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¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

Tema: Evidencia, suficiente, competente y relevante/


documentación de las evidencias
Docente: Mg. David Quiroz Suarez

Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1B


CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: X
Unidad: V
¡La universidad para todos!

Orientaciones

• Estimados estudiantes, se les recomienda


leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
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Evidencia, suficiente, competente y relevante/


documentación de las evidencias
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La evidencia
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QUE ES LA EVIDENCIA

• Es la información que utiliza en auditor para determinar


si la información cuantitativa que se está auditando está
de acuerdo al criterio establecido.
• Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos.
• Proporciona la razonabilidad de los errores e
irregularidades.
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QUE ES LA EVIDENCIA

Los procedimientos de auditoría deben tener implícitos los


argumentos necesarios para recolectar de forma inmediata
y directa la evidencia de la auditoría.

Es fundamental que el procedimiento enuncie de forma


clara precisa la técnica de auditoría que se utilizará para
recolectar la evidencia.
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CARACTERÍSTICAS

Credibilidad de la evidencia:
Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe
ser competente y suficiente.

La credibilidad de la evidencia está determinada por cuatro


características básicas.
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CARACTERÍSTICAS

Relevancia: La auditoría es relevante siempre que este


relacionada de forma directa con el objetivo de la
auditoría.
Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es: verificar el
proceso de facturación de la empresa XYZ, la evidencia
deberán ser documentos que soporten que la empresa
esta llevando a cabalidad el proceso de facturación a
través de documentos como facturas de venta o de
compra.
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CARACTERÍSTICAS

Competencia: esta característica está directamente


relacionada con los procedimientos de auditoría porque en
ellos debe estar implícitos las técnicas que ayudaran a la
obtención de las evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea competente debe


proporcionar cuatro principios:
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CARACTERÍSTICAS

Independencia: Depende de la persona que suministre la


evidencia, es decir, si la prueba es proporcionada por un
tercero o por un ente externo a la empresa será tratada
con mayor credibilidad que si es suministrada por un
funcionario de la misma empresa.
Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de
proveedores, tendrá mayor confiabilidad si se solicita al
proveedor a través de la circularización que si se solicita al
jefe de compras las facturas que soportan el saldo en
libros
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CARACTERÍSTICAS

Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del control


interno establecido por la administración de la empresa,
mucho más competente debe ser la evidencia.

Ejemplo: La empresa tiene establecido como control


interno que de forma mensual se debe realizar un conteo
físico por referencia y por ubicación. El auditor debe
elaborar un procedimiento sustantivo que le permita
obtener una evidencia suficiente que garantice el
cumplimiento del control interno.
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CARACTERÍSTICAS

Conocimiento directo del auditor: si La evidencia es


obtenida directamente por el auditor a través de las
técnicas de auditoría como observación, operaciones
matemáticas o calículos directos, tendrá mayor
competencia que si son proporcionadas por funcionarios
de la empresa o cliente.
Ejemplo: En la toma física uno de los grupos encontró una
diferencia de 10 unidades.
Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese
observada de forma directa por el auditor líder.
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CARACTERÍSTICAS

Preparación por parte de las personas auditadas: Es más


competente la evidencia si es proporcionada por una
persona con conocimientos técnicos o profesionales, que
aquellos que no tienen la idoneidad suficiente para el
desarrollo de las funciones.
Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto de
compras, no tiene la capacidad suficiente para el
desarrollo de su función, en el momento que el auditor le
solicite un estado de cuenta de los proveedores quizás el
reporte que le proporcione no tenga un alto grado de
credibilidad o confiabilidad.
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CARACTERÍSTICAS

Objetividad: Es la confiabilidad o calidad que se puede


esperar de la evidencia, es objetiva si representa validez
frente a lo que quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el


auditor a través de un documento físico, que aquella que
presume que vio y no tiene el soporte físico.
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CARACTERÍSTICAS

Suficiencia: Se mide por el tamaño de la muestra, que


debe ser dependiendo del criterio del auditor.

Oportunidad: El momento en el que se recolecta la


evidencia.

Ejemplo: Estar en el momento y en lugar exacto donde


suceden los hechos o hallazgos.
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TIPOS DE EVIDENCIA

1.Examen físico: Inspección física detallada, examen en el


lugar de los hechos.

Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un


acompañamiento a la toma física del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una conversación o una
respuesta verbal a través de llamadas telefónicas con una
tercera persona.
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TIPOS DE EVIDENCIA

3. Prueba documental: Es la confirmación que hace el


auditor a través de la inspección física de documentos que
soporten las operaciones de la empresa.

Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de


egreso, recibos de caja.

4. Observación: El auditor de acuerdo a su experiencia


profesional y laboral adquiere un cierto instinto que le
permite percibir dificultades o debilidades en los procesos.
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TIPOS DE EVIDENCIA

3. Consultas a los clientes: A través de cuestionarios o


listas de chequeos el auditor evalúa los procedimientos
utilizados por su cliente para el desarrollo de todo tipo de
actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a


través de otro tipo de pruebas, esto debido a que los
clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.
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TIPOS DE EVIDENCIA

6. Desempeño: Cálculos que realiza el auditor para


comprobar que los procedimientos utilizados por cliente se
estén realizando de forma correcta.

Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de


los activos diferidos.
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Conclusiones y/o actividades de investigación sugeridas

• Desarrollada por los estudiantes


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¡Gracias!

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