Encabezado: IMPUESTO PREDIAL E ITF

El Impuesto Predial y El Impuesto a las Transacciones Financieras

Lady Azucena Aguilar Rojas

Analí Quispe Ramos

Victoria Asarpay Soto

Gabriela Almeyda Castillo

Jhon Eduward Huamán Santa Cruz

Universidad Tecnológica de los Andes

Notas de los alumnos

Lady Azucena Aguilar Rojas, Analí Quispe Ramos, Victoria Asarpay Soto,

Gabriela Almeyda Castillo, Jhon Eduward Huamán Santa Cruz

Escuela de Derecho, Universidad Tecnológica de los Andes

Este proyecto ha sido financiado por los propios alumnos

Universidad Tecnológica de los Andes, Av. Grau 512, Cusco 08002

Contacto: ladyazucenaaguilarrojas@gmail.com
 CONTENIDO
Introducción .......................................................................................................................... 3

IMPUESTO PREDIAL ...................................................................................................... 4

Base imponible .................................................................................................................. 5

La tasa del impuesto .......................................................................................................... 5

Monto mínimo ................................................................................................................... 5

Declaración jurada ............................................................................................................ 6

Pago del impuesto ............................................................................................................. 6

Transferencia de dominio de un predio ............................................................................. 7

Inafectos del impuesto predial .......................................................................................... 7

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ............................................ 8

Medios de Pago ................................................................................................................. 9

Las personas naturales y el ITF ....................................................................................... 11

Las operaciones que están afectas al ITF ........................................................................ 11

Exonerados de pagar el ITF ............................................................................................ 11

Conclusiones ....................................................................................................................... 13

Bibliografía ......................................................................................................................... 14
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INTRODUCCIÓN

El gobierno creo varios tipos de impuestos necesarios para lograr que tengamos un erario

público con el cual podamos funcionar como sociedad aunado a esto que las necesidades de

cada ciudadano son notorias y más aún en el Perú.

El año 2004 se crea el Impuesto predial encargado de gravar predios rústicos y urbanos

cuyo fin es suministrar de acuerdo al uso del suelo los servicios básicos necesarios para la

persona natural o grupo de personas que ocupen dicho predio.

El impuesto a las transacciones financieras se crea en marzo del año 2004 y conlleva una

labor fiscalizadora de bancarización hecha por la SUNAT con el fin de impedir la evasión de

impuestos y que otros delitos financieros y tributarios.

Los Alumnos
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IMPUESTO PREDIAL

Regulado en la Ley de Tributación Municipal con Decreto Legislativo N°776 puesto en

vigencia para el año 2004 es de periodo anual y grava el valor de los predios rústicos y

urbanos. Conforme cita el artículo 8 de dicha ley son predios:

“- los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar;

- los ríos y otros espejos de agua;

- las edificaciones;

- las instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de

dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir

una edificación.

La recaudación, administración y fiscalización le corresponde a la municipalidad distrital

donde se encuentre ubicado el predio.

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza, por ello, comprende a sujetos

domiciliados y no domiciliados.

Los titulares de concesiones se considerarán excepcionalmente como sujetos pasivos del

impuesto predial al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único

Ordenado de la Ley que regula la entrega en concesión al sector privado de las obras

publicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,

ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en

concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño,

salvo que se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condominios y la

participación que a cada uno corresponda. Los condominios son responsables solidarios
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de pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos

el pago total.,

Si fuera el caso de que la existencia del propietario sea indeterminada, son sujetos

obligados al impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier

título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los

respectivos contribuyentes.

El valor por metro cuadrado depende de cada municipalidad,

Base imponible

La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total

de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Ello significa el

valor del terreno, valor de la edificación comprendiendo las instalaciones fijas y

permanentes.

La tasa del impuesto

El impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible la escala progresiva acumulativa

siguiente:

Tabla 2
Base imponible
Tramo de autoevalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

UIT Año 2019: 4,150 nuevos soles

Monto mínimo

Las municipalidades están facultades para establecer un monto mínimo a pagar por

concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que

corresponde el impuesto.
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Para el ejercicio gravable del 2019, siendo la UIT de S/. 4,150.00, el monto mínimo sería de

S/. 24.90.

