Teg Armando Urbano 14032018

CAPÍTULO I.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
Actualmente los Gobiernos de la mayoría de los países de Latinoamérica, así como

del mundo entero, se encuentran en la búsqueda de la obtención de los ingresos
necesarios para poder satisfacer la necesidad de sus ciudadanos en un marco de
justicia social.
En este sentido, Venezuela no es la excepción, esto en virtud de la considerable

dependencia de las finanzas públicas del país de los ingresos provenientes de la renta
petrolera, por ello se hace necesario generar una fortaleza financiera a través de los
impuestos internos buscando que la financiación de los crecientes gastos sociales,
dependa cada vez más de la actividad económica no petrolera.
Importantes sectores de la economía y dirigencia política nacional han reconocido

una crisis proveniente de la disminución de los precios que componen la cesta
petrolera venezolana, esto ha conllevado recientemente a la toma de diferentes
medidas en los ámbitos económicos con miras a solucionar los efectos de esta crisis.
En este orden de ideas, surge la necesidad de implementar nuevas medidas

económicas de corte tributario y se crea el Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras, el cual va a recaer sobre transacciones bancarias significativas efectuadas
particularmente por Contribuyentes Calificados como Especiales por la
institucionalidad venezolana en materia de Administración Tributaria, el Servicio
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Esta novedosa
herramienta tributaria venezolana fue publicada en la Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras a través de la Gaceta Oficial N° 6.210 (E) del 30 de
1
diciembre de 2015, con ámbito de aplicación nacional a partir del 1 de febrero de
2016.
En tal orden de importancia, autores como Gil, Palacios, Dupouy, Fermín (2013)
establecen que:
El tributo cumple una función recaudadora o fiscal en tanto que cada ente al cual la
Constitución o las leyes le han atribuido parte del poder o facultad originaria del Estado
para establecer y exigir tributos, a través del órgano legislativo que lo detenta, dentro de
la “discrecionalidad intra constitucional o legal” procede a su creación y organización
para el financiamiento del gasto público tendente a la satisfacción de las necesidades de
su colectivo (p. 101).
De acuerdo al mandato expreso de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela (1999) en su artículo 316, que señala: “El sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o de la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y elevación del nivel de vida de la población y para ello se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.”
De acuerdo a los planteamientos anteriores, una de las funciones principales de los

tributos es la recaudación fiscal estipulada en la Constitución Nacional de la
República Bolivariana de Venezuela, recayendo el cumplimiento de la cancelación de
los mismos en los ciudadanos como sujetos pasivos y la potestad de exigir el pago del
mismo sobre el Estado. Así mismo, también se plantea el principio de progresividad
del tributo, estableciendo éste que a mayor ingreso del contribuyente, incrementará el
monto a cancelar por obligaciones tributarias.
En este sentido, cabe mencionar que el SENIAT, sienta las bases de una
Administración Autónoma y tiene como objeto fundamental participar activamente en
políticas fiscales administrando acertadamente la recaudación de impuestos y
fomentando la cultura tributaria para que disminuya la evasión fiscal.
De acuerdo al planteamiento anterior la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras comunica que todas las Entidades Bancarias retendrán y enterarán al
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Tesoro Nacional el 0,75% de cada operación que realicen los clientes que sean
personas jurídicas o entidades económicas calificados como Contribuyentes
Especiales, bien sea de manera electrónica u operaciones en taquilla.
Tomando como referencia el planteamiento anterior, el Estado Bolívar, es

considerado uno de los parques industriales y comerciales más relevantes del país,
conllevándola a convertirse en una de las regiones de mayor capacidad contributiva
en materia tributaria.
En atención a lo antes expuesto, el propósito de la presente investigación pretende

describir el procedimiento de verificación en materia de impuesto a las grandes
transacciones financieras, a efectuar por funcionarios del Servicio Nacional de
Administración Aduanera y Tributaria, Región Guayana, de acuerdo a lo contenido
en la Ley in comento.
Por estas razones el estudio se propone contestar las siguientes interrogantes:
¿Cuáles son los deberes formales y materiales en materia del Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras?
¿Cuál es el marco normativo en la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras con respecto a la verificación por parte de los funcionarios del SENIAT
para determinar el cumplimiento de los deberes formales y materiales?
¿Cuál es la frecuencia de evasión al cumplimento de los deberes inherentes por parte

de los contribuyentes especiales contemplados en a la Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras producto de la verificación a este respecto por parte de los
funcionarios del SENIAT?
3
Objetivos de la Investigación.
Objetivo General.
Fundamentar documentalmente el procedimiento de verificación en materia de

impuesto a las grandes transacciones financieras, adelantada por funcionarios del
Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria de la Región Guayana,
Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período de imposición
fiscal 2016.
Objetivos Específicos.
Caracterizar el marco normativo en materia de verificación de deberes formales en

materia al impuesto a las grandes transacciones financieras.
Describir el procedimiento de verificación de deberes formales en materia del

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
Determinar el nivel de recurrencia de los contribuyentes especiales Región Puerto

Ordaz en el incumplimiento de los deberes formales en materia de este impuesto.
Justificación e importancia.
La Escuela Nacional de Hacienda y Administración Pública (ENHAP) desde sus

espacios académicos y en el marco de su filosofía y su gestión establecidos en la Ley
de Educación Superior (2011) pretende a través de investigaciones, como la presente,
generar aportes a la comunidad guayanesa y a su entorno con miras a contribuir al
4
cumplimiento de las diferentes normativas legales vigentes en el ámbito tributario, así
mismo el presente estudio pretende la aplicación de destrezas, habilidades,
conocimientos y competencias alcanzadas en el desarrollo programático de las
unidades curriculares del pensum de estudios de la Especialización en Gestión de
Tributos Nacionales.
El estudio es de importancia tanto para la administración tributaria como para el

contribuyente, motivado a la novedad del impuesto in comento, por lo tanto el
presente estudio tiene como finalidad constituirse como un referente teórico para
futuras investigaciones y como elemento de consulta para especialistas en el área.
El procedimiento de fiscalización consiste en comprobar y verificar los hechos, actos,

situaciones y demás circunstancias que integren el hecho imponible generador del
impuesto a las grandes transacciones financieras por lo cual la presente investigación
cobra actualidad e importancia dentro del ámbito tributario.
Para el SENIAT es importante determinar y dejar por escrito el procedimiento a

seguir para verificar el cumplimiento de las obligaciones en cuánto a la Ley del
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras. El Código Orgánico Tributario
(2015), establece tácitamente el procedimiento y la facultad fiscalizadora de la
administración tributaria, que concatenada con la ley al impuesto a las grandes
transacciones financieras, permita de manera eficaz llevar a cabo este procedimiento.
El presente estudio, tiene como fundamento establecer las pautas y requerimientos
para llevar a cabo las fiscalizaciones en esta materia.
Alcance de la Investigación.
La presente investigación se encuentra enmarcada en el estudio de la Ley de Impuesto

a las Grandes Transacciones Financieras y de la novedad en materia de deberes
formales y materiales relacionadas a la misma. En tal sentido, se pretende una
5
revisión y caracterización de todos los aspectos relativos al proceso de fiscalización a
realizar por los funcionarios del SENIAT a este respecto.
Geográficamente e institucionalmente se circunscribe a los procesos tributarios de

recaudación de este Impuesto en El Servicio Nacional de Administración Aduanera y
Tributaria de la Región Guayana, de la ciudad de Puerto Ordaz, Municipio Caroní del
Estado Bolívar. El período de estudio seleccionado corresponde al ejercicio fiscal
2016.
6
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO.
Antecedentes de la Investigación
Efectuada la revisión en la Biblioteca Virtual denominada Alejandría de la Escuela de

