You are on page 1of 25

1

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

INTEGRANTES:

Avendaño Prado, Angely


Requena Palacios. Aída
Lazo Vilcherrez, Nicole

TEMA

Delito de Contrabando

DOCENTE

Aponte Coronado, Sadith

PIURA- PERÚ

2019
2

ÍNDICE

Índice
Introducción……………………………………………………………………….3
I.MARCO TEÓRICO

1.1. Origen…………………………………………………………………….4
1.2.Definición legal…………………………………………………………...4
1.3.Modalidades………………………………………………………………5
1.4.Configuración del delito de contrabando………………………………....6
1.5.Bien jurídico protegido…………………………………………………...7
1.6.Desarrollo del delito……………………………………………………...9
1.7.Tipos……………………………………………………………………...9
1.7.1. Contrabando Fraccionado………………………………………...9
1.7.2. Delitos de defraudación de rentas de aduanas……………………10
1.8. Agravantes………………………………………………………………11
1.9. Consecuencias Accesorias aplicables a las personas jurídicas………….12
1.10. Sanciones……………………………………………………………….13
1.10.1. Sanción de Privación de la Libertad……………………………...13
II. SERVICIO ADUANERO

2.1.Intervención de la Aduana………………………………………………..15
2.2. Receptación Aduanera

III. PROCEDIMIENTO DE LA INCAUTACIÓN DE LA MERCADERÍA


3.1. Como se efectúa la investigación……………………………………….16
3.2. Reconocimiento de la mercadería y valoración………………………...17
3.3. Destrucción de la Mercancía……………………………………………17
3.4. Reglas para establecer el valor………………………………………….18

IV. CONCLUSIONES……………………………………………………………19
V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………………...20
VI. ANEXOS……………………………………………………………………...21
3

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo, está dividido en tres capítulos que analizan los aspectos más
relevantes, a nuestro entender, del delito de contrabando. En primer lugar, debemos tener en
cuenta que el ingreso de las mercaderías a los países por los conductos regulares de las
aduanas permite a los distintos estados en el mundo un control de las mismas, además de
poder recaudar los impuestos y aranceles que por la imputación de bienes se aplican
normalmente en el país de consumo.

Este tipo de regulación permite a los estados contar con los recursos necesarios para
poder brindar los servicios que la población requiera y el sostenimiento del propio estado.
Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el estado es privado de esos
recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a la ley, las mercaderías
ingresan al país sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su
internamiento, ello debido a la participación de personas y/u organizaciones dedicadas a
burlar los controles aduaneros.

Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y está relacionado con
el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderías, existiendo además la
intencionalidad en la comisión de los hechos lo cual implica de por medio el dolo.

Finalmente, con toda la información obtenida a lo largo de nuestra investigación junto


con la recopilación de las diversas fuentes que hemos utilizado para la elaboración de este
trabajo, el cual no solo está basado en el marco teórico si no también en la práctica que hoy
en día se ven reflejados en los diversos casos del delito de contrabando.
4

I.MARCO TEÓRICO

1.1 Origen

En el Perú, el presente delito recién aparece en 1896 mediante la entrada en


vigencia de la ley de represión del contrabando, posteriormente este injusto penal es
recogido por el código penal de 1924, dentro de la rúbrica de los delitos de estafas y
otras defraudaciones, siendo sustituido más adelante en 1966 por la ley N° 16185.
Si bien el código Penal de 1991 incluyo dentro del catálogo de conductas
reprochables a los delitos aduaneros, a partir de la entrada en vigencia de la ley N°
26461, dichas conductas se encuentran previstas en las leyes penales especiales,
ratificadas en la actualidad por la Ley N° 28008

Citando al autor Gallardo Miraval, podemos resumir que, conforme a nuestra ley,
se puede entender que el contrabando será: “la elusión del control aduanero en el
ingreso de mercancías al territorio nacional o su extracción”. Pudiendo distinguir los
siguientes elementos de la definición doctrinaria del contrabando:

a) Un aspecto material que, es el fraude elusivo, el cual consiste en la acción de


evitar o sustraerse del control aduanero, para evitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras o de las normas que prohíben o restringen
la importación o la exportación de mercancías

b) un aspecto temporal que identifica el momento de comisión del delito,


aquel en que se ingresa o extrae mercancías de un territorio nacional
c) un aspecto espacial, la zona de frontera del territorio nacional
d) un aspecto subjetivo que, se constituye con la intención o voluntad del
agente de cometer el delito.

