LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

EL CÓDIGO TRIBUTARIO
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Amigo(a) estudiante: 1. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional puede ser definido como aquel conjunto de
Esta separata sirve de base para comprender el conocimiento de los Tributos Tributos de un país en determinada época, estudiado como objeto unitario de
que integran nuestro Sistema Tributario Nacional, para su aplicación, conocimiento.
Al respecto, mediante Decreto Legislativo Nº 771 se aprobó la Ley Marco del
vinculación y sus relaciones con la ciencia de la contabilidad, economía, Sistema Tributario Nacional, a través de la cual se reguló el Marco Legal del
auditoria y otras ciencias afines. Sistema Tributario nacional, ésta norma establece que el Sistema Nacional
tributario se encuentra comprendido por: El código Tributario.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
OBJETIVOS sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:

Con el estudio de lograrás:

 Tener conocimientos fundamentales de la doctrina de la tributación

 Analizar el registro de las operaciones comerciales en el Registro

Auxiliar de compras y su respectiva centralización al Libro Diario
Analizar el registro de ventas, su centralización al Libro Diario y
comprobantes de pago.
 Manejar las operaciones afectas al IGV, requisitos para utilizar el
crédito fiscal y los regímenes aplicables a este impuesto.
 Analizar los Sistemas Administrativos del IGV.
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2.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN LA CONSTITUCIÓN
La Potestad Tributaria es entendida como aquella atribución reconocida en la
Constitución y en el resto del ordenamiento jurídico y que faculta al Estado y a
los diferentes niveles del Estado para establecer tributos.
La Constitución Política del Perú en su artículo 74(1) dispone que el Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios constitucionales de
reserva de la ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la
persona y de no confiscatoriedad. Asimismo, reconoce esta potestad tributaria
a los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales para la creación de tasas
y contribuciones dentro de su jurisdicción, la misma que debe respetar los
límites establecidos en la propia Constitución.
Dicho esto, entendemos que la Potestad Tributaria de la que goza el Estado no
es ilimitada, sino que la misma debe ejercerse en armonía con los principios
tributarios antes mencionados, según exponemos a continuación:
a) Principio de Reserva de Ley
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligación que tiene el Estado
de crear tributos sólo por ley o norma con rango de Ley. En igual medida,
mediante una norma con tal jerarquía normativa se crearán también los
elementos constitutivos de la obligación tributaria, tales como: el acreedor de la
obligación tributaria, el deudor tributario, el hecho generador de la obligación
tributaria, la base imponible y la tasa del impuesto.
Articulo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente articulo .•
b) Principio de No Confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cuales está sujeta la Potestad
Tributaria del Estado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos.
Este principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaría del Estado y,
como tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos
constitucionales, empezando, desde luego, por el derecho de propiedad, ya
que evita que la ley tributaría pueda afectar irrazonable y
desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas.
Este principio es un parámetro de observancia obligatoria que nuestra
Constitución impone a los órganos que ejercen la potestad tributaria al
momento de fijar la base imponible y la tasa del impuesto. En ese sentido, el
cumplimiento del principio de No Confiscatoriedad supone la necesidad de
que, al momento de establecerse o crearse un tributo, con su correspondiente
tasa, el órgano con capacidad para ejercer dicha potestad respete exigencias
mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y proporcionalidad.
