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Actualización de IEPS a tabaco y bebidas

saborizadas:
Impacto en consumo y recaudación

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 24 de septiembre de 2019


Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

En el Paquete Económico 2020 se propone actualizar el IEPS a bebidas saborizadas y a tabacos la-
brados. De ser aprobadas, estas medidas reducirían el consumo de estos productos y aumentaría
la recaudación de dichos impuestos. Como consecuencia, los ingresos federales aumentarían en
aproximadamente 5 mil millones de pesos, a la vez que, debido a la baja en el consumo de estos
productos, el gasto en salud se vería disminuido en el futuro.

1 | Introducción 1 ción de sus ingresos a estos productos es la población


1.1 IEPS a bebidas saborizadas . . . . . . . 1 más vulnerable económicamente. Si bien eso podría
1.2 IEPS a tabacos labrados . . . . . . . . 2 ser cierto en el corto plazo, la Organización Paname-
2 | Comentarios finales 4 ricana de la Salud (OPS) expone que el resultado final

Bibliografía 5
es progresivo, porque la disminución en el consumo
termina protegiendo contra las enfermedades, lo que
tiene un impacto mayor en el ingreso de las personas
más vulnerables (OPS (2015)).

1 | Introducción En este documento se describe la tributación vigente


en 2019 del IEPS a tabacos labrados y del IEPS a bebi-
El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
das saborizadas y se analizan los cambios propuestos
es un impuesto que, a diferencia de otros como el Im-
y su impacto en la recaudación y consumo.
puesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre
la Renta (ISR), su objetivo principal no es la recauda-
ción. El IEPS es un impuesto al consumo, que grava
ciertos productos y servicios específicos que, se consi- 1.1 IEPS a bebidas saborizadas Este im-
dera, generan externalidades negativas. Ejemplos de puesto fue introducido como parte de la reforma fis-
esto es la gasolina y las bebidas alcohólicas, cuyas ex- cal de 2014, gravando a las bebidas que contienen
ternalidades negativas van desde un aumento en los azúcares añadidos. La tarifa inicial fue de un peso por
accidentes viales hasta una mayor contaminación, lo litro, misma que fue actualizada en 2018 a 1.17 pesos
que se traduce en daños a la salud. por litro.

En el Paquete Económico 2020 se incluye una misce- En el Paquete Económico 2020 se propone actualizar
lánea fiscal (SHCP (2019)), la cual propone una actua- dicha tarifa por medio de la inflación acumulada en
lización al IEPS a tabacos labrados y al IEPS a bebidas 2018 y 2019. Esto dejaría el impuesto en 1.2705 pe-
saborizadas. Esta medida puede generar incertidum- sos por litro. Para estimar el impacto que tendría en
bre debido a que quien destina una mayor propor- la recaudación y en el consumo, el Centro de Investi-

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gación Económica y Presupuestaria (CIEP) realizó los pesos, mientras que la real reportada por la Secreta-
siguientes pasos: ría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es de 25 mil
908 millones de pesos. Esto representa una diferencia
1. Se obtuvo el precio de refrescos, jugos y bebi-
de 4.7 %.
das energizantes utilizados por el INEGI para la
determinación del Índice Nacional de Precios al Al aplicar la actualización al IEPS propuesta, la carga
Consumidor (INPC) 1 (INEGI, 2018a). Esta infor- tributaria de estos productos, incluyendo IEPS e IVA,
mación se presenta por tipo de marca y de pre- pasaría de 20.87 % del precio final a 21.41 %. Como
sentación, lo que permite ver las diferencias en- consecuencia, la recaudación del IEPS subiría en 7.62 %,
tre los refrescos de cola, los refrescos de sabor mientras que la del IVA a bebidas saborizadas bajaría
y las bebidas energizantes. en 0.08 %. La recaudación total proveniente de bebi-
das saborizadas subiría 2.53 % respecto al escenario
2. Se utilizaron las ventas reportadas en la Encues-
vigente. En cuanto a las ventas, las estimaciones indi-
ta Mensual de la Industria Manufacturera (EMIM)
can que, de aprobarse la actualización propuesta, dis-
en 2018. Las ventas utilizadas fueron las de re-
minuirían en 0.89 %.
frescos de cola, refrescos de sabor, jugos y bebi-
das energizantes. Con base en esto, se dividie-
ron en refrescos de cola y el resto fueron clasi- 1.2 IEPS a tabacos labrados Este impues-
ficadas como refrescos de sabor. Utilizando los to fue introducido en 1981 y a lo largo del tiempo ha
precios del INEGI y las ventas de la EMIM, se ob- sufrido diversas modificaciones. La más reciente de
tuvo un precio promedio ponderado. ellas fue en 2011, cuando comenzó a gravarse con un
componente ad valorem3 y un componente específico.
3. Se utilizó el supuesto de que el margen que se
El componente ad valorem es de 160 % sobre el precio
quedan los minoristas es de 15 % sobre el pre-
del fabricante, mientras que el específico de 0.35 pe-
cio antes de IVA.
sos por cigarrillo.
4. A partir del precio ponderado obtenido en el
En la modificación propuesta en el Paquete Económi-
punto 2, y del supuesto del punto 3, se utilizó
co 2020 se plantea dejar el componente ad valorem
ingeniería de reversa para obtener el resto de
sin cambios, mientras que el específico se actualiza-
los valores utilizados en la estimación (cuadro
rá con la inflación acumulada de 2011 a 2019. Esto
1).
cambiaría el componente de 0.35 pesos por cigarro
5. Para estimar los cambios en consumo y recau- a 0.498 pesos por cigarro. El CIEP estimó el impacto
dación, se utilizó una elasticidad de -1.082, to- de estas medidas en la recaudación y en el consumo
mada del estudio El consumo de energía de las realizando los siguientes pasos:
bebidas está aumentando entre los adolescentes
y adultos mexicanos2 (et al, 2008). 1. Se obtuvo el precio de cigarrillos utilizados por
el INEGI para la determinación del INPC4 . Esta
Resultados La estimación de la recaudación en 2018 información se presenta por marca y tipo de
bajo el impuesto actual es de 24 mil 740 millones de presentación (INEGI, 2018a), lo que permite ver
1
La última información disponible corresponde a julio de 2018,
3
por lo que se utiliza el promedio de enero a julio de 2018. Se refiere a que es una tasa impositiva sobre el valor.
2 4
Nombre en idioma original: Energy intake from beverages is in- La última información disponible corresponde a julio de 2018,
creasing among Mexican adolescents and adults. por lo que se utiliza el promedio de enero a julio de 2018.

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Cuadro 1. Bebidas saborizadas

2018

Montos de recaudación en miles de pesos

Concepto Statu Quo Paquete Económico Crecimiento


Elasticidad NA -1.085 NA
Precio a consumidor final 16.54 16.68 0.82 %
IVA 2.28 2.30 0.82 %
Precio con margen 14.26 14.38 0.82 %
Margen minorista 1.86 1.88 0.82 %
Precio con IEPS 12.40 12.5005 0.82 %
IEPS 1.17 1.2705 8.59 %
Precio de fábrica 11.23 11.23 0.01 %
Recaudacion IEPS 24,740,277.12 26,626,313.26 7.62 %
Recaudación IVA 48,240,988.34 48,203,833.23 -0.08 %
Recaudación total 72,981,265.46 74,830,146.50 2.53 %
Ventas (miles de litros) 21,145,536.00 20,957,350.07 -0.89 %
% de impuestos sobre precio 20.87 % 21.41 % 2.61 %
Elaborado por el CIEP, con información de INEGI (2018b) y et al (2008).

las diferencias en los precios de cada una de las ingeniería de reversa para obtener el resto de
marcas. los valores utilizados en la estimación (cuadro
2).
2. Se utilizaron las ventas reportadas de cigarros
en EMIM 2018. A estas se le sumaron las impor- 7. Para estimar los cambios en consumo y recau-
taciones de cigarros y se restaron las exporta- dación, se utilizó una elasticidad de -0.57, esti-
ciones, ambas reportadas por la Secretaría de mada por el CIEP.
Economía (SE, 2018).

3. Utilizando información de la Encuesta Nacional Resultados La recaudación estimada para 2018 del

de Consumo de Drogas, Alcohol y Tabaco (EN- IEPS a tabacos labrados es de 47 mil 611 millones de

CODAT) 2017, se obtuvo la participación de mer- pesos, mientras que la real reportada por la SHCP es

cado de las seis principales marcas. El resto de de 41 mil 452 millones de pesos. Esto representa una

las marcas se incluyó en una séptima categoría. diferencia de -12.9 %.

4. Utilizando los precios obtenidos en el punto 1 Los resultados de las estimaciones nos muestran que,
y la información del punto 3, se obtuvo un pro- de aprobarse la actualización propuesta, la carga tri-
medio ponderado del precio de una cajetilla de butaria de las cajetillas de cigarros pasaría de repre-
cigarros. sentar 65.44 % del precio final del producto a 67.19 %.
A raíz de esto, el precio incrementaría en 8.10 % y la
5. Se utilizó el supuesto de que el margen que se
venta de cigarros disminuiría en 4.66 %. Adicionalmen-
quedan los minoristas es de 15 % sobre el pre-
te, la recaudación del IEPS de estos productos aumen-
cio antes de IVA.
taría en 6.55 % y la del IVA en 3.06 %, lo que se traduce
6. A partir del precio ponderado obtenido en el en un aumento de la recaudación total de 5.81 %, in-
punto 4, y del supuesto del punto 5, se utilizó cluyendo IEPS e IVA.

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Cuadro 2. Tabaco

2018

Montos de recaudación en miles de pesos

Concepto Statu Quo Paquete Económico Crecimiento


Elasticidad NA -0.57 NA
Precio a consumidor final 48.77 52.72 8.10 %
IVA 6.73 7.27 8.10 %
Precio con margen 42.04 45.45 8.10 %
Margen minorista 5.48 5.93 8.10 %
Precio con IEPS 36.56 39.52 8.10 %
IEPS 25.19 28.15 11.75 %
Precio de fábrica 11.37 11.37 0.00 %
Recaudacion IEPS 47,611,009.66 50,728,120.74 6.55 %
Recaudación IVA 12,714,241.89 13,103,699.97 3.06 %
Recaudación total 60,325,251.55 63,831,820.72 5.81 %
Ventas (miles de cajetillas) 1,890,000.00 1,802,000.00 -4.66 %
% de impuestos sobre precio 65.44 % 67.19 % 2.67 %
Elaborado por el CIEP, con información de INEGI (2018b).

2 | Comentarios finales
Las medidas de actualización del IEPS a bebidas sabo-
rizadas y a tabacos labrados que se proponen en el
Paquete Económico 2020 incrementarían la recauda-
ción derivada del consumo de estos productos y, a su
vez, disminuirían el gasto en salud en el futuro. Debi-
do a la baja recaudación y a las presiones de gasto
cada vez mayores, un incremento en los recursos, en
este caso por 5 mil millones de pesos, ayuda a quitar
presión al espacio fiscal, que se reduce año con año.

Ante la percepción de que estas medidas puedan ser


regresivas, es importante mencionar que la baja en el
consumo de bebidas saborizadas y cigarros reduce el
gasto en salud. Esto conlleva a que en el mediano y lar-
go plazo las medidas se tornen progresivas. Adicional-
mente, para incrementar la eficacia de estos impues-
tos, es necesario que los recursos obtenidos sean uti-
lizados para fortalecer el sistema de salud.

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123456789/18390/978-92-75-31871-3_esp.
pdf?sequence=5&isAllowed=y. Información
obtenida el día 18 de septiembre de 2019.
Bibliografía
SE (2018). Sistema de información arance-
INEGI (2018a). Consulta de precios promedio.
laria via internet. Disponible en http:
Disponible en https://www.inegi.org.mx/app/
//www.economia-snci.gob.mx/. Información
preciospromedio/. Información obtenida el día
obtenida el día 18 de septiembre de 2019.
18 de septiembre de 2019.
SHCP (2019). Miscelanea fiscal 2020. Disponible
INEGI (2018b). Encuesta mensual de la industria ma-
en https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/
nufacturera. Disponible en https://www.inegi.
models/PPEF2020/paquete/ingresos/LISR_
org.mx/programas/emim/2007/. Información ob-
LIVA_LIEPS_CFF.pdf. Información obtenida el
tenida el día 18 de septiembre de 2019.
día 18 de septiembre de 2019.
OPS (2015). Experiencia de méxico en el estableci-
et al, S. B. (2008). Energy intake from beverages is
miento de impuestos a las bebidas azucaradas co-
increasing among mexican adolescents and adults.
mo estrategia de salud pública. Disponible en http:
The Journal of Nutririon, 138(12).
//iris.paho.org/xmlui/bitstream/handle/

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