RENTA DE CUARTA CATEGORÍA 2019

Son rentas de trabajo de cuarta categoría las rentas obtenidas por el trabajo independiente,
además también se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
¿Cuál es el límite de deducción de rentas de cuarta categoría?

El limite a deducir por rentas de trabajo de cuarta categoría e inclusive las de quinta categoría es
de 7 UIT. Tener en cuenta que en el caso de los contribuyentes que obtengan rentas por cuarta
y quinta categoría sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

¿Qué sucede con la deducción de 3 UIT adicionales para el periodo 2019?

Se modificó el artículo 46° de la ley de impuesto a la renta mediante el decreto legislativo 1258,
permitiendo deducir como gasto: el arrendamiento de inmuebles, los intereses de créditos
hipotecarios, honorarios profesionales de médicos y odontólogos, los servicios prestados por
perceptores de rentas de cuarta de categoría, aportaciones a essalud con respecto a
trabajadores del hogar.

Renta de cuarta categoría año 2019

¿Qué profesiones y oficios permiten la deducción de 3 UITs?

1. Abogado.
2. Analista de sistema de computación.
3. Arquitecto.
4. Enfermo.
5. Entrenador deportivo.
6. Fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv.
7. Ingeniero.
8. Interprete y traductor.
9. Nutricionista.
10. Obstetriz.
11. Psicólogo.
12. Tecnólogos médicos.
13. Veterinario.
(Decreto supremo N° 399-2016-EF)

¿Qué cambios hubo en el reglamento de la ley de impuesto a la renta? ¿Decreto legislativo N° 248-
2018-EF vigente a partir del 01.01.2019?

Los cambios que se dieron fue la modificación en el inciso a) del artículo 46°-A del reglamento,
en la que se deroga el inciso b) del artículo 46° de la ley del impuesto a la renta, en la que
menciona que los gastos por intereses hipotecarios ya no son deducibles, a partir del 01.01.2019,
es decir para todas las operaciones que surjan en dicho periodo no sea deducible para la
declaración anual ene l año 2020, fecha en que se presenta la declaración anual de rentas de
trabajo del periodo 2019.

Deducción de rentas sustentados por recibos por honorarios de profesiones, arte, ciencia u oficio
y actividades que califiquen como renta de cuarta categoría.

Es deducible el gasto por servicio de alojamiento, alimentación y bebidas; cuyo límite es hasta el
15% de la contraprestación.

No es obligatorio realizar bancarización por montos menores a 3500 soles o 1000 dólares.

Facultad a SUNAT para que establezca comunicación del uso de medio de pago.

Información para la devolución de oficio por gastos de servicio de alojamiento servicio de comidas
y bebidas.
¿cómo es el cálculo la renta neta de trabajo de cuarta y quinta categoría 2019?

El monto para poder obtener la renta neta de trabajo es aplicando la deducción del 20% de rentas
de cuarta categoría adicionando las rentas de trabajo de quinta categoría menos la deducción
de las 7 UIT; obteniendo la renta neta de trabajo.

Formula:

Renta de trabajo cuarta categoría.

¿Cuáles son las escalas progresivas de renta de Quinta categoría?

La escala progresiva para cuarta y/o quinta categoría es la siguiente:

*Hasta 5 UIT, tasa de 8%

*Más de 5 UIT hasta 20UIT, 14%

*Más de 20 UIT hasta 35 UIT, 17%

*Más de 35 UIT hasta 45 UIT, 20%

*Mas de 45 UIT , 30%

Sunat: Independientes que ganen hasta S/ 3,062 al mes no pagarán impuestos este 2019

Sunat oficializó los montos de referencia. Si en un determinado mes del 2019 el

trabajador gana más de S/ 3,062, pero en el año proyecta una ganancia menor a S/
36,750, también quedará libre del pago de impuestos.

A través de una resolución emitida el pasado 27 de diciembre, la Sunat estableció que

los trabajadores independientes (rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categoría)
que ganen hasta S/ 3,062 al mes, no estarán obligados a realizar el pago del Impuesto a la
Renta (IR) durante el 2019.

La resolución de Sunat fija además que en caso los ingresos del trabajador en un mes superen
la cifra de S/ 3,062, también podría quedar exonerado del pago del IR, siempre que su ingreso
anual (proyectado) no supere los S/ 36,750.
Sunat agrega que, en base a los montos señalados, los trabajadores podrán presentar desde el
1ro de enero del 2019 su solicitud de suspención de retención y/o de pagos a cuenta del IR.

Asimismo, cabe recordar que no deberá efectuarse retenciones del IR cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500.

Si la proyección referida supera el monto antes señalado, el contribuyente deberá permitir la

retención del 8% (en caso el recibo por honorario supere los S/ 1,500) consignando el importe
a retener.

Suspensión de retención por Internet

Para presentar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta, el contribuyente
deberá ingresar al portal de la Sunat(www.sunat.gob.pe) y acceder con su “Clave SOL” a
“Sunat Operaciones en Línea”, módulo donde podrá ubicar el Formulario Virtual N° 1609.

Tras colocar la información solicitada y previa validación de los datos, podrá imprimir la
“Constancia de Autorización” de suspensión, que tiene vigencia desde el día siguiente en que
fue generada hasta el 31 de diciembre del 2019, siempre que durante dicho año no exceda el
monto de S/ 36,750.

Para mayor información los contribuyentes se pueden comunicar con la Central de Consultas
telefónicas a los números 0-801-12-100 (desde un teléfono fijo) y 315-0730 (desde un celular),
ingresar al portal institucional de la Sunat (www.sunat.gob.pe) o solicitar orientación
personalizada en los Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en todo el país.

¿Por qué sube el tope?

Los ingresos de referencia fijados para el 2019 son mayores a los topes del 2018 (S/ 3,026 al
mes o S/ 36,312 al año) debido al incremento que tendrá la Unidad Impositiva Tributaria (UIT),
que pasará de S/ 4,150 a S/ 4,200.

Ello beneficiará tanto a los trabajadores en planilla como a los independientes, pues se
ampliará el rango de exoneración del pago del IR.

En el caso de los trabajadores independientes, para calcular el IR primero se suman todos los
ingresos del trabajador durante el año (12 remuneraciones), luego se le aplica una deducción
del 20% de ese ingreso bruto. Y además a este monto se le deduce 7 UIT. Al subir la UIT el
2019, la deducción será mayor.