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Cette fiche, basée sur le dernier Code Général des Impôts 2008, la loi n° 47-06 relative à la fiscalité des collectivités

locales et les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finances 2009, s’adresse à tout entrepreneur marocain pour répondre à ses interrogations d’ordre fiscal.

1. Impôt sur les sociétés (IS)

L'IS s'applique obligatoirement aux revenus et profits obtenus par les sociétés et autres personnes morales développant des activités commerciales au Maroc. Vous êtes assujettis à cet impôt si vous êtes une société de capitaux (SA, SARL et société en commandite par actions), un établissement public, une personne morale (associations ou clubs), réalisant des opérations lucratives, et également une société de personnes (collectives et en commandite simple) sur option. Si vous êtes une société en nom collectif ou une société en commandite simple ne comprenant que des personnes physiques, ou encore une sociétés en participation, vous êtes en principe soumis à l’impôt sur le revenu, tout en bénéficiant de l’option d’imposition à l’IS. Le paiement de l'impôt se fait spontanément par 4 acomptes provisionnels dont chacun est égal à 25 % du montant de l'impôt dû au titre de l'exercice précédent. Le taux normal est de 30% depuis le 01/01/2008. a) Avantages fiscaux en matière d’IS

Si vous avez récemment créé votre entreprise et que vous êtes soumis à l'IS, vous bénéficiez d'une exonération au titre de la CM* pendant les trente-six (36) premiers mois suivant la date du début de l'exploitation de votre entreprise. Toutefois, cette exonération cesse d'être appliquée à l'expiration des soixante (60) premiers mois suivant la date de constitution de votre société. Si vous êtes une société passible de l’IS, existante au 1er janvier 2009, qui réalise un bénéfice ou enregistre un déficit, et qui procède, entre le 1er janvier 2009 et le 31 décembre 2010 inclus, une augmentation de capital, vous bénéficiez d’une réduction de l’IS égale à 20% du montant de l’augmentation du capital. Toutefois, cette réduction est subordonnée à certaines conditions. *Cotisation Minimale : pourcentage du chiffre d'affaires. Le montant de l'impôt dû (en matière d'IS ou d'IR pour ceux tenant une comptabilité « RNR, RNS ») ne peut être inférieur, pour chaque exercice, à une Cotisation Minimale, et ce, quel que soit le résultat fiscal réalisé. Le taux normal est de 0,5% pour certains produits (dont principalement le CA (HT)), avec un minimum de 1500 DH par an.

La déclaration annuelle des produits des actions.au plus tard le 30 septembre : 3ème acompte provisionnel de l'exercice en cours . d) Nouvelle mesure pour faciliter la déclaration et le paiement de l’IS . . en français et en arabe à partir du portail de la Direction Générale des Impôts (www. . . et des produits de placement à revenu fixe doit être souscrite avant l'expiration du mois de mars (que l'exercice social coïncide ou non avec l'année civile). la date limite légale de souscription des déclarations suivantes est le 3ème mois suivant celui de la clôture de l'exercice : .Déclaration d'existence .au plus tard le 31 mars : régularisation de l'IS de l'exercice précédent . les délais se présentent comme suit (lorsque votre exercice comptable coïncide avec l'année civile) : .Déclaration du résultat fiscal de l'année .au plus tard le 31 décembre : 4ème acompte provisionnel de l'exercice en cours.Déclaration des rémunérations allouées à des tiers .Déclaration des rémunérations allouées à des tiers . .au plus tard le 31 mars : 1er acompte provisionnel de l'exercice en cours . Important : vous pouvez télécharger les formulaires déclaratifs en matière d'IS.au plus tard le 30 juin : 2ème acompte provisionnel de l'exercice en cours . parts sociales et revenus assimilés.Déclaration des rémunérations versées à des non-résidents.tax. . .Déclaration du résultat fiscal de l'année et ses annexes . . .Déclaration annuelle des produits des actions parts sociales et revenus assimilés. Pour le versement de la régularisation de l'IS et des acomptes provisionnels. SeparateurPageHtmlc) Délais de dépôt des déclarations fiscales Si vous êtes soumis à l'IS.Déclaration des rémunérations versées à des non-résidents .ma). .gov. . et des produits de placement à revenu fixe.b) Obligations déclaratives en matière d’IS .

2. d’utiliser la télédéclaration et le télépaiement pour vous acquitter de votre IS. effectif depuis 2007. les revenus et profits de capitaux mobiliers et les revenus agricoles. acquis à compter du 1er janvier 2009. L'imposition au titre de l'IR se fait selon un barème progressif comme suit : Tranche de revenu (DH) De 0 à 28 000 28 001 – 40 000 40 001 – 50 000 50 001 – 60 000 60 001 – 150 000 Au-delà de 150 000 Taux 0 12% 24% 34% 38% 40% Cette disposition est applicable aux revenus soumis au barème de calcul de l’impôt. Les revenus concernés sont les revenus salariaux. il suffit de télécharger le formulaire prévu à cet effet sur le site Internet de la DGI: www. Il vous évite les bousculades dans les services des impôts. Cette mesure deviendra obligatoire à partir du 1er janvier 2011.tax. l'IR s'applique à vos revenus et profits. Si vous réalisez au moins un CA de 100 millions de DH. . par l’intermédiaire du dernier-né des services Simpl (Services des impôts en ligne) mis en place par la Direction Générale des Impôts (DGI). Vous êtes concerné par cette disposition. du calcul automatisé et du contrôle en ligne. vous serez obligés. les revenus professionnels. De plus.gov. Important : Pour adhérer aux services Simpl-IS ou Simpl-TVA . à compter du 1er janvier 2010.Vous pouvez désormais faire vos déclarations et payer par voie électronique vos redevances fiscales en matière d’IS. facultative dans un premier temps. engendrant moins d’erreurs de saisie. Impôt sur le revenu (IR) Si vous êtes une personne physique ou une personne morale n'ayant pas opté pour l'IS. si vous réalisez un chiffre d’affaires supérieur à 50 millions de DH.ma et de le déposer auprès de la Direction régionale dont relève le siège de votre société. Le principe est le même que pour le Simpl-TVA. service dédié à la télédéclaration et au télépaiement de la taxe sur la valeur ajoutée. Simpl-IS présente ainsi plusieurs avantages. les revenus et profits fonciers. la télédéclaration vous offre l’avantage du pré-remplissage.

. .Déclaration annuelle des produits de placement à revenu fixe .tax.31 janvier pour le versement de la Cotisation Minimale si vous avez des revenus professionnels soumis à l'IR sous le régime du revenu net réel (RNR) ou le régime du revenu net simplifié (RNS).28 février pour la déclaration annuelle des traitements et salaires.Déclaration des rémunérations versées à des non-résidents .gov. Elle porte sur l'ensemble des revenus salariaux servis au cours de l'année précédente. A noter que le versement de l'IR retenu à la source est effectué dans le mois qui suit celui du versement du salaire à vos employés.Déclaration des profits de capitaux mobiliers. . .ma). .Déclaration du revenu global de l'année et ses annexes .Déclaration d'existence . . b) Obligations déclaratives en matière d’IR . l'exonération de la CM est prévue pendant les trois (3) premiers exercices comptables suivant la date du début de l'activité professionnelle. . Important : vous pouvez télécharger les formulaires déclaratifs en matière d'IR. en français et en arabe à partir du portail de la Direction Générale des Impôts (www. vous ne pouvez pas prétendre à une nouvelle période d'exonération si vous en avez déjà bénéficié. c) Délais de dépôt des déclarations fiscales La date limite légale de souscription des déclarations est le : . .Déclaration des rémunérations allouées à des tiers .Déclaration des profits immobiliers . A noter que . 31 mars pour (i) la déclaration du revenu global de l'année.Déclaration annuelle des traitements et salaires . En cas de reprise de la même activité après une cession ou cessation partielle ou totale. (iii) la déclaration des rémunérations versées à des nonrésidents et (iv) la déclaration annuelle des produits de placement à revenu fixe. (ii) la déclaration des rémunérations allouées à des tiers.a) Avantages fiscaux en matière d’IR Si vous avez récemment créé votre entreprise et que vous êtes soumis à l'IR.

