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DERECHO ADUANERO
Autores
Docente:
Tarapoto-Perú
2019
AGRADECIMIENTO
II
DEDICATORIA
III
INDICE
CARATULA……………………………………………………………………………………………………………………………………I
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………………………………………………………….II
DEDICATORIA……………………………………………………………………………………………………………………………….III
INDICE………………………………………………………………………………………………………………………………………….IV
INTRODUCCION……………………………………………………………………………………………………………………………VI
CAPITULO I
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 9
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.......................................... Error! Bookmark not defined.
1.3. DELIMITACIÓN TEMPORAL-ESPACIAL DEL PROBLEMA .................................................... 9
1.3.1. ÁREA TEÓRICA ........................................................................................................... 9
1.3.2. DELIMITACIÓN TEMPORAL ...................................................................................... 10
1.3.3. DELIMITACIÓN ESPACIAL......................................................................................... 10
1.3.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 10
1.3.5. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................. 10
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN……………………..........................10
1.5. OBJETIVO DEL
ESTUDIO……………………………………………………………………………………………….11
1.6.
HIPÓTESIS……………………………………………………………………………………………………………………Error!
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
CAPITULO III
ANALISIS JURIDICO DE LA NORMATIVA DEL CONTRATO POR PERSONA A NOMBRAR
3.1. ARTÍCULO 1473 ................................................................................................................ 21
3.2. ARTÍCULO 1474.- .............................................................................................................. 22
3.3. ARTICULO 1475 .................................................................... Error! Bookmark not defined.
IV
3.4. ARTÍCULO 1476.- .............................................................................................................. 24
CAPITULO IV
ANALOGIAS-DIFERENCIAS Y DERECHO COMPARADO
4.1. ANALOGIAS Y DIFERENCIAS............................................................................................. 27
4.1.1. REPRESENTACIÓN DIRECTA ..................................................................................... 27
4.1.2. REPRESENTACIÓN INDIRECTA ................................................................................. 27
4.1.3. GESTIÓN DE NEGOCIOS ........................................................................................... 27
4.1.4. CONTRATO EN FAVOR DE TERCERO ........................................................................ 27
4.1.5. PROMESA DE LA OBLIGACIÓN DE UN TERCERO ..................................................... 28
4.1.6. CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL ..................................................................... 28
4.1.7. CONTRATO POR CUENTA DE QUIEN CORRESPONDA ............................................. 28
4.2. DERECHO
COMPARADO…………………………………………………………………………………………………..28
4.2.1. IDEAS PRELIMINARES .............................................................................................. 28
4.2.2. CÓDIGO CIVIL ITALIANO .......................................................................................... 29
4.2.3. CÓDIGO CIVIL BOLIVIANO ....................................................................................... 29
CAPITULO V
PROBLEMÁTICA
6. CONCLUSIONES ........................................................................................................................ 23
7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................................... 24
ANEXOS ............................................................................................................................................ 25
V
INTRODUCCIÓN
El objeto de este trabajo es dar a conocer las formas y las modalidades de las cuales se puede
hablar de una extinción de una determinada obligación aduanera.
Es menester aclarar en primer término dos conceptos relacionados a nuestro tema que son la
Deuda Aduanera y Tributos Aduaneros, el primero se refiere al monto total de los tributos
aduaneros y demás gravámenes exigidos, incluidos los importes de las multas y recargos, así
como los intereses moratorios y compensatorios, aplicables a una determinada mercancía, el
segundo nos da a conocer que todos los impuestos, contribuciones y tasas de carácter aduanero.
Bajo este contexto, se concluye que Obligación Tributaria Aduanera es la obligación existente
entre el acreedor tributario y deudor tributario cuyo objeto es el pago de la deuda aduanera,
siendo de esta manera que el presente hablara de las formas de extinción de tal obligacional.
El interés del presente trabajo es investigar sobre la institución jurídica ya mencionada, a efectos
de que tengamos muy en claro, en que consiste, como se desarrolla tanto en el ámbito teórico y
en el ámbito práctico de la misma.
Como metodología del trabajo nos fijamos firmemente en libros con especialistas en Derecho Civil
como también en libros virtuales de las cuales ciertos autores especifican con firmeza y
coherencia sobre este tema.
VI
de haber delimitado la problemática a analizar en el presente trabajo, nos fijaremos luego a
desarrollar el Marco Teórico donde estipularemos los antecedentes, naturaleza jurídica, concepto
y finalidad de esta figura contractual. Seguidamente en el capítulo tres realizaremos el análisis
jurídico de los artículos del Código Civil los cuales regulan a Contrato por persona a nombrar. En el
cuarto capítulo se plasmó las analogías y diferencias con otras figuras contractuales.
