HECHOS Y EVENTOS (2003 - 13

)

04 DE ABRIL

CAMBIOS AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) INCREMENTARAN LA ELUSION Y EVASION TRIBUTARIA
La Comisión de Economía del Congreso propuso el 26 de marzo ampliar de 3% hasta 100% (con un tope de 1 000 UITs) el límite para deducir como gastos, dentro del Régimen General del Impuesto a la Renta, las compras con boletas de venta emitidas bajo el Régimen Unico Simplificado (RUS). La propuesta, de ser aprobada en el pleno del Congreso, resultará muy costosa de administrar por Sunat, ocasionando un riesgo de caída en la recaudación a través de elusión y evasión. Los beneficios que supuestamente generaría la norma en la promoción de la micro y pequeña empresa es, en el mejor de los casos, discutible. Aún no existe una fecha para que la propuesta sea debatida en el pleno del Congreso. Se espera, en principio, que el panorama quede definido en abril o a más tardar mayo. El RUS entró en vigencia el primero de enero de 1994 con el objetivo de incorporar a agentes informales a la base tributaria y elevar los niveles de recaudación. El esquema se lanzó con bastante optimismo y en principio con carácter temporal. El RUS no ha tenido el éxito esperado. Si bien contribuyó al crecimiento de la base tributaria, esto no se tradujo en incrementos significativos en la recaudación. Actualmente existen 345 mil contribuyentes inscritos bajo el RUS (15% de la base tributaria). Sin embargo, en el 2002, se recaudaron apenas S/.74 millones (0,3% de los ingresos tributarios del Gobierno Central). Existe evidencia que, debido a la escasa fiscalización, contribuyentes del RUS habrían simulado menores ventas e incrementado sus compras con el objetivo de ubicarse en la categoría mínima y pagar el menor impuesto. Así, se observa que más del 90% de los pagos efectuados corresponde a dicha categoría mínima. El RUS permite a las personas naturales con pequeños negocios o que prestan servicios no profesionales reducir sus obligaciones tributarias a un único pago mensual. • Al RUS pueden acogerse las personas naturales que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestación de servicios no excedan de S/.18 000 mensuales. También pueden acogerse las personas naturales no profesionales que únicamente perciban rentas de cuarta categoría por el ejercicio individual de cualquier oficio. Asimismo son requisitos para acogerse al RUS no contar con más de cuatro trabajadores a cargo por turno y tener un solo establecimiento o puesto comercial que no exceda los 100 m2. • Entre los principales beneficios que otorga el RUS se encuentran: − Permite reducir las obligaciones tributarias (Impuesto a la Renta e IGV incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal) a un único pago mensual. Dependiendo del nivel de ingresos mensual, número de trabajadores y área del establecimiento, el pago va desde S/.20 hasta S/.540 mensuales distribuidos en ocho escalas. Adicionalmente, existe una escala especial que no paga impuestos. − Deducción del 20% del monto de facturas que se obtengan de compras o pago de honorarios a los contribuyentes del régimen general hasta un monto máximo señalado por