Toutefois. vous pouvez demander son remboursement dans un délai de 24 mois à compter du début d'activité. en même temps. et ce. vous êtes obligatoirement soumis à la taxe lorsque votre chiffre d'affaires (CA) réalisé au cours de l'année précédente est supérieur ou égal à 2 millions de DH. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) La TVA est une taxe sur le chiffre d'affaires s'appliquant aux activités industrielles. tous les biens d'équipement. quant à elle. b) Obligations déclaratives en matière de TVA SeparateurPageHtml. en même temps que le versement de l'impôt correspondant. Si vous êtes un petit fabricants ou un petit prestataire. vous ne pouvez remettre en cause votre assujettissement à la TVA que lorsque vous réalisez un chiffre d’affaires inférieur audit montant pendant 3 années consécutives. à souscrire dans les 30 jours suivant la date de la cession. La déclaration des profits immobiliers (biens immeubles et droits réels immobiliers) est. vous bénéficiez d’une exonération sans droit à déduction de la TVA sur vos ventes et prestations. pendant un délai de 24 mois à partir de la date de début de votre activité. artisanales. a) Avantages fiscaux en matière de TVA Vous pouvez acheter en exonération de la TVA. lorsque vous devenez assujettis.la déclaration des profits de cession de valeurs mobilières non inscrites à l'actif professionnel est à souscrire au plus tard le 31 mars de l'année suivant celle de la cession. Dans le cas où vous avez acquitté la TVA sur les biens d'équipement susmentionnés. aux professions libérales.Déclaration annuelle du prorata des déductions. 3. Si vous êtes commerçant détaillant. . que vous réalisez un chiffre d’affaires annuel égal ou inférieur à 500 000 dirhams. Au-delà de cette période. . à l'intérieur et à l'importation. vous pouvez récupérer la TVA acquittée sur les immobilisations à l'instar de celle sur les charges.Déclaration mensuelle ou trimestrielle (selon le CA) . commerciales. ainsi qu'aux opérations d'importation. Le taux normal est de 20%. que le versement de l'impôt correspondant. matériels et outillages à inscrire dans un compte d'immobilisation et ouvrant droit à déduction conformément à la législation en vigueur.

ma). Avant le 31 janvier : demande d'option pour le régime de la déclaration mensuelle. Avant le 31 mars : déclaration annuelle du prorata des déductions si vous faites partie des assujettis qui effectuent en même temps des opérations taxables (ou exonérées avec droit à déduction) et des opérations hors champ d'application de la TVA ou exonérés sans droit à déduction. de nationalité marocaine ou étrangère. 4. vous êtes tenus de déclarer avant l'expiration de chaque mois. juillet. en même temps. si vous faites partie des redevables assujettis à la déclaration trimestrielle désireux de changer de régime. en français et en arabe à partir du portail de la Direction Générale des Impôts (www. octobre et janvier. exerçant une activité professionnelle au Maroc. le chiffre d'affaires réalisé au cours du mois précédent et verser. la taxe correspondante.Important : vous pouvez télécharger les formulaires déclaratifs en matière de TVA. Taxe professionnelle (TP) La TP est due par toute personne physique ou morale. vous êtes tenus de déclarer. Avant le 31 décembre : demande d'option pour la taxation à la TVA selon le régime du débit si vous faites partie des redevables qui ne veulent plus être taxés selon le régime de l'encaissement ou inversement.tax. c) Délais de dépôt des déclarations fiscales .gov.Si vous êtes soumis à la déclaration mensuelle. . La TP est établie sur la valeur locative (VL) des locaux professionnels et des moyens matériels de production. Elle est émise par voie de rôle. avant l'expiration du premier mois suivant chaque trimestre. ce qui veut dire que vous êtes tenu de déclarer et de verser la TVA trimestrielle quatre fois par an avant l'expiration d'avril. le chiffre d'affaires réalisé au cours du trimestre écoulé et payer la taxe correspondante. La TP est déterminée en appliquant à la VL retenue les taux suivants : Classes Classe 3 (C3) Classe 2 (C2) Taux 10% 20% .Si vous êtes soumis à la déclaration trimestrielle.

matériels et outillages neufs acquis en cours d'exploitation. pour la même durée. matériel et outillage acquis. aux terrains. des chambres d'artisanat et des chambres des pêches maritimes et leurs fédérations . .Inscription au rôle de la Taxe Professionnelle . additions de constructions. . d'industrie et de services. agencements. Par ailleurs. matériel et outillages (sauf pour les hôteliers qui ont un traitement spécial). constructions.10 % au profit des chambres de commerce. N. vous bénéficiez d'une exonération quinquennale à compter de l'année de votre début d'activité. Le produit de la TP est affecté à raison de : . b) Obligations déclaratives en matière de TP .Déclaration des éléments imposables . directement ou par voie de crédit-bail. ne sont pas pris en considération pour la détermination du plafond susmentionné les biens bénéficiant d'une exonération ainsi que les éléments non imposables. selon qu'il s'agisse d'activités exercées dans des communes rurales ou urbaines. constructions et leur agencement. . Celui-ci varie entre 100 DH et 1 200 DH.80 % au budget des communes du lieu d'imposition . L'exonération précitée s'applique également.Classe 1 (C1) 30% La VL ne peut être inférieure à 3% du prix de revient des terrains.B.10 % au budget général de l'Etat au titre des frais de gestion. une exonération est accordée pour la valeur locative afférente à la partie du prix de revient supérieure à 50 millions de Dirhams au titre des terrains. Droit minimum : le montant de la TP ne peut être inférieur à un droit minimum. Important : la Taxe Urbaine Professionnelle (appelée actuellement taxe d'habitation) a été supprimée à partir du 01/01/2008 pour les professionnels suite à son intégration dans la Taxe Professionnelle. Toutefois. a) Avantages fiscaux en matière de TP Si vous avez une entreprise nouvellement créée. constructions de toute nature. . Cette exonération ne s'applique pas pour les activités professionnelles reprises en cas de changement d'exploitant ou de transfert d'activité.

