FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD

1
 Para tener en cuenta
• Tolerancia de 15 minutos para alumnos desde el inicio de clase,
se cierra la puerta . La tardanza equivale a INASISTENCIA
• Se exige una conducta apropiada durante las clases.
• Los celulares APAGADOS O MODO SILENCIO.
• Se mantendrá el nivel de exigencia académica.

2
Que es la contabilidad?

3
 Hagamos un poco de historia
Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que
hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con
proyección aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y
eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la
memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la repartición de
tributos y registrar su cobro por uno u otro medio.

4
 Hagamos un poco de historia
En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la
sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de
registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los
primeros momentos en todas las civilizaciones .
Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido estricto,
utilizaron sin embargo, registros contables.

5
 Definamos entonces….
Es una ciencia, que permite recolectar, procesar, analizar e informar
todos los hechos económicos-financiero que realiza la empresa.

6
 Continuamos….
• Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación
de los registros contables permiten conocer la verdadera situación
económica y financiera de las empresas.
• Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero (S/), las operaciones y los
hechos que son cuando menos de carácter financiero.
• Sistema.- es el sistema que mide las actividades del negocio,
procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica
estos hallazgos a titulares del negocio a fin de tomar decisiones.
• Lenguaje.- Es el lenguaje del los negocios que utilizan los
empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos
en el ejercicio económico.

7
 Continuamos….
• Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las
operaciones comerciales de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados ( Estados de situación financiera).

Que permite recolectar? Información necesaria y esencial para su

registro.

8
 Continuamos….
Que se procesa? Los documentos físicos que evidencian una
transacción de compra, venta, financiera o bancaria, provisión de
gasto, etc.

Análisis? Las Operaciones registrada a fin de que hayan sido

asignadas correctamente, que todo operación dentro del mes este
correctamente identificada, verificar saldos : Bancos, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, activos fijos, impuestos, patrimonio, gastos
e ingresos.

Todo esto se registra en Moneda Nacional es decir en Soles, o

bimoneda ME (US$), o finalmente de acuerdo a la política de la
empresa si tuviera una matriz fuera del territorio peruano.

9
 Objetivos
Administrativo:

- Suministrar información razonable, en base a registros técnicos, de

las operaciones realizadas por una entidad privado o público.
- Apoyar a los administradores en la planificación, organización y
dirección de los negocios.
- Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.
- Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración, es
decir que medimos su gestión a corto y largo plazo.

10
 Objetivos
Económico:

- Mide recursos (Tangibles, intangibles, financieros, etc.)

- Evalúa la gestión de los administradores de la unidad económica
- Ejerce control sobre las operaciones de la unidad económica
- Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la
actividad económica representa para la sociedad.
- Expresa las variaciones del patrimonio de la empresa.
- La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en
números, o lo que le llamamos histórico (evolución de la empresa)

11
 Objetivos
Financiero:

- Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones

realizadas por un empresa, fundamentalmente en el pasado por lo
que también se le denomina contabilidad histórica.
- Tomar decisiones en materia de inversiones y financiamiento
(crédito).
- Fundamentar la determinación de obligaciones tributarias, precios y
tarifas.
- Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir
esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito,
etc.

12
 Funciones
 Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y
cronológico.
 Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un
negocio.
 Resumir las actividades comerciales de las operaciones que
afectan el dinero.
 Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos
comparativos (2014 vs 2015 o Octubre 2015 Vs Octubre 2016)
 Informa las relaciones capaces de producirlas.
 Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas.
 Ha de estar rodeada de garantías legales (Documentación
legalmente valida).

13
Funciones

14
Y…. Para quienes es importante la
contabilidad?
Para los inversionistas:

• Utiliza los términos y los conceptos contables para describir los

recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño
(Micro, pequeño, mediano y grande)

• Los libros contables sirven como medio de prueba de las

obligaciones y los contratos celebrados. (Investigar Libros
principales y auxiliares próxima clase)

• Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir

invirtiendo (Toma de decisiones).

15
Y…. Para quienes es importante la
contabilidad?
Para el estado:

• La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del

empresario si no, para el Estado, porque gracias a los resultados
contables se cobran los tributos e impuestos.
• Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una
declaración jurada de renta.

16
Y…. Para quienes es importante la
contabilidad?
Para los Dueños y Gerentes:

• Representa la historia de la empresa expresada en números, sus

anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea
necesario.
• Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.

17
Y…. Para quienes es importante la
contabilidad?
 Finalmente es importante para TODOS nosotros que tenemos o
somos parte de un negocio, lo cual nos otorga información oportuna
y confiable, y poder identificar y evaluar aspectos o situaciones que
hay que mejorar y rentabilizar.
 Parte de ello es que se implementan los costos.
 Somos parte de la formalización y contribuimos al desarrollo del
país y de nuestro entorno mas directo (La familia).
 Nos beneficiamos de las opciones que nos otorga el sector
financiero a través de los créditos y/o colocaciones de servicios que
se ofrecen.
 Crecimiento.
 Mas empleo formal.
 Oportunidad de negocio.

18
 Clasificación
Contabilidad Privada
Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones
económicas, de empresas de socios o de particulares, para que les
permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo,
financiero y económico.

Se divide según las actividades que vaya a realizar:

 Contabilidad General
 Contabilidad Comercial
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Bancaria (Bancos, Cooperativas, Cajas)
 Contabilidad Minera
 Contabilidad Hotelera
 Contabilidad de Servicios 19
 Clasificación
Contabilidad Publica

Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y consiste en

la mejor forma de controlar las recaudaciones y los que realiza el
estado, para la mejor prestación de servicios a través de un
periodo financiero o presupuestario; esta clasificación comprende
además del gobierno central al municipio y beneficencia.

20
 Ciclo de la contabilidad
Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de
las operaciones en los libros contables para culminar en los Estados
de situación financiera (Anteriormente llamado EEFF).

21
 Etapa del Ciclo contable
RECOLECCIÓN

La utilización de los documentos fuentes, es uno de los medios de

acopio de datos más importante, por medio de ellos podemos
identificar los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos
ocasionados durante el periodo contable, reflejar la situación financiera
y descubrir los hechos reales en la gestión de las empresas.

Características:

A.- Se inicia el archivamiento de los documentos fuentes; facturas,

boletas de venta, tickets, etc.

22
 Etapa del Ciclo contable
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones
diarias
C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos
fuentes.

REGISTRO

Llamado también de operación, ha sido originado por la selección de

los documentos fuentes e identificación de los hechos económicos, la
clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de
operaciones vinculadas a los hechos económicos.

23
 Etapa del Ciclo contable
Características:

A.- Analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes.

B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son registrados en
los libros principales o auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro Mayor.

ANÁLISIS

Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente

con referencia a su origen, revisando los detalles de las cuentas

24
 Etapa del Ciclo contable
vinculadas a los hechos económicos, anotados en las operaciones
basadas en los principios, normas y preceptos de la contabilidad
con tendencia a movimientos cíclicos y fortuitos del negocio;
pérdidas, medición de costos, transacción por adelantado,
justificando las fuentes, acompañadas de las partidas principales y
de la referencia cruzadas con otras cuentas.

Características:

A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre,

se procede al análisis de las cuentas mediante el ajuste de origen:
provisiones, costo de venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.
25
 Etapa del Ciclo contable
EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN

Es la presentación de la información financiera para identificar el

estudio analítico de los balances del negocio entre una fecha, en
comparación con las otras fechas u otras empresas, considerando
útil para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos
de crédito e inversión.

A.- Balance General

B.- Estado de Ganancias y Pérdidas
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
D.- Estado de Flujo de Efectivo

26
 Principios de Contabilidad

 Equidad
 Partida Doble
 Ente
 Bienes Económicos
 Moneda Común Denominador
 Empresa en Marcha
 Valuación al Costo
 Periodo
 Devengado
 Objetividad
 Realización
 Prudencia
27
 Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)
- Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por
consenso entre los profesionales de la contabilidad.
- Son conceptos básicos que guían la preparación e interpretación de
los EEFF.

