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DEFINICION
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
Ejemplo :
En una fábrica de confecciones ,tenemos que el capital está constituido por las máquinas
de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de
aquellos trabajadores que laboran en la empresa.
BASE LEGAL
Artículos 1°, 2° y 28° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N°
179-2004-EF y modificatorias.
Artículos 1° inciso b) y 17° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N° 122-94-EF,l Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
Ejemplo :
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de
brindar asesoramiento integral a empresas.
d)
Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares
Ejemplo :
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto por al art. 11° de la Ley de Promoción de la
Inversión en la Educación, aprobada por el Decreto Legislativo Nro. 882.
d)
Cualquier otra erenta no incluida en las demás categ
.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
RECUERDE QUEE......¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes:
a) Régimen General,
b) Régimen Especial,
c) Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la actividad.
Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a
cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted
deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto
calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el año
(porcentaje).
REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen especial) 1.5% del
ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
REGIMEN ESPECIAL
El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y
Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato
denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS.
TABLA DE REGIMEN:
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 PAGAS S/.20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 PAGAS S/. 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 PAGAS S/. 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 PAGAS S/.400
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 PAGAS S/. 600
NUEVO RUS
REGIMES TRIBUTARIOS:
RUS:
* Emite solo boletas de ventas.
* Tiene un solo establecimiento.
* No paga IGV ni Renta.
* Realizan pagos de cuotas mensuales de s/. 20 a 600.
* Pueden tener como minimo 4 trabajadores.
* Solo para personas naturales.
* No llevan libros contable.
RER:
* Ingresos netos anuales de s/. 525,000.00.
* 2 libros contables (R.compras y R. ventas).
* Emite facturas y demás comprobantes necesarios.
* Pueden tener mas de 1 establecimiento.
* Pagan IGV Y Renta(1.5%)
* El valor de sus acitvos fijos es de s/. 156,000.00.
CARACTERISTICAS
CARACTERÍSTICAS
CARACTERISTICAS
REGIMEN GENERAL
*Ingresos hasta 150 UIT
*Libros:Rcompras y R . ventas
*Mas de 150 UIT : Contabilidad
completa
*Pagar IGV y Renta
*Presentar Dclaración Jurada Anual
*El impuesto a la renta se calculan mediante dos sistemas:
EJEMPLOS.
Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades de servicio:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas, contabilidad, teneduría de libros y auditoria.
Actividades de arquitectura e ingeniería relacionadas con asesoramiento.
Actividades informáticas y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Actividades que no pueden incorporarse al RER:
Empresas que presten el servicio de transporte .
Contratos de construcción según las normas del IGV.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir:
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Otros documentos
CARACTERÍSTICAS
INAFECTACIONES
No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El sector público Nacional
- El Gobierno Central
- Los Gobiernos Regionales
-Los Gobiernos locales
-Las instituciones Públicas
-Las Sociedades de beneficiencia pública
-Los organismos de centralización autónoma
b)Las fundaciones legalmente establecidas
c)Las entidades d auxilio mutuo
d)Las comunidades campesinas
e)Las comunidades nativas
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