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EXEMPLOS DE APURAÇÃO DO IRPJ - LUCRO REAL MÊS A MÊS

Balancete encerrado em 31.08.2006

Balancete encerrado em:

Saldo
Acumulado
31/07/2006

Movimentação
Agosto/2006

Saldo
Acumulado
31/08/2006

Receitas
Venda de Produtos
Venda de Mercadorias
Venda de Serviços
Total das Vendas

23.083.500,00
2.684.577,40
666.275,80
26.434.353,20

3.311.300,00
231.791,00
76.159,90
3.619.250,90

Dedução de Receitas
IPI
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS)
Devoluções
Total Dedução das Receitas

(2.308.350,00)
(4.794.904,62)
(461.670,00)
(7.564.924,62)

(331.130,00)
(687.823,24)
(132.452,00)
(1.151.405,24)

LUCRO/PREJUÍZO BRUTO

18.869.428,58

2.467.845,66

21.337.274,24

(11.514.671,00)

(1.821.215,00)

(13.335.886,00)

Custos das vendas e serviços
Despesas e Receitas Operacionais
Despesas financeiras
Receitas financeiras
Despesas c/ vendas
Despesas gerais e administrativas
Doações
Brindes
Alimentação dos sócios
Provisões indedutíveis
Multas de trânsito
Depreciação veículos sócios
Resultado da avaliação de investimentos
Outras receitas operacionais
Outras despesas operacionais
Resultado Operacional
Resultado Não Operacional

26.394.800,00
2.916.368,40
742.435,70
30.053.604,10

(2.639.480,00)
(5.482.727,86)
(594.122,00)
(8.716.329,86)

(5.177.235,88)
(1.460.402,70)
109.523,45
(2.763.344,40)
(1.013.677,88)
(20.110,00)
(10.149,50)
(16.760,00)
(28.560,00)
(7.193,00)
(20.027,00)
62.264,20
42.522,95
(51.322,00)

(851.054,50)
(241.724,90)
14.900,85
(430.469,00)
(189.406,36)
(2.000,00)
(900,00)
(1.900,00)
(2.800,00)
(900,00)
(2.861,00)
5.390,00
4.927,21
(3.311,30)

(6.028.290,38)
(1.702.127,60)
124.424,30
(3.193.813,40)
(1.203.084,24)
(22.110,00)
(11.049,50)
(18.660,00)
(31.360,00)
(8.093,00)
(22.888,00)
67.654,20
47.450,16
(54.633,30)

2.177.521,70

(204.423,83)

1.973.097,87

21.744,80

Resultado antes IR e CSLL

2.199.266,50

Provisão p/Imposto de Renda
Provisão Contribuição Social s/Lucro

(308.572,76)
(133.142,27)

Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício

1.757.551,47

-

21.744,80
(204.423,83)

1.994.842,67
(308.572,76)
(133.142,27)

(204.423,83)

1.553.127,64

79 1.00 1.333. no mês. Não é necessária a escrituração do Livro Inventário de Estoque.36 37.20 10. se a opção foi a apuração do IRPJ com base no balancete de suspensão ou redução.094.250. o balancete relativo ao mês de janeiro.654.844.Imposto de Renda – Agosto/2006 1.807. Lembramos que a parte “B” do LALUR não deverá ser preenchida.00 67. A opção.666. Neste mês.842. na data do fechamento do balancete. houve lucro acumulado.00 8. através do balancete.994. tanto o IRPJ como a CSLL.015. tanto no Livro Diário.67.190.00 Exclusões Equivalência Patrimonial Lucros e dividendos Prejuízos Prejuízos a compensar de Exercícios anteriores 1.313. Além das contas conciliadas.390.99 13.666.67 3. Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e art.78 62. a forma de recolhimento mais vantajosa é a estimativa com base balancete de suspensão/redução.00 Apuração Lucro Real .20 5. IN SRF 390/2004 Dados complementares Descrição Acumulado 31/07/2006 mês Agosto/2006 Acumulado 31/08/2006 Adições Depreciação Acelerada Incentivada Tributos com exigibilidade suspensa 11. o qual deverá ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro. antes das provisões do IR e CSLL. Para isso.190. o preço unitário e o total em Reais do produto/mercadoria existente. feita para o IRPJ deverá ser a mesma para CSLL e vice-versa.015. deverá escriturar o LALUR apenas na parte “A”. o mesmo critério deverá ser adotado em face da apuração da CSLL.69 33.00 . onde ficará demonstrado. bem assim. de R$ 1.264. a legislação dispõe que deverá ser mantida uma listagem dos produtos existentes no estoque.Pelo balancete contábil.121. a empresa deverá manter no Livro Diário. como no LALUR que não houve base de cálculo para o IRPJ e para a CSLL. constando a quantidade física de cada produto. Desta forma. nos meses de janeiro a agosto.