Posteriormente haremos un análisis de la problemática en torno al trabajo de investigación y
finalmente en el último capítulo se dará una breve explicación respecto al derecho comparado.
Finalmente el trabajo nos ayuda a tener una idea clara e importante que es saber sobre El
Contrato por persona a nombrar en el ámbito contractual.
VII
CAPITULO I
DEUDA TRIBUTARIA
1.1. CONCEPTO Y ALCANCE DE DEUDA ADUANERA
Es importante delimitar algunos conceptos previos respecto a la Obligación tributaria y
deuda tributaria, y la finalidad que estas tienen respecto al Sistema Tributario aduanero
en el Perú. Entre ellos tenemos:
1.1.1. Deuda Aduanera
El monto total de los tributos aduaneros y demás gravámenes exigidos, incluidos los
importes de las multas y recargos, así como los intereses moratorios y
compensatorios, aplicables a una determinada mercancía, con arreglo a las
disposiciones contenidas en esta Decisión y las señaladas en la legislación nacional de
cada País Miembro.
1.1.2. Tributos Aduaneros: Todos los impuestos, contribuciones y tasas de carácter
aduanero. Asimismo, comprende los derechos antidumping o compensatorios, el
impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares que sean cobrados con
ocasión de las operaciones de comercio exterior.
Bajo este contexto, se concluye que Obligación Tributaria Aduanera es la obligación
existente entre el acreedor tributario y deudor tributario cuyo objeto es el pago de la
deuda aduanera. Debiéndose entender por “deuda aduanera” al “monto total luego
de aplicar las normativas correspondientes”, es decir, el aspecto mensurable de la
Obligación Tributaria Aduanero.
1.1.3. Componentes de la deuda aduanera
DEUDA ADUANERA
Tributos Demás Interés Interés
Aduaneros gravámenes Multas Recargos Moratorio compen
satorio
Derechos
Arancelarios
Impuesto General Demás Multas Recargos Interés Interés
a las Ventas gravámenes Moratorio Compensato
Impuesto de rio
Promoción
Municipal
Impuesto
Selectivo al
Consumo
Derecho
Variables
Adicional
Tasa de Despacho
Derechos
Antidumping
9
Derechos
Compensatorios
Salvaguardas
monetarias
10
CAPITULO II
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
2.1. CUESTIONES PREVIAS
Como cuestión previa, el Art. 1° del Código Tributario regula el concepto de obligación
tributaria, señala que la obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Por su parte, el Art. 2º del Código Tributario señala que la obligación tributaria nace cuando
se realiza el hecho previsto en la ley, como hecho generador de la obligación.
En concordancia con lo anterior, el Art. 140° de la LGA son cuatro (4) los supuestos de
hechos imponibles que permiten la configuración del elemento material u objeto de la
hipótesis de incidencia de la OTA:
La LGA no define qué se entiende por acreedor tributario por lo que corresponde acudir
a la definición del Código Tributario, por lo que en aplicación supletoria se recurre a la
definición que establece el Art. 4º del Código Tributario, el cual prevé que el acreedor
tributario es aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Siendo el
gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales, los acreedores
tributarios de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
B. ADMINISTRACIÓN ADUANERA
En tal sentido, el Art. 8º del RLGA señala que son funciones de la Administración Aduanera
la determinación de la deuda tributaria, recaudación, control y fiscalización, por lo
tanto, ninguna otra autoridad, organismos, ni institución del Estado podrá ejercerla.
El Art.139° LGA no define qué se entiende por deudor tributario, pero sí indica que son
sujetos pasivos de la obligación tributaria aduanera los contribuyentes y responsables.
En tal sentido, en aplicación supletoria recurrimos al Art. 7º del Código Tributario, norma
que define por deudor tributario a la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable, por lo tanto, corresponde desarrollar
ambas acepciones.
CONTRIBUYENTE
Con relación a la deuda aduanera, la LGA no define el concepto de contribuyente, por lo
que se recurre al Art. 8º del Código Tributario el cual señala que contribuyente es aquél
que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.
Por su parte, el Art. 139º de la LGA establece que son contribuyentes de la obligación
tributaria aduanera los “dueños o consignatarios”; debiéndose entender por éstos
últimos, lo indicado en el Art. 2º de la LGA que señala que se entiende por
consignatario a la persona natural o jurídica a cuyo nombre se encuentra manifestada la
mercancía o que la adquiere por endoso del documento de transporte.
Con relación al IGV, el Art. 9° del TUO del IGV señala que se grava con el IGV en calidad
de contribuyentes, a las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y
los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial que importen bienes
afectos.
Con relación al ISC, el Art. 53° del TUO IGV señala que son sujetos del ISC en calidad de
contribuyentes las personas que importen los bienes gravados; y los importadores o las
empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de
los bienes.
RESPONSABLE
El Art. 9º del Código Tributario define por responsable a aquél que sin tener la condición
de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. En doctrina, se entiende en
calidad de contribuyentes a los agentes de retención y percepción.
Con relación al responsable solidario agente de percepción, el artículo 10º del Código
Tributario señala que en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria
podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que
se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
El Art. 154º de la LGA señala que la obligación tributaria aduanera se extingue por:
- La destrucción de la mercancía
- La adjudicación de la mercancía
- El remate de la mercancía
- Las formas de extinción del código tributario (Se desarrollará en el punto B de éste acápite).
Sobre el particular, con relación a la destrucción como forma de extinción, ello comprende a la
inutilización de las mercancías que por su naturaleza sólo pueden ser sometidas a un procedimiento
que asegure la pérdida de su funcionalidad o de sus principales propiedades, para lo cual se deben
cumplir las normas de cuidado del medio ambiente y la salud pública, y en los casos que la naturaleza
En lo que respecta a la adjudicación de mercancías como forma de extinción, las entidades del Estado
podrán ser beneficiadas con la adjudicación de mercancías que contribuyan al cumplimiento de sus
beneficiarias, bajo las condiciones que establezca la Administración Aduanera, las Instituciones
Asimismo, en cuanto al remate como forma de extinción, ello se produce cuando se efectúa a través
“El Art. 27º de la Código Tributario señala que la obligación tributaria aduanera se extingue por:
- Pago.
- Compensación.
- Condonación.
- Consolidación.
onerosa.
3.1.3. PAGO:
En primer lugar, debe indicarse que el pago es el medio de extinción usual de la OTA (deuda
aduanera). En segundo lugar, con relación a la importación para el consumo de bienes, según lo
previsto en el Procedimiento INTA-PG.01 el despachador de aduana cancela la deuda tributaria
aduanera y los recargos, de corresponder, consignados en el ejemplar “C” de la DUA y en la
liquidación de cobranza complementaria por aplicación del ISC o percepción del IGV de corresponder,
en efectivo y/o cheque en las oficinas bancarias autorizadas o mediante pago electrónico, en la forma
descrita en el procedimiento Pago.
3.1.4. COMPENSACION
El Art. 40° del Código Tributario establece que la deuda tributaria podrá compensarse total o
parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el
mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal
efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador,
el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
3.1.5. CONDONACION
El Art. 41° del Código Tributario prevé que la deuda tributaria sólo podrá ser condonada
por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el
caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanza.
3.1.6. CONSOLIDACION
El Art. 42° del Código Tributario señala que la deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la
misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del
tributo.
3.1.7. RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE DEUDAS DE COBRANZA
DUDOSA O RECUPERACIÓN ONEROSA.
Dentro de lo estipulado por el código tributario se refiere a aquellas que constan en las
respectivas resoluciones u órdenes de pago y respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Para la declaración de las deudas de cobranza dudosa y la extinción de las mismas se
procede de la siguiente manera:
documentos consignados en el numeral 1, dispone que se elabore el informe y el
Proyecto de Resolución de Intendencia que es visado por el Jefe de Recaudación.
Luego de firmada la resolución que declara las deudas de cobranza dudosa, el área que la
numera entrega una copia al Área de Recaudación que generó la citada resolución para
que registre en el SIGAD (Sistema de Gestión Aduanero) la extinción de la obligación
tributaria en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza.
3.1.8.
http://repositorio.ucsp.edu.pe/bitstream/UCSP/14917/1/VALDIVIA_AGUILAR_DIE_MED.pdf
CAPITULO IV
3. CONCLUSIONES:
1. Finalmente, después de haber realizado el estudio de esta figura jurídica, sobre el
dicho, sino una cláusula contractual, que otorga a cualquiera de las partes interviniente, la
contrato, para que esta última asuma los derechos y obligaciones derivados del mismo.
2. Así mismo, es necesario mencionar que esta cláusula tiene carácter accesorio, ya que
prestaciones reciprocas, como en aquellos con prestación a cargo de una sola persona.
acompañada de la aceptación del tercero. Es así, que resulta claro que es necesario que
el tercero acepte asumir todos los derechos y obligaciones del estipulante para que pueda
1. Arias, M. (2006). Exégesis del Código Civil Peruano de 1984, Tomo I. Lima. Gaceta Jurídica
S.A.
2. Bianca, M. (1984). Derecho Civil, Contratos. Milán. Giuffré.
5. Refulio, G., Quispe, N., Yauri, M., Yauri, H., Matamoros, J., y Quispe, L. (2015). Contratos
por Persona a Nombrar. Universidad Nacional de Huancavelica. Recuperado de:
https://es.scribd.com/document/334198082/CONTRATOS-Por-Persona-a-Nombrar.