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¡La universidad para todos!

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

Tema: Planificación General de la Auditoria Gubernamental

Docente: Mg. David Quiroz Suarez

Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1B


CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: X
Unidad: I
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Planificación General de la Auditoria Gubernamental


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Orientaciones

• Estimados estudiantes, se les recomienda


leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

• GENERALIDADES
• FASES DE LA PLANIFICACIÓN
• CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN
• RIESGOS DE AUDITORIA
• PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA

07/05/2019 16:07:00
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CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN

• FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS

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DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


El artículo 8 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General establece que “El
control interno constituye un proceso
aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada
institución, que proporciona seguridad
razonable de que se protegen los
recursos y se alcancen los objetivos
institucionales.”

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DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


El Comité de Organizaciones participantes
(COSO) define al control interno así:

"El control interno es un proceso


efectuado por la alta dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones,


• Fiabilidad de la información financiera,
• Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.”

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DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


De esta definición podemos decir lo siguiente:
• El control interno es un proceso. Es un
medio utilizado para la consecución de un
fin, no es un fin en sí mismo.
• El control interno lo llevan a cabo
personas. No se trata solamente de
manuales de políticas e impresos, sino de
personas en cada nivel de la organización.
• El control interno sólo puede aportar un
grado de seguridad razonable, no la
seguridad total, a la alta dirección de la
entidad.
• El control interno está pensado para
facilitar la consecución de objetivos en una
o más de las diferentes categorías que, al
mismo tiempo, se solapan.

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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS

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RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General establece que:

“cada institución del Estado asuma la


responsabilidad por la existencia y
mantenimiento de su propio de control interno”.

De igual manera el artículo 6 expresa que:

“en el marco de las normas, reglamentos,


disposiciones y más instrumentos indicados,
cada institución del Estado, cuando considere
necesario, dictará las normas, las políticas y los
manuales específicos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contraloría General
verificará la pertinencia y la correcta aplicación
de las mismas”.

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RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica
que:

“el control interno, será responsabilidad de


cada institución del Estado, y tendrá como
finalidad primordial crear las condiciones
para el ejercicio del control externo a cargo
de la Contraloría General del Estado”.

El artículo 9 de la misma ley determina que:

“Para un efectivo, eficiente y económico


control interno, las actividades
institucionales se organizarán en
07/05/2019 16:07:00 administrativas o de apoyo, financieras,
operativas y ambientales”.
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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS

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ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• El entorno de control.
• La organización.
• La idoneidad del personal.
• El cumplimiento de los objetivos
institucionales.
• Los riesgos institucionales en el logro
de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos.
• El sistema de información.
• El cumplimiento de las normas jurídicas
y técnicas.
• La corrección oportuna de las
deficiencias de control.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO


El SAS 78 determina que el control interno
consta de cinco componentes
relacionados entre sí, estos se derivan del
estilo de la alta dirección y están
integrados en el proceso de gestión y son
afectados por el tamaño de la entidad:

- Ambiente de control,
- Evaluación de los riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Monitoreo o Supervisión.

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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

Con el propósito de que los


funcionarios responsables de la
administración de las entidades tengan
la posibilidad de diseñar los controles
internos observando principios y
fundamentos, asegurando la correcta
utilización de los fondos públicos, la
provisión continua de información
financiera y la evaluación de las
actividades, la Contraloría General
emitió las Normas de Control Interno
fundamentadas en disposiciones
legales.

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

Conforme lo establece la Ley Orgánica


de la Contraloría General en su artículo
12, y de acuerdo al momento de la
aplicación del control interno, este
puede ser:
• Previo
• Concurrente
• Posterior

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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO


• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS

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CONTROLES BÁSICOS
El objetivo de implantar un control
interno, es para salvaguardar a la
organización de posibles pérdidas,
debido a fraude o error.
Los controles básicos aplicables a todo
procedimiento, actividad, función,
operación se refiere fundamentalmente
a:

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CONTROLES BÁSICOS

Procedimientos de Autorización.-
Constituyen las medidas principales para
asegurar que únicamente aquellas
transacciones legítimas y apropiadas
sean procesadas y que se rechace
cualquier otra.

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CONTROLES BÁSICOS

Procedimientos de Registro.-
Todos los movimientos derivados
de las operaciones, deberán ser
registrados en los libros para una
adecuada clasificación y
exposición conforme a la
naturaleza de las operaciones y/o
actividades. Así mismo se
mantendrán registros para las
demás operaciones de carácter
07/05/2019 16:07:00 sustantivo.
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CONTROLES BÁSICOS

Procedimientos de Custodia.-
Deben estar orientados a
conseguir una custodia
adecuada sobre el acceso y
uso de activos y de registros,
así como la seguridad de las
instalaciones y la autorización
para el acceso a programas de
computación y a los archivos de
información, entre otros.
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CONTROLES BÁSICOS

• Procedimientos de Revisión.- Se
refieren a la revisión independiente
sobre la ejecutoria y la valuación
apropiada de las operaciones y /o
actividades registradas.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

• GENERALIDADES
• FASES DE LA PLANIFICACIÓN
• CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN
• RIESGOS DE AUDITORIA
• PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA

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CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN


• FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• BASE NORMATIVA
• SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
• MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA
EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
• ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA.

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BASE NORMATIVA

El auditor obtendrá la
comprensión suficiente de:
• Base legal,
• Planes
• Organización,
• Sistemas de trabajo e
información
• Manuales
• Sistemas computarizados
existentes.
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BASE NORMATIVA

Además establecerá el grado de


confiabilidad del control interno del
área sujeta a examen a fin de:
• Planificar la auditoría.
• Determinar la naturaleza del área
• Oportunidad.
• Alcance y selectividad de la
aplicación de los procedimientos.
• Preparar el informe con los
resultados de dicha evaluación para
conocimiento de la administración
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del ente auditado.
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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• BASE NORMATIVA
• SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
• MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA
EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
• ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA.

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SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Como parte de la evaluación del
control interno se efectuará el
seguimiento de las
recomendaciones, para verificar
el grado de cumplimiento de las
medidas correctivas propuestas.
Se obtendrá evidencia
documentada sobre su
cumplimiento y se establecerá en
el informe las responsabilidades
pertinentes, casos de
07/05/2019 16:07:00 incumplimientos.
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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• BASE NORMATIVA
• SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
• MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA
EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
• ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA.

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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
Para evaluar el control interno, se
podrá hacer a través de:

• Cuestionarios.
• Descripciones narrativas.
• Diagramas de flujo.
• Atributos funcionales de
referencia.(AFR’s)

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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
Para evaluar el control interno, se
debe verificar si existen manuales
en la organización en los que se
describan los sistemas realizados
por la entidad.
Identificar aquellas oportunidades,
en donde, utilizando el material que
facilite el ente, se pueda llegar a
obtener la documentación necesaria
para evidenciar la evaluación del
sistema de información, contabilidad
07/05/2019 16:07:00 y control.
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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
Cuestionarios de control interno.-
Los cuestionarios de control interno
tienen un conjunto de preguntas
orientadas a verificar el cumplimiento
de las Normas de Control Interno y
demás normativa emitida por la
Contraloría General.

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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
Descripciones o narrativas.-
El método de descripciones o
narrativas, se compone de una
serie de preguntas que a
diferencia del método anterior,
las respuestas describen
aspectos significativos de los
diferentes controles que
funcionan en una entidad.
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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
Diagramas de flujo.- El flujo grama es
la representación gráfica secuencial
del conjunto de operaciones relativas a
una actividad o sistema determinado,
su conformación se la realiza a través
de símbolos convencionales.

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MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA


EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS

Atributos funcionales de referencia


(AFR’S).- Sirve para verificar y evaluar
el cumplimiento de la Visión, Misión y
Objetivos de las instituciones.