LUCRO REAL ANUAL 2006 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA JAN a AGO AGOSTO Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda 1.513.03 Base de Cálculo 1.78 ( + ) Parcela depreciação acelerada incentivada bens 100% depreciados 13.436.) Lucros e Dividendos Recebidos 10.) 8.77 .00 TOTAL DAS EXCLUSÕES 77.71 Total IRPJ devido ( .299.333.) Recolhimento em DARF referente ao mês anterior Subtotal .99 x nº dias úteis no mês x nº func x nº mês x 15%) ( .) Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 67.00 IRPJ a Recolher 83.00 ( + ) Multas por Infração Fiscal ( multas de ofício.) saldo acumulado meses anteriores 8.32 21.110.556.20 ( . trânsito.) IRRF sobre notas fiscais ( .719.36 TOTAL DAS ADIÇÕES EXCLUSÕES 164.049.) IR retido de órgãos públicos ( .341.67 ADIÇÕES ( + ) Doações 22.842.00 ( + ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (depósito judicial) 37.00 ( .limite mensal: 129.) PAT 4%ou limite(R$ 1.214.limitado a 30% da linha anterior 624.748.137.081.743. etc.457.18 234.50 ( + ) Alimentação dos sócios 18.08 IRPJ 15 % 218.20 Base de Cálculo Antes Compensação 2.994.654.615.094.09 ( .360.) IRRF aplicações financeiras 390.710.( saldo anterior +retenções + compensações + recolhimento) 250.00 ( + ) Provisões não dedutíveis 31.00 ( + ) Brindes 11.093.00 ( + ) Depreciação veículos dos sócios 22.)Outros incentivos 348.660.64 ( .197.888.579.56 Adicional IRPJ .11 Compensação de Prejuízos anteriores .58 ( .74 318.27 IRPJ após Incentivos 339.121.

.......... 22.121.660...666....00 x taxa de depreciação : 12 x nº de mês DEPREC= 171.... tais como perdas de estoque e outras contingências........... 11..000.60 x 5% ISS= 37... conforme balancete....888........660... Valor da máquina R$ 200..........332......... as quais são indedutíveis or não haver previsão legal no Regulamento do Imposto de Renda..842.00 x 20% : 12 x 8 DEPREC= 34........ conforme balancete. 13...435.....ACELER= 1....049.0000...00 Brindes enviados aos clientes..... Despesas com almoços e jantas dos sócios..........888..994.. 1.360..333. Depreciação do veículo BMW utilizado pelo sócio.. 31...... A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e faz o depósito judicial.......... conforme balancete.........00 8.00 : 12 x 8 DEPREC= 2..632/2002........ sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisição....00 x 10% depreciação anual : 12 x nº de mês DEPREC..110.......ACELER= 13....... pois as mesmas são indedutíveis e não vão interferir no cálculo.00 : 12 x 8 DEPREC.. Valor do veículo R$ 171... Lucro contábil antes das provisões.........00..................................50 18.......093....861. o qual mês a mês é contabilizado como dedução de receitas ISS= Faturamento serviço conforme balancete x 5% ISS= 742..000...36 Valor da máquina R$ 200.00 – depreciação anual – 20% DEPREC= 171..00 ISS depositado judicialmente todo o mês...ACELER= 200......660........ sendo dedutíveis apenas as provisões de férias e 13º Salário e perdas de estoque de livros.................00 Multas de trânsito conforme balancete....00 x 8 DEPREC= 22......36 37.78 .....67 Adições Para mais informações legais sobre o assunto clique: Adições Doações feitas a diversas entidades que não são de utilidade pública.. 39 da Lei 10..........00 Diversas provisões....... Devendo ser adicionado o valor da depreciação acumulada contabilizada mensalmente... conforme balancete contábil...660.............0000............333...........Lucro antes da provisão do IRPJ e da CSLL Para fins de cálculo do Lucro Real é aconselhável partir do lucro contábil antes das provisões do IRPJ e da CSLL..78 Depreciação acumulada incentivada na aquisição de máquinas.00 22..... pelo incentivo art.00 x 10% : 12 x 8 DEPREC....67 x 8 DEPREC...121...........ACELER= 20.

............710.08 – 160.71 IRPJ Devido= 348..08 x 15% 218..56 Cálculo do adicional do IRPJ – 10% Adicional IRPJ=[(Base de cálculo – compensação prejuízo) –(nº meses* x 20................710....748..........299.615................710...197.579......00 x 10% Adicional IRPJ= 129....615...579......513..........513.081..710.00)] x 10% Adicional IRPJ=[ (2........27 348.710........64 – 77....................081.081.....................710. Compensação Prejuízo = 2.56+ 129......71 IRPJ Devido IRPJ Devido= IRPJ alíquota de 15% + Adicional IRPJ 10%...............11– 624.. 129.457.00 Total das EXCLUSÕES.............579..842.56 218........ BC= 1.20 Base de Cálculo do IRPJ BC= (Resultado antes das provisões IRPJ e CSLL + Adições – Exclusões)..11 Compensação Prejuízo Compensação Prejuízo fiscal = Base de cálculo x 30%.....00] x 10% Adicional IRPJ= 1.710..67+ 164....03 Cálculo do IRPJ – 15% IRPJ= IRPJ= IRPJ= IRPJ= (Base de cálculo – compensação prejuízo) x 15%...Total das ADIÇÕES..081............................................................654...20 BC= 2........... (2.................03 624.... 67..03) x 15% 1.... IRPJ Devido= 218.......000.................20 Dividendos recebidos conforme balancete........197.513..........457.......710......081.....27 ..71 *janeiro a agosto Adicional IRPJ...11– 624.......... 10...994..64 Exclusões Para mais informações legais sobre o assunto clique: Exclusões Resultado positivo da equivalência patrimonial conforme balancete.....000...............03)) – (8 meses x 20....107..............000.....00)] x 10% Adicional IRPJ=[1..748.................299..11 2....... 77..513....297. 164....11x 30% Compensação Prejuízo = 624......094............

..400 x 1.00 x 15% = 21..000..........400 PAT limite 1= Despesas de alimentação x 15% PAT limite 1= 270....) A regra é deduzir o menor valor dos três limites acima........ 8. somatório dos meses de janeiro a agosto= R$ 270.40 PAT limite 3= IRPJ* x 4% PAT limite 3= 218.000.....18 ..00 PAT limite 2= (Nº de refeições x 1......Refeições servidas de janeiro a agosto : 70..096...Despesas de alimentação deduzidas o desconto dos funcionários...99) x 15% PAT limite 2= (70.00 x 15% = 40.Dedução do IRPJ – PAT Mais informações legais sobre o PAT clique: PAT Dados: .579..99) x 15% PA limite 2 = 140...18 *não poderá ser computado o adicional do IRPJ (.00 .500.743.014.56 x 4% PAT limite = 8...743.