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CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES

La empresa “DISOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la

adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/.

15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su

negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto,

la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:

 Registro según el PCGE

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11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500

111 inferiores mantenidas para negociaciones


1111 valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500
302 instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial
3022 acciones representativas de capital social –
Preferente
30221 costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 15,000
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 15,000
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 15,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
HILTONS S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al


cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicación de la NIC 12.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

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11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000
112 inversiones disponibles para la venta
1123 valores emitidos por empresas
11231 costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 16,000
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.
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b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en
el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido

---------------------------- XX ----------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000
112 inversiones disponibles para la venta
1123 valores emitidos por empresas
11231 costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,000
563 ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para
la venta
5631 ganancia
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
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c) Aplicación de la NIC 12

MONTO I.
CUENTA BASE BASE TIPO DE RENTA
DIFERENCIA GENERA
11 CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA DIFERIDO
(30 %)
Valor
16,000 16,000
inicial
Incremento 1,000
Pasivo
Valor Total 17,000 16,000 1,000 Imponible tributario 300
Diferido
Cabe acotar que, en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o
pasivo tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta”
afectará a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de
resultados.

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56 RESULTADOS NO REALIZADOS 300
563 ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para
la venta
5631 ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 300
491 impuesto a la renta diferido
4911 impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
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 Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

---------------------------- XX ----------------------------
31 VALORES 16,000
311 acciones
10 CAJA Y BANCOS 16,000
104 cuentas corrientes
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se


reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido

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31 VALORES 1,000
311 acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000
591 utilidades no distribuidas
5913 resultados no realizados
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
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c) Aplicación de la NIC 12

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59 RESULTADOS ACUMULADOS 300
591 utilidades no distribuidas
5913 resultados no realizados
49 GANANCIAS DIFERIDAS 300
497 pasivo tributario diferido
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
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