Hacienda Pública (ENAHP) en lo concerniente al área Tributaria específicamente en
Materia de Retenciones al Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, se
tomó en consideración las investigaciones que se enumeran a continuación, las
mismas están enmarcadas en el proceso de verificación de deberes formales llevado
por funcionarios del SENIAT.
Por tratarse de un tributo de creación reciente se tomará como antecedente lo

dispuesto en la exposición de motivos de la Ley del Impuesto a la Grandes
Transacciones Financieras:
El impuesto propuesto se distingue de otros tributos de similar naturaleza editados

en el pasado por cuánto recae únicamente sobre las transacciones financieras
efectuadas por persona jurídicas y entidades, a los fines de aportar mayor
progresividad y equidad al sistema tributario en correspondencia con la concepción
del Estado Socialista, inspirado en el marco constitucional de la República
Bolivariana de Venezuela y en el Plan de la Patria.
Como se puede constatar, basado en el principio de Progresividad de la Constitución,

este impuesto se aplicará sólo aquellas personas jurídicas o entidades que tengan
mayor capacidad contributiva, quedando en ese momento un vacío legal, en cuánto a
la especificación cuál son éstos sujetos pasivo; por otra parte se incorpora el
socialismo como elemento fundamental de este impuesto.
Por otra parte, se consideró tomar referencias de investigaciones relacionadas a

procedimientos o verificaciones de los deberes formales y materiales aplicados por el
7
Servicio de Administración Aduanera y Tributaria a los contribuyentes designados
como especiales por este organismo, basándose en que al principio la Gaceta N°
6.210 Extraordinario del 30 de diciembre de 2015 no dejaba en claro cuáles eran esas
“Grandes Transacciones Financieras”, posteriormente dicho ente aclaro que eran
todas los operaciones realizadas por éstos, por lo que tomando en consideración la
analogía se consideraron investigaciones similares.
Tomando en consideración las características similares de la investigación se puede

tomar como referencia, dentro de los aspectos relevantes se tienen, primero que
ambos tributos al momento del estudio son de creación reciente; por otra parte la
génesis o nacimiento, surgen en un momento de crisis económica aguda, por lo que el
gobierno nacional busca generar ingresos diferentes a la renta petrolera.
Pino (2013) en su investigación titulada “Análisis de las herramientas utilizadas por

el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
En el Control Posterior Tributario aplicado a los Sujetos Pasivos Especiales en
Materia de Retenciones del Impuesto al Valor Agregado de la Región Capital,
teniendo como norte, el reordenamiento tributario de modo que la Administración
Tributaria aumente sus niveles de eficiencia y eficacia”, presentada ante la Escuela
Nacional de Hacienda para optar al Grado Académico de Especialista en Gestión de
Tributos Nacionales.
La investigación citada tuvo como objetivo general Analizar las herramientas

utilizadas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) En el Control Posterior Tributario aplicado a los Sujetos
Pasivos Especiales en Materia de Retenciones del Impuesto al Valor Agregado de la
Región Capital; y concluyó primordialmente que el Control Posterior Tributario en
los sujetos pasivos especiales constituye un elemento fundamental a los fines de
manejar adecuadamente la función fiscalizadora que es atribuida al SENIAT a los
fines de cumplir con los objetivos y metas planteados por dicho ente y así mismo
fortalecer los procedimientos en el control interno, por lo cual, para efectos de esta
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investigación, se tomó en cuenta todas las herramientas instrumentos jurídicos que
regulan a los contribuyentes especiales en materia de retenciones de IVA. En aspectos
metodológicos, esta se caracterizó por ser una investigación documental de tipo
descriptiva, donde se desarrolló todo lo relativo al tema objeto de estudio.
La investigación anterior orienta al presente estudio en contenido, en cuanto el autor

hace mención a las fiscalizaciones efectuadas por la administración tributaria en
materia de retención de impuesto al valor agregado, dicho estudio tiene la finalidad
de analizar el procedimiento efectuado por el estado para tomar las acciones
pertinentes en cumplimiento de su función principal, para desarrollar dicho análisis se
tomaron en cuenta todos los instrumentos jurídicos en este tema.
En este orden de ideas, en los aspectos metodológicos las diferentes fases

desarrolladas para el logro de los objetivos de la investigación analizada, orientaron a
la presente motivada a que la misma fue documental de tipo descriptiva, y que la
revisión bibliográfica constituyó la fuente principal de todos los argumentos y
posturas de los investigadores que les permitieron aproximaciones conceptuales
razonables y aceptables en el marco del tema estudiado.
Este tema aunque directamente no es similar al tema en estudio, es vinculante en los

siguientes aspectos: la retención las deben declarar los sujetos pasivos designados por
el SENIAT como especiales, el período de imposición es quincenal, el sujeto activo
es la administración tributaria y el procedimiento de fiscalización es similar en cuanto
forma, en este sentido cambia es el impuesto, es decir, se debe adaptar a la norma en
estudio.
Becerra (2012), en su investigación titulada “Análisis de los procedimientos de

control interno tributario para el sector hotelero del Municipio Antolín del Campo en
el cumplimiento oportuno de los deberes formales de Retenciones de Impuestos al
Valor Agregado (IVA)”, presentada ante la Escuela Nacional de Hacienda para optar
al Grado Académico de Especialista en Gestión de Tributos Nacionales.
9
Del análisis correspondiente se obtuvo una serie de conclusiones
entre las que destaca que los contribuyentes especiales objeto del estudio necesitan
ser formados y sobre los deberes formales y materiales en materia de Impuesto al
Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISLR) para poder cumplir
oportuna y adecuadamente con sus obligaciones tributarias al respecto.
El estudio anterior orienta la investigación en contenido en virtud a que el autor

realizó la investigación con la finalidad de analizar el control interno llevado a cabo
por el Servicio de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en el
cumplimiento de los deberes formales de Retenciones del Impuesto al Valor
Agregado (IVA); y en cuánto a los aspectos metodológicos, el diseño empleado fue
de campo no experimental, concluyendo que los contribuyentes del sector hotelero,
son calificados como sujetos pasivos especiales por este organismo, y que pocos
tienen conocimientos de las obligaciones y deberes formales que conlleva esta
designación.
La investigación es vinculante a la presente, porque fue efectuada aplicándola en

materia de retenciones del impuesto al valor agregado, el período de imposición es
quincenal, similar al impuesto a las grandes transacciones financieras, el sujeto pasivo
son los designados como especiales por el SENIAT.
Bases Teóricas
El fundamento de las bases teóricas es uno de los componentes más importante de

toda investigación, en la que se pretende definir o explicar algunos conceptos y
principios teóricos que giran en torno a la investigación. Es de relevancia mencionar
los principios tributarios establecidos en la Constitución Nacional como punto de
referencia:
• Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.
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• Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se
encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
• Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la

capacidad contributiva. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los
diferentes bienes.
• No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una

parte sustancial de la propiedad privada o de su renta.
• Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad

contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de
las personas.
• Equidad: También llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los demás

principios tributarios.
Todo tributo de acuerdo a la Normativa venezolana debe estar enmarcada dentro de

los Principios mencionados anteriormente, éstos establecen las atribuciones de los
funcionarios del SENIAT para efectuar la Fiscalización del cumplimiento o no de los
deberes formales y materiales en materia del impuesto a las grandes transacciones
financieras, tomando en consideración lo antes expuestos se presentan a continuación
las facultades de este organismo como sujeto activo en la relación jurídica tributaria
en la exigibilidad del cumplimiento de dicho tributo.
SENIAT (Facultades Artículo 131 del COT)
Este Organismo representa el sujeto activo dentro de la relación jurídico – tributaria

en el cumplimiento de los deberes formales y materiales del impuesto a las grandes
transacciones financieras, para que esto suceda el código orgánico tributario
11
venezolano atribuye facultades fiscalizadoras a funcionarios como representantes de
la administración tributaria nacional.
De acuerdo al planteamiento anterior, Ramírez (2009):
La administración tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y

determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente: practicar fiscalizaciones, realizar
fiscalizaciones, en sus propias oficinas; exigir exhibición de su contabilidad y
demás documentos; requerir la comparecencia de los contribuyentes, entre otras,
practicar avalúo o verificación física de bienes, recabar informes y datos, retener y
asegurar documentos, requerir copia de soportes magnéticos, equipos, hardware o
software, utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal, adoptar
medidas administrativas para impedir la destrucción; desaparición o alteración de
documentos. (ver. COT 131). Requerir informaciones de terceros y a exhibir
documentación, practicar inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de
transporte, requerir auxilio del resguardo nacional, posesionarse de bienes,
solicitar medidas cautelares.
De acuerdo al Código Orgánico Tributario (2014), en su artículo 131, se incluyen

otras potestades:
Reajustar la unidad Tributaria (UT) dentro de los 15 primeros días del mes de
febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional; ejercer en nombre del Estado la acción penal
correspondiente a ilícitos tributarios; coadyuvar en la lucha contra la especulación;
designar a los consejos comunales como auxiliares de la administración pública
tributaria en tareas de contraloría social.
En este sentido, cabe mencionar que la administración tributaria está representada por
el SENIAT, y que es el Código Orgánico Tributario que establece sus facultades y
prerrogativas, por lo que pueden existir textos o análisis de autores o profesionales
pero siempre enmarcado dentro de la Ley, en grandes rasgos éste se encarga de la
recaudación de los tributos nacionales, que en la actualidad representan gran parte de
los ingresos del presupuesto anual; por lo que ejerce también funciones de
verificación, fiscalización y determinación de los deberes formales y materiales,
llama mi atención la inclusión en la reforma del año 2014 de los consejos comunales
como órganos auxiliares, a mi parecer es contraproducente motivado a que es al
SENIAT quien compete esta tarea. Por otra parte, este código facultad a la
12
administración tributaria a ejercer sanciones privativas de libertad para quienes
cometan ilícitos tributarios.
Procedimiento de Verificación.
La verificación de deberes formales y materiales en materia Impuesto a las Grandes

Transacciones Financieras (IGT) es realizada por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), a través de la División de
Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital,
conjuntamente con la División de Contribuyentes Especiales.
Al respecto London (2015) establece lo siguiente:
La verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención

y percepción, regulada por los artículos 182 al 186 del Código Orgánico Tributario
(2014), puede ser realizada en la sede de la administración tributaria o en el
domicilio del contribuyente o responsable, siendo que en este último caso la
administración está obligada a generar previamente una autorización que faculte al
funcionario actuante en el procedimiento y la cual debe ser notificada al
administrado objeto de la investigación.
Autores como Gil, Palacios, Dupoy y Fermín (2013), indican que en el Procedimiento
de verificación:
Hay dos tipos de verificación: la comprobadora de la exactitud de las declaraciones

de los sujetos pasivos, en la que se determina la existencia (o inexistencia) de la
obligación tributaria, y la comprobadora del cumplimiento (o incumplimiento) de
los deberes formales de los mismos.
Ambos autores coinciden en que la verificación se efectúa con la finalidad de

constatar la exactitud de las declaraciones realizadas por los sujetos pasivos, y por
otra parte el cumplimiento de la materialización de obligación, generalmente a través
de una pago pecuniario, existiendo métodos para dicha verificación.
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Proceso de Fiscalización y Determinación
En Venezuela el ordenamiento jurídico establece de forma precisa las facultades

fiscalizadoras de la administración tributaria, en este caso en particular la adelantada
por funcionarios del SENIAT para establecer el cumplimiento o no por parte de los
contribuyentes especiales en materia del impuesto a las grandes transacciones
financieras, y en el caso que corresponda la aplicación y determinación de multas,
sanciones, intereses moratorios, impuestos dejados de declarar o enterar, entre otros.
Al respecto Gil, Palacios, Dupoy y Fermín (2013):
En el ordenamiento jurídico venezolano, se regulan de manera amplia las

facultades fiscalizadoras, de conformidad con el artículo 182 al 186 del Código
Orgánico Tributario, según el cual la Administración dispondrá de amplias
facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el
cumplimento de la obligaciones tributarias.
Conforme a lo establecido en el Código Orgánico tributario (2014) en su Artículo

137: “La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización
y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias (...)".
De acuerdo a los dos autores, primero tiene su base en el Código Orgánico Tributario
(2014), posteriormente definen las facultades fiscalizadoras de la administración
tributaria, con la finalidad de determinar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, en caso de no hacerse como establece la ley aplicar las medidas pertinente,
por ejemplo la determinación de pagos omitidos, multas y accesorios, entre otros.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF).
14
Es un impuesto que grava, entre otros, los débitos o retiros efectuados en cuentas
bancarias, de corresponsalía, depósito en custodia, o en cualquier otra clase de
depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del
mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, realizado en los
bancos e instituciones financieras por personas jurídicas y entidades económicas sin
personalidad jurídica calificadas como sujetos pasivos especiales por el Servicio
Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), esto está establecido
en La Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, publicada en Gaceta
Oficial N° 6.210 Extraordinario del 30 de diciembre de 2015, también establece que
las entidades bancarias son agentes de retención por lo cual deben retener y enterar
al tesoro nacional el 0,75% de cada operación realizada por los clientes que sean
personas jurídicas o entidades económicas calificados como contribuyentes
especiales, bien sea de manera electrónica u operaciones en taquilla.
De la definición anterior se pueden extraer las siguientes características: El sujeto

activo es el SENIAT, los sujetos pasivos son todas las personas naturales o jurídicas
designadas como contribuyentes especiales, el impuesto grava todos los débitos y
retiros efectuados por éstos ante las entidades bancarias.
Bases Legales.
Están compuestas por el conjunto de normas que regulan a un determinado impuesto,

es decir, a todas las leyes y reglamentos que normalizan las materias tributarias, y
sirven de base legal a esta investigación son: La Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario, la Ley del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras y la Providencia 0049 mediante el cual se designa
Agente de Retención del IVA a los Sujetos Pasivos.
15
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Es la Carta Magna, que regula todo lo concerniente en materia legal venezolana. En

el Artículo 316 consagra los principios de la capacidad contributiva y progresividad.
En el que se establece que el sistema tributario atenderá el principio de progresividad
el cual está directamente relacionado con la capacidad contributiva por lo que deberá
ser proporcional a la manifestación económica que impone la fijación de los tributos a
los contribuyentes en función o proporción a sus ingresos.
En el Artículo 317 ejusdem, se establece el Principio de No Confiscatoriedad. El

impuesto se considera confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la
propiedad o de la renta. En este sentido en el artículo 317 de la Constitución
Nacional, el legislador prohíbe de manera expresa todo impuesto que tenga efectos
confiscatorios cuando establece “ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.
Este artículo esta concatenado con el artículo 116 del mismo texto constitucional.
Código Orgánico Tributario
El Código Orgánico Tributario data desde 1983, con reformas en los años 1992,
1994, 2001, 2014 y 2015, es ley general de la tributación en el país al cual están
sujetas las leyes tributarias especiales, regula los tributos y las relaciones jurídicas
derivadas de ellas con las limitaciones que el propio código establece. El Código
Orgánico Tributario en su artículo 12, dispone “están sometidos al imperio de este
código los impuestos, tasas, las contribuciones de mejoras de seguridad social y las
demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1”.
El artículo 1 establece: “Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a

los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de estos tributos”. En este
mismo sentido, en el artículo 155 del Código Orgánico Tributario se establecen los
16
deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros; y en Artículo 156 por
quienes deben ser cumplidos. En este orden de ideas, desde los artículos 22 al 29 se
hace referencia de los contribuyentes y responsables.
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
Según el Artículo 1: “Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por
objeto la creación de un impuesto que grava las grandes transacciones financieras, en
los términos previstos en esta Ley”.
De acuerdo a este artículo, la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras (2015) va a establecer los parámetros y cálculos relacionados con este
tributo. En este orden de ideas, en el artículo 19 de esta ley, se establecen los deberes
formales que deben cumplir los contribuyentes especiales sujetos a este impuesto:
Los sujetos pasivos del impuesto establecido en este decreto con rango, valor y
fuerza de ley, deben mantener y entregar a la administración tributaria nacional,
cuando ésta lo requiera, reportes detallados de las cuentas bancarias o contables,
según corresponda, en los cuales se refleje el monto del impuesto pagado o retenido,
si fuere el caso; sin perjuicio de los registros y demás procesos bancarios
establecidos para el adecuado control del impuesto previsto en esta ley.
Dentro de los deberes formales se tienen, mantener y entregar a la administración

tributaros todos los registros tanto bancarios como contables de los contribuyentes
especiales sujetos a este impuesto, cuando así lo requiera, con la finalidad de verificar
el cumplimiento adecuado de esta norma.
En tal sentido, la ley establece en su Artículo 20, la forma en que deben efectuarse las
declaraciones: “Las declaraciones que se requieran, conforme a la providencia que al
efecto dicte la administración tributaria nacional, deberán ser elaboradas en los
formularios y bajo las especificaciones técnicas publicadas por ésta en su portal
fiscal.”
17
De acuerdo a este artículo, las especificaciones técnicas para las declaraciones las
dispondrá la administración tributaria a través de su portal web.
18
Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Fundamentar documentalmente el procedimiento de Verificación en Materia de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, adelantada por funcionarios del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria de la
Región Guayana, Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período de Imposición Fiscal 2016.
Objetivos Específicos Variable Definición Dimensión Indicadores Ítems
Caracterizar el marco Marco Normativo en Conjunto de normas Normas que Objetivos 1,2
normativo en materia de materia de que rigen la rigen la .
verificación referido al verificación al verificación en verificación.
impuesto a las grandes Impuesto a las materia del Impuesto
transacciones Grandes a las Grandes
financieras. Transacciones Transacciones
Financieras. Financieras.
Describir el Procedimiento de Conjunto de Procedimiento Proceso de 3,4,5,6
Procedimiento de verificación en Procedimientos de verificación verificación
verificación en materia materia del Impuesto legales que utiliza la Incidencia del
del Impuesto a las a las Grandes Administración proceso de 7,
Grandes Transacciones Transacciones Tributaria en esta verificación
Financieras. Financieras. materia. Elementos de la 8
obligación tributaria
Determinar el Nivel de Recurrencia de los Son los ilícitos Ilícitos Ilícitos recurrentes 9
recurrencia de los Contribuyentes recurrentes por parte
Contribuyentes Especiales región de los contribuyentes Aplicación de 10
Especiales región Puerto Puerto Ordaz en a la normativa sanciones
Ordaz en el incumplimiento de Tributaria Nacional.
incumplimiento de los los deberes formales.
deberes Formales en
materia de este
impuesto.
Fuente: Urbano, A (2017)
19
CAPITULO III.
MÉTODOS Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Tipo y nivel de la investigación.
La investigación está enmarcada en un estudio Descriptivo con un Diseño Campo. En

