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LIF y miscelánea 2020:

Cambios y ajustes aprobados

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 30 de octubre de 2019


Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2020 y la miscelánea fiscal, aprobadas por el Congreso de
la Unión y el Senado de la República, presenta algunas modificaciones con respecto a la iniciativa
enviada por el Ejecutivo, aumentando los ingresos estimados en 11 mil 396.6 mdp. Esto representa
un incremento de 0.21 %. Del aumento total, 5 mil mdp no presentan una justificación técnica, ya
que es un incremento que se presenta en el rubro de otros dentro de los Aprovechamientos.

1 | Parámetros macroeconómicos 1 Este boletín analiza algunos de los cambios realizados

2 | Miscelánea Fiscal 2 por la Cámara de Diputados y la Cámara de Senado-


res 2 .
3 | Comentarios finales 3

Bibliografía 4
1 | Parámetros macroeconó-
micos
La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) y demás le-
Los parámetros macroeconómicos permanecieron sin
yes que plantean modificarse en el Paquete Económi-
cambios y pueden observarse en el cuadro 1.
co llevan un proceso donde diferentes instancias de
gobierno participan para su aprobación. El primer pa- Cuadro 1. Parámetros macroeconómicos
so es del Poder Ejecutivo, el cual presenta la Iniciativa
Parámetro Valor
de Ley de Ingreso (ILIF), así como las modificaciones a Inflación 3.0 %
diversas leyes1 a la Cámara de Diputados, a más tar- Crecimiento del PIB 2.0 %
dar el 8 de septiembre. Posteriormente, la Cámara las Tipo de cambio 20.0
Plataforma petrolera 1,951
revisa y, en caso de creerlo necesario, realiza modifi-
Mezcla mexicana (dpb) 49
caciones. Tiene como plazo máximo el 20 de octubre
Elaborado por el CIEP, con información de SHCP (2019a,b); Gaceta
para llevar esto a cabo. Finalmente, la iniciativa apro- Parlamentaria (2019a).

bada es enviada a la Cámara de Senadores, quienes


Al permanecer sin cambios los parámetros macroeco-
tienen hasta el 30 de octubre para revisarla, modifi-
nómicos, los ajustes a los ingresos estimados son mí-
carla en caso de ser necesario y aprobarla. Por últi-
nimos y solo en dos rubros, el del Impuesto Sobre la
mo, el Senado la reenvía a la Cámara de Diputados,
Renta (ISR) y en los Aprovechamientos.
en donde deja de ser iniciativa para convertirse en ley
(i.e. LIF). Inicialmente, en la Cámara de Diputados se había apro-
bado un incremento de los recursos provenientes de
1 2
Como la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Un análisis extensivo de la iniciativa presentada por el Ejecutivo
Valor Agregado, etcétera. se encuentra disponible en paqueteeconomico.ciep.mx

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los Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Ex- tud el origen de los ingresos extra ni evaluar la validez
plotación de Bienes de Dominio Público (Derechos) re- de dicho aumento.
ferentes a la Secretaría del Medio Ambiente y Recur-
Los cambios en los ingresos se muestran en el cuadro
sos Naturales por un monto de 585 millones de pesos.
2.
Dicho cambio se refiere al pago del derecho del agua.
Actualmente, se exenta este pago mientras el agua se
utiliza para actividades agrícolas y la cantidad no exce- 2 | Miscelánea Fiscal
de el volumen concesionado a cada distrito de riego.
El Paquete Económico 2020 presentó una serie de mo-
Para quienes exceden dicho volumen, se cobra un de-
dificaciones, principalmente a la Ley del Impuesto So-
recho de $0.1924 pesos por metro cúbico excedente.
bre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
En la modificación se elimina la redacción que men- la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servi-
ciona el volumen concesionado por cada distrito de cios y el Código Fiscal de la Federación. En sentido am-
riego y se cambia, para que el derecho se cobre a quie- plio, estas modificaciones pretenden cerrar huecos le-
nes en su uso excedan 216 mil 634 metros cúbicos tri- gales para mejorar la recaudación y la administración
mestrales. Adicionalmente, cambia de ser una cuota tributaria. Muchas de estas modificaciones, propues-
única para todos a una que depende de si el agua es tas por el Ejecutivo, fueron aprobadas sin cambios por
superficial o subterránea y de la zona de disponibili- la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores.
dad. Los nuevos derechos propuestos se encuentran Sin embargo, se realizaron cambios, algunos de los
en un rango que va de $0.426 a $0.9967 pesos por cuales se analizan a continuación.
metro cúbico. Sin embargo, éstos cambios fueron eli-
minados en la Cámara de Senadores, por lo que la ley
en cuestión permanece igual.
Impuestos a la Economía Digital En el Paquete Eco-
En el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el aumen- nómico 2020 se proponen mecanismos para la recau-
to fue aprobado en la Cámara de Diputados y es de 6 dación de impuestos, específicamente IVA e ISR, so-
mil 396.6 millones de pesos. Se justifica debido a la bre los servicios digitales. Estos mecanismos fueron
modificación de los estímulos fiscales al diésel de aprobados en la Cámara de Diputados; sin embargo,
los transportistas. Dicha modificación se explica en originalmente se establecía que a las empresas que
la sección 2. no cumplieran con las nuevas disposiciones, se les blo-
quearía la señal de internet para que no puedan se-
La otra modificación en los ingresos fue en el rubro
guir ofreciendo los servicios. Esto fue removido por
de Aprovechamientos por un monto de 5 mil mdp, el
completo, debido a que quienes podrían verse afecta-
cual fue propuesto y aprobado en la Cámara de Se-
dos son los usuarios finales, quienes, a pesar de haber
nadores. Los ingresos por Aprovechamientos provie-
pagado el servicio, podrían dejar de recibirlo si éste se
nen de diferentes conceptos como el cobro de mul-
bloquea. Adicionalmente, se excluyeron de estas nue-
tas, indemnizaciones y participaciones señaladas por
vas obligaciones a las empresas que se dedican a los
la Ley General de Juegos y Sorteos. Sin embargo, den-
servicios de publicidad y de almacenamiento de da-
tro de los Aprovechamientos existe un rubro denomi-
tos.
nado otros que, a su vez, cuenta con un rubro llamado
otros. El aumento de 5 mil mdp proviene de este rubro Asimismo, se retrasó en dos meses el inicio de estas
otros>otros, por lo que no es posible saber con exacti- obligaciones, pasando de abril de 2020 a junio de 2020.

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Cuadro 2. Diferencia en Ingresos

En millones de pesos

Concepto Ejecutivo Congreso Diferencia Cambio %


ISR 1,846,455.7 1,852,852.3 6,396.6 0.35
Aprovechamientos 98,674.4 103,674.4 5,000 5.07
Total (sin deuda) 5,511,879.0 5,523,275.6 11,396.6 0.21
Elaborado por el CIEP, con información de SHCP (2019b); Gaceta Parlamentaria (2019a,b).

Adicionalmente, en la Cámara de Senadores se modi- res, para efectos de ISR, a 60 millones de pesos anua-
ficó la retención que las personas morales harán a las les.
personas físicas por los ingresos que obtengan por la
enajenación de bienes y prestación de servicios en la
3 | Comentarios finales
economía digital. Originalmente, las retenciones iban
en un rango de 3 % a 17 %, dependiendo del nivel de Los ingresos aumentaron en los cambios realizados
ingresos, y fueron modificadas a un rango que va de por el Congreso con respecto a lo presentado por el
0.4 % a 5.4 %. Ejecutivo en 11 mil 396.6 millones de pesos. Dicho au-
mento es marginal, ya que representa solo un incre-
mento de 0.21 %.
ISR a ventas por catálogo En la propuesta enviada A pesar de las modificaciones legales contenidas en la
por el Ejecutivo se proponía que el ISR generado por miscelánea fiscal, los ingresos estimados no represen-
los ingresos de las personas físicas, derivados de las tan un aumento considerable con respecto a lo que
ventas por catálogo, fuera retenido por las personas se espera al cierre de 2019. Adicionalmente, en el dic-
morales, que son quienes otorgan los productos a las tamen aprobado en la Cámara de Diputados y en la
personas físicas para que los vendan. Esta disposición Cámara de Senadores, no se modificaron los paráme-
fue eliminada en la Cámara de Diputados y en cambio tros macroeconómicos presentados por el Ejecutivo.
se dan facultades al Sistema de Administración Tribu-
Ante las mínimas modificaciones realizadas en ambas
taria (SAT) para que emita reglas que faciliten el pago
Cámaras, resalta la necesidad de crear un órgano in-
de impuestos y el registro.
dependiente y apartidista, con capacidad técnica, el
cual pueda cumplir la función de evaluar tanto los pa-
rámetros macroeconómicos como el impacto recau-
Estímulo fiscal a transportistas Actualmente exis-
datorio que cambios propuestos en diversas leyes pu-
te un estímulo fiscal para los contribuyentes que se
dieran tener. Dicho órgano independiente, a su vez,
dediquen exclusivamente al transporte terrestre pú-
podría servir de apoyo para que ambas Cámaras eva-
blico y privado, de carga o pasaje, así como el turístico,
lúen lo propuesto por el Ejecutivo y, en caso de ser ne-
que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota.
Dicho estímulo permite un acreditamiento de hasta
50 % de los gasto realizados en el pago de los servicios
por el uso de la infraestructura carretera de cuota. Se
modifica dicha disposición para que este estímulo sea
aplicable solamente a quienes tengan ingresos meno-

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SHCP (2019a). Criterios generales de política eco-
cesario, realicen modificaciones con justificación téc-
nómica para la iniciativa de ley de ingresos y el
nica.
proyecto de presupuesto de egresos de la federa-
ción correspondientes al ejercicio fiscal de 2020.
Bibliografía
Disponible en https://www.ppef.hacienda.gob.
Gaceta Parlamentaria (2019a). Declaratoria de publi- mx/work/models/PPEF2020/paquete/politica_
cidad de los dictámenes de la comisión de hacien- hacendaria/CGPE_2020.pdf. Información obteni-
da y crédito público. Disponible en http://gaceta. da el día 24 de octubre de 2019.
diputados.gob.mx. Información obtenida el día 24
SHCP (2019b). Iniciativa de ley de ingresos de la
de octubre de 2019.
federación para el ejercicio fiscal de 2020. Dis-
Gaceta Parlamentaria (2019b). Minutas. Disponible ponible enhttps://www.ppef.hacienda.gob.
en http://gaceta.diputados.gob.mx. Informa- mx/work/models/PPEF2020/paquete/ingresos/
ción obtenida el día 27 de octubre de 2019. LIF_2020.pdf. Información obtenida el día 24 de
octubre de 2019.

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