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EL BALANCE GENERAL = ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

BALANCE GENERAL, se define como un estado que refleja el resultado de las decisiones
de las personas que dirigen la empresa y están relacionadas con los objetivos financieros y
económicos que la empresa desea alcanzar en un periodo determinado.
Como se puede observar, los Estados Contables resultan de las decisiones que durante un
periodo determinado van tomando los que dirigen la empresa, en tal sentido el Balance tendrá
una buena posición financiera y económica si las decisiones tomadas favorecen los intereses
del negocio y benefician a su vez a los socios o accionistas.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

La estructura que presenta el Balance General es la de un cuadro dividido en dos columnas:


La de la izquierda lleva el nombre de ACTIVO y la de la derecha el nombre de PASIVO; los
totales de ambas columnas son iguales entre sí.
Es importante comprender que, si en un Balance el Activo es siempre igual al Pasivo, se debe
únicamente al hecho de que se trata de la misma suma de dinero, examinada desde dos puntos
de vista diferentes. Por una parte, en el Activo se consignarán todos los valores utilizados en
la empresa. Por la otra, en el Pasivo, se consignará el origen de esos valores.
Puesto que, por una parte, se examina la utilización de los capitales, se considerará que estos
capitales actúan en la empresa, de donde proviene la palabra “Activo”. La otra parte tiene por
finalidad recordar de donde proviene el dinero que se utiliza, por lo que esta nomenclatura
solo tiene un papel pasivo y de ahí su nombre.
Contablemente los términos que se utiliza en el Balance General son Activos, Pasivos y
Patrimonio mientras que el empresario utiliza los términos de inversión, propiedades y
financiamiento.

ANALISIS DE LAS CUENTAS QUE FORMAN EL BALANCE GENERAL

Como ya se indicó, el Balance General se divide en dos partes:

La que se ubica en el lado izquierdo se denomina: ACTIVO, INVERSIONES O


PROPIEDADES

La que se ubica en el lado derecho se denomina: PASIVO Y PATRIMONIO O


FINANCIAMIENTO PROPIO O DE TERCEROS.
El ACTIVO

Representa todas las propiedades o inversiones a corto y largo plazo que tiene la empresa a
una fecha determinada. El Activo se divide en:

ACTIVO CORRIENTE

Registra las propiedades de la empresa y que permanecen en el corto plazo es decir menor o
hasta un año. Ejemplos de estas propiedades son:

CAJA Y BANCOS
Esta cuenta registra el saldo del dinero de propiedad de la empresa a una fecha determinada y
que se encuentra en la oficina de caja o en entidades financieras en cuentas corrientes o
cuentas de ahorros.

A esta cuenta se le conoce con el nombre de DISPONIBLE porque el dinero puede ser dispuesto o utilizado
por la empresa en el momento que lo requieran. El dinero que posee la empresa debe ser necesario y
suficiente para atender las inversiones propias del giro del negocio, vale decir, comprar mercaderías,
materias primas, suministros, etc., así como también para pagar diversas obligaciones contraídas como son
los sueldos, servicios de luz, agua, teléfono, etc. La utilización del dinero en estos conceptos se denomina
CAPITAL DE TRABAJO.
Esta cuenta refleja el importe de las obligaciones que tienen los clientes con la empresa como
resultado de las ventas o comercialización de sus productos al crédito. El sustento del importe
que registra son las facturas y las letras por cobrar las cuales registran un vencimiento. A esta
cuenta se le conoce con el término de EXIGIBLE por presentar la característica de
exigibilidad, de la empresa al cliente cuando han transcurrido más tiempo del indicado en las
facturas o las letras.

EXISTENCIAS
Representa el grupo de bienes que tiene la empresa en su almacén y que se encuentran listas
para ser comercializadas, las empresas comerciales registrarán estos bienes como
MERCADERIAS, las cuales se compran y se venden no registrando ninguna transformación,
ejemplo de éstos artículos son los productos que comercializan las bodegas, farmacias,
ferreterías, supermercados, etc. Las mercaderías se registran al costo de adquisición.
Las empresas industriales tendrán un almacén de MATERIAS PRIMAS, las cuales se
utilizan en la elaboración de los artículos, así mismo, registran PRODUCTOS EN
PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS los cuales han sido elaborados por la
empresa registrándose al costo de producción y se encuentran listos para ser vendidos. Todos
los bienes que se encuentran registrados en el almacén permanecen en el corto plazo (hasta un
año).
ACTIVO NO CORRIENTE

Representa bienes de propiedad de la empresa que permanecen más de un año, es decir en un


largo plazo. Estos bienes tienen la característica de ser adquiridos para ser utilizados por la
empresa.
Las cuentas que integran estas inversiones a largo plazo son:

INVERSIONES EN VALORES
Refleja la inversión de la empresa en la adquisición de acciones con la finalidad de generar
utilidades adicionales al giro del negocio. Normalmente estas inversiones se efectúan cuando
la empresa cuenta con dinero en exceso que le permite no solamente atender sus propias
necesidades del giro sino efectuar adquisiciones de valores.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS


Representa las inversiones de la empresa en la adquisición de activos fijos como inmuebles,
maquinarias, muebles y enseres, vehículos, computadoras, etc., los cuales son utilizados en la
gestión del negocio.

DEPRECIACION ACUMULADA
Esta cuenta refleja el importe del desgaste que tienen los activos fijos que se utilizan en la
empresa, para calcular el importe se aplica porcentajes anuales de depreciación que en nuestro
país está normado por la Ley del Impuesto a la Renta. Es necesario que las empresas
identifiquen la depreciación como costo o gasto, en el caso de costo estará referido a la
depreciación de los activos fijos que son utilizados en el departamento de producción mientras
que el gasto se refiere a la depreciación de los bienes que son utilizados en las oficinas
administrativas y de ventas.
En cuanto a las partidas o cuentas del PASIVO, éstas presentan la siguiente estructura:

PASIVO

Representan todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa en el desarrollo de


sus operaciones las cuales deben ser canceladas a su vencimiento. El pasivo se divide en :

PASIVO CORIENTE

Representa las deudas contraídas por la empresa y que deben ser canceladas en el corto
plazo, vale decir hasta un año. Ejemplos de éstas obligaciones son:
SOBREGIROS BANCARIOS
Aquí se registra el saldo deudor de la cuenta(s) corriente(s) que la empresa mantiene en el
sistema Bancario.

TRIBUTOS POR PAGAR


Representa el importe a pagar de los impuestos relacionados con el Impuesto General a las
Ventas, Impuesto a la Renta, IPSS, Sistema Nacional de Pensiones, AFP, etc. Estos tributos
presentan fecha de pago los cuales son publicados por la SUNAT, IPSS, AFP,SNP, en el caso
de la SUNAT, las fechas de las obligaciones están en función al último dígito del RUC del
contribuyente.

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


Representan deudas de la empresa con los trabajadores relacionados al jornal o sueldo que
perciben por la labor que desarrollan, así como también la participación en las utilidades que
obtiene la empresa en un periodo determinado.

PROVEEDORES O CTAS POR PAGAR COMERCIALES


Representan las deudas por la adquisición de mercaderías, materias primas, etc. servicios de
luz, agua y teléfono, en general por la adquisición de bienes y servicios que requiere la
empresa.

OTRAS CUENTAS POR PAGAR


Representa las deudas por los préstamos contraídos por la empresa con las instituciones del
sistema financiero por plazos menores a un año, así como cualquier otra obligación de pago
por financiamientos obtenidos bajo otras modalidades. Se incluye aquí la parte corriente de los
créditos de mediano y largo plazo.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES


Representa las deudas de la empresa por concepto de la Compensación por Tiempo de
Servicios que le corresponde a los trabajadores. En la actualidad la CTS es depositada en los
meses de Mayo y Noviembre en el Banco y en la cuenta que el trabajador ha designado.

PASIVO NO CORRIENTE

Representa las obligaciones de la empresa las cuales presentan un vencimiento mayor de un


año. Este rubro incluye cuentas tales como:
DEUDAS A LARGO PLAZO
Representa las deudas por adquisiciones de activos fijos (inversiones a largo plazo) contraídas
directamente con el proveedor o través de una entidad financiera.
Todas las deudas indicadas tanto del pasivo corriente como las del pasivo no corriente deben
ser obligatoriamente canceladas a su fecha de vencimiento con la finalidad de no generar
intereses que perjudican a la empresa.

PATRIMONIO

Representa los aportes efectuados por el dueño, socios o accionistas de la empresa con la
finalidad de generar utilidad. Ejemplos de éstas partidas son:

CAPITAL
Representa el importe del aporte que han realizado las personas al momento de constituirse el
negocio. Este aporte puede estar representado por dinero, bienes corrientes o no corrientes,
etc. los cuales deben estar debidamente valorizados. El importe del capital puede aumentar por
la capitalización de utilidades, o por nuevos aportes de los socios o accionistas.

CAPITAL ADICIONAL
Representa el importe de donaciones recibidas por la empresa, nuevos aportes de los
propietarios de la empresa, acciones laborales, etc.

RESERVA
Representa la detracción de la utilidad para fines específicos, como por ejemplo la Reserva
Legal aplicada sobre la utilidad en el 10% hasta un máximo del capital aportado; la única
finalidad que tiene la reserva legal es la de cubrir pérdidas.

RESULTADOS ACUMULADOS
Representa la Utilidad o Pérdida que registra la empresa al final de un periodo. La utilidad
puede ser, de acuerdo con la decisión de los propietarios, distribuida entre todos los socios en
función al aporte que han realizado en la empresa, también puede ser capitalizada es decir la
utilidad va a formar parte del capital del negocio, reinvertida en la adquisición de maquinarias,
equipos, etc. o estudios de investigación en la creación de nuevas actividades o sucursales. La
utilidad también puede ser utilizada para cubrir pérdidas futuras que registre la empresa.
Todas las cuentas indicadas forman parte del Balance Genera adicionándose otras cuentas que
la empresa pueda incorporar las cuales estarán referidas a inversiones o propiedades, y a
financiamiento de terceros y propios. No debemos olvidarnos que:
EJEMPLO DE UN BALANCE GENERAL

Empresa: LA PODEROSA SAC.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016.

ACTIVO S/. 5,000.00


ACTIVO CORRIENTE Caja y 6,000.00
Bancos Clientes Mercaderías 12,600.00
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 23,600.00

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones en


Valores Inmuebles, Maquinarias y Equipos 16,00.00
Depreciación Acumulada TOTAL 100,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE (20,000.00)
TOTAL, ACTIVO 96,000.00
119,600.00
PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 1,000.00
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,800.00
Proveedores 4,800.00
Beneficios Sociales de los Trabajadores TOTAL 3,000.00
PASIVO CORRIENTE 10,600.00

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo Plazo 29,000.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 29,000.00
TOTAL, PASIVO 39,600.00

PATRIMONIO
Capital 40,000.00
Capital adicional Reservas 10,000.00
Resultados Acumulados 900.00
29,100.00
TOTAL, PATRIMONIO 80,000.00

TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 119,600.00

1. - Los importes se refieren a saldos, es decir lo que tiene la empresa a una fecha
Determinada.
2. - Está referido a un periodo el cual puede ser de un mes, trimestre o un año.
3. - Los saldos pueden ser del periodo y se ubican con el término de corriente.
4. - Los saldos mayores de un año están ubicados con el término de no corriente.
5. - Es necesario que las empresas tengan un análisis detallado de cada una de las cuentas
Que registran saldo en el Balance con la finalidad de efectuar un análisis del mismo que les
permita tomar decisiones.

CASO PRÁCTICO N° 1

El patrimonio de la empresa individual "OASIS SAC", cuya actividad es la comercialización


de los artículos A, B y C, está integrado por el siguiente conjunto de bienes derechos y obligaciones, al
día 30 de junio del año 2016
1- Importes a favor de la empresa, en diversas entidades bancarias, en cuentas corrientes: S/2.500
2. Artículos adquiridos por la empresa destinados a la venta sin transformación:
50Kg. del art. A valorados a s/.200 /Kg. S/.10.000
10Kg. del art. B valorados a s/.800 /Kg. S/. 8,000
4Kg. del art. C valorados a s/.350 /Kg. S/.1, 400
3. Derechos de cobro sobre terceros, por venta de mercaderías, por importe de s/.10.000.
4. Moneda nacional en poder de la empresa, por importe de s/.5.000
5. Obligaciones de pago contraídas con suministradores de mercaderías, por importe de s/7.850
6. Edificio propiedad de la unidad económica, compuesto por un almacén de 1.000 m2 y una oficina
con 100 m2. El valor del inmueble es de S/.100.000
7. Muebles de oficina valorados en S/.3.000
8. Máquinas de escribir y calculadoras, valoradas en S/.1.000
9. Maquinaria empleada en la actividad valorada en S/.35.000
10. Derechos de cobro sobre terceros, por venta de mercaderías documentados en letras de cambio,
por importe de S/.10.000
11. Ordenadores e impresoras, valorados en S/.2.500

Se pide: Formular el Balance de saldos definitivo o Balance de inventario de la empresa al día


30 de junio del año 2016

SOLUCION No.01
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 2.500 PROVEEDORES 7.850
MERCADERIAS 19.400 CAPITAL 180.550
CLIENTES 10.000
CAJA 5.000
CONSTRUCCIONES 100.000
MOBILIARIO 4.000
MAQUINARIA 35.000
EFECTOS COM. A COBRAR 10.000
EQUIPOS PROCESO INFORMAC. 2.500
TOTAL 188.400 TOTAL 188.400

DETERMINACIÓN DEL CAPITAL:


TOTAL BIENES Y DERECHOS ......................................... 188.400
TOTAL OBLIGACIONES ....................................................... 7.850
DIFERENCIA ............................................................. 180.550
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CASO No. 02
La composición del patrimonio de la empresa individual "COSMOS SAC.", cuya
actividad es la comercialización de artículos de higiene personal, es la siguiente al día 31 de
diciembre del año 2016

1. Saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes en diversas entidades bancarias, por


importe de S/10.000

2. Diversos camiones para el reparto de la mercancía, valorados en S/150.000

3. Obligaciones de pago a suministradores de mercaderías, reconocidas en letras de cambio, por


importe de S/.20.000

4. Solares sin edificar, valorados en S/.20.000

5.Derechos de cobro sobre terceros, por venta de mercaderías, documentados con facturas y
justificantes varios acreditativos de haberse efectuado los oportunos envíos de mercancías, por
valor de S/.40.000

6.1.000 acciones de la sociedad "GAMA" adquiridas como inversión transitoria en la empresa


valorada en S/.11.000

7. Préstamos obtenidos en entidades financieras por importe de S/.100.000., y cuyo plazo de


devolución es a 10 años.

8. Géneros adquiridos por la empresa para su venta sin transformación, por importe de S/.9.000

9. Disponibilidades de medios líquidos en poder de la empresa, por importe de S/.3.500

10. Aportaciones realizadas a la unidad económica por el propietario, por valor de S/.123.500

Se pide: Formular el Balance de inventario de la empresa al día 31 de diciembre del año


2016

SOLUCION No.02
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 10.000 CTAS X PAGAR DIVER. TERC. 20.000
VEHICULOS TRANSPORTE 150.000 DEUDAS A L/P CON ENT. CTO. 100.000
TERRENOS Y BIENES NATUR. 20.000 CAPITAL 123.500
C X C COMERCIALES TERC. 40.000
INVERSIONES FIN. TEMP. 11.000
MERCADERÍAS 9.000
CAJA 3.500
TOTAL 243.500 TOTAL 243.500

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

CASO PRÁCTICO N° 03
"LA EMPRESA BONANZA, S.A.C" es una empresa que se dedica a la comercialización al por
mayor de CALZADOS. El patrimonio de la empresa está integrado por los siguientes

elementos al 1 de enero del año 2016


Banco x c/c 5.000 Efectos comerciales a pagar 500
Caja 2.000 Mercaderías 4.000
Capital 10.000 Mobiliario 1.000
Clientes 1.500 Proveedores 3.000

Durante el año 2016 realiza las siguientes transacciones:

2- Compra zapatos por importe de S/8.000, satisface S/3.000 en efectivo y el resto lo


Deja pendiente de pago.

3- El proveedor del punto anterior gira letras de cambio, con vencimiento a 60 días,
Por el importe de la deuda.

4- Llegado el vencimiento de la letra anterior, se atiende con cheque bancario.


5- Vende a crédito zapatos, adquiridos por S/.10.000, en S/12.000
6- A los clientes anteriores se les giran letras por el importe de su deuda.
7- Compra un local en el que se desarrollará la actividad, entregándose en efectivo
S/6,000 y S/.30.000 a pagar dentro de 1 año.

8- Adquiere estanterías y vitrinas para la exposición de productos, por valor de S/.5.000


Que quedan pendientes de pago.

9- Compra un vehículo de reparto por importe de S/.18.000, cuyo pago se realizará en


Dos meses.

10- Solicita un préstamo a una entidad bancaria, que le es concedido a 5 años, por
Importe de S/100.000, siéndole ingresado en su cuenta corriente.

11- Atiende con cheque bancario el pago de las estanterías y vitrinas del punto 7, por
Importe de S/.5.000.

SE PIDE:

1. - Balance de inventario inicial al 01/01/2016


2. - Razonamiento contable básico correspondiente a las transacciones anteriores.
3. – Formulación de la situación financiera.