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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• BASE NORMATIVA
• SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
• MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA
EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
• ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA.

07/05/2019 16:07:00
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
En las auditorias de gestión, para la
evaluación del control interno se
aplicarán también los Atributos
Funcionales de Referencia (AFR’s), ya
que en la práctica de la auditoría se
constituye en una herramienta útil y
adecuada.

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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
Los datos e información
recopilados se analizarán
con una visión sistémica
de la organización o de la
gestión a evaluar, para
facilitar la visualización de
dos grandes tipos de
procesos:
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
• Los que conducen directamente a
la generación de los bienes o
servicios que constituyen el objeto
principal de la organización o
misión evaluada (procesos
esenciales o medulares).

• Los procesos de apoyo, es decir,


los que le dan soporte a la gestión
productiva y que se llevan adelante
para la materialización de su
07/05/2019 16:07:00 misión.
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
La evaluación puede ser a un plan, programa,
actividad, proyecto u operación; definiéndose,
en general, los objetivos y las estrategias de la
actuación, dirigidas a:
• Determinar la capacidad de revisión,
autocontrol y rectificación de la gestión y de
la incidencia de esa capacidad en el
cumplimiento de la misión y en el logro de
objetivos y metas.
• Identificar y jerarquizar las áreas que se
consideren como críticas en su desempeño.
• Identificar variables e indicadores existentes
o necesarios para controlar y evaluar el
sistema de control interno.
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
Las conclusiones sobre las áreas
evaluadas permitirán su jerarquización,
priorizando y distinguiendo como áreas
críticas, las que contribuyen en mayor
grado en el cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales. Para facilitar esta
actividad el evaluador registrará, entre
otros, los datos siguientes:

– Identificación del área evaluada.


– Identificación de las subáreas
evaluadas.
– La jerarquización.
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
El éxito del desarrollo de este proceso
dependerá, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
– Dominio conceptual de los principios
básicos de cada área, así como de los
Atributos Funcionales de Referencia que
integran las subáreas.
– Comprensión de que los Atributos
Funcionales de Referencia descritos no
son limitativos, por lo cual el evaluador
podrá agregar otros ajustados a las
características del área y a la realidad de
la organización evaluada.
– Adecuada jerarquización de las áreas
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críticas.
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ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
Los productos que se obtengan
permitirán:
• La determinación de la
capacidad de autocontrol o
revisión de gestión, de la
unidad o proceso objetivo de
análisis.
• Identificar las áreas críticas
jerarquizadas.
• Obtener un informe parcial.
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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

• GENERALIDADES
• FASES DE LA PLANIFICACIÓN
• CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN
• RIESGOS DE AUDITORIA
• PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA

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CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN


• FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

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RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

• GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.
• RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO.

07/05/2019 16:07:00
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GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
Identificado el grado de
funcionamiento del control básico, el
auditor ponderará de acuerdo con la
importancia del control respecto a
cada uno de los componentes, rubros,
áreas o cuenta bajo examen,
asignándole una equivalencia
numérica de 1, 2 o 3. La naturaleza y
seguridad de las pruebas a los
componentes seleccionados para el
examen, debe determinarse para
cada entidad y para cada rubro,
07/05/2019 16:07:00 tomando en consideración los
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GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
Importancia relativa, cuando mayor es el
riesgo, mayor será el detalle del examen.
Para determinar el nivel de riesgo, el auditor
considerará entre otras las situaciones
siguientes:

HAY MAS RIESGO HAY MENOS RIESGO

* Operaciones efectuadas según * Operaciones efectuadas según


órdenes verbales. órdenes escritas.
* Recibos y desembolsos en * Recibos y desembolsos por
efectivo. medio de cheques.
* Actividades u operaciones no * Actividades u operaciones
sujetas a auditoría interna sujetas a auditoría interna.
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GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
• Magnitud de las cifras o
parámetros individuales.
• Cambios en el personal.
• Frecuencia de los cambios en las
prácticas administrativas.
• Conclusiones alcanzadas luego
de probar la efectividad de
procedimientos o aspectos
específicos de control.
• Experiencia de auditorías
anteriores.
07/05/2019 16:07:00
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GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
RESULTADOS DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD:..........................................................................................
COMPONENTE O CUENTA:...............................................................

1. VALORACION:
Ponderación Total (PT):.........................
Calificación Total (CT):.........................
Calificación Porcentual (CP):................

PT :......................................100%

CT :...................................... X CP : CT x 100
PT
CP :..................................... %

2. DETERMINACION DE LOS NIVELES DE RIESGO

3 2 1
RIESGO:
Coeficiente o
Solidez

3. APRECIACION PRELIMINAR DE LA EVALUACION


DEL CONTROL INTERNO

4. ACTUALIZACION DE LA EVALUACION

AÑO SUPERVISOR JEFE EQUIPO FECHA

07/05/2019 16:07:00
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GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”

CALIFICACIÓN GRADO DE NIVEL DE


PORCENTUAL CONFIANZA RIESGO
15 – 50% 1 BAJO 3 ALTO
51 – 75% 2 MEDIO 2 MEDIO
76 – 95% 3 ALTO 1 BAJO

07/05/2019 16:07:00
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RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

• GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.
• RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO.

07/05/2019 16:07:00
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COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
De conformidad con la normativa vigente, "la
máxima autoridad de cada entidad y
cualquier funcionario que tenga a su cargo
un segmento organizacional, programa,
proceso o actividad, periódicamente debe
evaluar la eficiencia de su control interno, y
comunicar los resultados ante quien es
responsable. Un análisis periódico de la
forma en que el control interno está
operando le proporcionará al responsable la
tranquilidad de un adecuado funcionamiento,
o la oportunidad de su corrección y
07/05/2019 16:07:00 fortalecimiento”.
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COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
• La auditoría requiere la emisión
obligatoria de un informe que refleje
los resultados de la evaluación del
control interno, mientras se realiza el
examen y el sustento respectivo en
papeles de trabajo.
• El contenido básico del informe de
evaluación del control interno incluirá
los resultados obtenidos a nivel del
estudio practicado al ambiente de
control, los sistemas de información y
a los procedimientos de control.
07/05/2019 16:07:00
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RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL


CONTROL INTERNO

• GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO


“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.
• RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO.

07/05/2019 16:07:00
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RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL


INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
La existencia de errores o
irregularidades en la realización
de las pruebas, invariablemente
implicará un aumento en el
alcance de las tareas, o la
conclusión de que ese control no
se cumple en forma adecuada, o
no está vigente y, por lo tanto,
deben modificarse los
procedimientos de auditoría a
emplear.
07/05/2019 16:07:00
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EL CONTROL INTERNO, LOS SISTEMAS Y


PROCEDIMIENTOS

7/5/2019
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DEFINICIÓN
Constituye el conjunto de políticas
adoptadas por un ente, para salvaguardar
sus recursos contra desperdicios, fraudes e
insuficiencias, verificar la exactitud y
confiabilidad del sistema de información
financiera, alentar y medir el cumplimiento
de las políticas de la organización y
promover la eficiencia de sus operaciones.

7/5/2019
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Objetivos Generales del Control Interno

Proteger los activos: esto es la custodia de los


activos para asegurar el uso no autorizado, así como la
disposición ilegal de los mismos.
Asegurar registros contables correctos y
exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en
forma completa y exacta.
Fomentar la eficiencia operacional.
Estimular el cumplimiento de las políticas.
7/5/2019
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Objetivos Específicos del control interno

De Autorización: Deben establecerse límites al inicio,


continuación o finalización de una operación contable con base
en políticas y procedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas
las transacciones en el periodo en el cual ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones
deben registrarse al valor que realmente se deriva de
ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de
controlar el uso o disposición no autorizado de los
7/5/2019
activos.
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Importancia del Control Interno

Es importante ya que constituye la base o soporte


sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema
administrativo financiero.
Su grado de fortaleza determinara si existe una
seguridad razonable de que las operaciones
reflejadas en los estados financieros son confiables.
No se limita únicamente a la confiabilidad en la
manifestación de las cifras reflejada en los estados
financieros, sino que también evalúa el nivel de
eficiencia operacional en los procesos. Esta
orientado a prevenir o detectar irregularidades.
7/5/2019
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Características del Control Interno


Debe comprender un plan de organización flexible, simple
donde se defina claramente líneas de autoridad y de
responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización que contemple
acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el
control de las operaciones a través del registro.
Prácticas sanas estableciendo una distribución de
obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operación de principio a fin, y una
segregación de funciones que abarque tanto a personas
como a departamentos, que se extiendan por toda la
organización y a todos los niveles de mando.

7/5/2019
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Elementos del Control Interno


Los elementos de un buen sistema de
control interno son los siguientes:

Organización
Sistema de Contabilidad
Presupuestos y Pronósticos
Entrenamiento, eficiencia y moral del
personal
Vigilancia y supervisión
7/5/2019
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Principios del Control Interno

Segregación de funciones: Operación, custodia y


registro

Dualidad de personas en cada operación:


Cuando menos deben intervenir dos personas en
cada operación
Asignación de responsabilidades: Debe
establecerse claramente las responsabilidades de
las personas que participan en cada proceso

7/5/2019
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Principios del Control Interno

Costo/ beneficio: El costo del control debe


relacionarse con el beneficio esperado.
Independencia de funciones: Los controles no
deben depender entre si
Individualidad: El control Interno es parte integral
de todos los sistemas, no es área individualizada
y especializada.
Documentación Probatoria: Representa el
respaldo de toda operación, constituyendo hasta
su evidencia

7/5/2019
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Clasificación del Control Interno

Administrativo: Comprende el plan de organización


y todos los métodos y procedimientos que están
relacionados principalmente con la eficiencia de las
operaciones y la adhesión a las políticas gerenciales.

Contable: Comprende el plan de organización y


todos los métodos y procedimientos que tienen que
ver principalmente con la protección de los activos y
la confiabilidad de los registros financieros.

7/5/2019
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Condiciones del Control Interno

Las condiciones del sistema de control interno son


todas aquellas premisas bajo las cuales se mantiene
la fortaleza del sistema en su totalidad. Entre esas
condiciones se encuentran:

Competencia del personal


Delimitación de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorización
Segregación de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicación
7/5/2019
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Normas de Control Interno


Aprobación por parte de la gerencia de firmas
autorizadas hasta por cierto límite, siendo deseable
la existencia de firmas mancomunadas.
Debe existir segregación de funciones
Debe establecerse un sistema de comprobantes
numerados para un mejor control de las entradas
de efectivo.
Los custodios del efectivo deben estar amparados
por pólizas de seguro y/o fianzas.
Todos los desembolsos principales de la empresa
deben hacerse mediante cheques nominativos.

7/5/2019
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Normas de Control Interno

Todos los desembolsos principales de la empresa


deben hacerse mediante cheques nominativos.
Todas las entradas diarias de efectivo deben ser
depositadas en forma integra en el siguiente día hábil
a su recepción.
Aplicación de procedimientos de control interno:
- Arqueos: ordinarios o sorpresivos
- Conciliaciones Bancarias

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Tipos Básicos de Control Interno

Controles de Existencia: Permiten asegurar que las


transacciones registradas existan y sean válidas.
Controles de Exactitud: Permiten registrar
operaciones por los montos que reflejan los
documentos originales.
Controles de Autorización: Están orientados a
permitir operaciones que son válidas desde el punto
de vista interno.
Controles de Custodia: Sirven para asegurar que
los activos están resguardados del riesgo de robo y
pérdida.
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Conclusiones y/o actividades de investigación


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