outillage et tout moyen de production relevant de la TP. transfert d'activité ou transformation de la forme juridique. . cessation.Déclaration de cession.5 % au budget des régions.d'une exonération totale pendant les cinq premiers exercices. . Le produit de la TSC est affecté comme suit : . 5. . . c) Délais de dépôt des déclarations fiscales . . Les taux de la TSC sont de : . au matériel.. cessation.Déclaration du chômage d'établissement . à compter de l'exercice au cours duquel votre première opération d'exportation a été réalisée . transfert d'activité ou transformation de la forme juridique : dans un délai de 45 jours.La déclaration du chômage d'établissement : au plus tard le 31 janvier de l'année suivant celle du chômage d'établissement.5 % quand il s'agit du périmètre des communes urbaines et des centres délimités .5 % quand il s'agit des zones périphériques des communes urbaines. .10.La déclaration des éléments imposables : au plus tard le 31 janvier de l'année suivante. Le secteur des exportations Impôt sur les Sociétés ou Impôt sur le Revenu Si vous êtes exportateur.La déclaration de cession. vous bénéficiez au titre du chiffre d'affaires à l'exportation : . soumis à l'IS ou à l'IR.6.La déclaration d'inscription au rôle de la Taxe Professionnelle : dans les 30 jours suivant la date de début d'activité. LES AVANTAGES FISCAUX D’ORDRE SECTORIEL 1.95 % au budget des communes . . Taxe des services communaux (TSC) La TSC s'applique aux immeubles bâtis et constructions de toute nature.

Taxe sur la Valeur Ajoutée Exonérations de la TVA à l'intérieur avec droit à déduction : . Le secteur de l’enseignement Impôt sur le Revenu ou Impôt sur les Sociétés Si vous êtes un établissement privé d'enseignement ou de formation professionnelle.l'exonération en matière de TVA des produits livrés et des services rendus à l'exportation ainsi que les marchandises ou objets placés sous le régime suspensif en douane . par les entreprises exportatrices de produits. vous bénéficiez d'une imposition réduite au taux de 17. des produits et services nécessaires aux opérations d'exportation. l'exonération et le taux réduit précités ne vous sont acquis que pour le chiffre d'affaires à l'exportation réalisé en devises. et ce pendant les cinq premiers exercices consécutifs à la date du début de l'exploitation. et ce. emballages irrécupérables et services nécessaires aux opérations d'exportation. . Le secteur de l’artisanat Si vous êtes une entreprise artisanale dont la production est le résultat d'un travail essentiellement manuel.. -l'achat en suspension de la TVA à l'intérieur. et ce dans la limite du chiffre d'affaires réalisé au cours de l'année écoulée au titre des opérations d'exportations .les constructions de cités. acquis par les établissements privés d'enseignement ou de formation professionnelle. SeparateurPageHtml- 2. Toutefois. résidences et de campus universitaires réalisées sous certaines conditions . et ce. 3. pendant les cinq premiers exercices consécutifs à la date du début de l'exploitation. Taxe sur la Valeur Ajoutée Les avantages prévus sont : .5% de l'IS ou d'un taux réduit de 20% au titre de l'IR. à l'exclusion des véhicules automobiles autres que ceux réservés au transport scolaire collectif et aménagés spécialement à cet effet.le remboursement de la TVA ayant grevé les acquisitions des biens d'équipement affectés à la réalisation des opérations d'exportation. dans la limite du chiffre d'affaires réalisé au cours de l'année écoulée au titre des opérations d'exportations .l'achat en suspension de la TVA à l'intérieur.d'une imposition à un taux réduit de 17. matières premières. . vous bénéficiez d'une imposition réduite au taux de 17. des marchandises.des biens d'équipements destinés à l'enseignement privé ou à la formation professionnelle à inscrire dans un compte d'immobilisation. Cette exonération est accordée pendant un délai de 24 mois à compter du début d'activité .5% au titre de l'IS ou de 20% au titre de l'IR au-delà de cette période.5% au titre de l'IS ou de 20% au titre de l'IR. . par les entreprises exportatrices de services. .