SOLUCION No. 03
1°) BALANCE DE INVENTARIO AL DIA /0/2016
01 ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 5.000 EFECTOS COM. A PAGAR 500
CAJA 2.000 PROVEEDORES 3.000
CLIENTES 1.500 CAPITAL 10.000
MERCADERIAS 4.000
MOBILIARIO 1.000
TOTAL 13.500 TOTAL 13.500

2°) RAZONAMIENTO CONTABLE BÁSICO Y LIBRO DIARIO:

ELEMENTOS PATRIMONIALES MASA +/- ANOTA IMPORTE


2 Mercaderías Activo + Debe 8.000
Caja Activo - Haber 3.000
Proveedores Pasivo + Haber 5.000
3 Efectos comerciales a pagar Pasivo + Haber 5.000
Proveedores Pasivo - Debe 5.000
4 Efectos comerciales a pagar Pasivo - Debe 5.000
Bancos c/c Activo - Haber 5.000
5 Clientes Activo + Debe 12.000
Mercaderías Activo - Haber 10.000
Resultado de explotación Neto + Haber 20.000
6 Clientes Activo - Haber 12.000
Efectos comerciales a cobrar Activo + Debe 12.000
7 Construcciones Activo + Debe 36.000
Caja Activo - Haber 6.000
Acreedores Pasivo + Haber 30.000
8 Mobiliario Activo + Debe 5.000
Acreedores Pasivo + Haber 5.000
9 Elementos de transporte Activo + Debe 18.000
Acreedores Pasivo + Haber 18.000
10 Bancos c/c Activo + Debe 100.000
Deudas a l/p con ent. cto Pasivo + Haber 100.000
ELEMENTOS PATRIMONIALES MASA +/- ANOTA IMPORTE
11 Acreedores Pasivo - Debe 5.000
Bancos c/c Activo - Haber 5.000
5.000 Bancos c/c
2.000 Caja
1.500 Clientes
4.000 Mercaderías a Capital 10.000
1.000 Mobiliario a Efectos comerciales a pagar 500
a Proveedores 3.000
2
8.000 Mercaderías a Caja 3.000
3 a Proveedores 5.000

5.000 Proveedores a Efectos comerciales a pagar 5.000


4
Efectos comerciales a pagar a Bancos c/c 5.000
5.000
5 12,000 Clientes a Mercaderías 10.000
a Resultado explotación 2.000
6 120.000
12.000 Efectos comerciales a cobrar
a Clientes 12.000
7
36.000 Construcciones a Caja bancos c/c. 6.000
8 a Acreedores 30.000

5.000 Mobiliario a Acreedores 5.000


9
18,000 Elementos de transporte a Acreedores 18.000
10 18.000
100.000 Bancos c/c a Deudas a l/p con entidades de
crédito 100.000
11
5.000 Acreedores a Bancos c/c 5.000
BANCOS C/C 10.000 EFECTOS COM. A PAGAR 2.500
CAJA 2.000 PROVEEDORES 3.000
CLIENTES 5,000 CAPITAL 20.000
MERCADERIAS 4.000
MOBILIARIO 3.000
TOTAL 24.000 TOTAL 13.500

RAZONAMIENTO CONTABLE BÁSICO Y LIBRO DIARIO:

ELEMENTOS PATRIMONIALES MASA +/- ANOTA IMPORTE


2 Mercaderías Activo + Debe 8.000
Caja Activo - Haber 3.000
Proveedores Pasivo + Haber 5.000
3 Efectos comerciales a pagar Pasivo + Haber 5.000
Proveedores Pasivo - Debe 5.000
4 Efectos comerciales a pagar Pasivo - Debe 5.000
Bancos c/c Activo - Haber 5.000
5 Clientes Activo + Debe 12.000
Mercaderías Activo - Haber 10.000
Resultado de explotación Neto + Haber 20.000
6 Clientes Activo - Haber 12.000
Efectos comerciales a cobrar Activo + Debe 12.000
7 Construcciones Activo + Debe 36.000
Caja Activo - Haber 6.000
Acreedores Pasivo + Haber 30.000
8 Mobiliario Activo + Debe 5.000
Acreedores Pasivo + Haber 5.000
9 Elementos de transporte Activo + Debe 18.000
Acreedores Pasivo + Haber 18.000
10 Bancos c/c Activo + Debe 100.000
Deudas a l/p con ent. cto Pasivo + Haber 100.000
ELEMENTOS PATRIMONIALES MASA +/- ANOTA IMPORTE
11 Acreedores Pasivo - Debe 5.000
Bancos c/c Activo - Haber 5.000
CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR