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Doing

Business
in France
Edition 2010
Version française

www.investinfrance.org

Doing
Business
in France
Version française

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Elle peut être. – modernisant et harmonisant avec les règles européennes le droit des sociétés. C’est à la découverte de ce cadre juridique rénové favorable à la création d’entreprise. votre premier interlocuteur. Les réformes engagées en France depuis trois ans modifient en profondeur l’environnement juridique dans lequel s’inscrivent la création et le développement d’entreprises en : – simplifiant et allègeant la fiscalité en matière d’investissements. dirigeants d’entreprises étrangères. que vous invite le présent document. éditorial du Président C e guide. où plus de vingt mille sociétés étrangères vous ont précédé. L’Agence Française pour les Investissements Internationaux est à votre service. Il a été réalisé pour vous. et – favorisant l’accueil des compétences et des talents. qui souhaitez vous implanter en France. d’audit. d’expertise comptable et de ressources humaines) se veut un outil de travail et d’information. – introduisant plus de flexibilité dans le droit du travail. sous des formes juridiques très diverses. pour votre projet d’investissement en France. rédigé en collaboration avec des spécialistes reconnus (cabinets d’avocats. Président de l’AFII . David Appia Ambassadeur délégué pour les investissements internationaux. – promouvant la R&D et le développement durable.

Le recours à des professionnels du conseil est recommandé pour l’examen des dossiers au cas par cas. en vue de faciliter les décisions des entreprises. . Cet aperçu à visée pratique présente le cadre général et des informations essentielles sur les aspects juridiques.Clause de non responsabilité : ce document présente les règles de base applicables aux entreprises internationales qui implantent des activités en France. Les informations ne sont pas exhaustives et ne sauraient engager la responsabilité de l’AFII. la fiscalité et les relations sociales.

Créer rapidement votre société  12 III.Sommaire Éditorial du Président 3 Chapitre I. Le travail des ressortissants étrangers est largement facilité 41 III. Les soutiens aux investissements protecteurs de l’environnement 84 Glossaire 86 Contacts utiles 88 Les partenaires du Club AFII  90 Le réseau de l’AFII 92 . Les impôts locaux à la charge des entreprises  63 V. Immobilier d’entreprise : une réponse adaptée à vos besoins  19 VI. Bénéficier d’aides à la recherche-développement et à l’innovation (RDI)  81 IV. Les formes de rapatriement des bénéfices  60 III. Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale 39 I. Installations classées : des règles simplifiées 21 Chapitre II. Partenariat ou reprise  16 V. Bénéficier d’aides à l’investissement productif et à la création d’emploi  75 II. Les relations de travail dans l’entreprise  26 II. Bénéficier des aides publiques aux entreprises  73 I. Réussir son implantation en France  7 I. L'entrée et le séjour d'un collaborateur étranger en France 40 II. La protection sociale de vos collaborateurs en France 50 IV. Organisation du temps de travail : une négociation au sein de l'entreprise 33 IV. Un environnement favorable pour l’épanouissement de vos collaborateurs  36 Chapitre III. Un régime spécial pour la taxation de certains quartiers généraux  71 Chapitre V. La législation sociale en France  25 I. Bénéficier d’aides à la formation professionnelle et à l’embauche  79 III. Des formes juridiques diversifiées en fonction de vos besoins  14 IV. Des solutions d’implantation multiples  9 II. De nombreuses mesures d’incitation fiscale en faveur des investisseurs  65 VI. Motiver vos collaborateurs : intéressement et participation  31 III. La TVA et les droits de douanes 62 IV. La fiscalité de vos collaborateurs en France 51 Chapitre IV. La fiscalité des entreprises en France  55 I. Un impôt sur les sociétés dans la norme européenne  56 II.

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Réussir son implantation en France Chapitre I .

de munitions. l’information . les moyens de manière générale. vous acquérez au moins d’acquisition considérées comme nés à faire face à l’utilisation illicite 10 % du capital ou des droits de « sensibles ». libre de tout contrôle adminis- tratif. 8 Réussir son implantation en France . Si vous êtes un investisseur rité dans le secteur des systèmes nouvelle lorsque l’investissement d’un pays tiers à l’UE et à l’Espace d’information . les entreprises octroie plus du tiers du capital ou ayant conclu un contrat d’étude ou des droits de vote (sauf si l’investis. directe ou indirecte (ou tout autre l’investisseur a préalablement déjà de poudres et substances explosives opération) dans le capital d’une été autorisé à prendre le contrôle de destinées à des fins militaires ou de entreprise de droit français qui l’entreprise). les activités relatives sont l’acquisition du contrôle d’une à l’évaluation et à la certification de > Une déclaration (simple ou admi- société (majorité des droits de vote) la sécurité dans les technologies de nistrative) au ministère de l’écono- ainsi que l’acquisition directe ou indi. en votre qualité de sement concerne certaines activités activités relatives aux moyens desti- non-résident. matériels de guerre . ses sous.33 % que . si votre investis. le d’activité et de prise de participation capital ou des droits de vote (sauf si commerce d’armes. Art R 151-4 et suivants du Code monétaire et financier (codifiant le décret du 30 décembre 2005 n°2005-1739 réglementant les relations financières avec l’étranger). Quelle que soit votre stratégie de développement. fit du ministère de la défense ou de l’entreprise française). jeux d’argent .5 million d’euros. la production de biens mie. de l’industrie et de l’emploi (Direction générale du trésor) des recte de tout ou partie d’une branche ou de prestation de services de sécu- opérations de création d’entreprise d’activité. L’autorisation est donnée dans un de fourniture d’équipements au pro- seur détient déjà plus de 50 % de délai de deux mois (sans réponse. l’autorisation gies à double usage . et de Économique Européen. de manière temporaire ou durable. vous trouverez en France la formule juridique la mieux adaptée à votre choix d’implantation. les des opérations si. une autorisation est d’agents pathogènes ou toxiques .traitants. les opérations est également nécessaire pour tout cryptologie dans l’économie numéri- d’acquisition (sans montant mini. Les opérations soumises à autorisation respondances . l’autorisation est tacite). vote d’une entreprise résidente – ou nécessaire. Doing business in France Chapitre I Doing Business in France Réussir son implantation en France L’investissement étranger en France est. L151-1 à L152-6 du Code monétaire et financier. En détail Des démarches simples pour les investisseurs étrangers > Une déclaration à des fins statis. la sécurité privée . breux autres pays. Cas particulier : Comme dans de nom. franchissement du seuil de 33. par principe. les activités portant sur les matériels si vous franchissez le seuil de 10 % conçus pour l’interception des cor- du capital ou des droits de vote . Secteurs concernés : le secteur des tiques aux établissements de crédit. Arrêté du 7 mars 2003 n°2003-196 relatif à la mise en œuvre du décret n°2003-196.Vous pourrez la mettre en œuvre. en toute sécurité juridique. les investisseurs pouvant faire évoluer librement leur projet dans des conditions simples et peu coûteuses. les entreprises dépositaires de mal) de tout ou partie d’une branche de détention directe ou indirecte du secrets de la défense nationale. Pour en savoir plus : Art. les biens et technolo- dépasse 1.

Le bureau n’a pas et salaires. Le VRP a une grande autonomie. Des solutions d’implantation pas d’un établissement stable ou d’une base fixe multiples en France (l’administration est regardée comme ayant donné un accord tacite lorsqu’elle n’a pas Le choix de la structure d’implantation dépend répondu dans un délai de trois mois).1. sement stable au regard du droit fiscal. France pour représenter votre société au travers Le statut de VRP est d’ordre public et la rupture d’un bureau de liaison (ou de représentation). activité commerciale : le représentant commercial I. représentant ou pla- vous pouvez. sont personnellement imposés à l’impôt kage ou toute autre activité ayant un caractère sur le revenu dans la catégorie des traitements préparatoire ou auxiliaire. secteur géographique déterminé. activité commerciale notamment par le biais d’un L’agent est chargé de négocier et. qui visite la clientèle d’une ou plusieurs de liaison. Il La société étrangère peut recourir à un agent com- existe un risque de requalification du bureau mercial qui. ou partie par des commissions proportionnelles nistration fiscale l’assurance qu’elles ne disposent aux opérations conclues. du contrat de travail donne lieu à une compen- Le bureau de liaison peut réaliser des activités sation spécifique. d’information.1 Réduire les formalités : les solutions Le représentant commercial est. salarié qui signerait des contrats au nom et pour de conclure des contrats de vente. du but que vous poursuivez et du degré d’auto- nomie que vous souhaitez donner à la nouvelle I. Une autre solution : l’agent En revanche. L’agent peut de laquelle une entreprise exerce tout ou partie travailler pour une ou plusieurs entreprises. Il est rémunéré en tout la possibilité de demander au préalable à l’admi. éventuellement. cartes ». pour le compte de son mandant (sans participer sence d’une installation fixe par l’intermédiaire à ces contrats en son nom propre). emploie le VRP si ce dernier signe des contrats Le bureau de liaison ne constitue pas un établis. à titre de profession indépendante. Il est de son activité.2. même « multi- prospection. dans un premier temps.1.1 Le bureau de liaison : une potentiels afin de proposer les biens et services implantation sans activité commerciale de ses employeurs (essentiellement prospecter. I.3. soit un VRP (salarié de l’entreprise avec un statut particulier). L’activité du VRP peut générer un éta- d’autonomie juridique. Le voyageur de commerce. Doing business in France Chapitre I I. Si vous souhaitez prospecter le marché français. Il n’est soumis ni à l’impôt sur les sociétés ni à la TVA. Vous pouvez recruter ou introduire un salarié en recueillir et transmettre les ordres d’achat). de le compte de l’entreprise étrangère qui l’emploie. en principe chargé d’une zone géographique et/ Pour sécuriser leurs activités. Des solutions d’implantation multiples 9 . Les factures et les contrats blissement stable pour l’entreprise étrangère qui doivent être signés par la société-mère. les entreprises ont ou d’un secteur d’activité. il est assujetti à certaines taxes commercial locales et aux taxes assises sur les salaires. dans un statut fiscal et social particulier. au nom et pour le compte de l’entreprise. exclusivement non-commerciales : activités de Les représentants de commerce. choisir cier (VRP) est un intermédiaire de commerce d’employer un salarié isolé ou d’ouvrir un bureau salarié. location ou de prestation de services au nom et d’un cycle complet de production ou en pré. personne physique ou société. de publicité.1. Il peut démarcher des clients I. Si vous souhaitez développer une structure par rapport à la société mère. Ce choix d’implantation entraîne un sociétés (VRP exclusif ou multicartes). d’achat. de stoc. est en établissement stable en cas d’exercice d’une un mandataire. soit un salarié temporaires de la société étrangère.

business angels. haitant pas résider en France . sement de la déclaration préalable nels et la domiciliation du siège pour un dirigeant étranger ne sou. préalables (adresse. communs de placement dans d’un visa long séjour et titre de > L’enregistrement des statuts auprès l’Innovation. > La recherche de financement geants mandataires sociaux . la nécessaire pour l’exercice d’une activité indus. si la société est propriétaire d’im. par les PME car c’est un moyen souple et peu Elle peut accomplir toutes les activités d’une onéreux de faire connaître ses produits sur les entreprise industrielle et commerciale mais elle marchés étrangers. principal ou secondaire. L’investisseur meubles) ce qui implique l’ac- > L’évaluation des apports en qui choisit la création d’une véritable complissement des autres étapes nature au capital par un com- structure juridique plutôt qu’une suc. > L’ouverture d’un compte bancaire public ou privé (emprunts. etc. cursale ou un bureau de liaison. ces légales. d’un bail commercial ou par une > Le choix de la dénomination sociale (recherche d’antériorité auprès de Certaines de ces étapes impli- acquisition immobilière . Implantation durable : un double cultés financières. etc. Ainsi. succursale est soumise à l’impôt sur les sociétés En détail Les principales étapes préalables à la création d’une filiale La création d’une société implique > La rédaction des statuts sociaux > La nomination du ou des com- d’effectuer un certain nombre de et leur signature (devant notaire missaire (s) aux comptes le cas démarches en amont de l’enregis.2. du centre des impôts du lieu du tences et talents) ou l’accomplis. l’agent a en prin. échéant . La formule simple de la succursale cipe droit à une indemnité compensatrice pour La succursale permet la première implantation préjudice subi qui est calculée par rapport aux d’une société étrangère pour l’exercice d’une commissions brutes perçues par l’agent : en prin. de la société en formation . l’institut national de la propriété quent des démarches tant dans > Le choix de la forme juridique de industrielle (INPI) et du greffe du le pays d’origine que sur le terri- la structure (SAS/SARL ou SA par Tribunal de commerce). la rupture est compensée par le versement Dirigée par un représentant légal. n’est pas un salarié et la rupture blissement permanent.2. Sauf faute. > La recherche de locaux profession.) . > L’obtention. rattachée au siège. trement de la société. elle fonctionne de deux années de commissions brutes. La création d’une succursale ou d’une filiale est Etablissement stable au regard du droit fiscal. cipe. fonds étranger hors espace européen). toire français et peuvent prendre exemple) . activité commerciale. missaire aux apports . Doing business in France Chapitre I L’agent commercial en tant que force de vente trielle et commerciale en France à partir d’un éta- externalisée. n’a pas d’autonomie juridique et engage la société mère pour tous ses actes. > La constitution du capital social . de la relation commerciale avec un agent obéit à des règles propres. au besoin (dirigeant en France et le dépôt du capital tal risque. capi. comme une agence. la dénomination des dirigeants plusieurs semaines. définition activité.) séjour (commerçant ou compé.1. en cas de diffi- I. l’adresse. 10 Réussir son implantation en France . tution dans un journal d’annon- ture d’un contrat de domiciliation. devra anticiper les étapes suivantes : > Le projet de nomination des diri. siège social (formalité gratuite) . dirigeants. elle engage indéfiniment et choix solidairement la société étrangère au paiement de ses dettes. I. > La publicité d’un avis de consti- social de l’entreprise par la signa. sans for- Le recours à un agent commercial est privilégié malisme particulier dans la prise de décision.

la s’assurer de la validité de la constitution de la société nature et le montant des opérations envisagées. filiale de la Banque ou d'un banquier correspondant . Les autres documents qui peuvent varier d’une actuellement en cours de remplacement par le banque à une autre : lettre d’une succursale ou d’une protocole EBICS. d’autre part. le Formats de fichiers certificat de coutume délivré par un avocat. Les Pouvoirs : Procurations pour habilitation des mandataires. Les documents justifiant de la constitution bénéficiaires effectifs de la relation. .pour celles ayant leur siège aux États-Unis et en que les instructions électroniques (et parfois très Grande-Bretagne : certificat d'incorporation. de produits. L’utilisation du Luxembourg : exemplaire du Moniteur Belge ou papier est bien sûr toujours possible. Formats domestiques : en France. son chiffre d´affaires. Elles orientent plutôt leurs clients vers des solutions dématérialisées plus rapides.pour les sociétés ayant leur siège en Allemagne. Responsable produits « payment and cash management » HSBC L’ouverture d’un compte bancaire en France Les banques Françaises offrent une large gamme et mandataires désignés par procuration) . la provenance et la à la banque sont : destination des fonds. Doing business in France Conseil de l’expert Christine DEBU. avec la accompagnés des éventuels procès verbaux postérieurs possibilité de récupérer les relevés de compte faisant suite à toute modification d’ordre juridique sous format standard et d’adresser des fichiers . Dès l’ouverture du compte. Responsable Clients Internationaux corporate Annie-Claude JACQUET. du souhait légitime de la banque de bien connaître son client. les banques constituent un dossier relatif traitement font l’objet de formats standardisés au fonctionnement du compte : signature d’une « CFONB » tant pour les instructions que pour les convention d’ouverture de compte + annexes relevés de compte et les avis. • les transferts de fichiers : modification du capital. bien sûr disponibles. tout comme l’est de plus en plus • recueil de spécimen de signatures habilitées pour le format XML. de moins de trois mois .selon des protocoles locaux normalisés : ETEBAC. transfert du siège social. avec plus de 10 000 succursales et agences . mais les banques du Mémorial du Grand-Duché où a été publié françaises sont réticentes vis-à-vis de l’ordre papier. l'existence de la société et des pouvoirs bancaires de ses représentants. les raisons pour des différences peuvent exister dans la manière de lesquelles le client souhaite ouvrir un compte. des « packages » de services bancaires • copie recto-verso de 2 documents d’identité (avec complets. qui l'acte de société . Suisse : extrait des des moyens de communication avec sa banque. carte de séjour locaux et internationaux. mais pour le fonctionnement du compte (représentant légal d’autres types de transactions. 122 banques coopératives Enfin. Italie. En France on compte 220 banques de détail. fera l’objet d’une facturation beaucoup plus onéreuse . du fait. le étrangère et de la qualité de ses représentants. les moyens de • En outre. Pays-Bas. la législation impose d´identifier le ou les 1. (nomination d’un nouveau représentant légal. des réglementations anti-fraude et régionales et plus de 160 banques étrangères et anti-blanchiment et.selon des protocoles internationaux : Swiftnet du pays où la société est constituée. 11 . ce sont par exemple : La communication bancaire . attestant de for Corporates. 2. Les Statuts à jour et certifiés conformes • la plate-forme internet de la Banque. dissuasive). 4. pour inscriptions au registre du commerce . des solutions sur mesure pour vos besoins photographie) : carte d’identité. à savoir connaître régulière de la société : l´identité des personnes physiques qui détiennent ou • lorsque la société étrangère a ouvert une contrôlent en dernier lieu plus de 25 % (directement succursale en France : extrait Kbis français datant ou indirectement) du capital de la personne morale. le mode Les documents juridiques nécessaires à fournir de fonctionnement attendu. • Dans les autres cas. le chargé L’ouverture d’un compte bancaire en France relève de relation collectera des informations sur l´activité de principes similaires d’une banque à une autre mais de l’entreprise. l’entreprise devra se doter Espagne. Enfin. . envoyer des instructions de paiement ou récupérer . avec traduction ou à défaut. à la convention d’ouverture de compte (W8 BEN) et le cas échéant des procurations pour le Formats internationaux : les messages SWIFT sont fonctionnement du compte .). d’une part. etc. ou passeport en cours de validité du représentant légal et des mandataires. non seulement pour le SEPA.pour celles ayant leur siège en Belgique et des relevés de compte ou autres avis. Deux types de possibilités s’offrent alors aux entreprises : 3. nom des principaux clients et fournisseurs.

