Ejercicio 1

Usted ha sido contratado para elaborar el Estado de Situación Financiera de la empresa “El mito C.A:” de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas empresas, las cifras presentadas se encuentran expresadas en
Bolívares constantes al 31 de diciembre de 2016:

1.- Al 31 de diciembre la compañía presenta los siguientes saldos en sus cuentas bancarias:

Entidad Bancaria Tipo Cuenta 2016 2015

Banco de Venezuela Cuenta Corriente 2.450.000 245.000
Banco Sofitasa Cuenta Corriente 6.700.000 5.000.000
Banco Bicentenario Cuenta Corriente 267.000.000 150.000.000
Banco Provincial Cuenta corriente 600.000.000 25.000.000

2.- A continuación, se presenta la clasificación de acuerdo al plazo de las cuentas por cobrar vigentes:

Plazo 2016 2015

Entre 0 y 6 meses 21 000.000 13.000.000
Entre 6 y 12 meses 33.250.000 61.600.000
Entre 12 y 24 meses 11.350.000 900.000
Entre 24 y 36 meses 1.000.000 750.000
Mayor a 36 meses 9.500.000 Bs.250.000

La empresa presenta un saldo de cuantas por cobrar vencidas:

Plazo 2016 2015

Entre 0 y 12 meses 250.000 100.000

Mayores 12 meses 50.000 200.000

Es política de la empresa registrar una estimación por cuentas de cobro dudoso equivalente al 100% de las cuentas por cobrar vencidas
con un plazo mayor a 12 meses.

3.- La empresa adquirió el 01/06/2015 una póliza de seguros para las instalaciones donde opera la planta de producción por Bs.
36.000.000 con una cobertura de 36 meses, el pago de la misma se realizó por adelantado el mismo día mediante transferencia bancaria.

4.- Para el 31 de diciembre de 2015 la empresa posee un terreno para negociar ubicado en el centro de la ciudad por Bs. 93.000.000, el
cual se logra vender por Bs. 120.000.000 el 25/06/2016. El 01 de julio de 2016 la empresa adquiere dos terrenos adyacentes cada uno por
Bs. 200.000.000, la intensión de la gerencia es que en uno de los terrenos se debe realizar el proyecto de construcción de las oficinas
administrativas y los depósitos de mercancía, el otro terreno fue adquirido para negociarlo y obtener un beneficio económico en la
brevedad posible.

5.- Los inventarios de la compañía alcanzaron los montos de Bs. 755.000.000 y Bs. 456.000.000 al cierre de los años 2016 y 2015,
respectivamente.

6.- La propiedad planta y equipos (PPE) de la compañía están conformada por los siguientes activos:
Las políticas de la empresa establecen que la vida útil de las maquinarias es de 10 años / vehículos 5 años / mobiliarios 5 años / equipos
de computación 2 años.

A continuación, se presenta el detalle de los activos que conforman la PPE

Años de uso Costo de Depreciación

Al Adquisición Acumulada
31/12/2016
Maquina 1 5 años 110.000.000
Maquina 2 5 años 289.500.000
Maquina 3 5 años 140.700.000
Vehículo 1 4 años 5.800.000
Vehículo 2 4 años 8.850.000
Mobiliarios 5 años 6.000.000
Equipos de Computación 3 años 7.000.000

7.- La empresa posee para el cierre de cada año la cantidad de Bs. 16.000.000 invertidos en bonos soberanos 2021 con la finalidad de
mantenerlos hasta su vencimiento (vencimiento de los bonos año 2021).

8.- Al cierre del año 2015 la empresa posee dos préstamos bancarios con el Banco de Venezuela y el Banco Mercantil ambos por Bs.
40.000.000 con plazo pendiente de 24 meses al 29% anual. Los pagos de amortización de capital e intereses se han realizar
mensualmente durante el 2015 y 2016 sin ningún tipo de retraso e inconveniente.