No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten

garantizar que :
La información financiera sea entendida por todos.
Acontecimientos similares se informen uniformemente.

Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC/NIIF oficializadas

en el Perú y en los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú.

28
 Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
ECONÓMICO Y SU PRESENTACIÓN FINANCIERA

MONEDA ENTIDAD NEGOCIO EN MARCHA EXPOSICIÓN CONSISTENCIA

BIENES PERIODO CONTABLE VALUACIÓN AL COSTO

ECONÓMICOS

REALIZACIÓN/
DEVENGADO

PARTIDA DOBLE

29
 Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)
- Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por
consenso entre los profesionales de la contabilidad.
- Son conceptos básicos que guían la preparación e interpretación de
los EEFF.

No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten

garantizar que :
La información financiera sea entendida por todos.
Acontecimientos similares se informen uniformemente.

Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC/NIIF oficializadas

en el Perú y en los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú.

30
PCGA que identifican y delimitan al
ente económico
ENTIDAD
La información financiera se refiere a una entidad de negocios
específicamente definida, separada y distinta de los individuos
relacionados con ella.
Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su
propiedad.
BIENES ECONÓMICOS
La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles
de ser valuados en términos monetarios.

31
PCGA que identifican y delimitan al
ente económico
MONEDA COMUN DENOMINADOR
La información financiera refleja la situación financiera de un ente
mediante una moneda que permita agrupar y comparar fácilmente a
todos sus componentes.
El dinero constituye el común denominador de las actividades
económicas y sirve para medir y analizar los acontecimientos y
transacciones contables.
Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son
registrables. La contabilidad no ofrece una reseña completa de las
circunstancias de una empresa ni un cuadro exacto de su condición.
Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos
propios de la empresa, ni siquiera los más importantes.

32
PCGA que identifican y delimitan al
ente económico
PERIODO CONTABLE
Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario
considerar un lapso de tiempo. Se denomina periodo al lapso que
media entre una fecha de medición y otra.
La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede
ser dividida en periodos arbitrarios de tiempo. CONTABILIDAD
FINANCIERA

UN AñO

CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA

A PEDIDO
DEL USUARIO

REQUERIMIENTOS
LEGALES

CONASEV
33
BOLSA DE VALORES
PCGA que identifican y delimitan al
ente económico
EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interrelación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente al que se refieren.

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 PCGA que se refieren a la
presentación de la información
INFORMACIÓN
REQUERIDA

Las políticas significativas Pérdidas probables

en la contabilidad.

Cambios en métodos de Cambios en estimados

contabilidad y sus contables
efectos sobre
las utilidades

Depreciación Vida útil

Valorización Depreciación
de inventarios Incobrables

Eventos subsecuentes que Información sobre

pueden afectar la segmentos de
interpretación de los negocios
EEFF

Valor de mercado de
los instrumentos
financieros

Bonos emitidos
Valor de las
acciones en el
mercado 35
PCGA que identifican y delimitan al
ente económico
CONSISTENCIA
Las prácticas y procedimientos contables permanecen inalterados de
periodo a periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de
un método contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas
subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.

De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni

comparar la información.
Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente
informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan
en su dictamen.
Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de
depreciación, vida útil de activos fijos.

36
 PCGA que definen la base para
cuantificar las operaciones del ente
EMPRESA EN MARCHA
Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que
no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus
operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad
permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para
llevar a cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus
activos.

-Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos

carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos
como están.
-En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse
procedimientos contables especiales.

37
 PCGA que definen la base para
cuantificar las operaciones del ente
VALUACIÓN AL COSTO
El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio
principal de valuación. El registro contable de los activos, pasivos y
capital contable debe basarse en el costo y no en el valor actual de
mercado.
Muchos cometen el error de pensar que existe una correspondencia
entre el monto de los activos y el valor real.
Justificación
 El costo es un valor confiable porque está respaldado por las operaciones
realizadas entre partes con intereses opuestos.
 El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.
 Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de estimaciones
sobre el valor.
 Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.
38
 PCGA que definen la base para
cuantificar las operaciones del ente
SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS
REGISTROS CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO,
NOMBRE O MARCA,

39
 PCGA que definen la base para
cuantificar las operaciones del ente
PARTIDA DOBLE
Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta
necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable
fundamental:

40
 PCGA que definen la base para
cuantificar las operaciones del ente
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:
- Se han realizado transacciones con terceros.
- Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura
de los recursos.
- Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la
empresa o a la estructura de sus recursos.

Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren

independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.

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 PARTIDA DOBLE
La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar
o asentar las operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo
asiento se registran una o más partidas deudoras y acreedoras. Es
decir, en todo asiento existe una doble registración de partidas: una o
más deudoras y otra u otras acreedoras.

Las reglas de la técnica contable denominada partida doble se

aplican sobre lo que la Contabilidad llama "Cuentas".

Y…..porque se utilizan cuentas?

Vamos a entender mejor esto con el siguiente ejemplo:

42
 PARTIDA DOBLE
Supongamos que tenemos una empresa que se relaciona
comercialmente con un proveedor de mercaderías llamado "Azul S.A."
Durante el corriente mes este proveedor nos vende mercaderías a
pagar unos días después en efectivo (Crédito). Esta operación se
repite varias veces en esas condiciones. De manera que nuestra
relación comercial con este proveedor podría ser la siguiente:

02/10/2016 le compré por S/ 1.000

07/10/2016 le pagué S/ 300
Saldo que le adeudaba: S/ 700
10/10/2016 le compré por S/ 500
Saldo que le adeudaba: S/ 1.200
20/10/2016 le pagué S/ 400
Saldo que le adeudo S/ 800

43
 PARTIDA DOBLE
Esta forma de anotar las operaciones que la empresa realiza con Azul
S.A. muestra lo que le adeudamos de acuerdo con cada una de las
operaciones que se efectúan. Pero hay que reconocer que la mezcla
de sumas y restas, a lo largo de gran cantidad de movimientos, es
poco clara y puede dar lugar a frecuentes errores. Resulta más seguro
y práctico agrupar los movimientos de tal manera que los importes se
sumen siempre. Esto es posible mediante el uso de un cuadro
denominado CUENTA, que en su forma más simple y esquemática, se
divide en dos partes: "Debe" y "Haber".

Transcribimos las mismas operaciones anteriores relacionadas con

compras y pagos en una CUENTA. La exposición de las transacciones
queda así:

44
 PARTIDA DOBLE

Azul S.A (Proveedor)

Debe: 300 + 400 = 700
Haber: 1000 + 500 = 1500

En ambos lados de la cuenta hemos sumado las cantidades. Para

saber lo que le adeudas al proveedor, solo tienes que hacer la
siguiente resta: 1.500 - 700 = 800

Los importes 300 y 400 son partidas deudoras porque las asentamos
en el "Debe", mientras que 1000 y 500 son partidas acreedoras porque
las registramos en el "Haber".
45
 PARTIDA DOBLE
Pero nos preguntamos: ¿por qué no anotar los S/ 1.000 y S/ 500 del
lado izquierdo de la cuenta, y los S/ 300 y S/ 400 del lado derecho el
resultado final S/ 800, no sería el mismo?
La respuesta es: el resultado sería el mismo pero no podemos porque
la técnica contable de la partida doble, utiliza un procedimiento general
que se basa en la ecuación patrimonial. Partiendo de ella se ha
estructurado un mecanismo que constituye un convenio de carácter
general e inamovible.

Para la aplicación de este mecanismo hay que tener siempre presente:

- Que la palabra Debe no significa nada más que el nombre que se le

asigna a la parte izquierda (o columna) de la cuenta;

46
 PARTIDA DOBLE
- Que lo mismo ocurre con la palabra Haber, éste es el nombre que
se le da a la parte derecha (o columna) de la cuenta;
- Que la ecuación patrimonial de la cual derivan las reglas de la
partida doble es la que tiene todos sus términos sumando.

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Recordemos la palabra "Debe" no significa deber (obligación), ni

deber dinero (deuda); y la palabra "HABER" no significa que haya o
exista algo, solo son los nombres que tienen las columnas de una
cuenta.

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