OPERAÇÃO DE DESCONTO DE DUPLICATAS

Descontar Duplicatas é uma operação financeira que inicia quando uma empresa está
diante de uma necessidade de honrar seus compromissos de curto prazo, ou seja, sua liquidez
(capacidade de financeira) é insuficiente, daí, então, precisa captar recursos para aumentar o
fluxo financeiro no caixa. Então seu representante vai até um banco, preferencialmente naquele
que já é cliente, intencionando negociar algumas duplicatas de sua emissão de seus clientes.
Neste início começa-se uma negociação envolvendo prazos, taxas de juros e despesas bancárias
que estarão envolvidas na negociação.

Após acertados todos os detalhes entre as partes, a empresa cedente (aquela que emite o
título) entrega algumas duplicatas de sua emissão no banco, naquele momento transfere o(s)
direito(s) de recebê-las através de endosso no verso do título. Em contrapartida ela recebe
(deposito na conta) o valor líquido do título negociado, descontados os juros e taxas bancárias.

Lembrando que a empresa transfere a posse dos títulos, mas não transfere a
responsabilidade, afinal, o cliente (sacado do título) é da empresa e não do banco. Caso
ele não pague o título no banco, este devolverá o papel negociado a empresa cedente.

De posse dessas duplicatas, o banco envia um documento – denominado boleto, ao

cedente, o qual identificará na parte superior à esquerda do boleto o nome do banco no qual está
a cobrança daquele título. Até a data do vencimento o título pode ser pago em qualquer banco,
caso o cliente não honre o pagamento no vencimento, leia abaixo.

Dependendo do acordo firmado entre as partes, no momento do desconto das duplicatas,

ficará acordado se o banco manterá sob sua custódia o(s) título(s) após o vencimento; é claro
que, consequentemente acarretará mais incidência de juros para a empresa porque se passar da
acordada inicialmente quando do desconto, haverá incidência de novas taxas e juros.

NOTAS:

1) As duplicatas são enviadas ao banco acompanhadas de um documento bancário denominado

Borderô (formulário que identifica o nome do cliente; características das duplicatas, como:
número, data de vencimento e o valor nominal.
2) Quando houver a liquidação das duplicatas, o banco remeterá a empresa cedente um documento
identificando aqueles já liquidadas e as demais que porventura ainda não foram.
3) Após receber o aviso de recebimento das Duplicatas, a empresa dará baixa na conta Duplicatas a
Receber, como também reconhecerá – para efeito de apuração de resultado do exercício, as
despesas pagas antecipadamente que na data de ocorrência da negociação são consideradas
despesas antecipadas.
4) As duplicatas que porventura não forem pagas até a data prevista de pagamento, o banco
procederá a devolução delas e ao mesmo tempo debitará da conta da empresa cedente o
ressarcimento do valor nominal da duplicata negociada. A empresa por sua vez procederá a baixa e
a contabilização dos juros e despesas decorrentes do não pagamento.

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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS - na empresa:

1ª Etapa : Remessa de Duplicatas para Descontos – no momento da negociação dos títulos:

Diversos
a Duplicatas Descontadas ...................................................
Banco Conta Movimento ..................................................
Juros e Descontos a Vencer (despesa antecipada do AC) .........
Despesas Bancárias/Financeiras .....................................

2ª Etapa: o banco remete para a empresa um aviso de recebimento dos títulos e a empresa
procede a baixa contábil das duplicatas (conforme aviso do Banco ), assim:

No primeiro momento: baixa das duplicatas a Receber:

Duplicatas Descontadas
a Duplicatas a Receber ...........................................................

No segundo momento: reconhecimento dos juros pagos antecipadamente quando da negociação dos títulos:

Despesas de Juros e Descontos

a Juros e Descontos a Vencer ................................................

3ª Etapa : Devolução de Duplicatas por falta de pagamento :

Diversos
a Diversos ..............................................................................
Duplicatas Descontadas .....................................................
Despesas Bancárias/Financeiras ........................................
a Juros e Descontos a Vencer ...............................................
a Banco Conta Movimento .....................................................

Obs: O lançamento referente à 3ª etapa, só será realizado, caso o cliente não efetue o
pagamento das duplicatas negociadas junto ao banco, no vencimento.

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 Exercícios

1) A Empresa MFG Indústria e Comércio S.A., efetua uma operação de Desconto de Duplicatas
junto ao Banco Previsão S.A., com incidência de 25% de juros antecipados + 2% de IOF e
0,75% correspondentes a despesas bancárias.

Dados adicionais – duplicatas: A1 – R$ 60.000,00, A2 – R$ 50.000,00 e A3 – R$ 40.000,00

Pede-se: contabilizar a operação de desconto dos títulos e ainda, supondo que o cliente
pagará os títulos no vencimento.

2) A Empresa Sol e Mar Ltda descontou junto ao Banco Marca S.A., duplicatas com incidência
de 20% de juros antecipados + 1,5% de IOF e 0,50% correspondentes a despesas bancárias.

Dados adicionais – duplicatas: B1 – R$ 25.000,00, B2 – R$ 80.000,00 e B3 – R$ 38.000,00.

Pede-se: contabilizar a operação de desconto dos títulos supondo que apenas 75% dos títulos
negociados foram pagos. Ficou acordado que, se isso acontecesse, o banco
esperaria no máximo cinco dias por achar que o cliente realizaria o pagamento.
Assim, o banco cobrou taxa adicional de 2,5% de juros, 1,5% de IOF e 0,25 de
despesas bancárias pelos dias de espera.

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