FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

HISTORIA DE VIDA
SISTEMAS DE RECAUDACIÓN DE IGV Y SU INCIDENCIA EN
LA ACTIVIDAD ECONOMICA DE TRANSPORTE DE CARGA
TERRESTRE EN LA EMPRESA
´´SOCORRO CARGO EXPRESS S. A´´

AUTORES:

Arias Chávez, Simei

Cerna Neyra, Kiara

Garro López, Jerry

Vargas Culqui, Rosa

Vásquez Ruiz, Denis

ASESOR:
León Velarde, César Gerardo

Lima - Perú
2019
 INTRODUCCION
El presente trabajo lleva por título: “Sistemas adelantados del I.G.V. y su incidencia en la
actividad económica y de transporte de carga terrestre en la empresa Socorro Cargo Express.” en
el distrito de Los Olivos en el año 2018. Tratar el tema de sistemas adelantados del I.G.V está
directamente relacionado con el pago impuestos en el Perú. Se sabe que, a lo largo de la historia,
en la humanidad el pago de impuestos era aplicado por los soberanos o jefes en forma de tributos,
los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y a las clases sociales dominantes. La
defraudación de impuestos o evasión de impuestos eran poco comunes, debido al control directo
que hacían los sacerdotes y soberanos de la recaudación.

Al pasar de los años y gracias al progreso tecnológico se ha logrado de alguna forma que los
impuestos sean considerados como una retribución a favor del estado y por ende a la comunidad
y que no sea visto como un “castigo” de parte del gobierno, ya que debemos de tener en cuenta
que gracias a nuestros impuestos el estado puede hacer uso de ellos para mejorar las condiciones
de vida propias del país en favor de la sociedad. Pero ¿De qué manera influyen los sistemas de
recaudación del IGV en la gestión eficaz de la empresa de transporte de carga terrestre Socorro
Cargo Express S.A.?

De acuerdo al tema se sabe que las empresas de transportes brindan sus servicios a la población
en general no obstante dichas entidades incrementa su precio por sus servicios cuando ellos lo
crean conveniente afectando de esta manera a la sociedad al respecto Goya, Bonilla (2002)
investigación elaborada en Guayaquil- ecuador mencionan, Es bien sabido que los servicios de
transporte ejercen una influencia poderosa en la distribución de la población de la industria, de la
agricultura y de la mayoría de las demás actividades sobre la superficie de la tierra , de allí que el
uso de los servicios de transporte depende totalmente de la localización de actividades, lo cual a
su vez depende de los servicios de transporte. Es un caso especial de oferta que crea su propia
demanda. De la misma manera Alberto. Carly de la Universidad de Los Andes de Merina,
República Bolivariana de Venezuela da a conocer en “SISTEMA DE RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO” que actualmente los impuestos de las patentes de
industrias y comercio se denomina Impuesto a las actividades económicas y tiene como objetivo
principal sugerir la implementación de un sistema de recaudación tributaria en materia de
impuestos. (pág., 25).

Por otro lado en la actualidad se ha visto mucha informalidad por parte de las empresas de
transporte con respecto al pago de sus obligaciones tributarias es por ello que Sunat ha decidido
implementar nuevas normas, y de este modo mejorar evitar la evasión de impuestos por parte de
dichas entidades al respecto Aquino, zussel y soto (2014), investigación realizada en Perú indica
que consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el usuario del servicio, de un
país, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos
depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que
hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el
titular. De alguna manera este tipo de pago adelantado de impuestos genera beneficios para el
estado Peruano, respecto a esto Huaire, I; Elifaz, E; Carhuallanqui, R ; Cristhiam, L (2013) de la
Universidad Nacional del Centro del Perú en Huancayo, nos menciona en “SISTEMA DE
PAGOS POR ADELANTADO DEL IGV Y CUMPLIMIENTO DE TRIBUTOS EN LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO” que el pago de sistemas adelantados de
I.G.V tiene como objetivo disminuir la evasión tributaria y combatir la alta informalidad existente
en nuestro país. (pág,10).

En el transcurso y desarrollo de este trabajo de investigación tocaremos temas que nos

permitirán tener una mejor noción, y ampliar el panorama en cuanto a los sistemas
adelantados del I.G.V. en todas sus formas ya sea mediante Retenciones, Percepciones y
Detracciones, además de otros puntos específicos que genere este tema.

1. Retenciones:

Cabe indicar respecto a este tipo de pago adelantado de I.G.V. que se debe de tener en cuenta
los intervalos y las cifras que se van a pagar. Respecto a esto la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) afirma que:

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta

de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos
importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicación en
operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto. (Resolución de Superintendencia N.º 037-
2002/SUNAT).

Este sistema nos indica que todas las operaciones gravadas con el IGV que efectúe un proveedor
a un cliente designado como agente de retención por la SUNAT, será obligado a soportar la
retención de un porcentaje menor del total de la operación o del bien.

2. Detracciones:

Ante este tipo de impuestos es necesario estar informado acerca del importe que se deberá de
abonar ante la adquisición de un bien o servicio, en este caso según Luque de la Revista
Actualidad Empresarial (2015), nos indica que:
 El servicio de transporte realizado por vía terrestre gravado con IGV, no se aplicará el sistema en los
siguientes casos: el importe de la operación o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00 (4%);
se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos
tributarios, salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional y finalmente cuando,
el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la
Ley del Impuesto a la Renta. (Resolución de Superintendencia N.º 073- 2006/SUNAT).

Particularmente nos habla que para poder deducir el 4% al proveedor que brinde el servicio de
transporte de carga terrestre, el servicio prestado tiene que ser mayor a los 400.00 soles, asimismo
el cliente tiene que tener en su poder el comprobante de pago ya sea de forma física o virtual para
que se haga la correspondiente deducción, posterior a eso, el cliente tendrá que comparar cual es
el importe mayor, si el importe total de la operación o el valor referencial, y sobre eso pagar la
detracción, por ello hay exigibilidad en que todos los proveedores que brinden este servicio
indiquen el valor referencial en sus comprobantes.

3. Las Percepciones:

Actualmente los contribuyentes están obligados a realizar un pago adelantado de I.G.V, frente a
esto la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria refiere que:

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del
importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro […].

En este artículo nos indican que al ser la percepción una forma de pago adelantado a la
Sunat el vendedor percibe un porcentaje adicional del importe de una venta el cual el cliente
debe estar obligado a pagar.

Importancia de la Investigación

Este trabajo de investigación, está elaborado para que el lector pueda informarse, reforzar sus
conocimientos y comprender la importancia de la implementación de estos sistemas de
recaudación en nuestro país, para así crear una cultura tributaria donde los contribuyentes
cumplan voluntariamente con sus obligaciones y deberes, así evitar la creación de nuevas normas
reglamentarias que se basan su recaudación en base a la presión y sanción.

Lo que nos motivó a realizar este trabajo, parte en base a una preocupación de llevar con mayor
eficiencia el control de las actividades financieras, operativas y económicas de las empresas de
transporte. Para toda empresa es indispensable llevar un buen plan tributario, para así obtener
buenos resultados, los cuales se verán reflejados en sus Estados Financieros, donde se verá si se
está aplicando de manera correcta la recaudación del IGV, como también algunas de las falencias
en la actividad económica en el área del transporte. Además, este trabajo investigación permitirá
que se generen nuevas ideas y propuestas para que así surjan nuevas investigaciones como
también soluciones, las cuales serán de gran ayuda para todas aquellas pequeñas empresas que se
dediquen a este rubro laboral.

La pregunta de investigación que guiará la presente Historia de Vida es: ¿De qué manera influyen
los sistemas de recaudación del IGV en la gestión eficaz de la empresa de transporte de carga
terrestre Socorro Cargo Express S.A.?

Objetivo General:

 Determinar cómo los sistemas de recaudación del IGV influyen en la gestión eficaz en
la empresa de transporte de carga terrestre Socorro Cargo Express S.A.

Objetivo Específico

 Reconocer la Retención como un sistema de recaudación del IGV en la empresa

 Describir el proceso del sistema de recaudación “Detracciones”
 Explicar como los sistemas Percepciones, Detracciones y Retenciones influye en la
gestión eficaz en la empresa
 II. DESARROLLO

2.1 METODO

a) Descripción del contexto:

El presente estudio pertenece a un tipo de investigación cuantitativa, para la cual se realizó una
entrevista minuciosamente al contador público colegiado C.M.A.D.Y. del distrito de los olivos,
ubicado en Lima- Perú, con la finalidad de una investigación de trabajo en la empresa Socorro
Cargo Express S.A. Además, proporciona un ambiente estable y organizado, con los equipos
necesarios para cumplir sus objetivos, destacando las habilidades de sus trabajadores,
motivándolos a tener mayor ambición tanto laboral como personal.

b) Participantes:

La investigación se llevó a cabo en la empresa Socorro cargo Express S.A. situado en el distrito
de Los Olivos departamento de Lima- Perú.

