ser emitido el 04 de julio de 2012.

a) Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:

DD. JJ. 2010


MES SEGÚN CONTRIB IMPUESTO

DÉBIT CRÉDIT A
Enero UYENTE
3,700 3,500 200
PAGAR
Febrero O 3,800 O 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 38,650 11,690
* Crédito Indebido
 La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus

obligaciones hasta el mes de noviembre del 2010, en el mes de diciembre su

presentación fue extemporánea.

B. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre

se efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la

ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa,

dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar

que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz,

los materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:


Compra de Materiales de Construcción
CONCEPTO BASE IMPONIB IGV TOTAL
Cemento LE 15,000. 2,850 17,850.
Ladrillos 00 12,737. .00 2,420 00 15,158.

Totales 82 27,737. .18 5,270. 00 33,008.


82 18 00

C. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron

efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/.

5,000, según el siguiente detalle:

Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"


FECHA PROVEEDOR CONCEPTO BASE IGV TOTAL

IMPONIBLE
10/12/2010 Lima SAA Cerámica 26 x 2 12,800.00 2,432.00 15,232.00

23/12/2010 El Constructo 6 Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00

Total r 20,800.00 3,952.00 24,752.00

No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.
D. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se

justificó con aporte de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez

cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones con un valor nominal de S/.

1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo 2010. El valor de Mercado de la

camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):


PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN

1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo Programa de Auditoría.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA

FEC” SAA, PERÍODO 2010.

I. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las

obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el período culminado

el 31 de diciembre de 2010.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

 Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora

FEC” SAA.

 Objetivos Específicos

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la

renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a

efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría;

comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones

tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del

2010.
IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación

 La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de

constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos

Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa

asciende a S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad

 La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno

con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia.

Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestación de

los servicios de construcción de obras civiles en general.

 Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las

leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitución

Política del Perú, regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

 Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar e impulsar

el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y nacionales

servicios de construcción de obras civiles como puentes y caminos, infraestructura

educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

 La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con

la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N°

045-2002-ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:


a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

 Junta General de Accionistas.

 Gerencia General.

b. Órganos de Control

a. Oficina de Auditoría Interna

c. Órganos de Asesoramiento

 Gerencia de Asesoría Jurídica

 Gerencia de Planificación y Presupuesto

 Racionalización

 Presupuesto

d. Órganos de Apoyo

 Secretaria General

 Archivo General

 Trámite Documentario

 Gerencia de Administración y Finanzas

 Unidad de Logística

 Unidad de Contabilidad

 Unidad de Personal

 Unidad de Tesorería

 Unidad de Estadística e Informática

 Unidad de Relaciones Públicas


e. Órganos de Línea

 División de Desarrollo Económico

 Desarrollo Turístico

 Promoción Empresarial

 Gerencia de Comercialización

 Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE

 Constitución Política del Perú, parte pertinente.

 Ley del Código Tributario.

 Ley del IGV e ISC.

 Ley del Impuesto a la renta.

 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.

 Ley del Nuevos RUS.

 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.

 Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme

a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento

Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-

2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).


 Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la

subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el

Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830

(versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y

aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de

Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el Artículo

9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen

disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o sustitución de las

garantías por deudas a que se refiere el reglamento del Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentación

del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".

 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,

Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.

 Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.

 Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N°

176-96-EF/15.

 Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto

Legislativo N° 848, Ley N° 27005.


 Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial

N° 277-98-EF/15.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe

Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia General

inmediatamente de concluido el Informe correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de

Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones

correctivas.

a. INFORME A EMITIR

 Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las

obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:

a. Contabilidad.

b. Personal.

c. Caja o tesorería.

d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:


a. Estados financieros.

b. Libros contables.

c. Planilla de remuneraciones y retenciones.

d. Comprobantes de pago.

e. Órdenes de pago.

f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.

g. Mecanismos de supervisión a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el siguiente

personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO


CPC. Juán Carlos Milla Toledo Supervisor
CPC. Carlos Juán Torres Hurtado Auditor Encargado
Abog. Víctor Germán Vásquez Ugarte Integrante
CPC. Renzo Vargas Espinoza Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General, Gerente de

Administración y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de

Caja, Gerente Legal, gerente de Planificación y presupuesto, gerente de ventas y gerente

de producción.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO


Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta

(40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

TRABAJO DE EVALUACIÓN DE REDACCIÓN DEL SUSTENTACIÓN ELEVACIÓN DEL TOTAL


PLANEAMIENTO TOTAL DÍAS
HORAS
CAMPO ACLARACIONES INFORME ANTE SUPERVISOR INFORME ÚTILES
HOMBRE

DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL


40 1,280
08.0512 16.05.12 17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12

XI. COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un

total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se

detalla a continuación:

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Juán Carlos Milla Toledo 26.84 2 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Carlos Juán Torres Hurtado 9.13 20
355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15

Integrante Victor Juán Vásquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50

TOTAL 1,280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40

XII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos

establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que

se detallan en el anexo 01, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a

las circunstancias.