Declaración jurada

Anualmente el ultimo día hábil del mes de febrero, salvo que el municipio establezca una

prórroga.

Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo

del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, TUO de las normas con rango de ley que regulan la

entrega en concesión al sector privado de la obras públicas de infraestructura y de servicios

públicos, sus normas modificatorias, o cuando la posesión de estos revierta al Estado, así

como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente

declarada, sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de 5 UIT. En

estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente

de producidos los hechos.

Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad de contribuyentes y

dentro del plazo que determine para tal fin.

El incremento del monto de impuestos prediales producto de la habilitación urbana nueva

será exigible a partir de la recepción de obra y la conformidad de la obra y declaratoria de

edificación. No están permitidos aumentos de impuestos durante la ejecución de las obras en

virtud de los avances de las mismas, salvo que, vencido el plazo de vigencia de la licencia, la

obra de edificación o de habilitación urbana no se hubiere concluido.

Pago del impuesto

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo con las siguientes alternativas:

- Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
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- en forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día

hábil del mes de febrero.

La cuota restante será pagada hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y

noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo con la variación acumulada del índice de

precios al por mayor(IPM) que publica el Instituto de Estadísticas e Informática (INEI), por

el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes

precedente al pago.

Transferencia de dominio de un predio

En el caso de las transferencias a que se refiere el el inciso b) del artículo 14 de la LTM, el

transferente deberá cancelar el reintegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del

mes siguiente de producida la transferencia.

Inafectos del impuesto predial

- El Gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios

que hayan sido entregados en concesión, incluyendo las construcciones efectuadas por

los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

- Los gobiernos de contratos, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de

oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los

predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno

que les sirvan de sede.

- Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no

se efectúe actividad comercial en ellos.

- Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.
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- Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

- El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos.

- Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepción de las

extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

- Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

predios destinados a sus finalidades educativas y culturales. Conforme a la

Constitución.

- Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento

forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

- Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

- Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los

predios se destinen a los fines específicos de la organización.

- Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a ley, así

como la asociación que lo representa, siempre que el predio se destine a sus fines

institucionales específicos.

- Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio

cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados

a casa habitación o sean dedicados a sedes de institución sin fines de lucro,

debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El ITF creado por Decreto Legislativo N° el 26 de marzo del 2004, contemplada dentro de

la Ley N° 28194, Ley contra la Evasión y para la Formalización de la Economía. Su meta es

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canalizar por medios legales cada depósito (acreditación) y retiro (débito) salvo esta se

encuentre exonerada y que realizan tanto personas naturales como empresas mediante el

sistema financiero (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crédito). Es cierto que con los

impuestos se logra contribuir al erario público, pero este impuesto en particular también tiene

una función fiscalizadora al no permitir la evasión tributaria y el lavado de activos, entre

otros delitos.

En la actualidad el porcentaje o tasa de este impuesto es de cero coma cero cero cinco por

ciento (0,005%), y se proclama como el mejor porcentaje de ITF en América Latina tomando

en cuenta que el año 2004 era de cero coma quince por ciento (0,15), ahora los montos a

partir de los cuales se debe realizar este pago es de S/ 3,500 soles o US$ 1,000 dólares

americanos.

Tabla 1
Operación matemática para logar el ITF dentro de una bancarización.
Monto neto Monto neto (0.005% del Monto

(Aplicado ITF) (Aplicado ITF) (-) Bruto)

Monto neto S/. 8,500.00 (0.005% del(x) S/.

(Aplicado ITF) 8,500.00)

Monto neto S/. 8,500.00 – 0.425

(Aplicado ITF)

Monto neto S/. 8,499.575

(Aplicado ITF)

Medios de Pago

Utilizados para recibir y realizar transferencias ya sean personas naturales o jurídicas y

cuya actividad económica se esté llevando dentro del país cabe aclarar que son exentas las

operaciones de financiamiento (bancarización) con empresas bancarias o financieras que no

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estén domiciliadas, el artículo 5 de Ley para la Lucha contra la Evasión y para la

Formalización de la Economía contempla los medios de pago de esta manera:

“…son los siguientes:

a. Depósitos en cuentas.

b. Giros.

c. Transferencias de fondos.

d. Órdenes de pago.

e. Tarjetas de débito expedidas en el país.

f. Tarjetas de crédito expedidas en el país.

g. Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u

otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos

Valores.”

Las empresas del Sistema Financiero y las empresas que realizan transferencias de fondos

actúan tanto como agentes de retención y de percepción, pero además de esto son los

responsables de declarar y pagar el ITF ante la SUNAT cada periodo tributario que

comprende de doce meses culminando cada 31 de diciembre del año, y se utilizará el

siguiente formato.

Figura 1. (2019) Guía para pagos varios, boleta N° 1662-SUNAT

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Las personas naturales y el ITF

Sirve como crédito fiscal al momento de deducir impuesto a la renta según los dicta el

artículo 19 de la ley Nº 28194:

“Tratándose de sujetos generadores de rentas de tercera categoría, la

deducción del Impuesto se sujetará a las normas generales establecidas en la Ley

del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otras

categorías, la deducción tendrá como límite la renta neta global sin considerar la

renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.”

Las operaciones que están afectas al ITF

-Los depósitos y retiros con excepción de aquellos realizados de cuenta a cuenta

de un mismo titular.

- Los pagos que se realicen a una empresa financiera.

- Cuando se adquiere cheques de gerencia, certificados bancarios y cheques de

viajero.

- Aquellos giros y envíos hechos en el sistema financiero o en transferencia de

fondos.

Exonerados de pagar el ITF

Esta exoneración (no afecta) debe estar refrendada con una declaración jurada en la

que se señale el número de cuenta al que se harán las operaciones exoneradas, entre

estas operaciones tenemos de acuerdo al artículo 11 de la ley 28194:

“… los siguientes casos:

1. La acreditación o débito en las cuentas del sector público nacional

2. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para

el sistema de detracciones
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3. La acreditación o débito en las cuentas que el empleador utilice para el

pago de las remuneraciones o pensiones

4. La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de

servicios – CTS.

5. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las

administradoras de fondos de pensiones – AFP

6. La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del sistema

financiero mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del

Perú.

7. La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva

por las administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de

tarjetas de crédito, débito y de minoristas u operadoras de las tarjetas

reconocidas como medio de pago.

8. La acreditación o débito en las cuentas del fondo de seguro de depósito

a que se refiere el artículo 144° de la ley general del sistema

financiero.”
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CONCLUSIONES

El impuesto predial se grava una vez cada doce meses se aplica a los predios rústicos y

urbanos, son considerados predios los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los

ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes

Este impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en

cada jurisdicción distrital, se puede gravar de forma fraccionaria y al contado; si es el caso

que sea más de 15 UIT la alícuota será de 0.6%, si llega hasta 15 UIT la alícuota será de 0.2%

y por último si es más de 60 UIT la alícuota será de 1.0 %.

Los impuestos a las transacciones bancarias buscan bancarizar los movimientos de depósito

y retiro, el fin de este es evitar que exista evasión de impuestos y otros delitos tributarios

financieros o económicos. La tasa que se usa para este impuesto es de 0.005% y debe ser

gravada ante la SUNAT por los sistemas financieros (bancos, cajas de ahorros o cooperativas

de crédito) quien lo hace una vez al año.

Existen exonerados de gravarlo entre las más notorios están la acreditación o débito en las

cuentas del sector público nacional, la acreditación o débito en las cuentas utilizadas

exclusivamente para el sistema de detracciones, la acreditación o débito en las cuentas que el

empleador utilice para el pago de las remuneraciones o pensiones, CTS, AFP, la acreditación

o débito en las cuentas que las empresas del sistema financiero mantienen entre sí y con el

Banco Central de Reserva del Perú.

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BIBLIOGRAFÍA

Zavaleta, M., Zavaleta,W.,(2011). Manual para la actividad municipal.

Yacolca D., Bravo C., (2019) Código Tributario Comentado.

(SUNAT.2019) 01. Impuesto a las Transacciones Financieras – Empresas. Perú

Recuperado de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-

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(SUNAT.2019) 08. Crédito del ITF para el Impuesto a la Renta - Personas naturales. Perú

Recuperado de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-

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del-itf-para-el-impuesto-a-la-renta-personas-naturales

(Ley de tributación municipal.

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52581560074771E/$FILE/2.Ley_de_Tributaci%C3%B3n_Municipal.pdf

Alberto S., 2006. Derecho tributario y Aduanero.