este sentido se considera Descriptivo pues se estudiaron aspectos derivados de
situaciones tomadas de la realidad de los Contribuyentes Especiales al momento de
cumplir con sus obligaciones tributarias, con el objeto de relacionarlos y
caracterizarlos, así mismo se considera que el diseño planteado es De campo, porque
se efectuará en el SENIAT – Región Guayana y considerando la información real y
tributaria de Contribuyentes de la mencionada localidad. También se plantea como
una Investigación con amplio respaldo Documental, en virtud del análisis del
contenido de fuentes contentivas de la información necesaria para permitir por parte
del autor de la presente investigación el argumento que favorezca una aproximación
conceptual que genere el valor agregado propio de una investigación a nivel de
postgrado.
De igual forma, se tomará como referencia el informe de recaudación mensual que

lleve el Servicio de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de la división
de Contribuyentes Especiales, Región Guayana en materia de Retención del Impuesto
a las Grandes Transacciones Financieras; el Manual Técnico establecido por ésta
Administración para declarar y enterar este tributo y las estadísticas por sanciones por
incumpliendo de los deberes formales. En este sentido, Sabino (1992) plantea: “Los
estudios documentales son aquellos realizados en base a datos secundarios, es decir,
obtenidos por otros y que llegan al investigador elaborados y procesados;
generalmente de documentos escritos, informes científicos que deben analizar,
sistematizar o reinterpretar” (p.89).
20
Tipo de Estudio.
El presente estudio se enmarcó dentro de una investigación de tipo Analítico, de

acuerdo a Espinoza, Carrero, Court, Medina y Zapata (2016): “Es la que implica la
interpretación de lo analizado en función de algunos criterios, dependiendo de los
objetivos del análisis” (p.89).
Los autores sugieren tomar criterios de otros autores para crear el investigador un
criterio propio. Se tomarán análisis de escritos, publicaciones, entre otros, de esta
manera se interpretaran para una mejor comprensión del tema en estudio.
Motivado a las características de la investigación y por tratarse de un Tributo de

creación reciente, no se evidenciaron antecedentes de estudios similares en materia a
La Ley del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
Nivel de la Investigación.
El Nivel de la Investigación es Aprehensivo, de acuerdo a Espinoza, Carrero, Court,

Medina y Zapata (2016): “Quien investiga relaciona características y reinterpreta sus
observaciones para percibir o captar en el evento o cualidades que no se aprecian en
una primera impresión, este nivel abarca los campos de análisis e interpretación”.
(p.89).
De acuerdo a los autores citados en el enunciado anterior, en este nivel se abarca el

análisis e interpretación, motivado a que se toman en consideración otros análisis o
estudios para crear un criterio propio, y poder interpretar un hecho o fenómeno que
no se observa con una primera impresión.
21
Población y Muestra.
Población.
La población constituye el objeto de la investigación, y de ella se extraerá la

información requerida para su respectivo estudio.
En el desarrollo de esta investigación la población estará representada por los

funcionarios ubicados en la División de Contribuyentes Especiales del Servicio de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), Región Guayana, ubicada en la
Ciudad de Puerto Ordaz, Estado Bolívar, los cuales representan un total de 15, de
acuerdo a la información suministrada pro al Institución.
En este mismo orden de ideas, para efectos de esta investigación la selección de la

muestra se fundamentó en criterios establecidos por el investigador.
Muestra.
La muestra de esta investigación estará compuesta por 15 funcionarios escogidos por

su pericia, conocimientos y profesionalismo dentro de la División de Contribuyentes
especiales del SENIAT, motivado a la disposición que tenían estos funcionarios y la
relación Profesional alcanzada en el desempeño de las actividades propias del Libre
Ejercicio, se seleccionó un muestreo intencionado o dirigido.
De acuerdo al planteamiento anterior, Sampieri, Fernández y Baptista (2014) la

definen de la siguiente manera: “Las muestras no probabilísticas, también llamadas
muestras dirigidas, suponen un procedimiento de selección orientado por las
características de la investigación, más que por un criterio estadístico de
generalización”. (p. 189.)
22
Técnicas de Análisis de datos.
En función de los objetivos definidos en el presente estudio, donde se plantea

Fundamentar documentalmente el procedimiento de Verificación en Materia de
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, adelantada por funcionarios del
Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria de la Región Guayana,
Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período de Imposición
Fiscal 2016., se implementarán una serie de instrumentos y técnicas de recolección de
la información, orientada a lograr los fines propuestos. Las técnicas utilizadas para la
recolección de datos serán:
1.La observación: En la investigación se aplicará la observación directa a

realizarse en la División de Contribuyentes Especiales del SENIAT, Región
Guayana, y por otra parte, La observación documental o revisión de textos o
informes referentes a la Recaudación por concepto de Retenciones del
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
2.La recopilación documental: Es el desarrollo del estudio; la recopilación de

documentos no respondió a una técnica más, sino a la más importante. A tales
fines se recurrió a fuentes primarias y secundarias teniendo como fuentes de
datos: la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, el
Código Orgánico Tributario y la Ley del Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, libros, informes, ponencias, consultas en Internet,
entre otros. Todos estos documentos fueron recopilados, organizados y
analizados.
3.La recolección de datos se realizó a través de la técnica del de la observación

directa; como instrumento se empelará la Entrevista Estructurada, por tratarse
de una muestra de fácil alcance.
23
De acuerdo al párrafo anterior, Espinoza, Carrero, Court, Medina y Zapata (2016)
definen la Entrevista de la siguiente manera:
Es una técnica muy útil en la recolección de datos. Para hacer la entrevista, quien
investiga pregunta a personas que puedan aportarle datos de interés, estableciendo
un diálogo particular, asimétrico donde una de las partes busca recoger la
información y la otra es la fuente de esas informaciones. Pág. 94.
Con el propósito de obtener información necesaria y suficiente, el investigador

realizará una entrevista a los ocho funcionarios, seleccionados de forma intencional.
Descripción de los Procedimientos para Realizar la Investigación
Etapa I Diagnóstico:
En esta etapa se detectó el problema y se abordó con la investigación documental, la

cual consistió en la revisión de la normativa legal, textos, revistas, folletos e
interpretación con la finalidad de Fundamentar documentalmente el procedimiento
de Verificación en Materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras,
adelantada por funcionarios del Servicio Nacional de Administración Aduanera y
Tributaria de la Región Guayana, Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado
Bolívar, para el período de Imposición Fiscal 2016.
Etapa II Desarrollo de la Investigación:
Se realizó una entrevista estructurada a la Jefa de la División de Contribuyentes

Especiales de la Región Guayana y a los 14 funcionarios expertos en la materia, con
la finalidad de obtener toda la información pertinente para logar los objetivos.
24
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
Análisis
De acuerdo al Manual de la ENAHP, una vez obtenidos los resultados mediante la

aplicación de los instrumentos adecuados, se procede a procesar los mismos, se deben
tabular y posteriormente analizar.
Cuando se analicen los resultados, descomponiéndolos en sus aspectos cuantitativos,

se procede a la interpretación del mismo.
A continuación se presenta el análisis de los resultados de la investigación.
Análisis de los resultados
Cuadro 1.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre si dentro de los objetivos que
persigue la administración tributaria se encuentra generar conciencia tributaria.
Alternativas Frecuencia absoluta %

Si 15 100%
No 0 0%
TOTAL 15 100%
SI NO
0%
25
100%
Grafico 1. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a si dentro de
los objetivos que persigue la administración tributaria se encuentra generar conciencia
tributaria
Como se observa en la gráfica 1, se puede apreciar que la totalidad de la población

entrevistada reconoce que uno de los principales objetivos que persigue la
administración tributaria es generar conciencia tributaria.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece que toda persona

tiene el deber de coadyuvar al gasto público mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley.
En tal sentido, el objetivo de generar conciencia tributaria en los contribuyentes es

fundamental para el cumplimiento de lo establecida en la citada norma.
Cuadro 2.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre si uno de los objetivos que
persigue la administración tributaria al realizar el proceso de verificación en
materia de impuesto a las grandes transacciones financieras es reducir los
índices de evasión fiscal.

Si 15 100%
No 0 0%
TOTAL 15 100%
26
SI NO
0%
100%
Grafico 2. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a si uno de

los objetivos que persigue la administración tributaria al realizar el proceso de verificación en
materia de impuesto a las grandes transacciones financieras es reducir los índices de evasión
fiscal
En la gráfica 2 se puede apreciar que la totalidad de la población entrevistada expresa

que efectivamente uno de los objetivos que persigue la administración tributaria al
realizar el proceso de verificación en materia de impuesto a las grandes transacciones
financieras es reducir los índices de evasión fiscal.
El Código Orgánico Tributario (2014) establece que uno de los ilícitos más
recurrentes por parte de los contribuyentes es la evasión fiscal.
Por lo tanto, la administración tributaria, mediante órgano del SENIAT, tiene como
objetivo la reducción de dicho ilícito mediante la verificación del cumplimiento de os
deberes formales y materiales en cuanto al impuesto a las grandes transacciones
financieras y la aplicación de las sanciones correspondientes.
Cuadro 3.
27
Percepción que tiene la muestra consultada si considera que durante el proceso
de verificación se puede precisar las causas por las que el contribuyente incurre
en ilícitos tributarios relacionados con el impuesto a las grandes transacciones
financieras.

Desconocimiento 5 33%
Omisión 10 67%
Otros 0 0%
TOTAL 15 100%
Desconocimiento Omisión Otros
0%
33%
67%
Grafico 3. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada sobre si considera que

durante el proceso de verificación se puede precisar las causas por las que el contribuyente
incurre en ilícitos tributarios relacionados con el impuesto a las grandes transacciones
financieras.
Como se observa en la gráfica 3, se puede apreciar el 67 % afirma que las causas por
las que el contribuyente incurre en ilícitos tributarios relacionados con el impuesto a
las grandes transacciones financieras es por omisión, mientras que el restante 33 %
está de acuerdo que la principal causa es el desconocimiento.
28
El Código Orgánico Tributario (2014), a partir del artículo 99, describe tácitamente
los ilícitos formales, donde se precisan la omisión y el desconocimiento como
causales del incumplimiento a esta norma.
De lo anterior se deduce que existe la necesidad de implementar estrategias

permanentes por parte de la administración tributaria central en cuanto a fortalecer la
cultura tributaria, de manera que los contribuyentes se encuentren constantemente
informados de las normas para el cumplimiento de sus obligaciones.
Cuadro 4.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre si durante los procesos de

verificación revisan las declaraciones efectuadas en materia de impuesto a las
grandes transacciones

Si 15 100%
No 0 0%
TOTAL 15 100%
SI NO
0%
100%
Grafico 4. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a si durante

los procesos de verificación revisan las declaraciones efectuadas en materia de impuesto a las
grandes transacciones
29
Según se aprecia en la gráfica 4, se puede apreciar el 100 % afirma que durante los
procesos de verificación revisan las declaraciones efectuadas en materia de impuesto
a las grandes transacciones
Este procedimiento está sustentado en el artículo 2 de la Ley del impuesto a las

grandes transacciones financieras cuando establece que la administración,
recaudación, fiscalización y control del impuesto establecido en esta norma es
competencia del poder público nacional. También el artículo 182 del COT (2014)
donde señala que la administración tributaria podrá verificar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Se puede inferir que es competencia de los funcionarios adscritos al SENIAT en la

división de fiscalización región Guayana sede Puerto Ordaz la verificación de las
declaraciones efectuadas en esta materia.
Cuadro 5.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre el tipo de deberes formales

que les exige a los contribuyentes al momento de las verificaciones adicionales a
las declaraciones.

Pago 2 13%
Estados de cuenta bancarios 13 87%
Otros 0 0%
TOTAL 15 100%
30
Pago Estados de cuenta Otros
0%
13%
87%
Grafico 5. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada sobre el tipo de deberes

formales que les exige a los contribuyentes al momento de las verificaciones adicionales a las
declaraciones.
Según se aprecia en la gráfica 5, un 87 % señala que el estado de cuenta es el tipo de

deberes formales que les exige a los contribuyentes al momento de las verificaciones
adicionales a las declaraciones, mientras que el restante 13% opinó que es el pago el
deber formal exigido.
El artículo 155 del COT (2014) señala que los contribuyentes, responsables y terceros
están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la administración tributaria.
De acuerdo a lo anterior, los deberes formales exigidos por los funcionarios

encuestados forman parte de los elementos a los que se refiere el artículo del COT
señalado.
31
Cuadro 6.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre si considera que las

verificaciones en materia de impuesto a las grandes transacciones se llevan a
cabo en función de cubrir metas de recaudación que dirige la administración
tributaria.

Si 11 73%
No 4 27%
TOTAL 15 100%
SI NO
27%
73%
Grafico 6. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a si considera

que las verificaciones en materia de impuesto a las grandes transacciones se llevan a cabo en
función de cubrir metas de recaudación que dirige la administración tributaria
De acuerdo al gráfico 6, el 73% de los funcionarios opina que las verificaciones en

materia de impuesto a las grandes transacciones se llevan a cabo en función de cubrir
metas de recaudación que dirige la administración tributaria, mientras el restante 27%
señala que no tiene esa finalidad.
En relación a lo anterior, el artículo 131 del COT (2014) señala, en relación a la

finalidad de las verificaciones, en el numeral 1: recaudar los tributos, intereses,
sanciones y accesorios. También señala en el artículo 147 que se debe proporcionar
asistencia a los contribuyentes o responsables
32
Se deduce que la finalidad de las verificaciones no solo está dirigida a cubrir metas de
recaudación, sino que los funcionarios también deben brindar asistencia a los
contribuyentes.
Cuadro 7.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre si tiene alguna incidencia el

procedimiento de verificación realizado por el SENIAT en el cumplimiento de
los deberes formales en materia del impuesto a las grandes transacciones
financieras.

Si 13 87%
No 2 13%
TOTAL 15 100%
SI NO
13%
87%
Grafico 7. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a si tiene

alguna incidencia el procedimiento de verificación realizado por el SENIAT en el cumplimiento
de los deberes formales en materia del impuesto a las grandes transacciones financieras
Como se puede apreciar en el gráfico 7, el 87% de los funcionarios opina que si tiene
incidencias el procedimiento de verificación realizado por el SENIAT en el
cumplimiento de los deberes formales en materia del impuesto a las grandes
transacciones financieras, mientras que un 13% expresó lo contrario.
33
El COT (2014) especifica tácitamente las sanciones establecidas para los
contribuyentes que no cumplen con sus deberes formales, en el artículo 103, los
ilícitos formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y
comunicación.
Efectuando las verificaciones, la administración tributaria puede determinar si existen

ilícitos tributarios; y en caso de que el contribuyente incurra en alguno de los
estipulados por la norma, será sancionado con multas, intereses, cierre del
establecimiento y penas restrictivas de libertad. Estas consecuencias crean un cambio
en la conciencia tributaria que incide en el cumplimiento de los deberes formales.
Cuadro 8.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre que elementos de la obligación

tributaria considera se deben priorizar en materia del impuesto a las grandes
transacciones.

Sujeto activo 0 0%
Sujeto pasivo 3 20%
Hecho imponible 5 33%
Base imponible 0 0%
Alícuota 4 27%
Todas las anteriores 3 20%
TOTAL 15 100%
34
Sujeto activo Sujeto pasivo Hecho Imponible
Alícuota Base imponible Todas las anteriores
0%
20% 20%
0%
27%
33%
Grafico 8. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada en relación a que

elementos de la obligación tributaria considera se deben priorizar en materia del impuesto a las
grandes transacciones.
Los datos aportados en el gráfico 8 demuestran una variedad de opiniones en relación

al tema, ya que el 33% de los funcionarios opina que el hecho imponible es el
elemento más prioritario en materia del impuesto a las grandes transacciones, un 27%
señala que es la alícuota el elemento prioritario, un 20% destaca el sujeto pasivo, y
finalmente otro 20% se inclina por todas las anteriores.
En esta materia, la Ley de impuesto a las grandes transacciones financieras (2015)

establece en su artículo 3 los hechos imponibles que generan este impuesto, siendo
este elemento el más consecuente en la obligación tributaria.
De acuerdo a esta opinión, se deduce que todos los elementos son indispensables para
que se origine la obligación tributaria, los funcionarios de acuerdo a su experiencia y
criterio señalan el hecho imponible como el elemento más prioritario.
35
Cuadro 9.
Percepción que tiene la muestra consultada de acuerdo a cuales consideran son

los ilícitos más recurrentes cometidos por los contribuyentes especiales en
materia del impuesto a las grandes transacciones.
Frecuencia
Alternativas absoluta %
Omisión 7 47%
No enteramiento del monto retenido 0 0%
Declaraciones extemporáneas 8 53%
Otros 0 0%
TOTAL 15 100%
Omisión No enteramiento del monto Declaraciones extemporáneas Otros
0%
47%
53%
0%
Grafico 9. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada de acuerdo a cuales

consideran son los ilícitos más recurrentes cometidos por los contribuyentes especiales en
materia del impuesto a las grandes transacciones.
En el gráfico 9 se observa que el 53% de los funcionarios opina que la declaración

extemporánea es el ilícito más recurrente cometido por los contribuyentes especiales
en materia del impuesto a las grandes transacciones, seguido de un 47% que señala la
omisión como ilícito más recurrente.
36
En aspecto, la Ley de impuesto a las grandes transacciones financieras (2015)
establece en su artículo 16 que los contribuyentes y responsables deben declarar y
pagar el impuesto previsto en esta ley, especificando en el numeral 2 que dichos
pagos se deben efectuar conforme al calendario de pago del impuesto al valor
agregado para contribuyentes especiales.
El incumplimiento de la declaración y pago de impuesto en el lapso señalado en la

norma es el ilícito más recurrente por dichos contribuyentes especiales. Dicho
incumplimiento deriva en la omisión, que de acuerdo a los encuestados es la segunda
causa de incumplimiento formal sobre el tema en estudio.
Cuadro 10.
Percepción que tiene la muestra consultada sobre la frecuencia con que se

aplican sanciones a los contribuyentes por incumplimiento de la norma en
materia de impuesto a las grandes transacciones financieras.

Siempre 0 0%
Algunas veces 0 0%
Nunca 15 100%
TOTAL 15 100%
37
Siempre Algunas veces Nunca
0%
100%
Grafico 10. Distribución porcentual de opinión de la muestra consultada sobre la frecuencia con
que se aplican sanciones a los contribuyentes por incumplimiento de la norma en materia de
impuesto a las grandes transacciones financieras.
Según se aprecia en la gráfica 10, todos los funcionarios coinciden en señalar que
nunca se han aplicado sanciones a los contribuyentes por incumplimiento de la norma
en materia de impuesto a las grandes transacciones financieras.
En este aspecto, aun cuando el COT (2014) establece cuales son los ilícitos formales
y materiales, en el caso de la región Guayana no se ha efectuado aún una verificación
de deberes formales en forma presencial en el establecimiento del contribuyente, en
casos de impuesto a las grandes transacciones financieras
38
Capítulo V
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
El aporte de las conclusiones de la investigación se basa en dar respuestas a los

objetivos planteados en el desarrollo de la misma. En este sentido se analiza el aporte
obtenido para cada objetivo específico:
Caracterizar el marco normativo en materia de verificación referido al impuesto

a las grandes transacciones financieras.
En relación a este objetivo, el marco normativo en materia de verificación referido al

impuesto a las grandes transacciones financieras se encuentra establecido en el
Código Orgánico Tributario (C.O.T, 2014) en el articulado comprendido del 187 al
203. Allí se establecen todos los elementos relacionados con los procedimientos de
fiscalización de las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables a
los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a las que hubiere
lugar. También la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras establece
en su artículo 2 la competencia de la administración tributaria para efectuar las
fiscalizaciones y controles respectivos en la materia. Por otra parte, esta ley señala en
su artículo 19 la obligación que tienen los contribuyentes o responsables en el
suministro e información para efectuar dichas verificaciones.
39
Describir el procedimiento de verificación en materia del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras.
La normativa establece en el COT (2014), sección quinta, en el artículo 182,

parágrafo único que reza la verificación de los deberes formales y de los deberes de
los agentes de retención y percepción podrá efectuarse en la sede de la administración
tributaria o en el establecimiento del contribuyente o responsable. En este último caso
debe existir autorización expresa emanada de la administración tributaria respectiva.
Asimismo, esta autorización podrá hacerse en forma grupal, entre otros, tomando
entre otros criterios la ubicación geográfica y actividad económica.
Por otra parte, el proceso de verificación está determinado en lo establecido en el

artículo 185 donde especifica que en los casos de existir diferencias en los tributos
autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributos se efectuarán los
ajustes respectivos conforme a la norma prevista en este código; en dicha resolución
se calculará y ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los ajustes,
intereses moratorios y se impondrá sanciones equivalentes al 20% del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos y las sanciones respectivas conforme a la
norma
En el caso de la región Guayana las verificaciones correspondientes a impuestos las

grandes transacciones financieras ser realizan a nivel central, en la sede de caracas de
forma electrónica.
Determinar el nivel de recurrencia de los contribuyentes especiales región

Puerto Ordaz en el incumplimiento de los deberes formales en materia de este
impuesto.
40
La investigación tuvo como finalidad el Análisis del Procedimiento de Verificación
en Materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, adelantado por
funcionarios del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria de la
Región Guayana, Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período
de Imposición Fiscal 2016, una vez finalizado el mismo mediante la aplicación de los
instrumentos elaborados, a través del análisis e interpretación, se logró verificar que
existen precedentes de este impuesto, pero el mismo es de Creación reciente, pero que
las sanciones por incumplimiento se encuentra estipuladas en el Código Orgánico
Tributario.
Referente a los procedimientos de verificación de los deberes formales todavía no

cuenta con uno determinado por la Administración Tributaria, pero que el mismo es
igual para cualquier impuesto, sólo deben adaptarse a la clasificación de los Tributos,
elementos cualitativos, elementos cuantitativos, exenciones y exoneraciones, y de
esta forma proceder a dicha revisión.
También pudo determinarse que existe poca culturización con respecto a este
impuesto, los mismos funcionarios de Unidad de Fiscalización Contribuyentes
Especiales, no cuenta con una Preparación para la Verificación de los deberes
formales en Materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
En cuanto al indicador financiera, en el Portal del SENIAT no existen registros de la

Recaudación obtenida por el Impuesto a las Grandes transacciones Financieras.
Recomendaciones
Se sugiere crear conciencia en la Población en materia del Impuesto a las Grandes

Transacciones Financieras, motivado a que existe poca información, de acuerdo a la
investigación realizada, por lo que la Administración debe crear campañas
41
informativas con la finalidad de evitar la evasión fiscal y cumplir con el objetivo
principal de este impuesto que es la Recaudación.
Se recomienda al Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria llevar

un registro anual de la recaudación obtenida por la implementación de este tributo, y
publicarla en el portal de internet de este organismo, para que todos los ciudadanos y
estudiantes puedan realizar sus estudios respectivos.
42
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
Balestrini, M (2001). Como se elabora el proyecto de investigación. Caracas.

Consultores generales. Servicio editorial.
Biblioteca de la Academia de Ciencias Políticas y Sociales. Caracas.
C. Larraín & Asociados, Tesis Sobre: Evaluación del Impuesto al Cheque una
Propuesta Alternativa, 2004.
Camilo London, Verificación y Fiscalización. [Página web en línea]. Disponibles
en:https://gerenciaytributos.blogspot.com. Julio, 2017
Código Orgánico Tributario, (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.152 Extraordinario. Caracas, 18 de Noviembre de 2014.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta Oficial
Extraordinaria No. 36.860. Caracas, 30 de diciembre de 1999.
Gil J., Palacios L., Dupoy E. y Fermín J.. “Manual Venezolano De Derecho
Tributario”. Tomo I y II. Asociación Venezolana De Derecho Tributario. Caracas-
Venezuela 2013.
Hurtado de Barrera, Jacqueline. "Metodología de La Investigación", Ediciones
Quirón, Sypal. 4ta edición. Caracas, 2012.
Leal, J. (2009), La Autonomía del Sujeto Investigador y la Metodología de
Investigación. 2da. Edición.
Ley Del Impuesto A Las Grandes transacciones Financieras (2015). Publicada en
Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario Caracas. 30 de Diciembre del 2015.
Providencia Administrativa SNAT/ 2015/0049 de fecha 17 de julio de 2015 que
designa agentes de Retención del IVA a los sujetos pasivos especiales distintos a
personas naturales que hayan sido calificadas como Especiales.
Tamayo, M. El Proceso De La Investigación Científica.Mexico.Limusa.2012.
43
ANEXOS
44
ANEXO A
CERTIFICADO DE VALIDACIÓN
45
[ANEXO A-1]
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTOS NACIONALES
Yo, Antonio Contreras, de profesión, Economista, Postgrado en Tributos