de management fees. Des délais d’immatriculation très L’assistance d’un conseil juridique spécialisé courts est recommandée pour créer une filiale. >>Elle bénéficie du droit au renouvellement du >>L’institut national de la statistique (Insee) qui bail commercial . La transformation ultérieure en II. grâce au récépissé de création parmi les plus courts au monde. Le dossier est déposé par une personne mandatée par écrit à cet effet par l’entreprise. La filiale est soumise aux impôts et taxes en vigueur. >>Les administrations fiscales (centre des impôts) missionnement. Il transmet. de modification ou de cessation d’activités >>La séparation des patrimoines de la filiale et de aux administrations concernées : la société-mère évite la responsabilité illimitée >>Le greffe du tribunal de commerce qui. les délais pour créer une société sont tant légal peut. de la procédure peut être effectué par voie Le coût des formalités administratives de créa- électronique. Les formalités d’entreprise. de com. société de des entreprises (CFE). aucune com.fr conséquent les reprendre à son compte. II. Créer rapidement votre Le délai d’immatriculation de la société au RCS est société de l’ordre de quelques jours.1. des documents à fournir (traduits en langue fran- çaise).2. entreprendre des démarches auprès administratives de création d’entreprises ont des administrations et des organismes publics ou été considérablement simplifiées et l’ensemble privés (accès au compte bancaire). La création d’une filiale. l’établissement) nécessaires pour recruter des >>Elle peut mettre en place des conventions de salariés . etc. Les Le CFE fournit l’imprimé de demande d’immatri- listes des avocats exerçant en France sont culation (formulaires du type « M0 ») et la liste disponibles auprès des différents barreaux. La société nouvelle doit par Trouver votre CFE et effectuer vos formalités d’immatriculation par internet : www. les numéros Siren (numéro d’iden- d’aides publiques lors de son implantation et tification de l’entreprise) et Siret (numéro de de son extension . et sociales (dont les unions de recouvrement des La société acquiert la personnalité juridique cotisations de sécurité sociale et d’allocations par son immatriculation au registre du com.1. attribue le code APE correspondant à l’activité de >>Elle peut éventuellement postuler à l’attribution l’entreprise.cci. le représen- En France. tion est d’environ 84 euros (depuis 1er janvier 12 Réussir son implantation en France . familiales – Urssaf). L’ensemble des formalités de création s’effectue auprès d’un guichet unique : le centre de formalités I. délivre gratuitement un récépissé structure en France (à l’inverse. puis maison-mère et les pertes de la filiale) . merce et des sociétés (RCS). Doing business in France Chapitre I et à la TVA. II. l’intégralité des pièces du dossier de morale offre des avantages création. redevance commerciale ou technique.cfenet. Lorsque la société est « en attente d’immatriculation ». à la place de droit français dotée de la personnalité l’entreprise.1 Un guichet unique : le centre de filiale doit respecter le formalisme propre aux formalités des entreprises opérations de cession de fonds de commerce et elle entraîne la perception de taxes fiscales.2. dès récep- de la société étrangère pour les dettes de la tion du dossier. l’extrait K-bis lors de l’immatriculation . de création d’entreprise (permettant d’accomplir pensation n’est possible entre les profits de la des actes pour une société en formation). Les engagements juridiques des fondateurs pendant la phase de constitution de la société leur incombent Pour en savoir plus : personnellement.

naux et 2 traductions libres en français certifiées Les dénominations sociales. lorsque le bureau dispose de Certaines formalités ne sont pas prises en charge ses propres locaux ou qu’il est destiné à employer par le CFE : plusieurs salariés en France. Il est désormais possible d’accomplir les forma. etc. L’immatriculation de votre et dessins. séjour commerçant le cas échéant). non.1.3. 2 copies des >>Les justificatifs de domicile . ciaux et les enseignes sont également proté. étranger . pas requise.4.condamnation pénale. notamment par l’action en concurrence >>La certification d’inscription au registre public déloyale. Le salarié acquitte lui- l’envoi des déclarations uniques d’embauche. >>Les démarches visant à protéger les noms ou ainsi qu’un justificatif de jouissance des locaux. les noms commer. >>Les éventuelles demandes d’autorisation pour Les documents à fournir sont notamment ceux les professions réglementées. conformes par le représentant légal) . fournit une copie de son contrat de travail ainsi triculation). >>Un justificatif de domiciliation . II. déclaration en préfecture ou titre de médecins. même trimestriellement les cotisations sociales patronales et salariales. Un représentant unique en >>La déclaration du nom de domaine Internet France en charge des formalités en «. experts-comptables. architectes. L’Urssaf Les démarches relatives au recrutement de sala. industrielle permet de protéger efficacement les brevets. II. de modification cipe.) . La propriété industrielle L’immatriculation de la succursale est une formalité confère un monopole d’exploitation et d’uti. obligatoire. régime social français s’enregistre directement >>L’adhésion à une caisse de retraite de salariés auprès de l’Urssaf avec le formulaire « EO » et (obligatoire dans les 3 mois suivant l’imma. que la Déclaration unique d’embauche. Créer rapidement votre société 13 . La protection des droits de >>L’agent commercial est un indépendant qui doit propriété industrielle être immatriculé au registre spécial des agents La législation française en matière de propriété commerciaux.fr » auprès de l’association française pour le nommage internet en coopération >>Le représentant d’une entreprise étrangère qui (Afnic) . de 10 ans sont notamment (en plus du formulaire M0) : indéfiniment renouvelable pour les marques >>2 copies des statuts de la société mère (2 origi- et de 25 ans pour les dessins et les modèles. les marques ainsi que les modèles II. expatriés. les marques commerciales auprès de l’Institut national de la propriété industrielle (INPI) . Elle devient nécessaire. gés. Doing business in France Chapitre I 2008) auquel s’ajoute le coût de la publicité II. L’immatriculation du bureau de liaison n’est. Les pièces du dossier d’enregistrement lisation de 20 ans pour les brevets.2. sociétés sans activité. en prin- lités de création d’entreprise. statuts de la société étrangère traduits en français. déclaration de d’inscription auprès des ordres profession. de licence ou relatifs au représentant (identité. lui attribue un numéro Siret et informe les admi- riés doivent être effectuées auprès de l’Urssaf via nistrations concernées. Le dépôt auprès de l’INPI est le succursale point de départ de la protection pour les bre- vets et les marques. ne comporte pas d’établissement en France mais >>La déclaration de l’entreprise auprès d’un qui emploie du personnel salarié relevant du centre d’assurance . titres spécifiques aux nels (avocats.2 Immatriculer votre bureau de dans les journaux d’annonces légales (environ liaison 230 euros). au titre des ou de cessation d’activité par voie électronique.