En el cual ubicamos al contador colegiado C.M.A.D.Y. con 51 años, egresado de la carrera de

contabilidad, a quién se le elaboró una entrevista en la siguiente fecha: lunes 27 de mayo del
presente año, con el objetivo de determinar cómo los Sistemas de Recaudación del IGV influye
en la gestión eficaz en la empresa de transporte de carga terrestre Socorro Cargo Express S.A. de
Los Olivos.

c) Técnicas de recolección de información

Las técnicas e instrumentos empleados en el presente trabajo de investigación fueron:

Técnicas: Observación llana y directa, la entrevista a fondo y monitoreo vía WhatsApp con
grabaciones de audio, con el fin de tener una fuente precisa, detallada y objetiva de los datos
recopilados con la finalidad de trascribirlas y a su vez realizar el respectivo análisis.

Instrumentos: Guión de entrevista elaborado de manera detallada, caracterizándose por sostener

una temática durante la entrevista, además se simplifico el llenado de los diarios de campo por
parte del equipo de investigación que desarrollo la investigación.
d) Procedimiento

Una vez realizado el guión de entrevista se produjo a comunicarse con la muestra seleccionada
para el manejo de la entrevista a profundidad.

Considerando y tomando conocimiento de los recursos éticos que requiere el presente trabajo, se
elaboró lectura y llenado del consentimiento informado (Anexo 2), por lo que se requirió al
entrevistado C.M.A.D.Y. que se comprometiera con el desarrollo de dichas entrevistas y
propósito del presente estudio, haciéndole hacer de su conocimiento que su intervención es
totalmente voluntaria, dejando la probabilidad de salir del proceso si en algún momento así lo
solicitara; asimismo se le pidió el permiso para grabar por audio la entrevista pactada, a fin de
tenerlas como vía de verificación, sustento del análisis de estudio.

En el consentimiento comunicado se hizo hincapié de la confidencialidad de los datos rescatados,

así como se manifestó y se hizo saber que el uso de este es netamente académico, sin la necesidad
de que su nombre completo este plasmado en el análisis.

Luego de la lectura del conocimiento informado, se prosiguió a la firma del documento, para
contar con la aprobación e iniciar la entrevista.

2.2 Resultados:

Análisis e interpretación:

Se analiza la historia de vida de C.M.A.D.Y, residente del Distrito de Los Olivos, actualmente
tiene 51 años, quien ejerce como Contador General de la organización. Se inició hablando de la
fundación y giro del negocio, para tener una idea clara más concisa de cuál era el fin al iniciar
este proyecto, a lo que él manifestó “ SOCORRO CARGO EXPRESS S.A es una empresa
peruana dedicada al almacenamiento, carga, descarga y transporte nacional e internacional de
lubricantes, carga seca empacada, materiales peligrosos, insumos químicos fiscalizados, cargas
pesadas y cargas sobredimensionadas que tiene como misión principal brindar soluciones
logísticas integradas garantizando el cumplimiento de altos estándares de calidad, seguridad,
salud ocupacional, seguridad vial, seguridad BASC y responsabilidad social, compromisos
asumidos en todas sus actividades.”

Seguidamente indicó que la empresa se encuentra totalmente comprometida tanto con sus clientes,
terceros y colaboradores; esto se ve reflejado en su Política Integrada de Calidad, SSOMA, SV,
BASV Y RSE, rescatando entre sus compromisos, el velar por el cumplimiento y satisfacción de
los requisitos y expectativas de todos sus clientes y externos, mejorar continuamente sus
procedimientos de áreas y desempeño de su Sistema Integrado de Gestión, eliminar todas las
actividades ilícitas en todos sus procesos, lugares de trabajo y servicios.
Respecto al Sistema de Recaudación “Retención”, la empresa viene realizando sus actividades
como Agente de Retención del Impuesto General a las Ventas desde el 01 de noviembre del 2012
según Resolución de Superintendencia N.º 228- 2012 por designación de la SUNAT. Inicialmente
la emisión era física en formato impreso y con numeración pre numerada, en la actualidad es
electrónica y emitida desde el portal de SUNAT.

En cuanto a las características o requisitos que cree, que contaba la empresa para que haya sido
designada como Agente de Retención manifestó “El criterio de selección de una empresa como
Agente de Retención establecido por la SUNAT no figura en la normativa pertinente; sin
embargo, creo que la SUNAT toma en cuenta para esta designación la frecuencia y grado de
cumplimiento de las obligaciones tributarias de una empresa y SCE es una empresa que siempre
ha cumplido oportunamente con el pago de sus impuestos.”

Si hablamos de cuáles son las obligaciones que tiene la empresa como agente de retención, él
enfatizó “el Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago
a un proveedor siempre y cuando se cumplan los requisitos (monto superior a los 700.00 soles),
en ese momento nosotros nos vemos obligados a emitir y entregar el comprobante de retención al
proveedor; tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada
pago. La empresa en calidad de agente, declara el monto total de las retenciones practicadas en el
periodo y efectúa el pago respectivo utilizando el PDT- Formulario Virtual N.º 626.”

Por otra parte, al interrogar referente a cuál es la finalidad del sistema de detracciones, indicó que
“la finalidad es asegurar el pago de las obligaciones tributarias de los contribuyentes en forma
mensual, ya que el proceso de detracción hace que la empresa acumule disponibilidad en una
cuenta del Banco de la Nación la misma que se puede usar para el pago de los tributos mensuales,
entre otros.”

En relación a las operaciones que realiza la empresa Socorro Cargo Express S.A. nos explicó que
“lo aplica tanto en las compras como en ventas. Los porcentajes que actualmente descuenta mi
representada a los proveedores varían entre 4%, 10% y 12% dependiendo del concepto de
aplicación, pueden ser por movimiento de carga, servicios empresariales, compra de madera,
mantenimiento de vehículos, alquiler de bienes, entre otros, siendo el más manejado, el servicio
de transporte de carga.” Asimismo, agregó que “los conceptos de deuda tributaria que paga la
empresa con lo recaudado en su cuenta de detracciones del Banco de la Nación son: IGV y pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta del periodo corriente. Siendo esta la finalidad de la SUNAT con
la creación de una cuenta de recaudación tributaria.”

De igual manera, al consultar sobre como manejan las detracciones bajo el concepto de servicio
de transporte de carga de bienes, es decir como obtienen el valor referencial, indica que “durante
operativos en puerto y en el ámbito local, debe multiplicarse el valor por las toneladas indicado
en las tablas del Anexo I que corresponda a la zona desde, hacia o dentro de la que se realice el
transporte por la carga efectiva que transporta el vehículo. Tratándose de transporte de
contenedores, el valor referencial dependerá de la ruta (Anexo I), si son contenedores llenos o
vacíos y de multiplicar por la cantidad de viajes. El valor referencial del servicio de transporte de
bienes por carretera se obtiene de multiplicar el valor por las toneladas transportadas (en ningún
caso dicho valor podrá ser inferior al 70% de la capacidad de carga útil), se tiene que identificar
la ruta en las tablas de Anexo II. El objetivo de realizar este cálculo es comparar el valor
referencial con el importe total de la operación, y sobre cual resulte mayor aplicar el descuento
del 4%.”

Para concluir con el tema de detracciones, se deslizó otra interrogante, de incumplir con efectuar
el pago de detracción de una factura declarada en compras cuál sería la principal consecuencia,
comentando que hay varias consecuencias como “ser acreedores a una multa del 50% del monto
no depositado, internamiento temporal de vehículos, siendo como principal, la imposibilidad de
utilizar el crédito fiscal, ya que según indica la norma, solo se podrá utilizar el derecho al crédito
fiscal cuando se haya efectuado el depósito en el plazo establecido. Para evitar cualquier tipo de
sanción, mi representada tiene por política realizar la detracción al momento de realizar la compra
o en su defecto dentro de los primeros 5 días hábiles después de haber realizado el pago de la
factura.”

Además de ello, surgió el tema de que operaciones realiza la empresa con sistema de percepción,
obteniendo como respuesta “la empresa SCE realiza operaciones de importación de vehículos y
el porcentaje que pagamos es el 2%, realizamos una importación cada 2 años. Agregando que, la
percepción es un mecanismo que funciona como pago adelantado de IGV, que grava las
operaciones de venta interna señalados en Apéndice 1 de la Ley N.º 29173, venta de combustible
e importaciones. Los porcentajes establecidos los considero medianamente adecuados a cada tipo
de operación; sin embargo, debo enfatizar que el propósito de la Administración Tributaria al
crear este tributo es mantener y aumentar la recaudación fiscal.”

Por otro lado, se hizo hincapié, a que todos los que pertenecen al área contable conocen los
procedimientos de estos sistemas; “por política de la empresa frente a estándares de calidad, el
área cuenta con sus procesos administrativos de todas las funciones que desarrollan plasmados en
flujogramas. Como ejemplo de nuestros procedimientos, el área ante una duda sobre algún
Sistema de Recaudación, solo puede recurrir a dos fuentes de asesoría tributaria; en primer lugar,
a la SUNAT y en segundo lugar con la revista suscrita “Actualidad Empresarial.”