9.- De acuerdo con las disposiciones establecidas en la Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT), al 31 de
diciembre de 2016 y 2015, las prestaciones sociales se calculan y pagan como se indica a continuación:

a) La Compañía acumula a cada trabajador, por concepto de fondo de garantía de prestaciones sociales, el equivalente a 15 días
para cada trimestre, hasta un total de 60 días de salario por año de servicio, calculado con base en el salario promedio
devengado por el trabajador en los últimos 6 meses. Las prestaciones sociales se consideran como una obligación desde el
primer mes de servicio del trabajador. Adicionalmente, a partir del segundo año de servicio, la Compañía acumula a cada
trabajador 2 días adicionales por año de servicio (o fracción de año mayor a 6 meses), acumulativos hasta un máximo de 30 días
de salario (fondo de garantía de prestaciones sociales). otorgados por la entidad bancaria.

El monto pendiente de acuerdo a la siguiente información y al cálculo realizado por la Gerencia de Talento Humano para 2016 Bs.
8.000.000 y 2015 Bs. 4.500.000

10.- El capital Social de la Compañía está conformado por 2.000 acciones preferentes con valor nominal de Bs. 5.000 cada una
acumulativas al 24% y 10.000 acciones comunes con valor nominal de Bs. 10.000 cada una.

11.- La reserva legal acumulada por la empresa al 31 de diciembre de 2016 y 2015 era de Bs. 2.600.000 y Bs. 1.500.000,
respectivamente.

Se requiere:

1.- Elaborar la situación financiera de la empresa de acuerdo con la información suministrada.

2.- Elaborar dos notas revelatorias (Propiedad planta y equipo y Cuentas por Cobrar).

Ejercicio 2
1.- Efectivo y sus equivalentes
Al 31 de diciembre de 2013 la compañía presenta los siguientes saldos en sus cuentas bancarias, presentando un incremento del 55%
con respecto al saldo presentado al 31 de diciembre de 2012:

Bancos

Entidad Bancaria Tipo Cuenta Monto

Banco de Venezuela Cuenta Corriente Bs. 25.000,00
Banco Sofitasa Cuenta Corriente Bs. 50.000,00
Banco Bicentenario Cuenta Corriente Bs. 150.000,00
Banco Provincial Cuenta corriente Bs. 255.000,00

2.- Cuentas Por Cobrar:

A continuación, se presenta la clasificación de acuerdo al plazo de las cuentas por cobrar vigentes:
Plazo Al 31/12/2013 Al 31/12/2012
Entre 0 y 6 meses Bs.12 000.000,00 Bs.13.000.000,00
Entre 6 y 12 meses Bs.3.250.000,00 Bs.1.600.000,00
Entre 12 y 24 meses Bs.1.350.000,00 Bs.900.000,00
Entre 24 y 36 meses Bs.1.000.000,00 Bs.750.000,00
Mayor a 36 meses Bs.500.000,00 Bs.250.000,00

A continuación, se presenta la clasificación de acuerdo al plazo de las cuentas por cobrar vencidas:
Plazo Al 31/12/2013 Al 31/12/2012
Entre 0 y 12 meses Bs. 50.000,00 Bs.100.000,00
Mayores 12 meses Bs.250.000,00 Bs.200.000,00
Es política de la empresa registrar una provisión de cuentas de cobro dudoso equivalente al 100% de las cuentas por cobrar vencidas con
un plazo mayor a 12 meses

3.- Gastos Pagados por Anticipado

Los gastos pagados por anticipado corresponden principalmente a desembolsos realizados de manera anticipada para ciertos contratos
de arrendamientos operativos de los inmuebles donde se ubican las sucursales de la Compañía:

Contrato Fecha Inicio Plazo Monto

Local 1 01/06/2013 1 año Bs.100.000,00
Local 2 01/02/2013 1año Bs.150.000,00
Local 3 01/10/2013 1año Bs. 250.000,00

Los contratos para el 2013 se renovaron una vez vencidos los contratos del 2012 sin presentar retrasos en la negociación, para el 2012
los locales uno y dos fueron negociados por Bs. 75.000 cada uno y el local tres por Bs. 125.000.