1.2 Definición legal

Según la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos Aduaneros define lo que es el delito de
contrabando:
5

 Artículo 1°. - Contrabando

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del


extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
días-multa.

Ana Muñoz Merino, El delito de Contrabando (1992), 10-19, Editorial Aranzadi

1.3 Modalidades

 Artículo 2°. - Modalidades de Contrabando


Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos con las
mismas penas señaladas en el artículo 1°, quienes desarrollen las siguientes acciones:

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria


delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido


autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.

c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de


tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.
6

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del


territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión


o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administración Aduanera.

1.4 Configuración del delito

Conforme lo determina el artículo 1º de la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos


Aduaneros, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificación de la
siguiente conducta:

El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancías del


extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presente para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas
tributarias, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco días-multa.

La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o


reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación.
7

De la redacción de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal
en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe entenderse como
“recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando”, siendo
para ello necesario recurrir a otra normatividad que, si los desarrolla, como es el caso
de la Ley de Aduanas.

La tipificación antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia


del DOLO, entendiendo este como “la resolución libre y consciente de realizar
voluntariamente una acción u omisión prevista y sancionada por la Ley.” Lo cual
implica el obrar propio de una persona con conciencia y voluntad de delinquir
(intencionalidad).

Inclusive, la prueba del dolo “consiste en acreditar que la conducta típica del
contribuyente se ha encaminado conscientemente a burlar los tributos (dolo directo),
lo que debe probar la Administración Judicial respectiva, recurriendo a los diversos
medios legales de prueba, en especial a instrumentos, testigos, etc. inclusive la
información de terceros y los informes de peritos.”

Entonces, para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario


analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurídico anteriormente
descrito. Algunos términos mencionados son los siguientes:

 SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías.

 ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados


o no tiene autorización de embarque.

 BURLAR: Con ardid, astucia o engaño no se presenta al control aduanero,


pudiendo valerse de algún artificio.

La tentativa es punible.
8

1.5 Bien jurídico protegido

Como bien se ha señalado, en el derecho penal se busca tutelares bienes


jurídicos, lo cuales tiene un carácter primordial y de suma importancia para el debido
desarrollo social e individual. En tal sentido, son pasibles de protección jurídica, y
para el caso referido a los delitos aduaneros existen diversas teorías respecto de cuál
sería el bien jurídico protegido.

 Control aduanero
Esta teoría sostiene que el bien jurídico a tutelarse debería ser la función de
control del tráfico internacional de mercancías que ejerce el servicio aduanero, con la
finalidad de velar por el cumplimiento de los derechos arancelarios y las
prohibiciones.

 La integridad o incolumidad de la renta de aduanas


Esta tesis sostiene que los ingresos públicos representan un derecho pecuniario
del Estado, por lo que eludirlos representa una amenaza para el patrimonio del Estado
y por ende para la sociedad.

 El orden económico
Según este postulado, el principal fundamento para reprimir estos delitos
aduaneros es la afectación internacional que se tiene, por cuanto altera las relaciones
económicas entre las empresas privadas que sí ajustan sus procedimientos conforme
lo establecido en el reglamento aduanero y así mismo la afectación consecuente al
patrimonio del Estado.

 El tesoro público
9

Con esta teoría se intenta sustentar que es indispensable resguardar el patrimonio


del Estado, en este caso los ingresos provenientes de las importaciones gravadas, en
razón de que con estos tributos el Estado tiene los ingresos para poder realizar
efectivamente sus cometidos.

 El comercio exterior
La base de esta tesis radica en la incidencia que tienen los delitos aduaneros
frente al comercio exterior, dado que como consecuencia de ellos se imposibilita la
opción de poder adoptar políticas de mayor flexibilidad para el comercio, lo cual
genera trabas para la facilitación del mismo.