Nacionales, por medio de la presente certifico que analicé el instrumento elaborado
por el Contador Público: Armando Antonio Urbano Herrera, C.I:V 14.603.646
perteneciente a la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública (ENAHP),
con la finalidad de que sea utilizado como instrumento del Trabajo Especial de Grado
cuyo título es: Fundamentar documentalmente el procedimiento de Verificación
en Materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, adelantada
por funcionarios del Servicio Nacional de Administración Aduanera y
Tributaria de la Región Guayana, Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado
Bolívar, para el período de Imposición Fiscal 2016.
En consecuencia manifiesto que una vez ajustadas las observaciones

realizadas por mí, el instrumento es válido y puede ser aplicado como definitivo en
dicha investigación.
Firma: ________________________________
Nombres y Apellidos: ____________________
Cedula de Identidad: ____________________
46
Lugar: Puerto Ordaz – Estado Bolívar._______
Fecha de Validación: 15 de Marzo de 2018_
47
[ANEXO A-2]
Yo, Claudia Matamoros, de profesión, Contador Público, con Especialización

en Tributos Nacionales, por medio de la presente certifico que analicé el instrumento
elaborado por el Contador Público: Armando Antonio Urbano Herrera,
C.I:V.14.603.646 perteneciente a la Escuela Nacional de Administración y Hacienda
Pública (ENAHP), con la finalidad de que sea utilizado como instrumento del Trabajo
Especial de Grado cuyo título es: Fundamentar documentalmente el
procedimiento de Verificación en Materia de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, adelantada por funcionarios del Servicio Nacional de
Administración Aduanera y Tributaria de la Región Guayana, Puerto Ordaz,
Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período de Imposición Fiscal 2016.
En consecuencia manifiesto que una vez ajustadas las observaciones realizadas por
mí, el instrumento es válido y puede ser aplicado como definitivo en dicha
investigación.
Firma: ________________________________
Lugar: Puerto Ordaz- Edo. Bolívar____
48
Fecha de Validación: 28 de Noviembre de 2017._
[ANEXO A-3]
Yo, Ysabel Solorzano, de profesión, Contador Público con postgrado de

Especialista en Tributos Nacionales, por medio de la presente certificó que analicé el
instrumento elaborado por el Contador Público: Armando Antonio Urbano
Herrera, C.I:V.14.603.646 perteneciente a la Escuela Nacional de Administración y
Hacienda Pública (ENAHP), con la finalidad de que sea utilizado como instrumento
del Trabajo Especial de Grado cuyo título es: Fundamentar documentalmente el
49
procedimiento de Verificación en Materia de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, adelantada por funcionarios del Servicio Nacional de
Administración Aduanera y Tributaria de la Región Guayana, Puerto Ordaz,
Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el período de Imposición Fiscal 2016.
En consecuencia manifiesto que una vez ajustadas las observaciones realizadas por
mí, el instrumento es válido y puede ser aplicado como definitivo en dicha
investigación.
Firma: ________________________________
Lugar: Puerto Ordaz – Edo. Bolívar ____
Fecha de Validación: 28 de Noviembre de 2017. _
50
ANEXO B
MATRIZ DE VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS
POR EXPERTOS EN EL ÁREA
51
[ANEXO B-1]
MATRIZ DE VALIDACIÓN DE
EXPERTOS
1.Apellido y Nombre: 2. Cédula de Identidad:
3. Profesión: 4. Postgrado:
5: Cargo: 6. Lugar de Trabajo:
INSTRUMENTO GUION DE ENTREVISTA
Opción Nº de Opciones
para Ítem
Variable Calificar 1 2 3 4
Indicadores
el
Validad
or
52
1. Procedimiento 1. Manual
de Verificación en establecido por el
materia del SENIAT para las 1
Impuesto a las declaraciones. 1= No
Grandes pertinent
Transacciones e
Financieras. Ítems: 1
2. Papel de la 2. Ley del
Administración Impuesto a las
Tributaria en Grandes 1
2= Poco
cuánto a la Transacciones pertinent
Culturización en Financieros. e
esta materia.
Ítems: 2
3. Marco
Normativo en 3. Constitución 3= 2
materia de de la República Pertinent
Verificación en e
Bolivariana de
materia al
Impuesto a las Venezuela
Grandes
Transacciones 4. Ley del
Financieras. Impuesto a las
Grandes 4= Muy
Transacciones pertinent
Financieras. e
Son las
determinaciones
efectuadas
53
4. Ingresos después de las
provenientes por fiscalizaciones y
incumplimiento de
verificaciones
los deberes
formales en efectuadas por la
materia del Administración 1
Impuesto a las
Tributaria
Grandes
Transacciones Nacional.
Financieras.
Dimensiones
1.-Procedimientos.
2.- Obligaciones.
3.- Bases Legales.
4.- Bases
Financieras.
Ítems
Firma del Validador(a): _______________ Fecha:__________________
[ANEXO B-2]
54
EXPERTOS
para Ítem
Indicadores
el
Validad
or
de Verificación en establecido por
materia del el SENIAT para 1
Impuesto a las las 1= No
Grandes declaraciones. pertinent
Transacciones e
55
Financieras. Ítems: 1
2. Papel de la 2. Ley del

Administración Impuesto a las
Tributaria en 2= Poco 1
Grandes
cuánto a la pertinent
Transacciones
Culturización en e
Financieros.
esta materia.
Ítems: 2
3. Marco 3=
Normativo en 3. Constitución 2
Pertinent
materia de de la República e
Verificación en Bolivariana de
materia al
Venezuela
Impuesto a las
Grandes
4. Ley del
Transacciones
Financieras. Impuesto a las
Grandes 4= Muy
pertinent
Transacciones e
Financieras.
Son las
determinaciones
efectuadas
después de las
4. Ingresos fiscalizaciones y
provenientes por
verificaciones
incumplimiento de
los deberes efectuadas por la
formales en Administración 1
materia del
56
Impuesto a las Tributaria
Grandes Nacional.
Transacciones
Financieras.
Dimensiones
1.- Procedimientos.
2.- Obligaciones.
3.- Bases Legales.
4.- Bases
Financieras.
Ítems
Firma del Validador(a): _______________ Fecha:_______________
[ANEXO B-3]
57
EXPERTOS
para Ítem
Indicadores
el
Validad
or
de Verificación en establecido por
materia del el SENIAT para 1
Impuesto a las las 1= No
Grandes declaraciones. pertinent
Transacciones e
Financieras.
2. Papel de la Ítems: 1
58
Administración 2. Ley del
Tributaria en Impuesto a las
cuánto a la Grandes 2= Poco 1
Culturización en Transacciones pertinent
esta materia. Financieros. e
3. Marco Ítems: 2
Normativo en 3=
materia de 3. Constitución 2
Pertinent
Verificación en de la República e
materia al Bolivariana de
Impuesto a las
Venezuela
Grandes
Transacciones
4. Ley del
Financieras.
Impuesto a las
Grandes 4= Muy
pertinent
Transacciones e
Financieras.
Son las
determinaciones
efectuadas
4. Ingresos después de las

provenientes por fiscalizaciones y
incumplimiento de verificaciones
los deberes
formales en efectuadas por la
materia del Administración 1
Impuesto a las Tributaria
Grandes
59
Transacciones Nacional.
Financieras.
Dimensiones
1.- Procedimientos.
2.- Obligaciones.
3.- Bases Legales.
4.- Bases
Financieras.
Ítems
Firma del Validador(a): _______________ Fecha:___________________
60
ANEXO C
COMUNICACIÓN DIRIGIDA A LOS EXPERTOS
61
[ANEXO C-1]
Puerto Ordaz, 20-10-2017
Estimado: Econ. Antonio Contreras.
Usted forma parte de un grupo de expertos en materia de Tributos Nacionales,

seleccionada para validar el presente instrumento de recolección de datos. El mismo,
tiene como finalidad recoger información relacionada con el Trabajo Especial de
Grado: Fundamentar documentalmente el procedimiento de Verificación en
Materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, adelantada por
funcionarios del Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria de
la Región Guayana, Puerto Ordaz, Municipio Caroní del Estado Bolívar, para el
período de Imposición Fiscal 2016., realizado por el Contador Público: Armando
Antonio Urbano Herrera, C.I:V.12.451.798, para optar al título de: Especialista en
Tributos Nacionales, de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública.
Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración, queda de Ud.
62
Atentamente
____________________________________
Lcdo. Armando Antonio Urbano Herrera
[ANEXO C-2]
Estimado: Lcda. Claudia Matamoros.
63
período de Imposición Fiscal 2016.
, realizado por el Contador Público: Armando Antonio Urbano Herrera,

C.I:V-14.603.646, para optar al título de: Especialista en Tributos Nacionales, de la
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública.
Atentamente
____________________________________
64
[ANEXO C-3]
Estimado: Lcda. Ysabel Solorzano.

65
período de Imposición Fiscal 2016., realizado por el Contador Público: Armando
Antonio Urbano Herrera, C.I:V.14.603.646, para optar al título de: Especialista en
Tributos Nacionales, de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública.
Atentamente
____________________________________
66
ANEXO D
INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS
67
[ANEXO D]
ENTREVISTA
Dirigido a los Funcionarios de la Administración Tributaria que adelantan

procesos de Verificación en Materia del Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras.
Instrucciones: Seguidamente encontrará una serie de preguntas con diferentes

opciones, por favor seleccione con una equis “X” la(s) opción(es) que considere
más pertinente(s).
Cargo:____________ Nivel de Instrucción: _______________________________
Tiempo en el Departamento: _______________
Variable 1- Dimensión 1
Nº Ítems
Indicador:
1. Procedimiento
¿Considera usted que durante el proceso de verificación se puede precisar porqué

el contribuyente incurre en evasión fiscal en materia del Impuesto a las Grandes
1 Transacciones Financieras?
a._______ Desconocimiento.
b._______ Omisión.
c._______ Otro. Indique:
68
2 ¿Durante los procesos de verificación, usted revisa las declaraciones efectuadas en
materia de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras?
a. ______ Sí
b. ______ No
Explique:
3 Al momento de las verificaciones adicional a las declaraciones ¿Qué tipo de

deberes formales les exige a los contribuyentes?
a. ____ Enteramiento o Pago.

b. _____ Estados de Cuenta Bancarios.
c. _____ Todas las anteriores.
Indicador:
2. Características
¿De acuerdo a los procedimientos aplicados en materia de verificación, que

elementos de la obligación tributaria considera se debe priorizar en materia del
4 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras?
Indicador:
3. Objetivos
¿Considera usted que dentro de los objetivos que persigue la Administración

Tributaria se encuentra generar conciencia tributaria?
5
a._____ Sí
b._____ No.
Si su respuesta es afirmativa indique cómo:
6 ¿Considera usted que uno de los objetivos que persigue la Administración

Tributaria al realizar el proceso de verificación en materia del Impuesto a las
69
Grandes Transacciones Financieras es reducir los índices de evasión fiscal?.
a. _______ Sí
b. _______ No
Explique su repuesta:
7 ¿Considera usted que las verificaciones en materia del Impuesto a las Grandes
Transacciones se llevan a cabo en función de cubrir metas de recaudación que
dirige la Administración Tributaria?
a. ______ Sí.
b. ______ No.
Expliqué por qué: ________________________.
Indicador:
4. Incidencia
8 ¿Tiene alguna incidencia el procedimiento de verificación realizado por el

SENIAT en el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras?
a. _____ Sí.
b. ______ No.
9 En caso de que su respuesta sea SI, ¿Cuál ha sido la incidencia que tiene el
procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los
deberes formales?
Indicador
1. Incumplimiento
10 ¿De acuerdo a su experiencia, cuáles consideran son los ilícitos más recurrentes
cometidos por los Contribuyentes Especiales en materia del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras?
a. _____ Omisión
70
b. _____ No enteramiento del monto retenido.
c. _____ Declaraciones Extemporáneas.
d. ____ Otros.
11 De acuerdo a su opinión, la Normativa Legal para el cumplimiento de la

obligación tributaria en los Contribuyentes calificados como Sujetos Pasivos
Especiales con los ilícitos formales y materiales tienen alguna incidencia en el
procedimiento de fiscalización realizados por funcionarios del SENIAT Región
Guayama?
a. ______ Si.
b. ______ No
c. ______ Algunas Veces.
12 En su opinión ¿Con qué frecuencia se aplican sanciones a los Contribuyentes por

incumplimiento de la Norma en materia del Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras?
a. ______ Siempre.
b. _______ Nunca.
c. _______ Algunas veces.
71
72
ANEXO E
LISTA DE SIGLAS
73
[ANEXO E]
LISTA DE SIGLAS
C.O.T: código Orgánico Tributario
IGTF: Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras
SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria)
U.T: Unidad Tributaria
74
ANEXO F
SINTESIS CURRICULAR
75

Teg Armando Urbano 14032018

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CAPÍTULO I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Actualmente los Gobiernos de la mayoría de los países de Latinoamérica, así como

En este sentido, Venezuela no es la excepción, esto en virtud de la considerable

Importantes sectores de la economía y dirigencia política nacional han reconocido

En este orden de ideas, surge la necesidad de implementar nuevas medidas

De acuerdo al mandato expreso de la Constitución de la República Bolivariana de

De acuerdo a los planteamientos anteriores, una de las funciones principales de los

De acuerdo al planteamiento anterior la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones

Tomando como referencia el planteamiento anterior, el Estado Bolívar, es

En atención a lo antes expuesto, el propósito de la presente investigación pretende

Por estas razones el estudio se propone contestar las siguientes interrogantes:

¿Cuál es el marco normativo en la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones

¿Cuál es la frecuencia de evasión al cumplimento de los deberes inherentes por parte

Fundamentar documentalmente el procedimiento de verificación en materia de

Caracterizar el marco normativo en materia de verificación de deberes formales en

Describir el procedimiento de verificación de deberes formales en materia del

Determinar el nivel de recurrencia de los contribuyentes especiales Región Puerto

La Escuela Nacional de Hacienda y Administración Pública (ENHAP) desde sus

El estudio es de importancia tanto para la administración tributaria como para el

El procedimiento de fiscalización consiste en comprobar y verificar los hechos, actos,

Para el SENIAT es importante determinar y dejar por escrito el procedimiento a

La presente investigación se encuentra enmarcada en el estudio de la Ley de Impuesto

Geográficamente e institucionalmente se circunscribe a los procesos tributarios de

Efectuada la revisión en la Biblioteca Virtual denominada Alejandría de la Escuela de

Por tratarse de un tributo de creación reciente se tomará como antecedente lo

El impuesto propuesto se distingue de otros tributos de similar naturaleza editados

Como se puede constatar, basado en el principio de Progresividad de la Constitución,

Por otra parte, se consideró tomar referencias de investigaciones relacionadas a

Tomando en consideración las características similares de la investigación se puede

Pino (2013) en su investigación titulada “Análisis de las herramientas utilizadas por

La investigación citada tuvo como objetivo general Analizar las herramientas

La investigación anterior orienta al presente estudio en contenido, en cuanto el autor

En este orden de ideas, en los aspectos metodológicos las diferentes fases

Este tema aunque directamente no es similar al tema en estudio, es vinculante en los

Becerra (2012), en su investigación titulada “Análisis de los procedimientos de

El estudio anterior orienta la investigación en contenido en virtud a que el autor

La investigación es vinculante a la presente, porque fue efectuada aplicándola en

El fundamento de las bases teóricas es uno de los componentes más importante de

• Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.

• Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la

• No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una

• Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad

• Equidad: También llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los demás

Todo tributo de acuerdo a la Normativa venezolana debe estar enmarcada dentro de

SENIAT (Facultades Artículo 131 del COT)

Este Organismo representa el sujeto activo dentro de la relación jurídico – tributaria

De acuerdo al planteamiento anterior, Ramírez (2009):

La administración tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y

De acuerdo al Código Orgánico Tributario (2014), en su artículo 131, se incluyen

La verificación de deberes formales y materiales en materia Impuesto a las Grandes

Al respecto London (2015) establece lo siguiente:

La verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención

Hay dos tipos de verificación: la comprobadora de la exactitud de las declaraciones

Ambos autores coinciden en que la verificación se efectúa con la finalidad de

En Venezuela el ordenamiento jurídico establece de forma precisa las facultades

Al respecto Gil, Palacios, Dupoy y Fermín (2013):

En el ordenamiento jurídico venezolano, se regulan de manera amplia las

Conforme a lo establecido en el Código Orgánico tributario (2014) en su Artículo

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF).

De la definición anterior se pueden extraer las siguientes características: El sujeto

Están compuestas por el conjunto de normas que regulan a un determinado impuesto,

Es la Carta Magna, que regula todo lo concerniente en materia legal venezolana. En

En el Artículo 317 ejusdem, se establece el Principio de No Confiscatoriedad. El