Por lo anterior, podemos inferir que un tributo será confiscatorio en la medida
que el mismo absorba una parte importante del capital del contribuyente o de
la fuente que genera sus ingresos.
c) Principio de Igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente relacionado con
el principio de Igualdad en materia tributaria o, lo que es lo mismo, con el
Principio de Capacidad Contributiva. Según el principio de igualdad, el reparto
de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en
principio, donde exista manifestación de riqueza que pueda ser gravada, lo que
evidentemente implica que se tenga en consideración la capacidad personal o
patrimonial de los contribuyentes.
En resumen, según este principio la carga económica soportada por el
contribuyente debe guardar relación con la capacidad contributiva del mismo.
d) Respeto por los derechos fundamentales de la persona
La Constitución reconoce este derecho como un principio que limita la potestad
tributaria, por cuanto dicha potestad debe ser ejercida respetando los derechos
fundamentales de la persona. En ningún momento una norma tributaria debe
transgredir los derechos de los que goza la persona.
Así, por ejemplo la Potestad Tributaría debe ejercerse respetando el derecho a
la reserva tributaría, el derecho a la inviolabilidad de las comunicaciones, el
derecho de propiedad entre otros derechos inherentes a la persona
reconocidos por nuestra Constitución.
La inmunidad tributaria a las entidades educativas
La inmunidad tributaria es entendida como una exención a nivel doctrinal que
consiste en la supresión del poder de gravar una manifestación de riqueza
(inafectación) reconocida a través de una norma constitucional.
Fon rouge en referencia a la inmunidad tributaria señala que: "cuando la no
incidencia (no sujeción) es calificada por disposición constitucional, recibe el
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nombre de inmunidad. En su esencia jurídica es lo mismo que la no incidencia
pura y simple, pero tienen el aditamento de una norma constitucional que la
consagra ".
Sobre el particular, el artículo 19 de nuestra Constitución regula la inmunidad
tributaria únicamente para entidades educativas al señalar expresamente que
"Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultural (. .. )".
3.- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario aquellos que rigen la creación y aplicación
de normas jurídicas tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de
aplicación obligatoria (caso de la constitución, Las leyes, Resoluciones de
Observancia Obligatoria emitidas por el Tribunal Fiscal) o pueden servir de
referencia para los operadores del Derecho en la práctica Tributaria.(caso de la
Doctrina y resoluciones emitidas por el Tribunal fiscal que no constituyen
jurisprudencia de Observancia Obligatoria).
Nuestro Código Tributario en su Norma III de su Titulo Preliminar dispone que
son fuentes del Derecho Tributario:
 Las Disposiciones Constitucionales
 Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la Republica.
 Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.
 Las leyes Orgánicas o especiales que norman la creación de Tributos
regionales o municipales.
 Los Decretos Supremos y las Normas reglamentarias.
 La jurisprudencia
 Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria y
 La Doctrina Jurídica.
4.- EL CÓDIGO TRIBUTARIO
4.1 Descripción y marco Normativo
El código Tributario puedes ser definido como aquel cuerpo normativo que
contiene los principios y normas básicas que informan el Derecho Tributario
Peruano.El actual código Tributario fue aprobado mediante el Decreto
Legislativo Nº 816 de fecha 21 de abril de 1,996 y a partir de la publicación de
dicho texto se han dictado diversos dispositivos legales que han ido
complementando y modificando su texto original.
4.2 Conceptos básicos
a) ¿Qué se entiende por Impuesto, tasa y contribución?
Según el código Tributario Decreto Legislativo Nº 186 (21.04.96) modificado
con Ley Nº 27038 (31.12.98) nos indica en su norma II lo siguiente:
NORMA II
Éste código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos el término genérico Tributos comprende: Impuesto, tasa, contribución.
IMPUESTO:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por
parte del Estado, Ejemplo: Impuesto a la Renta, IGV,
ISC, IEAN etc.
TRIBUTO
CONTRIBUCIÓN:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas de actividades estatales. Ejemplo.
SENATI, SENCICO, AFP, SCTR, etc.
TASA:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado EN EL Contribuyente.
Ejemplo. Arbitrios, Derechos, Licencias. Etc.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio
contractual.
ARBITRIOS:
Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
DERECHOS:
TASA Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
LICENCIAS:
Son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
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 Temporal: Permite indicar el momento preciso en el cual se cumple elo
supuesto del hecho tributario. Este aspecto está determinado con una
fecha o circunstancia determinaad en el tiempo.
 Espacial: Está en relación con el lugar en donde el hecho tributario ha de
darse.
 Material: Significa dar, transferir, entregar, recibir, obtener,
b) La obligación tributaria  Mensurable. Ligado íntimamente con el aspecto material indicandose de
Obligación de dar acuerdo a ley la alícuota o tasa que se vaa aplicar para pagar el impuesto.
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Obligación de hacer e) Extinción de la obligación Tributaria
La obligación Tributaria se extingue por los siguientes medios:
Obligación de  Pago: Es la forma normal de terminar una obligación Tributaria y debe
Tolerar realizarse con dinero en efectivo o en títulos valores, en el lugar, fecha y
forma que establece la ley. El pago también puede hacerse en forma
ACREEDOR: DEUDOR: fraccionada.
Estado Responsable o Contribuyente  Compensación: Es la forma de extinguir la obligación cuando se utiliza un
crédito a favor del contribuyente. Tal es el caso del crédito fiscal. Por
ejemplo El señor Guzmán debe pagar S/.1,500 por concepto de impuesto a
la renta por el ejercicio económico 2005, éste contribuyente también tiene
un saldo a favor de S/. 2,000.00 por pagos a cuenta en el ejercicico 1,999.
CUMPLIMIENTO DE LA para compensar la deuda solicita a la sunat que considere pagada su
PRESTACIÓN deuda del ejercicio 2,000 con los pagos a cuenta del ejercicio 1,999 y
queda a su favor un saldo de S/.500.00 para aplicarlo a deudas futuras.
c) Diferencias entre la Obligación y deuda tributaria
TRIBUTARIA  Condonación: Significa perdonar la deuda tributaria mediante la
promulgación de una ley expresa. Por ejemplo Liberando a los
La obligación Tributaria se distingue del concepto de deuda tributaria, por lo contribuyentes de determinaad zona del país de todas sus deudas
siguiente: tributarias por los siniestro ocurridos.
 Consolidación: Significa que la deuda se extingue cuando el acreedor
tributario asume la deuda del contribuyente. Así por ejemplo: el estado se
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA convierte en dueño absoluto de los bienes y derechos que la crearón, sea
ésta por transferencia o adquisicón.
Es un deber a cargo de un Es la suma adeudada por concepto  Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
contribuyente o responsable de Tributos, multas e intereses. dudosa o de recuperación onerosa
 Otros que se establezcan por leyes especiales.
d) El Hecho Tributario tiene 3 elementos:
 Personal.- Con el cual se busca determinar la calidad de las personas que f) La prescripción
conforman llña relación jurídica-tributaria, esto es quien ha de ser el Sujeto Dos son las clases de prescripción, la adquisitiva y la extintiva o liberatoria.
activo (Acreedor Tributario) y el Sujeto pasivo (Deudor o responsable) de la Se puede afirmar que son dos los elementos que concurren en la prescripción:
misma. La ausencia de actuación de las partes y
El transcurso del tiempo.
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INTERÉS = DEUDA X TASA DE INTERÉS X TIEMPO
g) Plazos prescriptorios
La acción de la administración tributaria para determinar la deuda tributaria, así
como a la acción para exigir su pago y aplicar sancione prescribe a los 4 años. Deuda actualizada
La acción para efectuar la compensación o par solicitar la devolución 4 años DEUDA ORIGINAL + INTERESES

h) Tasa de Interés Moratório-TIM.

El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29°
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual
no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados
por los Gobiernos Locales, la TIM será fijada por Ordenanza Municipal, la 1. MARCO NORMATIVO
misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. Tratándose de
los tributos administrados por otros Órganos, la TIM será la que establezca la La ley del IGV e Impuesto selectivo al consumo, fue aprobada por Decreto
SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de legislativo Nº 821 y con ocasión de diversas modificaciones efectuadas sobre
Economía y Finanzas el texto original se aprobó su Texto Único ordenado mediante Decreto
Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la Supremo Nº 055-99-EF con fecha 15 de abril de 1,999. Asimismo, la ley se
fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto encuentra reglamentada por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF publicado el
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de 26.03.94 cuyo titulo I fue sustituido por el Decreto Supremo Nº 136-96-EF del
dividir la TIM vigente entre treinta (30). 31.12.96

La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN

vencimiento de los plazos máximos establecidos en el Artículo 142º hasta la
emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la
Administración Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que
se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta.
Durante el periodo de suspensión la deuda será actualizada en función del
Índice de Precios al Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se
tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios ”.
La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el
Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa.
El Impuesto General a las ventas es un impuesto que afecta el consumo y
grava la venta en el país de bienes muebles; la prestación o utilización de
servicios en el país; los contratos de construcción; la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos y la importación de
bienes.
3. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas previstas en la norma que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares. Etc.

Cálculo del Interés 4. BASE IMPONIBLE

La base imponible está constituida por:
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 El valor de venta, en al venta de bienes
 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de la construcción, en los contratos de construcción.
 El Ingreso percibido, en la venta de Inmuebles, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno.
 El valor en aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más
los derechos e Impuestos que afecten a la Importación, con excepción del
IGV, en las importaciones.
5. TASA DEL IMPUESTO
La Tasa del Impuesto es del 16% sin embargo, al mismo se le adiciona el 2%
por concepto de Impuesto a la Promoción Municipal (IPM).
6. DECLARACIONES Y PAGOS DE IMPUESTOS
Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en al cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del
crédito fiscal y en su caso del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarán y pagarán el Impuesto resultante o si correspondiere
determinarán el saldo a favor del respectivo período.
7. SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS
Regla General: Método de identificación específica.
Cuando un sujeto realiza operaciones gravadas y no gravadas, debe
contabilizar separadamente la adquisición de bienes servicios destinados
exclusivamente a operaciones gravadas de exportación, de aquéllas
destinadas a operaciones no gravadas, pudiendo utilizar como Crédito Fiscal
únicamente el Impuesto que grava las adquisiciones destinadas a operaciones
gravadas y de exportación. Tal método se encuentra recogido en el numeral
6.1 del artículo 6° del reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Regla de Excepción: La prorrata
Ante casos en los cuales, no sea posible la aplicación del método de
identificación específica, la doctrina y la legislación comparada, han
desarrollado un procedimiento denominado como "la regla de la prorrata", el
cual consiste en determinar la parte proporcional que representan las
operaciones afectas el sujeto respecto del total de aplicar dicha
proporcionalidad a las adquisiciones destinadas a operaciones comunes,
obteniendo de tal forma la parte proporcional del impuesto que se presume, se
encuentra afectada a la actividad incidida tributariamente.
En sí, el Reglamento de la Ley del IGV prevee en su numeral 6.1 una prorrata
especial, aplicable a los casos en que el sujeto pasivo puede identificar en
parte el destino de sus adquisiciones, aplicando la prorrata únicamente por las
adquisiciones comunes no identificadas, y su numeral 6.2, una prorrata
general, en el caso que, en general, no sea posible identificar el destino de las
adquisiciones.
8. DEL CRÉDITO FISCAL
 REQUISITOS SUSTANCIALES
El crédito fiscal está constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
 REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere al articulo 18 del TUO
se cumplirán los siguientes requisitos formales:
Que el impuesto consignado por separado en el comprobante de compra del
bién del servicio afecto,
Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
No dará derecho al crédito fiscal el impuesto consignado en comprobantes de
pago falsos o que no cumplan con los requisitos legales.
CASOS PRÁCTICO DEL IGV
1er caso “CUANDO EL IMPUESTO RESULTANTE ES MAYOR QUE EL
CRÉDITO FISCAL
Ejercicio No 1
La empresa Comercial Flores S.A durante el mes de mayo 2015, ha realizado
diversas operaciones de compras y ventas de mercaderías con los siguientes
valores:
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VENTAS COMPRAS LIQUIDACIÓN asimismo tiene un saldo a favor de crédito fiscal del mes anterior por el importe
B.I 2,000 B.I 1,500 IGV (VTAS 360 de S/. (234). Determinar el Impuesto a pagar con los siguientes datos:
IGV 360 IGV 270 IGV (COMP) (270)
Tot 2,360 Total 1,770 IGV POR 90
al PAGAR VENTAS COMPRAS LIQUIDACIÓN
B.I 7,500 B.I 5,800 IGV (VTAS 1,350
Respuesta: La empresa Comercial Fiori S.A, debe pagar IGV, la cantidad de IGV 1,350 IGV 1,044 IGV (COMP) (1,044)
S/. 90 por el período de Mayo 2,015 Total 8,850 Total 6,844 IGV POR PAGAR 306
SALDO A FAVOR ( 234)
2er caso “CUANDO EL CRÉDITO FISCAL ES MAYOR AL IMPUESTO ANTERIOR
RESULTANTE IGV A PAGAR 72

Comentario: Cuando el IGV en operaciones de compras (crédito fiscal) es Respuesta: La Empresa Comercial ROAL S.A debe pagar S/ 72. Por concepto
mayor al IGV de operaciones de ventas (Impuesto resultante o Impuesto de IGV al mes de mayo 2,015.
Bruto), el saldo a favor que resulta de dicha operación se considera para el
próximo mes.
8. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Ejercicio 2
La Empresa Comercial ROAL S.A durante el mes de Abril del 2015, ha El Impuesto Selectivo al consumo se encuentra normado por la Ley del
realizado diversas operaciones de compras y ventas de mercaderías con los Impuesto general a las ventas e Impuesto Selectivo al consumo, aprobada por
siguientes valores: Decreto legislativo 821.
Éste Impuesto es de tipo específico y afecta el consumo de bienes que por su
naturaleza se considerán suntuarios tales como: el alcohol, cigarros entre
VENTAS COMPRAS LIQUIDACIÓN
otros.
B.I 3,200 B.I 4,500 IGV (VTAS 578
IGV 576 IGV 810 IGV (COMP) ( 810) 8.1 Sujetos del Impuesto
Total 3,776 Total 5,310 IGV POR PAGAR ( 234)  Los productores o las empresas vinculadas económicamente a estos, en
las ventas realizadas en el país.
Respuesta: La Empresa Comercial ROAL S.A tiene un crédito o saldo a favor
de S/ (234) para el próximo mes. Productor: persona que actúa en la última fase del proceso y que le da a
los bienes la calidad de los especificados en los apéndices III y IV, aun
3er caso “APLICACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR” cuando su intervención se lleve a cabo a través de 3eros.
Empresas vinculadas:
Ejercicio 3 Una empresa posea mas del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por 3era persona.
Más del 30% de dos o más empresas pertenezcan a una persona.
La Empresa Comercial ROAL S.A durante el mes de Mayo del 2015, ha
Cuando la proporción de capital pertenezca a cónyuges entre si o personas
realizado diversas operaciones de compras y ventas de mercaderías,
hasta 2do grado consanguinidad o afinidad.
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El capital de dos o más empresas pertenezca en más del 30% a socios
comunes de dichas empresas. 9. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
 El productor o importador venda a una misma empresa o a vinculadas el
50% o mas de su producción. 9.1 Régimen de retención
 Exista contrato de colaboración empresarial con contabilidad
independiente. Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
 Las empresas que vendan bienes. Adquiridos a productores o de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le
importadores con los que guarden vinculación económica quedan es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al
obligados al pago del ISC. Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
 Salvo: el productor o importador relacionado con la vinculada demuestre corresponda.
que el precio de venta son iguales o mayores a los consignados en CP
emitidos a otras empresas no vinculadas y las ventas a la vinculada no Se aplica a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, en la
superan el 50% del total de las ventas en el ejercicio. primera venta de bienes inmuebles, en la prestación de servicios y en los
 Las personas que importen los bienes del Apéndice III y IV. contratos de construcción gravados con el IGV
 Los importadores o las empresas vinculadas económicamente de los
referidos bienes. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido,
 Empresas de juegos de azar. contra su IGV que le corresponda pagar.
 Es sujeto también quien encargue fabricar dichos bienes a terceros para
venderlos luego por cuenta propia, en tanto financie o entregue insumos, o Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV,
cuando sin mediar entrega de bien alguno se aplique una marca distinta a cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
la del que fabrico por encargo.
El agente de retención no efectuara la retención del IGV, entre otras
8.2 Sistema de aplicación del Impuesto
operaciones:
a) Sistema al valor
Venta de bienes: el valor de venta.
Importaciones: Valor CIF.  La realizada con proveedores que tengan la calidad de buenos
Tasas: 0%, 17%, 20%, 10%, 30% y 50%. contribuyentes.
Juegos de azar: B. Imponible = Diferencia entre el ingreso total percibido en un  La realizada con otros sujetos sean agentes de retención.
mes por los juegos y el total de premios concedidos en el mes. En las que se emitan boletas de venta, ticket u otro comprobante que
Juegos de azar: 10% y 2%.
b) Sistema específico  no de derecho al crédito fiscal. (consumidores finales)
Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida.  En las cuales opere el sistema de detracción.
Para el pisco el monto fijo es S/. 1.50 por litro. En las operaciones sustentadas con liquidación de compra.
c) Precio de venta al público Esta exceptuado:
Vehiculo automóvil de por lo menos 1 año de antigüedad, vehículos usados
reparados en céticos. Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o
inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de
la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
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Tasa de retención:  De venta de gas licuado de petróleo (GLP), despachado a vehículos de
circulación por via terrestre.
La tasa de la retención es el tres por ciento (3 %) del importe total de la
operación gravada. Tasa de percepción:

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que El monto de la percepción es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la venta, incluido el IGV. Adicionalmente cuando la venta se realice entre agentes
construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%, siempre que:
Ejemplo
Valor venta 27,550.00  Se trate de ventas realizadas con facturas o ticket que otorguen derecho a
IGV 18% 4,959.00
Precio venta 32,509.00
Retención 3% 975.27

El cliente le paga al proveedor solo 32,509 y la retención el cliente lo declara

en el PDT y el proveedor lo deposita a nombre de la SUNAT.

9.2 Régimen de percepción

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es

un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como
Agentes de Percepción, para que realicen el cobro por adelantado de una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones

efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.

Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas

o inafectas del IGV.

El agente de retención no efectuara la retención del IGV, entre otras

operaciones:

 Cuando el cliente sea agente de retención del IGV, o figure en el listado crédito fiscal.
de entidades que podrán ser exceptuados de la percepción del IGV.
 Retiro de bienes considerados como venta.

 En las cuales opere el sistema de detracción.

 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
 El cliente figure en el listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del  Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las
0.5% de percepción deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Cálculo de la percepción en el pago

Valor Venta : 27,550
IGV 19% : 5,235 MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Precio Venta : 32,785
Percepción 2% : 656 Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación
Total operación : 33,441

El vendedor le aplica el 2% al precio de venta en la factura, el cliente tiene

que pagar S/.33, 441.
Cuando el Cliente, sujeto del IGV, haga su PDT Podrá deducir del Impuesto
a pagar las percepciones

A partir del 1° de enero del 2005, los Agentes de Percepción designados

efectuarán la percepción en la venta de los siguientes bienes:
 Cerveza
 Agua incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no
alcohólicas.
 Gas Carbónico
 Tapas rosca y corona
 Envases PET
 Botellas y envases de vidrio
 Harina de trigo
 Gas licuado de petróleo
 Trigo y morcajo (tranquillón)

También se aplica percepción en la Comercialización de combustibles líquidos.

Importaciones (1% para combustibles 3.5% para importaciones).

9.3 Régimen de detracción

 Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema,

debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en
una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del
proveedor o quien le preste el servicio.
 LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA