FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tributación 2013 – II
Impuesto a la Renta (II)

José Torres C. Tributación 2013 - II 1

 Rentas de Primera Categoría

Son rentas de primera categoría:

• El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
• El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, así como los derechos sobre estos. Se presume que la
cesión de bienes efectuada por personas naturales, a contribuyentes de
tercera categoría genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor
de adquisición (actualizado a la variación del IPM)

Base Legal:
• Artículo 23º del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 2

 Rentas de Primera Categoría (II)
• El valor de las mejoras introducidas en el bien por el
arrendatario o subarrendatario, las cuales no son
reembolsadas por el propietario constituyendo un
beneficio para este. Las mejoras se computarán como
renta gravable del propietario, en el ejercicio en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago de
tributos municipales, o a falta de éste, al valor de
mercado, a la fecha de devolución.
• La cesión gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros. La renta ficta de
predios será el 6% del valor del predio de acuerdo al
Impuesto Predial, salvo que se trate de predios
arrendados al Sector Público Nacional.

Base Legal:
• Artículo 23º del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 3

 Cesión gratuita

En caso que el contribuyente acredite que la cesión se realiza por un plazo

menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera
cedido el bien.
El período de desocupación de los predios se acreditarán la disminución en el
consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base Legal:
• Artículo 13º Num. 3 y 4.1 Reglamento de la Ley del IR

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 4

 Acreditación de periodo arrendado

Para acreditar el período en que el predio estuvo arrendado o subarrendado,

el contribuyente deberá presentar copia del contrato respectivo, con firma
legalizada ante Notario Público, o con cualquier otro medio que la SUNAT
estime conveniente. En ningún caso se aceptará como prueba, contratos
celebrados o legalizados en fecha simultánea o posterior a cualquier
notificación o requerimiento de la SUNAT.

Base Legal:
• Artículo 13º Núm. 7 Reglamento de la Ley del IR

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 5

 Renta Neta de 1ra Categoría y pago a cuenta
Para establecer la renta neta de primera categoría, se
deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del
total de la renta bruta.
Los contribuyentes que obtengan rentas de primera
categoría abonarán con carácter de pago a cuenta,
correspondiente a esta renta, el monto que resulte de
aplicar la tasa de (6,25%) sobre la renta neta, utilizando para
efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendrá
dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que
establezca el Reglamento.

El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento

a que se refiere el párrafo anterior

Base Legal:
Artículo 36º y 84º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 6

 Oportunidad del pago

La renta se considera devengada mes a mes y debe realizarse el pago a cuenta mensual
aun cuando el locador no hubiere percibido la renta. El pago a cuenta del Impuesto se
efectuará dentro de los plazos previstos en el Código Tributario mediante recibos
aprobados por SUNAT.

Tratándose de pagos adelantados el contribuyente podrá efectuar el pago a cuenta en

el mes en que perciba el pago.

Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están obligados a
hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.

Base Legal:
• Artículo 53º Reglamento de la Ley del IR
UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 7
 Tasa efectiva de Renta de Primera Categoría

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Por ejemplo,
si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el
impuesto a pagar será de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).

Base Legal:
• Artículo 23º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 8

 Renta de 1ra Categoría – No Domiciliados

Cuando el propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada el

pago se realiza vía retención con la tasa del 5% sobre la renta neta, el agente
de retención declara y paga dicha retención en el PDT 617.

El abono al fisco tiene carácter de pago definitivo.

Base Legal:
• Artículo 76º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 9

 Rentas de Segunda Categoría
Están comprendidos los ingresos que obtengan las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales por:
a) Intereses originados en la colocación de capitales.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos
que reciban los socios de las cooperativas como
retribución por sus capitales aportados .
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.

Base Legal:
•Artículo 24º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 10

 Rentas de Segunda Categoría (II)
g) La diferencia entre el valor actualizado de las
primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado.
h) La atribución de utilidades.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso,
que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al
portador y otros valores mobiliarios (Art . 2º inciso a LIR)
Base Legal:
•Artículo 24º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 11

 Renta Neta de 2da Categoría
Para establecer la renta neta de segunda
categoría, se deducirá por todo concepto el
veinte por ciento (20%) del total de la renta
bruta. Dicha deducción no es aplicable para
los dividendos.
Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que
se refiere el inciso a) del articulo 2 de la LIR se compensarán contra la
renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes
mencionados. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y
no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes.

Base Legal:
Artículo 36º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 12

 Costo en caso de venta de inmuebles

Para determinar la Renta Bruta en el caso de la venta de inmuebles, se debe restar

al monto de la venta, el costo de adquisición del inmueble, dicho costo debe ser
reajustado multiplicando el costo de los referidos bienes por los índices de
corrección monetaria que establece el MEF sobre la base de los Índices de Precios
al Por Mayor proporcionados por el INEI.

Una vez determinada la Renta Bruta, el enajenante deducirá el 20% y abonará en

calidad de pago definitivo el 6.25% del importe resultante (tasa efectiva 5%).

Base Legal:
• Artículo 21º, 84º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – D.S. 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 13

 Ganancia de capital no gravada
No constituye ganancia de capital gravada con el IR la
enajenación efectuada por persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que no generan Rentas de
3ra Categoría de inmuebles ocupados como casa
habitación del enajenante y de bienes muebles
distintos a acciones y títulos valores (Art 2 Inc. a)
Se considera casa habitación del enajenante el inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos años y que no este destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera y similares

Asimismo, no se encuentra gravada con el IR la ganancia de capital por la

enajenación de inmuebles distintos a casa habitación efectuada por persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal de inmuebles distintos a casa
habitación cuando la adquisición se haya efectuados con anterioridad al 1ro de
enero del 2004 y se haya enajenado en una fecha posterior.

Base Legal:
Artículo 2º último párrafo y 35º DTF del TUO de la LIR y Artículo 1º-A del Reglamento de la LIR

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 14

 Retenciones por rentas de 2da Categoría
Las personas que abones rentas de 2da Categoría
distintas a las originadas por la enajenación,
redención o rescate de los bienes mencionados en
el inciso a) del Art. 2 de la LIR, deben retener el
impuesto con carácter definitivo aplicando la tasa
de 6.25% sobre la renta neta, a excepción de las
rentas por distribución de dividendos o utilidades.

Las personas jurídicas que acuerden distribución de dividendos de utilidades deben

retener el 4.1% de las mismas con excepción cuando se trata de personas jurídicas
domiciliadas.

Las retenciones deberán abonarse al fisco en el Formulario Virtual PDT 617 de acuerdo
al cronograma para el vencimiento de obligaciones de periodicidad mensual.

Base Legal:
Artículo 72º y 73º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 15

 Habitualidad
Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación
de inmuebles efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, a partir de la tercera enajenación,
inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable y
por lo tanto será renta de tercera categoría a partir de
dicha renta y ya no de segunda.
No se computará para los efectos de la determinación de la habitualidad la
enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular
y/o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento
de la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a los
anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto
de depósito se encuentren ubicados en una misma edificación.
Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los
dos (2) ejercicios siguientes.
Base Legal:
Artículo 4º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 16

 Rentas de 2da Categoría – No Domiciliados

En el caso que se abonen rentas de 2da categoría a

personas naturales no domiciliadas, la tasa de retención a
aplicar es del 30% sobre el importe total sin deducción
alguna, en el caso de dividendos o utilidades la retención
la retención en de 4.1% sobre el monto distribuido.
Base Legal:
• Artículo 54º y 76º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 17

 Rentas de Cuarta Categoría

Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo
individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.
• Los trabajadores independientes.
• Los trabajadores del Estado (bajo modalidad de Contratos-CAS)
• Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas,
incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o
retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas funciones.

Base Legal:
• Artículo 33º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 18

 Renta Neta de 4ta Categoría

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la

renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento
(20%) de la misma, hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias. La
deducción no es aplicable a las rentas percibidas por los directores de empresas,
síndicos, mandatarios, gestores de negocio o similares.

De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto

fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.
Base Legal:
• Artículo 45º y 46º del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 19

 Agentes de Retención - 4ta Categoría

Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades,

obligadas a llevar contabilidad, deberán retener con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 10% (diez por ciento) de las rentas brutas que abonen o
acrediten.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual.
Es preciso señalar que si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a
S/.1,500 (Mil Quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no corresponde que se efectúe
retención alguna.

Base Legal:
• Artículo 74º del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 20

 Pago a cuenta por IR de 4ta Categoría
Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta
categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas
rentas, cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa
del 10% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada,
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. Dicho
pago se efectuará sin perjuicio de los que corresponda por
rentas de otras categorías.

Las retenciones efectuadas por las personas, empresas y

entidades, podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los
pagos a cuenta mensuales, que deban efectuar según el
párrafo anterior. Sólo estarán obligados a presentar
declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que
las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a
cuenta.
Base Legal:
• Artículo 86º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 21

 Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes

de enero de cada ejercicio o año gravable, la suspensión de
retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta,
siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
- Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no
supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podrá solicitar
la suspensión de retenciones. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los
ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.

- Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos
antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podrá ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Base Legal:
Decreto Supremo 215-2006-EF y Resolución de Superintendencia N° 305-2012/SUNAT

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 22

 Importe no gravado – 4ta Categoría

Si los honorarios mensuales son por un monto igual o menor a

S/.2,697.91 y se percibe 12 honorarios al año, al final del ejercicio no
tendremos renta imponible. Esto porque efectuada la proyección anual
se tiene una renta bruta de S/.32,375, a la que debemos aplicar la
deducción del 20% con lo que obtenemos una renta neta de cuarta
categoría de S/.25,900 (80% de S/.32,375) que es igual al monto de la
deducción especial de 7 UIT (7 x S/.3,700 = S/.25,900, considerando
que el valor de la UIT para el Ejercicio 2013 es S/.3,700).
UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 23
 Retenciones 4ta Categoría - No Domiciliados

Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados

rentas de fuente peruana de cuarta categoría, deberán retener y abonar al fisco
con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual, el impuesto a la renta respectivo. Para
tal efecto, considerarán como renta neta, sin admitir prueba en contrario, el
ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados. Sobre dicha
renta neta se aplicará la tasa del treinta por ciento (30%).
Base Legal:
• Artículo 54º y 76º Inc. e del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 24

 Rentas de Quinta Categoría

Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador

recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin
interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre disposición.

Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a
dicho tributo.

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 25

 Rentas de Quinta Categoría - Ingresos Afectos
Son rentas de 5ta categoría las obtenidas por concepto de:

• El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.
• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil.

Base Legal:
•Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 26

 Rentas de Quinta Categoría - Ingresos Inafectos

Son ingresos inafectos del Impuesto a la Renta de quinta

categoría:
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes. A saber, indemnización por despido
injustificado u hostilidad, indemnización por vacaciones no
gozadas, entre otros.
• Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad
social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial o en cualquier otra forma.
• Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
• Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base Legal:
Artículo 18º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 27

 Rentas de Quinta Categoría - Ingresos Exonerados

Son ingresos exonerados del Impuesto a la Renta

de quinta categoría hasta el 31 de diciembre 2015 :

• Las remuneraciones que perciban, por el

ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios
y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.

Base Legal:
• Artículo 19º Inc e del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 28

 Rentas de Cuarta-Quinta
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por
quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma
los gastos que la prestación del servicio
demanda. Lo dispuesto sólo es de aplicación
para efectos del Impuesto a la Renta, y no para
efectos laborales.

Base Legal:
• Artículo 34º del Inc e TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 29

Rentas de 4ta Categoría considerados Renta de
5ta Categoría
Los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados dentro de la Cuarta
Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia. Nótese que la norma
exige identidad del sujeto que presta el servicio y
del sujeto que lo recibe y paga por el mismo para
que todo se considere renta de quinta categoría.
Lo dispuesto sólo es de aplicación para efectos
del Impuesto a la Renta, lo laboral es otro tema.

Base Legal:
• Artículo 34º Inc f del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 30

 Condición de Trabajo
No se considerarán Rentas de Quinta
Categoría las cantidades que percibe el
servidor por asuntos del servicio en lugar
distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas que por su monto
revelen el propósito de evadir el impuesto.

Base Legal:
• Artículo 34º Inc. a 2do párrafo del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 31

 Agentes de Retención - 5ta Categoría

Son agentes de retención, entre otros, las personas que paguen o acrediten rentas
consideradas de quinta categoría.

Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen Rentas
de Quinta Categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que
abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a la LIR, les
corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el
año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción especial de 7 UIT.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual.

Base Legal:
• Artículo 71º y 75º del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 32

 Importe no gravado – 5ta Categoría

Es preciso señalar que si la remuneración mensual es por un monto

igual o menor a S/.1,850 y se percibe 14 remuneraciones al año (12
sueldos + 2 gratificaciones), no corresponde que se le efectúe
retención alguna. Esto porque efectuada la proyección anual se tiene
que S/.1,850 por 14 es igual a S/.25,900, que es precisamente el
monto de la deducción especial de 7 UIT (7 x S/.3,700 = S/.25,900),
por lo que al final del ejercicio no habrá renta imponible.

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 33

 Retenciones 5ta Categoría - No Domiciliados

Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no

domiciliados rentas de fuente peruana de quinta categoría, deberán retener
y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, el impuesto
a la renta respectivo. Para tal efecto, considerarán como renta neta, sin
admitir prueba en contrario, la totalidad de los importes pagados o
acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría. Sobre dicha
renta neta se aplicará la tasa del treinta por ciento (30%).
Base Legal:
• Artículo 54º y 76º Inc. e del TUO de la LIR - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 34

 Renta Neta de 4ta y 5ta Categoría

De las rentas de cuarta y quinta categorías se podrá deducir,

anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT (7 x S/.3,700 =
S/.25,900). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.
La deducción anual de 7 UIT se efectuará hasta el límite de las
rentas netas de cuarta y quinta categoría.

UCV - EAP Contabilidad Tributación 2013 - II 35