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APOYO CONSULTORIA S. costo que se incrementa en contribuyentes pequeños (las notificaciones tienen que ser enviadas por lo menos 3 ó 4 veces).100. tubérculos y demás bienes del Apéndice I de la Ley de IGV e ISC realizado en mercados de abastos y cuyos ingresos mensuales no superen los S/.U.A. Para Sunat. se abre la puerta para un incremento significativo de los niveles de elusión y evasión tributaria. legumbres. No hay obligación de llevar libros contables No hay obligación de presentar declaración jurada. El RUS se creó para aquellos que trabajan con consumidores finales por lo que sólo pueden emitir boletas de venta o tickets que no generan crédito fiscal (IGV).S.2 200 Fuente.20 mensuales en impuestos. busca controlar posibles prácticas de elusión y evasión tributaria. El objetivo es evitar que la utilidad declarada por las empresas se reduzca de manera considerable lo que afectaría negativamente la recaudación. CRITERIOS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO MENSUAL A PAGAR EN EL RUS Categorías Monto de ventas y/o servicios mensuales (Hasta S/. El límite de 3% para deducir gastos.18 000 mensuales). hortalizas.U. A Sunat no le resulta económicamente rentable hacer exhaustivas fiscalizaciones a un universo de casi 350 mil contribuyentes de los cuales casi la totalidad paga apenas S/. A pesar de las pocas fiscalizaciones sobre el universo del RUS. Como se ha señalado. más del 90% de los pagos efectuados en el RUS corresponden a la categoría mínima de este régimen (S/.) 20 50 110 170 240 320 410 540 0 A B C D E F G H Especial 1/ 1/ Para aquellos sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas. el costo promedio de emitir y realizar una notificación tributaria es no menos de S/. en el ejercicio gravable. La Comisión de Economía del Congreso propuso el 26 de marzo ampliar el porcentaje de deducción de 3% hasta 100% considerando un tope de 1 000 UITs. las 100 UITs.20 mensuales y la empresa compradora disminuía su utilidad tributaria a través de las deducciones permitidas con el límite de 3%. De aprobarse esta propuesta en el pleno del Congreso. número de trabajadores y área del establecimiento. Este comportamiento se puede agravar con la ampliación del límite deducible a 100%. El Ejecutivo había propuesto ampliar el límite de 3% a 6% con un tope de 200 UITs.20 mensuales). Dicho límite no podrá superar. De este modo el proveedor disminuía su carga tributaria en muchos casos a apenas S/.O.13) 04 DE ABRIL − − la norma en función del ingreso mensual. hasta el 3% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. La Ley de impuesto a la Renta permite a los contribuyentes del Régimen General deducir como gasto o costo lo sustentado con boletas de venta o tickets.) 2 200 4 600 7 000 8 600 9 700 12 000 15 000 18 000 2 200 Area del establecimiento (hasta m2) 10 20 30 50 70 80 90 100 Número máximo de trabajadores a su cargo 0 1 2 2 3 4 4 4 Cuota mensual (S/. 2 .HECHOS Y EVENTOS (2003 . se conoce de casos en que empresas medianas (e incluso grandes) crearon agentes inscritos en el RUS que operaban como proveedores (a pesar de que el régimen se diseñó para personas naturales que trabajan con consumidores finales) cuyas ventas superaban largamente el límite establecido por el RUS (S/. T. de la Ley del R.

Sin embargo. como se mencionó.13) 04 DE ABRIL Un incremento explosivo de los agentes RUS debilitaría fuertemente el poder fiscalizador de Sunat dado que.HECHOS Y EVENTOS (2003 . supuestamente. las principales restricciones que enfrentan las pequeñas y micro empresas no son de carácter tributario sino de financiamiento y acceso al mercado (insuficiente calidad. le es muy costoso auditar muchos y pequeños agentes y el retorno esperado es bajo. Sunat no tiene los recursos para fiscalizar adecuadamente al universo de empresas medianas. escala reducida.A. escala reducida. a través de medidas tributarias que induzcan a las empresas medianas y grandes a realizar mayores compras a las micro y pequeñas empresas. promover el desarrollo de las pequeñas empresas. APOYO Consultoría S. Cabe añadir que la evasión y elusión podría agravarse puesto que en las boletas de venta o ticket no es requisito el consignar la cantidad. Si una norma resulta muy costosa de ser administrada por el ente tributario y ocasiona un riesgo potencial de caída en recaudación entonces se esperaría que al menos sus beneficios sean bastante tangibles. habrá una imposibilidad práctica de constatar si realmente la boleta de venta o ticket fue otorgada al contribuyente del Régimen General. salvo que la adquisición haya sido mayor a media UIT. canales de comercialización limitados). la descripción del bien o servicio puede realizarse en forma sucinta. Actualmente. Sunat tendría que reforzar significativamente sus esfuerzos de fiscalización lo que elevará sus costos administrativos. de acuerdo con un estudio realizado por APOYO Consultoría para Prompyme en 1998. debido a que las boletas de venta o tickets no tienen como requisito la identificación del adquiriente o usuario. no permitiendo verificar si se trata de una operación necesaria para la generación de la renta.A. éste no sería el caso de la propuesta de la Comisión de Economía del Congreso. Asimismo. Asimismo. Para evitar los comportamientos y prácticas descritas. 3 . PRINCIPALES PROBLEMAS EN LAS PYMES 70 60 50 40 30 20 10 0 Financiamiento Acceso al mercado 1/ Tributarios Mano de obra no capacitada Maquinaria obsoleta Mercado retraido Legales 20 65 59 (%) 16 15 6 4 1/ Insuficiente calidad. Sin embargo. unidad de medida ni valor unitario. Fuente. La norma busca. APOYO CONSULTORIA S. canales de comercialización limitados.

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