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60 Impuestos diferidos (ISR)
Cédula 2
Estado de posición financiera por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2019
Empresa XYZ, S.A.
Estado de posición financiera
Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2019
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Efectivo en caja y ban- $243,840 Proveedores $141,244
cos
Cuentas por cobrar 97,000 Contribuciones por 230,000
pagar
Inventarios 466,000
Suma activo circu- $806,840 PTU por pagar 53,756
lante
Anticipos de clientes 100,000
Suma pasivo a corto $525,000
plazo
Fijo
Mobiliario y equipo $184,000 TOTAL PASIVO $525,000
(neto)
Equipo de transporte 92,650
(neto)
Suma activo fijo $276,650 CAPITAL
Capital social $200,000
Diferido Resultados acumula- 285,840
dos
Rentas pagadas por Resultado del ejercicio 525,812
anticipado $180,000
Seguros pagados por Exceso actualización
anticipado 180,000 del capital (93,162)
Suma activo diferido
$360,000
TOTAL CAPITAL $918,490
TOTAL ACTIVO $1’443,490 TOTAL PASIVO Y $1’443,490
CAPITAL
Cédula 3
Determinación del valor para efectos del ISR de los activos fijos al 31 de diciembre
de 2019
Concepto Mobiliario y equipo Equipo de transporte
Fecha de adquisición Diciembre de 2016 Diciembre de 2017
Monto original de la inversión $400,000 $250,000
Factor de inflación ocurrida hasta el 31 de
diciembre de 2019 1.15 1.09
Monto original de la inversión actualizado $460,000 $272,500
Porcentaje de deducción fiscal acumulado 30% 50%
Deducción fiscal acumulada $138,000 $136,250
Valor fiscal a diciembre de 2019 $322,000 $136,250
Caso práctico integral 61
Cédula 4
Determinación del valor contable de los activos fijos al 31 de diciembre de 2019
Cédula 5
Determinación del ISR diferido al 31 de diciembre de 2019
Cédula 6
Determinación del activo por impuesto diferido derivado de pérdidas fiscales pen-
dientes de amortizar
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
al 31 de diciembre de 2019 $150,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) Activo por impuesto diferido derivado de
pérdidas fiscales pendientes de amortizar $45,0001
Nota:
1. La empresa considera que no recuperará este activo pues después de realizar la va-
luación correspondiente, concluye que en ejercicios futuros se seguirán obteniendo
pérdidas fiscales en el ISR.
Cédula 7
Determinación del pasivo por impuesto diferido al 31 de diciembre de 2019
ISR diferido al cierre del ejercicio
(saldo final de ISR diferido) $43,320
(=) Pasivo por impuesto diferido al
31 de diciembre de 2019 $43,320
Cédula 8
Estado de resultado integral del ejercicio comprendido entre el 1o. de enero al 31 de
diciembre de 2019 (ajustado)
Cédula 9
Estado de posición financiera por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2019
(ajustado)
Empresa XYZ, S.A.
Estado de posición financiera
Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2019
ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Efectivo en caja y $243,840 Proveedores $141,244
bancos
Cuentas por cobrar 97,000 Contribuciones por 230,000
pagar
Inventarios 466,000
Suma activo circu- $806,840 Impuesto diferido 43,320
lante
PTU por pagar 53,756
Anticipos de clientes 100,000
Suma pasivo a corto plazo $568,320
Fijo
Mobiliario y equipo $184,000 TOTAL PASIVO $568,320
(neto)
Equipo de transpor- 92,650
te (neto)
Suma activo fijo $276,650 CAPITAL
Capital social $200,000
Diferido Resultados acumulados 15,840
Rentas pagadas por $180,000 Resultado del ejercicio 752,492
anticipado
64 Impuestos diferidos (ISR)