Para EL 2013 Se realizó la compra de espacios publicitarios en canales de televisión nacionales, los cuales se registran en el momento en
que se pagan y se amortizan en el momento en que se causan (Fecha de inicio).

Contrato Fecha Inicio Plazo Monto

Canal 1 01/02/2013 1 año Bs.300.000,00
Canal 2 01/01/2013 2 años Bs.350.000,00
Prensa 1 01/10/2013 2 años Bs. 450.000,00

4.- Inventarios

Al 31 de diciembre de 2013 el resultado de la toma física de inventario de cada local donde realiza actividades la compañía refleja lo
siguiente, presentando un incremento del 30% con respecto al saldo del 31 de diciembre de 2012:

Inventario Local 1 Local 2 Local 3

Alimentos Bs. 25.000.000,00 Bs. 30.000.000,00 Bs.35.000.000,00

Cuidado del Hogar Bs. 7.500.000,00 Bs. 5.500.000,00 Bs. 4.500.000,00
Cuidado Personal Bs. 10.000.000,00 Bs. 12.000.000,00 Bs. 2.000.000,00

5.- Propiedad Planta y Equipo

Activo Vida útil Costo de Tiempo de Uso Depreciación

asignada Adquisición (meses) al Acumulada
31/12/2013
Maquina 1 10 años 1.000.000,00 47
Maquina 2 10 años 1.500.000,00 38
Maquina 3 10 años 2.700.000,00 12
Vehículo 1 5 años 700.000,00 60
Vehículo 2 5 años 850.000,00 45
Vehículo 3 5 años 1.000.000,00 2

La maquina 3 fue adquirida el 01/01/2013 y el vehículo 3 se adquirió el 01/11/2013

Activo Vida útil Costo de Tiempo de Uso Depreciación

asignada Adquisición (meses) al Acumulada
31/12/2012
Maquina 1 10 años 1.000.000,00
Maquina 2 10 años 1.500.000,00
Maquina 3 10 años 2.700.000,00
Vehículo 1 5 años 700.000,00
Vehículo 2 5 años 850.000,00
Vehículo 3 5 años 1.000.000,00
6.- Otros Activos

Al momento de realizar los contratos de arrendamiento para el funcionamiento de los locales de la compañía se entregaron depósitos en
garantía por un monto de Bs.16.000,00 por cada local, estos depósitos estarán disponibles para la compañía luego de culminado el plazo
del contrato o en caso de culminar el mismo por cualquier motivo expreso en los respectivos contratos. Para el 2012 el depósito entregado
era de Bs. 10.000,00 cada uno.

7.- Cuentas por pagar

A continuación, se presenta la clasificación de acuerdo al plazo de las cuentas por pagar a proveedores:

Plazo Al 31/12/2013 Al 31/12/2012

Entre 0 y 6 meses Bs.6 000.000,00 Bs.5.000.000,00
Entre 6 y 12 meses Bs.1.250.000,00 Bs.600.000,00
Entre 12 y 24 meses Bs.350.000,00 Bs.500.000,00
Entre 24 y 36 meses Bs.500.000,00 Bs.350.000,00
Mayor a 36 meses Bs.50.000,00 Bs.20.000,00

En el saldo de cuentas por pagar la compañía incluye las retenciones del impuesto al valor agregado la cuales presentan al 31 de
diciembre de 2013 un saldo de Bs. 18.000,00 (Bs. 12.000,00 al 31 de diciembre de 2012).