du diplôme ou du titre exigé pour l’exer. titre de séjour ou déclara- tion en préfecture le cas échéant (dirigeant Le choix de la forme juridique de la société extracommunautaire) et les pièces attestant entraîne un certain nombre de conséquences des qualifications nécessaires si l’activité est juridiques. un appel public à l’épargne. la déclaration en Préfecture société anonyme (SA). III. fiscales. patrimoniales et sociales. la tenue des conseils d’ad- >>Un exemplaire du journal d’annonces légales ministration et des conseils de surveillance par dans lequel a été passé l’avis de constitution des moyens de visioconférence ou de télécom- de la société . >>Une copie du titre de jouissance du local Le droit des sociétés français est un droit commercial . réglementée. la plus récente en droit français : forme très La délivrance d’un extrait K-Bis par le greffe du appropriée pour une holding et pour une société tribunal atteste de la création de la société. rapport du commissaire aux apports .. SARL et SAS peuvent être créées avec titre de séjour du ou des dirigeants étrangers un seul associé (SAS unipersonnelle ou EURL) (titre de séjour commerçant ou titre de séjour tandis que la SA nécessite sept associés. Les sociétés de capi- société comprend notamment (en plus du for. étrangère souhaitant détenir sa filiale à 100 %. La SA compétences et talents) . la société à responsabilité du dirigeant étranger (hors espace économi. diversifiées en fonction de vos tité et déclaration sur l’honneur de non besoins condamnation . limitée (SARL) et la société par actions simplifiée que européen) non résident en France ou le (SAS). >>2 exemplaires originaux des statuts sociaux Les règles relatives aux sociétés ont été forte- portant nomination des dirigeants et. dirigeants et un pouvoir du représentant . moderne : à ce titre. munication est possible (sauf disposition sta- >>Un extrait d’acte de naissance ou une copie tutaire contraire ou pour arrêter les comptes de la carte d’identité ou du passeport. Des formalités d’immatriculation la plus usitée en France réduites Elles permettent de limiter le risque financier La demande d’immatriculation de la nouvelle au montant des apports.1. Les formes de sociétés les plus utilisées sont la >>Le cas échéant. III. 2 exemplaires du du capital social minimal pour les SARL. taux peuvent facilement être transformées au mulaire M0) : moindre coût fiscal. grande liberté statutaire et avec la suppression >>En cas d’apports en nature. copie de la carte profession. >>Un état récapitulatif des actes accomplis pour La SAS unipersonnelle (SASU) est la structure le compte de la société en formation. un annuels ou consolidés et établir le rapport de justificatif de non-condamnation pénale des gestion). >>Le cas échéant. 1. est la forme de société la plus élaborée en droit >>Un certificat de dépôt des fonds de la société français.1 Les trois principales formes de nelle.5. le cas ment assouplies avec la création de la société par échéant. Des formes juridiques le pouvoir d’engager la société : pièce d’iden. 14 Réussir son implantation en France . nomination des commissaires aux actions simplifiée (SAS) qui bénéficie d’une très comptes . Sociétés de capitaux : la forme II. structure pouvant par conséquent faire en formation sur un compte bancaire . sociétés de capitaux à votre disposition cice d’une activité réglementée . Doing business in France Chapitre I >>Les documents relatifs à la personne ayant III.

lien de subordination) Nomination et Décision des associés représentant plus de la moitié des parts sociales révocation du Déterminée par le Conseil d’administration. majorité des voix. pas d’obligation d’avoir une assemblées convocation de l’assemblée générale extraordinaire En assemblée générale ordinaire. Doing business in France Chapitre I En détail Tableau comparatif des principales sociétés de capitaux en France Société anonyme à responsabilité limitée Société anonyme (SA) Société par actions simplifiée (SAS) (SARL) forme classique (Conseil d’administration) 1 associé minimum. Commissaire aux comptes obligatoire pour les sociétés détenues (ou détenant) une autre Commissaire aux comptes nécessaire si dépassement société Commissaires de 2 des 3 seuils suivants : sinon CA HT supérieur à 3. revenu (si existence depuis moins de 5 ans). 1/3 des voix en AGE. l’organisation et la transmission du capital.) : approbation annuelle des des comptes et décisions ordinaires en AGO à la Seules certaines décisions sont prises en AG : actionnaires comptes. Apports en industrie possibles. Minimum 1 associé. Réunion 1 fois par an (min. Octroi de dommages et intérêts en l’absence de justes dirigeant motifs. Apports Apports en industrie interdits. modification majorité des 2/3 en AGE. Possibilité de représentation de la SAS par une Conseil d’administration de 3 à 18 membres personne habilitée par les statuts (présence de commissaires aux comptes). fusion. Liberté statutaire. suivants : CA HT supérieur à 2M € . contrôle des contrats en AGO. 25 % des droits de vote sur 1re convocation 25 % des parts sur 1re convocation et 20 % sur 2nde et 20 % sur 2nde convocation. aux comptes Commissaire aux comptes nécessaire à 1. plus de 20 salariés. Le capital doit être libéré de moitié au moment de Le capital doit être libéré d’au moins 1/5 du montant Le capital doit être libéré de moitié au moment la constitution et le reste sur 5 ans. Responsabilité Limitée aux apports sauf responsabilité civile Limitée aux apports sauf responsabilité civile Limitée aux apports sauf responsabilité civile des associés ou ou pénale. actionnaires Taux unique de 3 %. Aménagements statutaires libres pour les Principaux atouts Simplicité de constitution et de fonctionnement. de la constitution et le reste sur 5 ans. Liberté statutaire. Impôt sur les sociétés ou sur option impôt sur le revenu Impôt sur les sociétés ou sur option impôt sur le Impôt sur les sociétés ou sur option impôt sur Régime fiscal (si existence depuis moins de 5 ans). Ne concourt pas à la formation du capital mais donne lieu à l’attribution de parts sociales (partage des bénéfices et participation aux décisions collectives). dissolution. total bilan supérieur Commissaire aux comptes obligatoire.55M € . Le montant est fixé par les statuts. du capital. DG délégués (au maximum 5). blocage AGO : 50 % des parts + 1 (ou majorité des votes émis 50 % des voix en AGO. 20 % sur 1re assemblée générale d’actionnaires. Appel public à l’épargne interdit. Dirigeants physiques. total bilan supérieur à 1M € . organe collégial qu’il préside. AGE : 33 % + 1 voix pour la modification des statuts Minorité de (à partir du 2 aout 2005). ou pénale. Apports en industrie possibles : un associé met à la disposition de la société son activité. supérieur à 225 000 €. la direction. ou pénale. le revenu (si existence depuis moins de 5 ans). Minimum 7 (au moins une personne physique). Librement déterminé dans les statuts. (DG. Capital minimum Restrictions pour l’émission d’obligations. lien de subordination) mandat social. si dépassement de deux des trois seuils plus de 50 salariés. Appel public à l’épargne autorisé si le capital est Le montant est fixé par les statuts. modification des statuts à la approbation des comptes. personne morale Associés / De 2 à 100 (personnes physiques ou morales).1M € . 1 personne physique PDG (président du conseil Minimum 1 président (personne physique ou d’administration et Directeur Général) ou 2 morale) avec une possibilité de prévoir un 1 ou plusieurs gérants obligatoirement personnes personnes physiques (un président et un DG). relations entre actionnaires. Statut Le gérant minoritaire peut cumuler un contrat de Le président peut cumuler un contrat de travail si Idem SA pour le cumul entre un mandat social travail si les conditions sont réunies (travail distinct du le les conditions sont réunies (travail distinct du du dirigeant et un contrat de travail mandat social. Quorums en En AGE. Structurée pour la « délégation surveillée ». de ses apports et le reste sur 5 ans. Des formes juridiques diversifiées en fonction de vos besoins 15 . Réunion 1 fois par an (min. en 2nde convocation). Organisation du capital. DG délégués). besoins durables. associés ou non. Transmission Plafond de 5 000 € pour les cessions d’actions. Pour les parts sociales : abattement égal pour chaque part sociale au rapport entre 23 000 € et le nombre total de parts de la société.) : approbation annuelle ou physique. (depuis le 2 aout 2005) convocation et pas de quorum sur 2nde convocation. son travail et ses connaissances professionnelles. Aucun : capital suffisant afin de financer Aucun : capital suffisant afin de financer ses 37 000 € ses besoins durables.