Huaraz, 16 de mayo de 2012.


ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

 Empresa : Constructora FEC SAA.


 Período : 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.
 Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“Constructora FEC” SAA.

REF. HECHO FECHA DE HORAS


PROCEDIMIENTOS
P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa


1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b. Libros y Registros Contables


1. Verifique que los libros contables se encuentran al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no


Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.

d. Comprobantes de Pago Facturas


1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN

2. Cuestionario de control Interno Tributario.

Empresa Constructora FEC SAA

Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio

Período Tributario de Enero a diciembre 2010

RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x
RENTA?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando x
medios de pago Del Sistema Financiero?
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el
3. x
cronograma de Vencimiento?
¿La empresa considera gastos Propios como x
4. gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
5. ¿La empresa es agente de retención? x
6. ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? x x
7. ¿Se encuentran impresos los libros contables?
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el
8. aumento de capital? x
9. ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no x
dinerarios realizados como aporte?
10. ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes x
documentos?
11. Manual de Organización y funciones?
1. Manual de Organización y funciones?
Indique la fecha de aprobación y el Nº de
Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables
3. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar Al Mes
de diciembre 2010.

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA


TRIBUTO
Mes IMPUESTO A IMPUESTO A
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO OMITIDO
PAGAR PAGAR
Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -
Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembre 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

* Para Diciembre 2010.


- Según la empresa: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Según auditoría : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548.
3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA


Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL A
MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES
PAGAR
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

Mes de Septiembre

Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270


IGV a Pagar
Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270 156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011


365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012


186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392

Total, Deuda Tributaria al 04.07.2012 6,587

Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012


186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542 189

Total, Deuda Tributaria al 04.07.2012 3,082

4. Calculo de las multas e interés correspondientes.

A. Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que


influyan en la determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.
Mes : Setiembre

Monto Omitido : S/. 5,27


Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Núm. 1 C.T) S/. 2,635

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74


Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635 78

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011


365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 385

Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012


186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 196

Total, deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294


En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones

I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la

determinación de la Deuda Tributaria).

Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sanción : 100% UIT (Art. 176º Num1 C.T) S/. 3,600
UIT vigente 2010 : S/. 3,600

II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,600


Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago
Anexo II : (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360

III. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011


345 días x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012


186 días x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00
Total, deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan

en la determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de

saldos o créditos a favor del deudor tributario.


Mes: Diciembre

Monto Omitido: S/. 2,542


I. Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Núm. 1 C.T.) S/. 1,271
II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011


345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00
Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012
186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00
Total, deuda tributaria multa más Intereses al 30 marzo 11 S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA


Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR
CÉDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

6. Situación del Incremento de Capital.

Empresa Constructora FEC SAA


Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010
PATRIMONIO

De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que, en el


mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes de la siguiente
manera:

FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA


NOMINAL MERCADO
15-may Jorge Zavaleta Camioneta 40,000 20,000 20,000
Ramírez
En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la Ley General de Sociedades

considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde la Constitución de

la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio está obligado a revisar la

valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes

cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,

mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio aportante

deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa Constructora FEC

SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones que no son cubiertas

con el aporte de su camioneta, o exigir la anulación de las acciones equivalente a 20,000 acciones.
TERCERA FASE: INFORME

7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos

hipotéticos.

INFORME N° 001-2012-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°
Artículo I.

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del Examen……………………………………………. 03

2. Naturaleza y Objetivos del Examen…………………………. 03

3. Alcance del Examen………………………………………… 04

4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………… 04

5. Comunicación de Hallazgo………………………………….. 09

6. Memorándum de Control Interno………………………...... 09

7. Aspectos de Importancia…………………………………… 10

II. OBSERVACIONES……………………………………………… 11

III. CONCLUSIONES……………………………………………… 34

IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….36

V. ANEXOS
INFORME N° 001-2012-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.

I. INTRODUCCIÓN.

1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición efectuada por la

Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza

La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

b. Objetivos.

Objetivo General.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

“Constructora FEC” SAA.

Objetivo Específico.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual comprendió la revisión selectiva

de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC”

SAA, correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero al 31. dic.2010.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de constitución

del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo, Jaime

Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00,

aportados en efectivo.

ORGANIZACIÓN

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la

siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-

ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

 Junta General de Accionistas.


 Gerencia General.
b. Órganos de Control

 Oficina de Auditoría Interna

c. Órganos de Asesoramiento

 Gerencia de Asesoría Jurídica


 Gerencia de Planificación y Presupuesto
o Racionalización
o Presupuesto

d. Órganos de Apoyo

 Secretaria General
o Archivo General
o Trámite Documentario
 Gerencia de Administración y Finanzas
o Unidad de Logística
o Unidad de Contabilidad
o Unidad de Personal
o Unidad de Tesorería
 Unidad de Estadística e Informática
 Unidad de Relaciones Públicas
e. Órganos de Línea

 División de Desarrollo Económico

o Desarrollo Turístico

o Promoción Empresarial

 Gerencia de Comercialización

 Gerencia de Producción

BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que adopta

la empresa, son las siguientes:

De Gestión:

 Constitución Política del Perú, parte pertinente.

 Ley del Código Tributario.

 Ley del IGV e ISC.

 Ley del Impuesto a la renta.

 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.

 Ley del Nuevos RUS.

 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.

 Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo

dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada

tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero

de 2001).
 Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanación de

infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.

 Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830 (versión 2) para

acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban formulario

sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declaraciones a que se refiere el Régimen

Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el Artículo 9° de la Ley

N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento,

formalización, renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento

del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentación

del Formulario N° 4830 “Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento

Tributario - Ley N° 27344".

 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolución de

Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.

 Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.

 Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N° 176-96-EF/15.

 Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto Legislativo N°

848, Ley N° 27005.

 Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial N° 277-98-

EF/15.

1.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.


De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los Artículos

2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se revelan en el

presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos,

con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente

dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y

considerados al emitir el presente informe.

La relación de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el Anexo N° 01.

1.6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron

consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2012-FECSAA y remitido al gerente

General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16. jun.2012, con la finalidad que se adopten las

medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo Nº 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que, durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporciono

oportunamente la información requerida, situación que limitó la ejecución del examen.


II. OBSERVACIONES.

2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,


DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.

De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Constructora


FEC” SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquirió materiales
de construcción según el siguiente detalle:

Compra de Materiales de Construcción


CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el

contrario, fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge

Campodónico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaración

jurada del mes de septiembre de 2010, la empresa utilizó indebidamente la suma de S/.

5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido

a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.

Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presentó de manera

extemporánea su declaración jurada.

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos de septiembre

y diciembre de 2010, incurrió en infracciones tributarias que generaron multas e intereses

según el siguiente cuadro:


CÉDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo

implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

 Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que precisa: “El crédito

fiscal se reconocerá sólo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.

 Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo de las

declaraciones juradas mensuales constituyen infracción tributaria, que se sancionan

según el Art. 174° del Código Tributario”.

 El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago, que

precisa: “Son obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar

las declaraciones juraras mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”.

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA incurra en infracciones

tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942

(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones

de los siguientes servidores:

1
Publicado el 29.Nov.2004.
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC”

SAA2; por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su vivienda

valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia, haber generado el uso indebido de crédito

fiscal por s/. 5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación

oportuna de la declaración jurada del período diciembre 2010.

 Sr. Lenin Carlos Tom ato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades

ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo

la declaración del período diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de Auditoría

comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o

aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan

a continuación:

El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA

(Período de gestión: 02. Ene.2010 al 31. dic.2010), mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC-

GG-JCV del 16. May.2012, en sus comentarios manifestó lo siguiente:

 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas

se presenten oportunamente, sin embargo, no lo hicieron. Así mismo, en lo que respecta a

los materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante

devolveré para que la empresa puada utilizarlo”.

2
Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10.
3
Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10.
De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:

 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él ordenó que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectuó el
seguimiento sus órdenes.

 Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizados por su
persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa, explícitamente reconoce
el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02.


Ene.2010 al 30. dic.2010), no presentó sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante
habérsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-
CA, de 10. jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el hecho
observado, determinándose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes
personas:

 Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA; por
haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de S/. 14942.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de Organización

y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los servidores: a) Cumplir personal y

diligentemente los deberes que impone el servicio público”; y d) “conocer exhaustivamente las

labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeño”.


III. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA,

Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:

3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que generó

un perjuicio económico en contra de la empresa.

(Ref. Observación N° 2.1.).

3.2.La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de

plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.

(Ref. Observación N° 2.2.).


IV. RECOMENDACIONES

En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan

las siguientes recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA

“CONSTRUCTORA FEC” SAA:

4.1.Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y

considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual

representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones administrativas

que corresponda, para la aplicación de las sanciones pertinentes a los servidores

involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a la

graduación de las responsabilidades establecidas.

(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2.Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos

de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los

plazos establecidos por la SUNAT.

(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.3.Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones juradas y

que los materiales de construcción sean utilizados indebidamente por los trabajadores,

disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y aprobación de un

“Manual de Procedimientos de Presentación de declaraciones Juradas”.

(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).


4.4.Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de materiales

de construcción”, el mismo que permitirá supervisar permanentemente la

administración de los almacenes de la empresa.

(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

Tacna, 04 de julio de 2012.