Finalmente, recalcó que “la empresa no tiene ningún beneficio con el sistema de recaudación
anticipada; SCE solo viene hacer un intermediario, pienso que el beneficio lo tiene la SUNAT
porque asegura a través de estos sistemas la mayor cantidad de recaudación de los contribuyentes
logrando así acercarse a su meta de recaudación reduciendo así la presión fiscal. Socorro Cargo
Express S.A reafirma su compromiso con el sistema de recaudación del país.”
LINEA DE TIEMPO DE ACTIVIDADES
III. CONCLUSIONES
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 V. ANEXOS
Encuesta I

Objetivo del estudio Temas a tratar Guion de la entrevista Lista de preguntas

¿Desde qué año la
empresa fue designada
como Agente de
Retención por la
SUNAT?

¿Cuál fue el porcentaje

que retenían en ese año
comparado con el
actual?

¿Cuándo fueron
designados agentes de
retención como eran las
emisiones de estos
comprobantes?

¿Cómo es actualmente
Reconocer la Retención su proceso de emisión?
como un Sistema de SISTEMA DE
Recaudación del IGV en RECAUDACIÓN
la empresa Socorro Cargo “RETENCIÓN” ¿Qué características o
Express S. A requisitos cree usted que
contaba la empresa para
que haya sido designada
como Agente de
Retención?

¿Cuáles son las

obligaciones que tiene la
empresa como Agente de
Retención?

¿En qué momento nace

la oportunidad de
entrega del comprobante
de retención?
 ¿Todas las operaciones
que efectúan con el
agente de retención están
sujetas a retención?

¿Qué sucede si uno de

sus proveedores es un
buen contribuyente o
agente de percepción?

¿Cuándo efectúan una

retención?
ENCUESTA II

Objetivo del estudio Temas a tratar Guion de la entrevista Lista de preguntas

¿Cuál cree usted que es

la finalidad del sistema
de detracciones?

¿En qué operaciones la

empresa aplica el
sistema de detracción?

¿Cuáles son los

porcentajes que
actualmente descuentan
a sus proveedores?

¿Qué conceptos de
deuda paga la empresa
Describir el proceso del con los fondos
Sistema de Recaudación SISTEMA DE depositados en la cuenta
“Detracciones” en la RECAUDACIÓN de detracción?
empresa Socorro Cargo “DETRACCIÓN”
Express S. A
¿Ante qué casos la
empresa se convierte en
sujeto obligado a
efectuar el pago de
detracción?

¿Cuál es la principal
consecuencia de
incumplir con efectuar el
pago de detracción de
una factura declarada en
compras?

¿Manejan algún
procedimiento para
cumplir con los
depósitos dentro sus
fechas?
 ¿Cómo realizan el
cálculo del valor
referencial por el
servicio de transporte de
carga terrestre?

¿Qué situaciones o
complicaciones se les
presenta con sus
proveedores de
transporte?

¿Cuál es el proceso de
pago de detracción frente
a los pagos a cuenta que
le emiten sus
proveedores por el
servicio de transporte?
ENCUESTA III

Objetivo del estudio Temas a tratar Guion de la entrevista Lista de preguntas

¿Qué operaciones con
sistema de percepción
realiza la empresa y cuál
es el porcentaje que se
paga?
¿Considera apropiado el
porcentaje que se paga
por las percepciones?

¿Cuántas importaciones
realizan al año?

¿Cómo registran la
operación de percepción
por la operación
anteriormente
mencionada?

¿Conoce cuál es la
Explicar como los SISTEMA DE principal ventaja de
sistemas RECAUDACIÓN obtener percepciones a
Percepciones, “PERCEPCIÓN” favor?
Detracciones y
Retenciones influye
en la gestión eficaz de ¿Cuál cree usted que es
la empresa Socorro la finalidad de la Sunat
Cargo Express S.A con la creación de una
cuenta tributaria?

¿Todos los que

pertenecen al área
contable conocen los
procedimientos de estos
sistemas?

Ante una duda sobre

algún Sistema de
Recaudación, ¿a qué
medios recurre el área
contable de la empresa?

¿La empresa tiene algún

beneficio con estos
sistemas de recaudación?
La empresa reafirma su
compromiso con el
sistema de recaudación
del País. ¿Por qué?