8.- Préstamos Bancarios

Los préstamos bancarios son pagados en cuotas mensuales mediante las cuales se realiza amortizando a capital en proporciones iguales
cada mes de acuerdo al plazo otorgados por la entidad bancaria

Entidad Bancaria Inicio Préstamo Monto Plazo Monto Monto

Pendiente al Pendiente
31/12/2013 al
31/12/201
2
Banco de 01/07/2012 Bs. 2.500.000,00 3 años
Venezuela
Banco Provincial 01/06/2013 Bs. 500.000,00 1 año

Al 31 de diciembre de 2013 el saldo de los intereses por pagar es de Bs, 55.000,00 (Bs. 25.000,00 al 31 de diciembre de 2012).

9.- Acumulación para Prestaciones Sociales

De acuerdo con las disposiciones establecidas en la Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT), al 31 de
diciembre de 2013 y 2012, las prestaciones sociales se calculan y pagan como se indica a continuación:

a) La Compañía acumula a cada trabajador, por concepto de fondo de garantía de prestaciones sociales, el equivalente a 15 días
para cada trimestre, hasta un total de 60 días de salario por año de servicio, calculado con base en el salario promedio
devengado por el trabajador en los últimos 6 meses. Las prestaciones sociales se consideran como una obligación desde el
primer mes de servicio del trabajador. Adicionalmente, a partir del segundo año de servicio, la Compañía acumula a cada
trabajador 2 días adicionales por año de servicio (o fracción de año mayor a 6 meses), acumulativos hasta un máximo de 30 días
de salario (fondo de garantía de prestaciones sociales). otorgados por la entidad bancaria

Cantidad de trabajadores Antigüedad Monto acumulado al 31/12/2012

15 Entre 0 y 6 meses Bs.5.000,00
26 Entre 6 y 12 meses Bs.30.000,00
45 Entre 12 y 24 meses Bs.100.000,00
8 Entre 24 y 36 meses Bs.30.000,00
10 Mayor a 36 meses Bs.200.000,00
Al 31 de diciembre de 2013 el saldo de las prestaciones sociales presenta un incremento del 25% con respecto al saldo presentado al 31
de diciembre de 2012.

10.- Vacaciones por pagar a trabajadores

La Compañía, de acuerdo con lo establecido en la LOTTT, concede vacaciones a sus trabajadores que se ajustan o exceden los mínimos
legales, manteniendo las acumulaciones correspondientes con base en lo causado.

Al 31 de diciembre de 2013 la compañía mantiene un saldo de Bs. 65.000,00 pendiente por pagar a sus trabajadores las cuales se
cancelan al momento del disfrute de las mismas (Bs. 55.000, al 31 de diciembre de 2012).

Se requiere:

1.- Elaborar la situación financiera de la empresa de acuerdo con la información suministrada.

Ejercicio 3
Se requiere presentar la situación financiera y las notas de acuerdo a lo establecido en las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (Versión 2009):

Concepto 2014 2013 Clasificació Corrient No

n e Corrient
e
Bancos 32.400,00 2.744,00

Cuentas por Cobrar Comerciales 29.350,00 19.110,00

Provisión Para Cuentas de Cobro 1.110,00 816,00

dudoso
Inventario inicial de mercancía 104.700,00 33.654,00

Inventario material Publicidad 2.190,00 0,00

Seguros Pagados por Anticipado 3.160,00 9.420,00

Inversiones 15.000,00 10.000,00

Mobiliario y Equipos 226.600,00 101.240,00

Depreciación Acumulada 30.900,00 29.810,00

Mobiliario y Equipos
Terreno 20.000,00 20.000,00

Edificio 94.600,00 94.600,00

Depreciación Acumulada Edificio 18.500,00 13.540,00

Vehículo 10.000,00 10.000,00

Depreciación Acumulada Vehículo 10.000,00 10.000,00

Cuentas por Pagar 46.202,00 9.000,00

Intereses Acumulados por Pagar 1.860,00 610,00

Capital Social 200.000,00 200.000,00

Utilidades No Distribuidas 50.738,00 47.224,00

Dividendos Decretados 4.000,00 0,00

1.- La empresa “EL Golfo C.A” fue constituida el 01 de febrero de 1998 en la ciudad de San Cristóbal Estado Táchira está inscrita en el
registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del estado tomo 2-B bajo el número 55 .La actividad Principal la comercialización
de alimentos para consumo masivo y alimentos para animales.

2.- El inventario al 31 de diciembre de 2014 es de Bs. 122.260

3.- Nuestro principal cliente de ventas a crédito nos comunicó el 30 de noviembre de 2014 que presenta problemas de liquidez por
problemas en su cadena de distribución. El 15 de noviembre la Junta directiva acuerda otorgar un plazo de 18 meses para cancelar la
deuda pendiente de Bs. 22.500 en cuotas mensuales e iguales comenzando el 01 de enero de 2015.

4.- Los seguros pagados por anticipado al 31 de diciembre de 2014 incluyen las pólizas del edificio donde se realizan las operaciones
comerciales de la compañía, el mobiliario y equipo por Bs. 1.600, pólizas del personal por BS. 1.250 las cuales tienen una cobertura de 15
meses amortizados en cuotas mensuales y la póliza del vehículo de ventas por Bs. 310. Al 31 de diciembre 2013 la distribución de las
pólizas era la siguiente 70% operaciones, 25% personal y 5% vehículo de ventas con coberturas menores a un año.

5.- Inversiones
Inversión Monto Fecha Adquirido Hasta Vencimiento
Adquirida
Bonos PDVSA 10.000,00 31/08/2013 Vencimiento 2.022
Bonos Soberanos 5.000 25/07/2014 Negociar 2.020

8.- Los Préstamos Bancarios al 31 de diciembre están distribuidos de la siguiente manera:

Entidad Bancaria 2014 2013 Plazo Inicio

Venezuela 85.714,29 24 meses 01/03/2014
Bicentenario 60.000,00 12 meses 01/07/2014
Mercantil 81.290,32 69.230,77 36 meses (ambos) 01/08/2014

El préstamo del banco mercantil al 31 de 2013 fue adquirido el 01/03/2013 se canceló en su totalidad el 31 de julio de 2014, para
adquirir un nuevo préstamo EL 01/08/2014.

9.- Al 31 de diciembre de 2014 las cuentas por pagar incluyen BS. 7.000 correspondientes a un préstamo otorgado por un accionista el
cual se debe cancelar en un solo pago el 30 de junio de 2016.

10.- El impuesto sobre la renta calculado y pendiente por cancelar al 31 de diciembre de 2014 fue de Bs.41.600,00. Para el 2013 el monto
fue de Bs. 7.300

11.- El 15 de enero de 2015 la compañía adquirió un edificio en la Av. Universidad con la finalidad de ubicar en el mismo sus oficinas
administrativas el costo de adquisición fue por Bs. 225.000, 00 monto que debe cancelar con una inicial del 10% y la diferencia por medio
de un préstamo bancario cuya garantía será el edificio.

12.- Estas son algunas de las leyes en materia económica para las cuales se aprobó la reforma durante el mes de noviembre
2014:– Reforma de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Islr): Se elimina el ajuste por inflación de las empresas y se elimina la
exoneración de pago de impuestos a las fundaciones.– Reforma del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Esta variación no es contra el IVA
al consumo, sino que se aumenta la alícuota del impuesto al lujo, los que compran grandes propiedades, un impuesto entre 10 y 15%. Se
crea una sobretasa de 15% de impuesto al lujo más el 12% de IVA, un total de 27% de impuesto al comprar un bien lujoso.– Reforma del
Código Orgánico Tributario: Para la figura de contribuyente especial se elevó la multa hasta 200% de lo que deja de pagar en el
momento.
Ejercicio 4
La principal empresa distribuidora de golosina en América Latina lo contrato para elaborar y presentar el Estado de Situación Financiera al Cierre del año
2018, motivo por el cual el suministra la siguiente información: