Tiene la condicion de AGENTE DE

VENDEDOR. PERCEPCIO
Percibe un porcentaje
adicional al momento del N
cobro.

Declaración
en el Rég
Percep

El agente de percepción.- D
total de las percepciones prac
período y efectuará el pago re
el PDT - Agentes de Percepció
Virtual N° 633
El Cliente.- El Cliente deberá e
y pago mensual del IGV utiliza
renta Mensual, Formulario
consignará el impuesto que
percibido, a efecto de su de
tributo a pagar
renta Mensual, Formulario
consignará el impuesto que
percibido, a efecto de su de
tributo a pagar

RÉGIMEN de
PERCEPCIONe
s del igv
Declaración y el pago
en el Régimen de
Percepciones
El agente de percepción.- Declarara el monto
total de las percepciones practicadas en el
período y efectuará el pago respectivo utilizando
el PDT - Agentes de Percepción, Formulario
Virtual N° 633
El Cliente.- El Cliente deberá efectuar su declaración
y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV
renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignará el impuesto que se hubiera
percibido, a efecto de su deducción del
tributo a pagar
N
Defi
Con
r
Importe y
Importe de Oportunidad de
Percepciones de la percepcion
importación
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
numeración de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes
- Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acue
vigentes.
- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
RUC y dicha condición figure en los registros de la Admin
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y d
figure en los registros de la Administración Tributaria.
- No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consi
DSI.
- Realice por primera vez una operación y/o régimen adu
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ningu
indicados en los incisos a) y b)
renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignará el impuesto que se hubiera
percibido, a efecto de su deducción del
tributo a pagar
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y d
figure en los registros de la Administración Tributaria.
- No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consi
DSI.
- Realice por primera vez una operación y/o régimen adu
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ningu
indicados en los incisos a) y b)
 Ley
N° 29173

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el
Definicione agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria)
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje
s adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

Se considera como consumidor final a la

persona natural que adquiera bienes
Consumido comprendidos en el Régimen por un importe
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos
r Final Soles (S/. 700.00)

Sera determinado aplicando sobre el precio de venta

de los bienes, donde deberan encontrarse en un
Importe y rango de uno por ciento ( 1% ) a dos por cineto ( 2% ).
Oportunidad de en el caso que se emita un comprobante de pago que
permita ejercer el derecho al credito fiscal y el cliente
la percepcion sea tambien un sujeto como agente de percepcion se
aplicara un porcentaje de 0,5 %.

se encuentre, a la fecha en que se efectúe la

en alguno de los siguientes supuestos:
io fiscal no habido de acuerdo con las normas

ado o notificado la baja de su inscripción en el

n los registros de la Administración Tributaria.
lmente sus actividades y dicha condición
ministración Tributaria.
UC o teniéndolo no lo consigne en la DAM o

operación y/o régimen aduanero.

se encuentre afecto al IGV.
acionalice bienes usados.
no se encuentre en ninguno de los supuestos
 lmente sus actividades y dicha condición
ministración Tributaria.
UC o teniéndolo no lo consigne en la DAM o

operación y/o régimen aduanero.

se encuentre afecto al IGV.
acionalice bienes usados.
no se encuentre en ninguno de los supuestos
tituye un sistema de pago
a las Ventas, mediante el cual el
o Administración Tributaria)
o importación, un porcentaje
elado por el cliente o
erse a dicho cobro.

dor final a la
a bienes
n por un importe
y 00/100 Nuevos

cio de venta
e en un
cineto ( 2% ).
de pago que
l y el cliente
ercepcion se
CASO 1: COBRANZA AL CONTADO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a p
partir de las operaciones del 14/10/18.

Efectúa una venta el 18/10/18 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. c
cual se emitió como sigue:

Valor de venta S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00

Precio de Venta S/. 1,180.00

Percepción S/. 11.80

Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/.

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,191.8
deberá entregar un comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 18/10/18

Factura Monto Total Cobrado Percepción

001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/1,191.80 * 0.0099 = S/11.80)
por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a

cepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la

recio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

l incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A.

99 = S/11.80)
CASO 2: COBROS PARCIALES
Con fecha 20 de mayo la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la adquisición de bienes sujetos
percepción (materias primas) a la empresa “THE BEST S.A.C.” (Agente de Percepción), las misma
que ascienden a la cifra de S/. 19,000 + IGV.
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentr
los 60 días siguientes.

El porcentaje de percepción a utilizar es del dos por ciento (2%):

Se solicita:
- Determinación del importe de la percepción.
- Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).

Determinación del importe de la operación:

DETALLE FACTURA
Base imponible 19,000.00
IGV (18%) 3,420.00
Total 22,420.00

El importe de la operación es de S/. 22,420.00 Total de percepción de la operación

Determinación de la Percepción (2%) S/. 22,420 x 2% = S/.

448.40
La percepción se determina en base al importe del pago que se está realizando; en este caso, el
importe asciende al 60% del importe de la operación:

S/. 22,420 x 60% = S/. 13,452.00

Percepción: S/. 13,452.00 x 2% = S/. 269.04

Total a Pagar (o Cobrar): S/. 13,452.00 + S/. 269.04 =

13721.04
 S/. 13,452.00 + S/. 269.04 =
13721.04
contabilidad d ela empresa THE BEST S.A.C (Agente de Percepcion)

contabilización de la Venta

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

12 cuentas por cobrar comerciales- terceros
1212 Emitidas 22,868.40

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud

40111 IGV.Cta. Propia 3,420.00
40113 IGV-Regimen de Percepciones 448.4
70 Ventas
701 mercaderias 19,000.00
X/x POR LA VENTA DE MERCADERÍA
 ón de bienes sujetos a la
rcepción), las mismas

o es cancelado dentro de

y del cliente).

% = S/.

o; en este caso, el

S/. 13,452.00

= S/. 269.04

269.04 =
269.04 =

Contabilización del depósito realizado por el cliente el cual incluye la percepción

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
1041 Cuentas Corrientes Operativas 13,721.04

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros

1212 Emitida 13,452.00

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 269.04

40113 IGV-Regimen de Percepciones 269.04
X/X Por el depósito en Cta. Cte. Por parte del cliente.
CASO 3: OPERACIONES EN DOLARES

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.

Efectúa una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual
se emitió como sigue:

VALOR de VENTA: US $ 500.00

IGV US $ 90.00
PRECIO DE VENTA: US $ 590.00
PERCEPCION: US $ 5.90
TOTAL A COBRAR: US $ 595.90

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de

venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles S.A.
entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solución:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.
Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del
cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 20/10/02

FACTURA MONTO TOTAL COBRADO PERCEPCION

001-0188 S/ 1063.50 10.53

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)
Fecha : 20/10/02

FACTURA MONTO TOTAL COBRADO PERCEPCION

001-0188 S/ 1054.59 10.44

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 = S/.10.44)
FECHA 30/10/02
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepción del IGV por el
cual se encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepción y el asiento
contable respectivo.
1200* 0.02

VENDEDOR

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

12 cuentas por cobrar comerciales- terceros
1212 Emitidas 1,224.00

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud

40111 IGV. Cta Propia 183.05
40113 IGV. Regimen de Percepciones 24.00

70 Ventas
701 mercaderias 1,016.95
X/x POR LA VENTA DE MERCADERÍA

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
101 caja 1,224.00

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros

1212 Emitida 1,224.00

X/X Por el cobro en efectivo de la factura

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
40113 IGV. Regimen de Percepciones 24.00

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo

101 caja 24.00

X/X Por el Pago de la Percepción a sunat

COMPRADOR

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

60 COMPRAS
6032 Suministros 1,016.95

40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud

40111 IGV. Cta Propia 183.05
40113 IGV. Regimen de Percepciones 24.00

42 Ctas. Por Pagar Comerciales- Terceros

4212 Emitidas 1,224.00
X/x POR LA COMPRA DE MERCADERÍA

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

20 Mercaderias
2521 Suminstro 1,016.95

61 Variacion de Existencia
6132 suministro 1,016.95

X/X Por el destino de la compra

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

42 Ctas. Por Pagar Comerciales- Terceros
4212 Emitidas 1,224.00

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo

101 caja 1,224.00

X/X Por el Pago de la Percepción a sunat

COMPRADOR
A) La Empresa "Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 c
la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por
de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." demuestra que es un Agente
del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporación José R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo s
Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se
contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamo

El 10/07/2008 la Factura Nº 060-4853 que emite "Corporación José R. Lindley S.A." con RUC Nº 20127765279

Valor de Venta........10,084.75
IGV 18%..................1,815.25
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepción........238
Total a Cobrar.........12,138
sas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a
bidas gaseosas y de refrescos por un precio total

.A." demuestra que es un Agente de Percepción

ar percepción del IGV emitiendo solamente la

GV, debido a que la transacción se hizo al
epción. A continuación detallamos lo siguiente:

UC Nº 20127765279
La empresa " Ventanilla Perú S.A.C" necesita importar 5000
unidades de ventiladores de China de 6 modelos diferentes,
para el próximo verano que ya llega.
Su proveedor de China le envia la siguiente cotización.

Cantidad Total Valor FOB

Concepto Precio FOB China
$ unidaes $
vent. Mod. 1 10 1300 13000.00
vent. Mod. 2 12 1100 13200.00
vent. Mod. 3 15 900 13500.00
vent. Mod. 4 17 700 11900.00
vent. Mod. 5 20 600 12000.00
vent. Mod. 6 22 400 8800.00
Totales 5000 72400.00

Desarrollo del caso practico:

Valor CIF: 76880.00
IMPUESTOS:
AD VALOREM: 11% CIF (76,880.00 * 0.11) 8457
IGV: 16 % DEL (CIF + Ad valorem)
10% = primera
importacion,ruc
(76,880+8,457)* 0.16 13654
baja,suspendido
IPM 2% del (CIF +Ad valorem)
5%= bienes usad
(76,880+8,457)*0.02 1707 3.5%= los demas
PERCEPCION: 3.5% (CIF+Ad valorem + casos
3524
Igv +IPM)

TOTAL IMPUESTO POR PAGAR 27342

VALOR FOB 72400.00
FLETE DE CHINA A LIMA 4100
SEGURO 380
TOTAL VALOR CIF 76880.00

10% = primera
importacion,ruc
baja,suspendido
5%= bienes usados
3.5%= los demas
casos
 Limpiar IMPORTACION DE COMPROBANTES DE PERCEPCION
DATOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN DATOS DEL COMPROBANTE DE PAGO
N° DE RUC AGENTE
DE PERCEPCION
SERIE NUMERO F. EMISIÓN MONTO TIPO SERIE NUMERO
20397609082 10 369 6/20/2016 24.00 01 1 22260
 Comp. Pago utilizado como
PERCEPCION Generar comprobante de percepción
Comprobantes de percepción
OS DEL COMPROBANTE DE PAGO

F. EMISIÓN VALOR TOTAL

5/28/2016 1,200.00