Sin embargo, frente a todas estas teorías, la más adoptada es la primera, siendo el
control aduanero el bien jurídico protegido por su carácter de indispensable para el debido
desarrollo del comercio exterior; en tal sentido, es a través del control aduanero que
también se resguarda el tesoro público, facilitando el comercio exterior a través de la
flexibilización de medidas de control.

1.6 Desarrollo del delito

Si bien en la doctrina del derecho penal existen tipos de acción y otros de


resultado, para el caso que nos concierne es preciso indicar que el delito de
contrabando es un tipo complejo del cual el verbo rector viene a ser la “elusión”, que
se materializa con la ejecución de uno o más actos, los que pueden, según las
circunstancias, acompañar al tipo.
En tal sentido, el contrabando puede consumarse en un solo acto o en una
consecución de varias acciones que van a permitir la elusión. En todo caso, puede
consumarse al final de una serie de actos que se encontraban fuera del control del
agente, en cuyo caso es visible la diferenciación de una fase ejecutiva de la de
resultado.

1.7 Tipos
10

1.7.1. Contrabando Fraccionado

Comete también contrabando el que, con unidad de propósito, en forma fraccionada,


realiza el contrabando en forma sistemática.

Si cada acto menor a 2 UIT es aislado se consideran infracciones administrativas


vinculadas al contrabando. Será reprimido con idénticas penas a los tipos penales previstos
en las modalidades.

Lo interesante que se debe rescatar en el artículo 3º de la Ley Nº 28008 que regula el


contrabando fraccionado es que la mencionada Ley sanciona la Unidad de Propósito para los
casos en los que ocurra la evasión de control sistemático.

De este modo para PAJUELO BELTRÁN “Se produce una integración del tipo penal
en base a la presunción legal subjetiva de que varias porciones de una mercancía de
procedencia ilícita corresponden a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
aduanero.

La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como dominio
de un solo propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes trabas formales en la
“cuestión probatoria” o la probanza.”

1.7.2. Delitos de defraudación de rentas de aduanas

El propio artículo 4 de la Ley N.º 28008, determina la descripción del tipo jurídico
que sanciona la conducta de la defraudación de rentas de aduanas. Así, dicho artículo precisa
que “El que, mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.”

Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona que “En
materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por
11

derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero, ahora bien, la
defraudación de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la acción dolosa destinada
a valerse de un trámite aduanero, con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos
de esa renta”.

Como se observa, en la configuración de este tipo de delito se presenta una acción


dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero con el deliberado propósito de eludir el
pago de todo o parte del tributo.

Para configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y


busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y
ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la Ley,
pero de una manera deliberada procura ocultar, engañar, para dejar de pagar tributos u otro
gravamen.

1.8 Agravantes

 Artículo 10°. - Circunstancias agravantes


Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que incurran en
las circunstancias agravantes siguientes, cuando:

a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,


explosivos, elementos nucleares, gasolinas, abrasivos químicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características puedan
afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pública o el medio ambiente.

b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario


un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones, con
12

abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas conferidas por


delegación del Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario


un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante de
las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por mandato legal se les
confiere la función de apoyo y colaboración en la prevención y represión de los
delitos tipificados en la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la


incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.

e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización


destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.

f. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios


no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.

g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su


estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.

h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o


jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites
referentes a los regímenes aduaneros.

i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.


13

j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades


Impositivas Tributarias.

k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar
de fabricación distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación conforme
a los numerales 1), 2) y 8) del artículo 36º del Código Penal.

1.9 Consecuencias Accesorias aplicables a las personas jurídicas

Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona


jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar,
según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:

 Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.


 Disolución de la persona jurídica.
 Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
 Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito.

Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la autoridad competente


la intervención de la persona jurídica para los fines legales correspondientes, con el objeto
de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.

1.10 Sanciones

De la lectura del artículo 2 de la Ley de Contrabando se desprende claramente que la ley


configura la sanción de privación de libertad y la multa pecuniaria como sanciones
principales por la comisión de estos delitos. No poseen carácter alternativo, sino que ambas
procederán cuando de delito se trate.
14

Además de las anteriores, debemos hacer referencia a la sanción de inhabilitación que se


les puede imponer a los Agentes de Aduanas, no en virtud de esta Ley de contrabando, si por
aplicación de su normativa especifica

1.10.1. Sanción de Privación de la libertad

Posee sus límites mínimo y máximo en seis meses y un día y seis años
respectivamente, según establece el art.30 del Código Penal, excepto en el caso del número
3 del citado artículo 2, en el que con carácter discrecional el Tribunal podrá imponer la pena
de arresto mayor, con unos límites mínimo y máximo de un mes y un día y seis meses,
respectivamente.

Hemos señalado en otras ocasiones que esta Ley no resulta un alarde de pureza en la
técnica legislativa utilizada. Un nuevo dato viene a corroborar esta idea. A pesar de la
supletoriedad del Código Penal, establecida en el art. 9, el párrafo 2° de la Ley de contrabando
señala un procedimiento de determinación de la pena que en absoluto se corresponde con la
distribución de grados que establece el art. 78 del Código Penal para las penas divisibles.

Dicho art. 78 señala que “en las penas divisibles, el periodo legal de su duración se
entiende distribuido en tres partes, que forman los tres grados: mínimo, medio y máximo,”.
En ningún lugar aparece la referencia a que la pena a imponer se divida en mitad superior y
mitad inferior, como se recoge en el párrafo 2° del artículo 2. Imaginamos que el legislador,
tratando de adelantarse a su tiempo, como hizo con el delito continuado, acogió el sistema de
penas previsto por el Proyecto de Código Penal de 1980, que en su artículo 80 preveía que la
pena superior o inferior grado corresponde.

II. SERVICIO ADUANERO

Todo servicio que ejerce una entidad del Estado radica en “satisfacer una necesidad
colectiva por medio de una organización administrativa”; en tal sentido es que podemos
entonces conceptualizar al servicio aduanero como el conjunto de acciones y prestaciones de
15

carácter administrativo que realiza la aduana con la finalidad de facilitar el flujo de ingresos
y salidas de mercancías del territorio nacional, cautelando el interés fiscal.

Es entonces la SUNAT el organismo encargado de la realización de este servicio


aduanero, ejerciéndolo en tres aspectos de carácter sustancial: (i) el control aduanero, (ii) la
facilitación del comercio exterior y (iii) la recaudación fiscal.

En cuanto al control aduanero, consideramos que este la ejerce a través de sus diversas
administraciones que operan en el territorio aduanero nacional, entendiéndose como tal, a la
parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es
aplicable la legislación aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del
territorio nacional, y este territorio incluye las 200 millas.

El hecho de que el mar territorial de 200 millas forme parte del territorio aduanero implica
que sobre dicho ámbito la aduana puede ejercer su potestad, lo cual implica que sobre las 200
millas son válidas las acciones de prevención y represión del delito de contrabando, y que
cualquier mercancía que se instale en dicha extensión está afecta al pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos a la importación.

Respecto al segundo aspecto, los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a
facilitar el comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control
aduanero y el interés fiscal; por ello, el Ministerio de Economía y Finanzas y la propia
Administración aduanera expiden normas que regulan la emisión, transferencia, uso y control
de documentos e información relacionados con tales actividades, sea esta soportada por
medios documentales o electrónicos que gozan de plena validez legal.

Finalmente, tenemos el tema de la recaudación como consecuencia del pago de los


tributos aduaneros que efectúan los importadores, no solo los aranceles sino también el IGV,
el ISC y el IPM que gravan la importación.

2.1.Intervención de la aduana

El Estado peruano, gracias a la tributación sostiene el gasto público y con ello el


compromiso de solventar las necesidades sustanciales de la población. Para ello, la captación
16

de los recursos, sea por ingreso de impuestos de carácter directo (impuesto a la renta) o
indirecto (impuesto general a las ventas), entre otros, son de vital importancia.

Por esta razón, también se suma la captación de ingresos por concepto de tributos
aduaneros, gracias a la importación de mercancías. El tema de la recaudación de estos tributos
corre a cargo de la Administración Tributaria, por encargo del Gobierno Central (Poder
Ejecutivo). El sistema nacional, por razón de especialidad, regula los sistemas de imposición
al consumo (IGV), la norma sobre el impuesto a la renta, la norma sobre el impuesto selectivo
al consumo, o la norma en materia aduanera, esta última bajo las reglas del Decreto
Legislativo N.º 1053.

Así como en lo administrativo cada tipo de tributo tiene su propia normativa, también
ocurre lo mismo en el ámbito penal; por ejemplo, en el tema tributario, los casos de delito de
defraudación tributaria y de delito contable se rigen bajo el Decreto Legislativo N° 813; y
para el caso de los delitos aduaneros, por la Ley N° 28008.

Ambas disciplinas de orden penal tenían originariamente como marco normativo el


Código Penal, pero dada la naturaleza técnica y la especialidad en cada una, se optó porque
tengan su propio marco normativo.

En el tema aduanero, el Estado regula las condiciones para el ingreso, salida o el paso
de personas, para lo cual existen normas de carácter aduanero que constituyen la estructura
de cumplimiento, y la inobservancia de estas se sancionan en el campo administrativo. Sin
embargo, este quebrantamiento de las normas aduaneras tiene un fin de orden criminal, esto
es, se produce bajo la figura del dolo, y por ello su accionar es sancionado.

La Aduana se encarga hoy en día de administrar, recaudar, controlar y fiscalizar el


tráfico internacional de mercancías, medios de transportes y personas dentro del territorio
aduanero; además, en uso de las facultades que se le ha otorgado, puede recaudar, fiscalizar,
determinar y sancionar. En cuanto al tema de los delitos aduaneros que nos interesa abordar,
tenemos los delitos de contrabando, la defraudación de rentas de aduana, la receptación
aduanera, el tráfico de mercancías prohibidas y restringidas y el financiamiento.
17

El bien jurídico tutelado en los delitos aduaneros es la potestad aduanera. Debemos


precisar que, en el caso específico del delito de contrabando, el bien jurídico tutelado es el
control aduanero.

2.2.Receptación Aduanera
Según el artículo 6 de la mencionada ley, nos dice que el que adquiere o
recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y
que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía
presumir que provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta
a trescientos sesenta y cinco días-multa.”

Este ilícito también es conocido como Contrabando Impropio y consiste en


recibir mercancías introducidas en el país, las cuales son provenientes de un delito
aduanero, en el cual no se ha participado, dado que en caso contrario aplicaría la
sanción correspondiente a Contrabando.

Los elementos que configuran este delito, de acuerdo a nuestra legislación,


son los siguientes:

a) Existencia previa de un delito principal (contrabando o defraudación de


rentas de aduana), ejecutado por una tercera persona.

b) Que el receptor o receptador actué después de la consumación del delito


principal y sin concierto anterior con aquel.

c) Que el sujeto activo adquiera o reciba (del agente del delito principal) la
mercancía (en donación o prenda) y lo almacene u oculta o ayuda a negociar.
18

d) Que el receptor o receptador haya conocido (o pueda presumir de acuerdo


a las circunstancias) la procedencia delictiva (vinculada al delito principal) de la
mercancía y actúa con la intención de obtener un provecho personal.

Que el valor de la mercancía supere las Cuatro Unidades Impositivas Tributarias.

III. PROCEDIMIENTO DE LA INCAUTACIÓN DE LA MERCADERÍA

3.1. Cómo se efectúa la Investigación

Lo primero que se efectúa es la participación del Ministerio Público, el cual a través


del Fiscal que investiga el caso ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que serán custodiados
por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia
condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme, que ordene su decomiso o
disponga su devolución al propietario.

De incautarse dichas mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que


constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a disposición de
la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo, en el término perentorio de
tres (3) días hábiles.

Marco Antonio Huamán Sioler, El delito de Contrabando en el Perú y en el contexto internacional (2016), 26-38

3.2. El Reconocimiento de mercancías y valoración

El texto del artículo 14 de la Ley Nº 28008 determina que recibidas las mercancías
incautadas, por la Administración Aduanera, cuando exista persona detenida por los delitos
tipificados en la presente Ley, esta procederá bajo responsabilidad en el término de
veinticuatro (24) horas, al avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de
inmediato a la Policía Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
19

Tratándose de mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la


intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido será
puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal dentro del término de veinticuatro (24)
horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la Administración Aduanera
remitirá el informe sobre el reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer
día hábil a la Fiscalía Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administración Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días hábiles,
cursándolo a la Policía Nacional para los fines de ley.

3.3. Destrucción de Mercancías

 Artículo 24°. - Serán destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancías


que a continuación se detallan:

a. Aquellas que carecen de valor comercial;

b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;

c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden público y la soberanía


nacional;

d. Bebidas alcohólicas y cigarrillos;

e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,

f. Las demás mercancías que se señalen por norma expresa.

3.4. Reglas para establecer el valor de la mercancía

Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como momento


de la valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción administrativa. En el caso
de no poder precisarse ésta, en la fecha de su constatación.
20

El artículo 16 de la norma materia de comentario precisa que la estimación o


determinación del valor de las mercancías, será efectuada únicamente por la Administración
Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto de:

a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca1, así como
las procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial
o de alguna zona geográfica nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial
arancelario.

b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio nacional,


para cuyo avalúo se considerará el valor FOB2, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisión del delito aduanero o la infracción administrativa.

CONCLUSIONES

- Las personas que incumplen las normas y principios morales son las causantes de que
estos actos de contrabando subsistan y no solo se puede señalar al que
premeditadamente la causa sino también a las personas individuales o empresas que
consumen o comercializan productos y se benefician de bajos precios.

1 zona franca
Zona acotada de libre comercio, regulada legalmente por las instituciones fiscales de un país, en el interior de la cual no
rigen los derechos de aduana vigentes para el resto del territorio nacional.
2
FOB (del inglés Free On Board, Libre a bordo, puerto de carga convenido—una cláusula de comercio internacional— que se utiliza para
operaciones de compraventa en las que el transporte de la mercancía se realiza por barco, ya sea marítimo o fluvial.
21

- Es importante concientizar en la población que el infringir la ley con el delito del


contrabando lejos de traer un beneficio afecta a la misma población, ya que en primer
lugar el estado deja de percibir recursos para dar servicios de calidad, se
da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la industria y
comercio nacional, afectando el desarrollo y generando el clima de violencia en el
que actualmente nos encontramos.
- Se debe reconocer que el estado peruano en su intento por combatir este flagelo que
se llama contrabando y que se desarrollado en muchas modalidades, ha construido
extraordinarios complejos de seguridad que cumplen con los más con los más altos
estándares de calidad exigidos en el mundo. Uno de ellos es el complejo de Carpitas
que pertenece a la jurisdicción de Tumbes, es uno de los más modernos complejos
que ha batido verdaderos récords de intervenciones y está logrando paso a paso
detener el contrabando en la zona norte de nuestro país donde compartimos frontera
hermana República del Ecuador.
- El contrabando es uno de los delitos que más frena la economía de los países. Estados
Unidos, por ejemplo, logró frenar el contrabando. Los países del tercer mundo
vivimos en la pobreza económica porque no existe la voluntad política de acabar con
esta lacra de manera conjunta, es verdad que hay esfuerzos, que con el tiempo se
convierten en acciones aisladas. Lo más importante es hacer una verdadera política
de estado y de manera global e intersectorial buscar los mecanismos para unir fuerzas
y con la ley en la mano destruir esta ilegalidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Ana Muñoz Merino 1992, El delito de Contrabando, Editorial Aranzadi S.A


 Marco Antonio Huamán Sioler, El delito de Contrabando en el Perú y en el
contexto Internacional, Lex N°18-Año XIV-2016
22
23

ANEXOS
24

Anexo N° 1
25

Anexo N°2