Exonérations à l'importation : . .des biens d'équipements destinés à l'enseignement privé ou à la formation professionnelle à inscrire dans un compte d'immobilisation. outillage.des matériels éducatifs. agencements et aménagements de votre . à l'exclusion des véhicules automobiles autres que ceux réservés au transport scolaire collectif et aménagés spécialement à cet effet. Exonérations de la TVA à l'intérieur sans droit à déduction : . Le secteur du tourisme Impôt sur les Sociétés ou Impôt sur le Revenu En tant qu'entreprise hôtelière.de l'imposition au taux réduit de 17.des matériels éducatifs. scientifiques ou culturels importés en franchise des droits et taxes applicables à l'importation conformément aux accords de l'U. matériel.N. de restauration.E.C.O.des prestations de services afférentes à la restauration.N. Taxe sur la Valeur Ajoutée Application du taux réduit de 10% avec droit à déduction aux opérations d'hébergement.E. vous bénéficiez. 4. au transport et aux loisirs scolaires fournis par les établissements de l'enseignement privé au profit des élèves et des étudiants.5% au titre de l'IS ou de 20% au titre de l'IR au-delà de cette période.S.. au titre de chaque établissement hôtelier pour la partie de la base imposable correspondant au chiffre d'affaires réalisé en devises dûment rapatriées directement par vous ou pour votre compte par l'intermédiaire d'agences de voyages : . Taxe Professionnelle Pour cet impôt. de location d'hôtels et d'ensembles touristiques.de l'exonération totale de l'IS ou de l'IR pendant une période de 5 ans consécutifs qui court à compter de l'exercice au cours duquel la première opération d'hébergement a été réalisée en devises . acquis par les établissements privés d'enseignement ou de formation professionnelle. Cette exonération est applicable pendant une période de 24 mois à compter du début d'activité .S. scientifiques ou culturels importés dans le cadre des accords de l'U. la valeur locative est déterminée par application de certains coefficients au prix de revient des constructions. .O.C.des intérêts de prêts accordés par les établissements de crédit et organismes assimilés aux étudiants de l'enseignement privé ou de la formation professionnelle et destinés à financer leurs études . .

1. Ces coefficients se résument comme suit : . .Application d'une réduction de 50% de l'IS ou de l'IR. qui est de 30% en matière d'IS et barème progressif en matière d'IR.2 % lorsque le prix de revient est inférieur à 3 millions de Dirhams . . A noter enfin que ces coefficients réduits ne sont cumulables avec aucune autre réduction au titre de cette taxe. . au titre des deux exercices consécutifs suivant l'exercice ouvert à compter du 1er janvier 2008.50 % lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à 3 millions et inférieur à 6 millions de Dirhams . Cette mesure est applicable aux entreprises soumises à l’IS et à l’IR. fixés en fonction du coût global des éléments corporels de votre établissement hôtelier . qu'il soit exploité par son propriétaire.établissement. les établissements hôteliers installés à Tanger ne peuvent bénéficier du cumul de la réduction de 50% et de l'application des coefficients réduits susmentionnés.Imposition des promoteurs immobiliers qui réalisent pendant une période maximum de 3 ans courant à compter de la date d’autorisation de construire. des opérations de construction de cités. au taux réduit de 17. sont exonérés de tout impôt jusqu’au 31 décembre 2013. . Important : les promoteurs immobiliers sont exclus du régime fiscal préférentiel applicable à des entreprises exerçant leur activité dans l'une des provinces ou préfectures fixées par décret. 5. ou par un locataire. 6. Le secteur de l’immobilier Impôt sur les Sociétés ou Impôt sur le Revenu . résidences et campus universitaires constitués d'au moins 150 chambres dont la capacité d'hébergement est au maximum de 2 lits par chambre.1.5% au titre de l'IS et de 20% au titre de l'IR. l'imposition est établie au taux normal.1 % lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à 12 millions de Dirhams. Le secteur de l’agriculture Les revenus provenant des exploitations agricoles et les autres activités agricoles non soumises à la TP.25 % lorsque le prix de revient est égal ou supérieur à 6 millions et inférieur à 12 millions de Dirhams . . et ce. Au-delà de ces deux exercices. si vous êtes promoteur réalisant des programmes de construction de 1 500 logements sociaux. A titre d'exemple.