20 %. tif (SNC).1 Des règles claires pour garantir la lisées car elles prévoient une responsabilité plus transparence financière importante. et les rapports des commissaires aux comptes . le rapport de gestion ainsi œuvre de partenariats ou de reprise. en double exemplaire. Choisir le statut de société 15 %. Le siège. La notification obligatoire des a un capital minimal de 120 000 euros. 90 % et 95 % européenne du capital ou des droits de vote. voire même solidaire. IV. 25 %. vous pouvez opter déclencher une offre publique d’achat portant sur la pour le statut de la société européenne (SE). des sociétés civiles et des groupements d’intérêt économique (GIE). En revanche. La SE est assujettie aux six mois de la clôture des comptes de l’exercice impôts et taxes de tous les Etats membres où et est indispensable pour l’affectation de résultat ses établissements stables sont situés. La prise de participation d’une >>La proposition ou résolution d’affectation du société résultat. 50 %. que le cas échéant les comptes consolidés. doit correspondre au lieu où autorités de concurrence 16 Réussir son implantation en France . et dans le mois qui suit l’approbation des comptes annuels : Le droit français est tout à fait adapté à la mise en >>Les comptes annuels. la grande souplesse de bles de changer de détenteur. IV.1. 33 %. Doing business in France Chapitre I III. l’absence vote d’une société cotée en bourse sont suscepti- de capital social minimal.2 L’approbation des comptes annuels se trouve l’administration centrale de la société. les règles de transpa- fonctionnement et la transparence fiscale de ces rence du marché financier imposent à l’acquéreur structures leur confèrent un indéniable attrait en certaines mesures d’information : tant que filiale.2 D’autres structures. Toute société à responsabilité limitée est tenue de déposer. 1. concentrations de grande envergure aux fixé par les statuts.3. C’est une structure très >>Une déclaration dans un délai de 15 jours à la simple à constituer (pas d’immatriculation au RCS) société émettrice. des affaires applicable. des associés en Lorsque plus de 5 % du capital ou des droits de cas de difficultés financières. et discrète (pas de mesures de publicité). accord entre entreprises. Partenariat ou reprise tribunal.1. Une opération visant à détenir plus de 33 % du Si vous êtes présents dans au moins 2 États mem. capital d’une société cotée oblige l’acquéreur à bres de l’Union européenne. 66 %. votre société bénéficie d’un ensemble actionnaires minoritaires de céder leurs actions. La prise de participation peut résulter soit d’un III.1.2. Les mêmes règles s’appliquent en cas de franchisse- ment des seuils à la hausse ou à la baisse de 10 %. La société en participation est utilisée >>Une déclaration dans les 5 jours à l’Autorité dans l’industrie du bâtiment ou dans les domaines des marchés financiers . Elles sont moins uti. et l’attribution éventuelle de dividendes. Dans totalité du capital afin de donner l’opportunité aux ce cas. La SE IV. Cette décision relève des associés réunis en Le lieu d’implantation du siège détermine le droit assemblée générale ordinaire. plus souples. La société est immatriculée L’approbation des comptes doit intervenir dans les dans le pays du siège. soit d’une démarche peuvent présenter un intérêt pour vous non-concertée de rachat d’actions (offre public d’achat ou d’échange visant à prendre le contrôle Il s’agit essentiellement des sociétés en nom collec. III. du spectacle et de l’édition. unique de règles et d’un système unifié de gestion et de publication de l’information financière. au greffe du IV. d’une société contre l’avis de ses dirigeants).

certaines opérations qui . son importance peut nécessiter une autorisation préalable. si l’opération est de nature à porter IV.Le chiffre d’affaires total mondial des entreprises de l’entreprise sont de nature à la conduire à des concernées dépasse 5. La location-gérance est un contrat par lequel le propriétaire ou l’exploitant d’un fonds de commerce >>Les opérations de concentration doivent être ou d’un établissement industriel en concède tota- obligatoirement notifiées et autorisées par lement ou partiellement la location à un gérant qui l’Autorité de la concurrence (autorité adminis. Doing business in France Chapitre I >>Une opération de concentration est réalisée dépasse 250 M€ . L’opération est suspendue Une opération de concentration est. . formule souple de reprise temporaire ration de concentration vise à vérifier l’absence d’entreprise d’effets anticoncurrentiels (entreprise en position dominante ou non).Toutefois. en difficulté. de façon durable une activité économique auto. et fonds de commerce. durer jusqu’à 8 mois. La procédure d’examen de la concentration peut nome. soit au niveau national. Reprise d’une entreprise en atteinte à la concurrence.Prise de contrôle total ou partiel par une société concernent au moins 3 pays de l’Union européenne d’une autre entreprise . et commerce sans avoir à l’acquérir.Les seuils communautaires ne sont pas atteints. a modifié le droit des faillites l’état de projet dès lors que celui-ci est suffisamment en France et notamment la reprise d’une entreprise abouti pour permettre l’instruction du dossier.2. entrée en vigueur le 1er jan- principe. autorisée. sauf si chaque entreprise réalise dans les cas suivants : plus des 2/3 de son chiffre d’affaire total dans l’UE .Toutefois. et difficultés qu’elle n’est pas en mesure de surmonter. C’est une solution . la cession secteur de la distribution de détail (seuil de notifi. sont également soumises à l’examen de la Commis- . délai de 65 jours pour cette seconde phase). l’exploite à ses risques et périls contre paiement trative indépendante) lorsque : d’une redevance. . lorsque les difficultés . difficulté : des procédures allégées rence peut ouvrir une seconde phase afin de pro- céder à une analyse approfondie de l’opération (en La loi du 26 juillet 2005. En deçà de ces seuils. >>La notification est effectuée auprès de la Com. La société gérée perçoit les loyers . l’Autorité de la concur. La location gérance : une soit au niveau communautaire. pendantes . possible. Le contrôle de l’opé. En fin de bail. L’introduction d’une procédure de sauvegarde en mission européenne à Bruxelles lorsque les seuils droit français permet d’intervenir avant la cessation excèdent les montants suivants : des paiements de l’entreprise.000 M€.Le chiffre d’affaires HT total réalisé en France par Le locataire gérant peut ainsi exploiter un fonds de au moins 2 entreprises atteint 50 M €. vier 2006 et récemment aménagée par l’ordonnance Il est désormais possible de notifier des opérations à du 18 décembre 2008. La procédure de notification peut durer 5 semai- nes.Fusion entre au moins deux entreprises indé.Le chiffre d’affaires HT total de l’ensemble des et elle ne peut pas s’immiscer dans la gestion du entreprises concernées dépasse 150 M €. jusqu’à la décision d’autorisation. temporaire qui permet également d’apprécier la Des seuils spécifiques ont été déterminés pour le viabilité de l’entreprise. par principe. IV.Le chiffre d’affaires réalisé individuellement dans Cette procédure n’a pas pour but la cession totale l’UE par au moins 2 des entreprises concernées de l’entreprise qui ne peut résulter que d’une liqui- Partenariat ou reprise 17 .3. ou la transmission du fonds au locataire gérant est cation inférieur).Création d’une entreprise commune qui exerce sion européenne. à l’intérieur d’un seul et même état.

le dossier de présentation mentionnant les principales candidat repreneur choisit les actifs repris. soit dans son périmètre (actifs corporels et incorporels). solde de salaires ou primes. il n’est du nombre d’emplois sauvés et de la valorisation par pas rare qu’une « data room » soit organisée. les contrats repris. Pour les grandes entreprises. Avocat Associé. détermine caractéristiques de l’entreprise à reprendre (contrats le nombre de postes de travail correspondant à son auxquels elle est partie. on doit garder à l’esprit que lors de la détermination des actifs repris. UGGC &Associés LA REPRISE D’ENTREPRISE EN DIFFICULTé EN FRANCE La reprise d’une entreprise française en difficulté (Les Echos. dont les contrats de d’activité. fr) ou du bouche à attractif. Ce travail préalable est indispensable et permet L’information qu’une entreprise est à reprendre pourra de limiter les risques de ce type d’opération résulter notamment de parutions dans la presse potentiellement intéressante. incorporels et pouvant. La reprise d’une La rédaction de l’offre de reprise comporte une partie entreprise en difficulté est une opération réalisée présentation de l’acquéreur. d’annonces publiées sur le par une information incomplète sur l’étendue et la site internet du conseil national des administrateurs consistance des actifs à reprendre et donc un facteur risque. un prix dont le montant sera fixé en fonction des actifs repris mais aussi du nombre de compétiteurs. contrebalancé par un prix généralement et mandataires judiciaires (ajmj. oreille. les postes entité économique est à exclure dans le cadre d’une de travail repris. Cette présentation est assortie de documents compensant par un prix plus modeste. soit dans le cadre d’un redressement judiciaire. de ses actifs…). excéder 3 mois. complexe mais souvent rentable futures. on peut citer l’acquisition d’un Les candidats à la reprise doivent prendre l’attache savoir-faire. le le cadre d’une liquidation judiciaire avec poursuite prix offert. Ces expert des actifs repris. En bref. les éléments et contrats exclus. des RTT. quelles sont les perspectives L’acquisition comporte donc une part d’aléas se d’avenir. difficulté ? Comme avantage. risque de reprise de la totalité du personnel est alors très important. Parmi les risques. 18 . etc. quelles sont souvent insuffisantes et peu de documents consultables. inventaire projet. La reprise d’une stocks repris. sans garanties. Doing business in France conseil de l’expert Thierry Monteran. l’information les concernant est limitée. L’offre comporte également une partie descriptive déterminant les conditions de la reprise. la fixation d’un prix intéressant. les éléments corporels. de la connaissance qu’une présente des avantages mais également des risques. La reprise d’entreprise en difficulté peut se faire. liste de ses salariés. sur la situation financière de l’entreprise reprise et sur la projection de chiffre d’affaires pour les années II – Une opération rapide. la reprise ou non des congés payés liquidation judiciaire sans poursuite d’activité car le existants. en principe. la facilité de la restructuration sociale de de l’administrateur judiciaire qui leur remettra un l’entreprise. les synergies attendues. la durée de la poursuite d’activité ne financement. audités dans le délai fixé par l’administrateur judiciaire plus la négociation sur le prix est intéressante. Ces annonces précisent la date limite de dépôt des offres et l’administrateur judiciaire auprès duquel I – Pourquoi reprendre une entreprise en l’offre doit être déposée. dans laquelle l’acquéreur dans un laps de temps court avec des informations montrera quel est son intérêt à la reprise. La Tribune…). entreprise fait l’objet d’une procédure de redressement C’est en effet une opération complexe se caractérisant ou de liquidation judiciaire. On peut considérer que plus différents éléments doivent impérativement être le nombre de postes de travail repris est important. pour analyser les risques existants et déterminer les éléments à inclure et exclure de la reprise.

le prix offert. par une ces. il doit s’agir de la résidence principale du dirigeant. la qualité des apporteurs de capitaux société au domicile de son dirigeant est conditionné : et. en particulier de durée). le cas échéant. Si L’offre de reprise doit notamment comporter la le domicile est loué. les modalités de région parisienne. V. Dans ce cas. La domiciliation de l’entreprise au tielle et a pour but d’assurer le maintien d’activités domicile privé de votre dirigeant susceptibles d’exploitation autonome. les juges privi. elle doit en préciser l’activité doit être exercée exclusivement par lui et Immobilier d’entreprise : une réponse adaptée à vos besoins 19 .1 Pour un coût moindre. des contrats de fourniture de biens ou conformément à la procédure de liquidation. la date de cession partielle d’activité doit être régie par les réalisation de la cession.1. ou retirées après le dépôt au greffe. des engagements pris par l’auteur de l’offre. un accord écrit du propriétaire désignation précise des biens. les tiers sont admis A l’occasion de la reprise. privilégiée par les juges Dans les procédures de liquidation. cédure a pour seul but d’arriver à l’établissement Les offres de reprise ne peuvent plus être modifiées d’un plan de continuation (poursuite des activités. Depuis la réforme. des contrats de location ou de sion totale ou partielle d’activité qui seront traitées crédit-bail. les prévisions d’activité Dans les villes de plus de 10 000 habitants et en et de financement. des nantissements de matériel. en faveur d’une Par conséquent. le publiés dans le bulletin officiel des annonces civiles tribunal prononce la liquidation de l’entreprise en et commerciales). sauvegarde ou de redressement. La cession de l’entreprise peut être totale ou par. la durée de chacun avec l’actif disponible. travail en cours. cette pro. ie l’offre. de services nécessaires au maintien de l’activité. dès l’ouverture de la procédure de cession totale ou partielle des activités. Les juges apprécient la qualité de l’offre notamment V. par jugement motivé. et y exercer une activité sans limitation de durée. pose un recours à l’emprunt. La meilleure solution de reprise la procédure judiciaire. les La procédure de redressement judiciaire ne peut garanties souscrites en vue d’assurer l’exécution de intervenir qu’en cas de cessation des paiements. de maintien solutions temporaires des emplois et de remboursement des créanciers.4. les en termes de sauvegarde des activités. prononce. Le repreneur doit déposer son offre auprès de l’ad. de tout ou Généralement. de leurs garants (si l’offre pro. difficulté. une entreprise peut installer son partie des emplois qui y sont attachés et d’apurer siège social au domicile de son représentant légal le passif. Immobilier d’entreprise : une légient les repreneurs qui proposent les meilleures réponse adaptée à vos besoins solutions.1. contrats avec les ministrateur nommé par le tribunal de commerce clients. V. etc. contrats inclus dans l’offre. sauf en vue maintien des emplois et apurement du passif). un certain nombre de à soumettre à l’administrateur des offres tendant au contrats peuvent être transférés : les contrats de maintien de l’activité de l’entreprise. tives d’emploi justifiés par l’activité considérée. l’exercice de l’activité d’une règlement. les prévisions de cession d’actifs au cours des en cas d’impossibilité de faire face au passif exigible deux années suivant la cession. Dès d’une amélioration au profit des salariés et créan- lors toute cession d’activité doit se faire conformé. Le tribunal se ment à la procédure de liquidation. Dans la même mesure. Doing business in France Chapitre I dation de l’entreprise. toute les conditions. les éléments d’actifs sont cédés aux acquéreurs les plus offrants à l’issue de IV. ciers (et jusqu’à 48 h de l’audience). le niveau et les perspec- règles de la liquidation. des droits et des est nécessaire. dans les délais fixés par le jugement d’ouverture En l’absence de solution de continuation ou lors- de la procédure (les abstracts des jugements sont que la reprise paraît manifestement impossible.

Vous pouvez domicilier votre Le bail de courte durée : il existe toute une gamme société dans un centre d’affaires de baux de courte durée. Choisir une implantation durable régulières des organes de direction et pour toutes autres prestations annexes (standard téléphonique. dont les dispositions sont régle- Les entreprises peuvent utiliser des ateliers-relais mentées par la loi qui vise. forma.). Ils sont conclus pour une durée de 6 ans sans en développement. Une formule plus souple mais (bureaux. la cas.1. Les le bailleur a l’obligation de verser une indemnité contrats locatifs utilisés sont des baux précaires d’éviction proportionnelle à la valeur du fonds de (durée de 23 mois maximum) assortis. inférieurs à 24 mois. L’évolution du loyer possibilité d’achat sous certaines conditions. d’une commerce ou du droit au bail. ateliers. dans le contrat de bail et le propriétaire doit être invité à participer à l’acte de sous-location. pour des durées ajustées aux besoins des Si une disposition législative ou contractuelle s’op.3.2. au régime moins protecteur des « baux profession- tion. éventuellement. Les pépinières d’entreprises offrent activité). Leur inconvénient réside dans la précarité prestataires de services spécialisés qui servent de de la situation du locataire. de 9 ans.2.5. plusieurs secrétariat. Un contrat de domiciliation doit solutions s’offrent à vous être conclu entre l’entreprise domiciliée et le pro- priétaire des locaux ou le titulaire du bail.2. Les professions non-commerçantes sont soumises tariat. Si vous envisagez une implantation durable. moins protectrice : le bail professionnel des services à des coûts partagés (télécopie. Si possible mais elle est limitée à 5 ans.1. résiliable à l’initiative du locataire tous riés et. Dans ce cette dernière est titulaire d’un bail commercial. mais les parties peuvent s’entendre afin de des conditions favorables aux start-up modifier la destination initiale ou pour ajouter une Ce sont des structures d’hébergement et d’ac. Elles offrent un hébergement V. etc. est contrôlée et plafonnée. laboratoires. investisseurs pose à la domiciliation de l’entreprise au domicile La sous-location : l’entreprise peut. en particulier. être sous-locataire d’une autre entreprise. Le fonds est loué en précisant la destination commerciale du lieu (son V. compagnement temporaires réservées aux créa- teurs d’entreprises. siège social aux autres entreprises et mettent à leur disposition des locaux pour la tenue de réunions V. mais avec une grande souplesse contractuelle. parfois. photocopie. à protéger pendant la période de construction des nouveaux le locataire.4. activité (déspécialisation). Le locataire jouit d’une protection juri- nombreuses collectivités territoriales proposent dique contre le non-renouvellement ou l’éviction : ce service aux entreprises qui s’implantent. Le bail est conclu pour une durée légale locaux industriels pour former leurs nouveaux sala. permanence téléphonique. Le bail commercial est la formule la plus usitée V. la domiciliation administrative reste temps. qui La domiciliation dans un centre d’affaires est possible présentent l’avantage de pouvoir être adaptés sur temporairement.2. V. secré. Les centres d’affaires sont des mesure. De les 3 ans. dans un premier du dirigeant. La location de locaux professionnels aucun accueil de clientèle ou de marchandises.1. l’exercice d’une activité dans les locaux est sous-location doit avoir été autorisée formellement interdit. espaces communs). accès à des bases de données) et des conseils nels ».1.1. Doing business in France Chapitre I les autres occupants du local et elle ne doit entraîner V. V. Un service original proposé par de Les entreprises industrielles et commerciales nombreuses collectivités territoriales : concluent en très grande majorité un bail dit l’hébergement dans les ateliers-relais « commercial ». 20 Réussir son implantation en France .2. débuter leur activité. possibilité de résiliation intermédiaire.

des stations propriétaires publics. La SCI est une structure juridique indépendante qui permet de financer des locaux qui seront ensuite V. Les collectivités terri. L’acquisition par crédit-bail mis à la disposition de l’entreprise. certaines activités ne rir des terrains et des bâtiments commerciaux et sont plus soumises à cette autorisation spéciale. une autorisation d’un régime intermédiaire.2. Installations classées : Les zones constructibles sont répertoriées dans les des règles simplifiées plans locaux d’urbanisme. La SCI présente notamment ciaux par un transfert de propriété à l’échéance d’un l’intérêt de protéger le patrimoine immobilier pro- contrat de crédit-bail immobilier. en fonction de l’importance des nuisances commerciales. Des aides à l’investissement sous forme des immeubles par la SCI sont déductibles si elle de rabais sur les loyers de crédit-bail immobilier a opté pour l’impôt sur les sociétés. est très répandue. sont disponibles sous certaines conditions. soit à un régime de décla- V. Propriétaire : différentes formules ment commercial pour les surfaces supérieures à à votre disposition 1 000 m2 (création d’un magasin de commerce de détail ou d’un ensemble commercial). Les sociétés étrangères ont la possibilité d’acqué. L’acquisition en pleine propriété est dures sont gérées par les Commissions départe- juridiquement sûre mentales d’aménagement commercial. Doing business in France Chapitre I V. certaines activités mairie est le guichet unique où le propriétaire du industrielles dites « installations classées » sont terrain ou la personne possédant un titre habilitant soumises à une procédure administrative préa- à construire dépose les demandes de permis de lable à leur mise en service. Les maires sont compé- tents pour délivrer les autorisations de construire : Dans un souci de prévention des risques. des certificat d’urbanisme et permis de construire. personnes physiques.3. immobiliers. industriels auprès de propriétaires privés ou de Il s’agit des établissements hôteliers. présentant des avantages fiscaux et une diaires comme les notaires. Une formule plus sophistiquée achats immobiliers et par l’intervention d’intermé. l’entreprise. généralement de fessionnel en cas de poursuite des créanciers de 9 à 15 ans. Une nomenclature construire. Depuis le 1er janvier 2009.3. Immobilier d’entreprise : une réponse adaptée à vos besoins 21 . Pour certaines activités ration. Cette nomencla- d’installation est nécessaire ture est en cours de révision avec la création En plus du permis de construire. La pollutions et des nuisances. Les procé- V.4. Ce montage nécessite de recourir à un conseil juridique. V.3. La recherche des biens est services et des commerces de véhicules auto- facilitée par des professionnels comme les agents mobiles.Vous avez aussi la possibilité de construire les bâtiments industriels et commerciaux dont vous avez besoin VI.3. les frais d’acquisition financiers. l’enregistrement d’une d’installation est nécessaire en matière aménage.3. précise les activités qui sont soumises. meilleure protection du patrimoine : la Des aides publiques pour l’acquisition d’immeubles société civile immobilière (SCI) sont possibles sous certaines conditions.3. installation classée. La sécurité juridique des transactions est garantie par les règles légales applicables aux V. Elle peut procurer également des avan- toriales peuvent proposer ce service aux entreprises tages fiscaux : l’entreprise déduit les loyers et les en les mettant en relation avec des organismes charges de son bénéfice fiscal.1. Le capital de immobilier est très répandue la SCI est apporté par des entreprises ou par des L’acquisition de bâtiments industriels et commer.3.5. soit à un régime d’autorisation. une autorisation que vont susciter les activités.

tative. volume du bâtiment est supérieur à 50. relative à la prévention par la loi du 17 février 2009. Plateformes logistiques >>Le préfet.2. VI. gaz liquéfiés susceptibles d’être à l’origine d’incen- dies. Le sont portés à la connaissance des maires. assisté des services techniques de la Direction régionale de l’industrie. La prévention des autorité compétente pour l’application de cette sinistres dans les entrepôts couverts nécessite législation (les Drire deviennent progressivement également l’obtention d’une autorisation si le les Dreal. Le nouveau régime d’enregistrement. ni la disponibles à un coût économiquement acceptable. Les dangers potentiels identifiés registre permettant le recueil des remarques. La décision est prise par le Préfet au vu des résul. Directions régionales de l’environne. La consultation du public sera assurée par ment mettre en place des plans de secours internes la mise à disposition en mairie du dossier et d’un aux établissements. délai d’enregistrement prévoit une instruction du dossier dans une période maximale de 6 mois La procédure d’autorisation est simplifiée : (4 mois avec une possibilité de prolongation de >>Une seule autorisation par site industriel est 2 mois). Une procédure d’autorisation L’arrêté préfectoral qui autorise l’exploitation simplifiée fixe les conditions que doit respecter l’exploi- tant industriel. de la recher. Doing business in France Chapitre I VI. consultation du public par une enquête publique.). Des dispositions existent pour qui définissent l’effet potentiel de l’installation dans aider les entreprises à investir dans des techno- le périmètre donné. France comme dans tous les pays de l’Union veillance ainsi que les secrétariats permanents pour européenne. logies moins nocives pour l’environnement. Afin de garantir la sécurité juridique. Principe du pollueur-payeur tats d’une enquête pendant laquelle le public est informé et invité à formuler ses observations (voir Le principe du pollueur-payeur s’applique en les commissions d’informations locales et de sur. le Préfet la directive sur les déchets). impose en risation simplifiée qui ne prévoit ni la remise d’une particulier le recours aux meilleures technologies étude d’impact ou d’une étude de danger. La réglementation IPPC. créé etc.La France applique le principe pol- la prévention des pollutions industrielles (SPPPI). est un régime d’auto- et à la réduction intégrées de la pollution. L’étude d’impact et l’étude néanmoins nettement inférieures au montant de danger sont deux éléments essentiels du dossier des dommages. délivrée au titre de la protection de l’environ- nement . lueur-payeur pour faire supporter aux pollueurs Cette information a déjà été engagée autour des le coût de leurs rejets et déchets. VI. stockage de produits toxiques ou de sur la procédure et la constitution du dossier.3. est la seule stockage de marchandises. La législation Seveso peut mobiliser très tôt ses services pour informer impose le contrôle des établissements à risque et aider les porteurs de grands projets industriels (pétrochimie. Les plateformes logistiques sont destinées au che et de l’environnement (Drire).000 m3. Il intervient en principe dans un Le régime d’autorisation s’applique essentiellement délai de 8 à 12 mois à compter du dépôt de la aux activités relevant des directives européennes demande. 22 Réussir son implantation en France .1. Les industriels doivent réaliser une étude de danger ni l’avis d’une commission départementale consul- identifiant les risques de leur activité et éventuelle. « Seveso » ou « IPPC » (ainsi que dans certains cas. de l’aménagement et du logement). ment. d’explosions ou de relâchements de gaz nocifs. Les taxes sont usines dites « Seveso ».

Installations classées : des règles simplifiées 23 . L’intervention d’un archi. la demande dossier regroupant des documents compétente dispose d’un délai d’un de permis de construire doit être graphiques et des pièces écrites qui mois pour demander un complément accompagnée de la justification du permettent à l’administration de de pièces. Lorsque les travaux concernent une est constituée d’un imprimé et d’un tecte est obligatoire. Doing business in France Chapitre I En détail Le permis de construire La demande de permis de construire banisme. compter de la notification. L’administration installation classée. déclaration en préfecture. Le délai de la procédure dépôt de la demande d’autorisation contrôler la parfaite régularité de la est de 1 mois à 3 mois maximum à – procédure particulière – ou de la demande au regard des règles d’ur.

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La législation sociale en France Chapitre II .

les par. la France dispose d’une législation sociale qui protège les droits des salariés tout en étant adaptée aux réalités économiques des entreprises. cord d’entreprise prévaut en matière déroger aux accords de niveau supé­ > Accords de branches : contiennent rieur (dans la mesure où ceux-ci ne de négociation du temps de travail : les règles communes à une profes­ l’excluent pas expressément et sous l’employeur organise le temps de tra­ sion. tives de l’accord de branche). Règles impératives de la bran­ réserve du respect des règles impéra­ vail de ses salariés au travers d’un che : salaires minima. sent d’une grande latitude quant à son contenu : En détail La hiérarchie des normes Dans la mesure où la loi l’autorise. I. Les clauses du contrat sont en prin- tenaires sociaux ayant un rôle très important en cipe librement fixées par les parties qui dispo- matière de flexibilité. La flexibilité des horaires de travail et des effectifs s’organise en fonction des contraintes de la production. classification. Cette accord d’entreprise qui peut déroger garanties collectives en matière de disposition vaut pour les accords aux accords de niveau supérieur. prévoyance et mutualisation des signés ou révisés à compter de l’en­ les partenaires sociaux peuvent déro­ fonds de formation . La loi et l’ensemble > Accords d’entreprise ou d’établis­ ves et réglementaires via les accords des accords collectifs chapeautent le sement : prise en compte des caracté­ collectifs : contrat de travail.legifrance. Le souples. Doing business in France Chapitre II Doing Business in France La législation sociale en France En tant que pays industriel. trée en vigueur de ce dispositif (le ger à certaines dispositions législati­ 7 mai 2004). Les relations de travail I. en français. Un contrat de travail librement négocié dans l’entreprise >>La forme du contrat de travail la plus utilisée Les relations de travail dans l’entreprise sont est le contrat à durée indéterminée (CDI). contrat est généralement écrit (bien que pour Elles reposent de plus en plus sur la négociation un CDI l’écrit ne soit pas obligatoire) et rédigé collective et la négociation individuelle. Le Code du travail et les conventions collectives régissent les relations du travail dans chaque secteur d’activité. L’intéressement des salariés aux résultats ou au capital de l’entreprise est favorisé par des exonérations fiscales et sociales.fr : conventions collectives 26 LA LÉGISLATION SOCIALE EN FRANCE . 2008 sur la démocratie sociale et le conclus au niveau national pour une temps de travail va plus loin encore Depuis la loi du 4 mai 2004. les cohérence d’ensemble des niveaux et pose comme principe que l’ac­ accords de niveau inférieur pourront de négociation . Pour en savoir plus : www.1. La loi du 20 août ristiques et spécificités de l’entreprise > Accords interprofessionnels : et de ses salariés.

sur 39 heures hebdomadaire avec une majoration les attributions du salarié. l’accord du salarié pourra fessionnel de croissance (Smic) à 8. clause de polyva. la qualification et. rupture du contrat mais peut constituer une Les relations de travail dans l’entreprise 27 . etc. démarchage . C’est l’activité réelle de l’entreprise. La rémunération doit être au moins égale de la modification du contrat (d’un de ses élé- au montant minimal prévu par la convention col. plus généralement. soit de licencier le salarié. mais seulement proposée.77 euros par La modification du contrat peut porter sur un mois pour un horaire de 35 heures hebdomadaire élément essentiel de ce contrat : la rémunéra- ou 1 536. de 3 ans (cette faculté doit être prévue dans la tionner la rémunération et les fonctions du sala. Ces catégories de contrats font refus du salarié n’entraîne pas. telle qu’elle ressort de l’objet social figurant dans les statuts >>Il est désormais possible de conclure avec les sociaux. à lui seul. Elle peut également salariale de 25 %. à modifier le contrat. soit 1 343.70 euros par mois pour un horaire de tion. nord au sud de la France) est une modification tuent un moyen efficace pour les entreprises substantielle du contrat – en dehors d’une clause de répondre à leurs besoins. de travail temporaire ne peut avoir ni pour Le simple changement des conditions de travail objet ni pour effet de pourvoir durablement peut en revanche être imposé par l’employeur un emploi lié à l’activité normale et permanente dans le cadre de son pouvoir de direction. Selon qu’il s’agit permet). remplacement d’un lence .86 euros bruts être indispensable. Le de l’entreprise. Les clauses contractuelles ne salarié . Ils consti. clauses de non concurrence ou de non salarié passé provisoirement à temps partiel . la obligatoirement l’objet d’un écrit qui doit préci. clauses ser le motif pour lequel il est conclu : remplace- de mobilité géographique . clauses d’invention et de propriété attente de la prise de fonction d’un nouveau intellectuelle . qui détermine la convention collective cadres et ingénieurs des CDD à objet défini applicable. La rémunération peut être com. Il peut prévoir une période d’essai : jusqu’à 4 mois pour un cadre L’employeur peut proposer au salarié une modi- (renouvelable une fois si un accord de branche le fication de son contrat de travail. le changement du lieu de travail (du et généralement inférieurs à 18 mois. la durée et le lieu de travail. d’une durée minimale de 18 mois et maximale Le contrat de travail doit impérativement men. convention collective). il appartient à l’employeur. travaux saisonniers . du contrat à condition que cela soit stipulé par une clause claire et précise. La modification du >>Une caractéristique du marché de l’emploi contrat de travail ne peut alors être imposée par français réside dans la possibilité d’avoir l’employeur. conditions de travail. ment d’un salarié absent . accroissement temporaire de l’activité doivent pas contrevenir au Code du travail et à la de l’entreprise . En cas de recours à une main d’œuvre supplémentaire refus. depuis le 1er janvier 2010. rié. durée déterminée « d’usage » (selon certains usages de la profession). mais le contrat de mobilité. soit de renoncer pour faire face à des besoins temporaires. ments essentiels) ou d’un simple changement des lective applicable et au salaire minimum interpro. porter sur un élément du contrat qui pouvait être plétée par des avantages en nature et un système déterminant pour le salarié lors de la conclusion d’intéressement. contrats à convention collective applicable à l’entreprise. Doing business in France Chapitre II clauses d’objectif pour la rémunération . Les contrats à durée déterminée (CDD) et À titre d’exemples : le passage d’un horaire de le recours aux intérimaires sont des statuts jour à un horaire de nuit est une modification dérogatoires limités aux cas prévus par la loi substantielle .

et permettant En France en revanche. et conviennent des conditions de sa résiliation. international en évolution. est présumé La période d’essai peut être renouvelée une fois. car la rupture conventionnelle du contrat de du salarié à exercer les fonctions qui lui sont confiées. 28 . paysage. 3 mois pour les agents de maîtrise et licenciement. Ce mécanisme présente certains avantages : 1. le licenciement pour motif économique doit être justifié par 1.L’objectif est atteint : le contrat prend fin . de démission. « FLEXIBILITE » ET RUPTURE DU CONTRAT dissuader les investisseurs étrangers les plus enthousiastes. Le législateur a allongé la durée de la période d’essai.1. pour une abusif si la société n’a pas respecté la procédure appropriée durée équivalente. travail n’est pas une transaction et n’emporte pas renonciation par Ces dispositions sont aussi destinées à limiter le recours chacune des parties à toute réclamation et/ou action en justice. Reed Smith LLP Paris NOUVELLE FLEXIBILITÉ DE L’EMPLOI EN FRANCE : RECRUTEMENT ET RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL Souvent perçue comme étant contraignante. l’employeur et annonciateurs d’une plus grande souplesse. la DE TRAVAIL législation sociale française ne mérite plus cette réputation. Au panel de contrats de travail. Jaunes » (Cass. le salarié mettent fin d’un commun accord (à l’amiable) au contrat de travail qui les lie. Soc. la nécessité de prévenir des difficultés de faire face à des situations spécifiques. elle s’adapte à un environnement concurrentiel il peut être conclu.2 Licenciements/Comparaison européenne compte tenu notamment de l’obligation de payer une prime Les règles régissant le licenciement en France sont généra­lement de précarité. sanitaire.2. « FLEXIBILITE » ET RECRUTEMENT . salarié. à condition que l’accord de branche étendu et si elle ne justifie pas de raisons sérieuses telles que définies et le contrat de travail le prévoient expressément. au Royaume-Uni. Ce contrat destiné aux cadres peut être conclu pour une durée maximale de 36 mois et son échéance est subordonnée à la réalisation d’une mission spécifique. dans le « Employment Rights Act » de 1996. Quelques conventions 3. perçues comme particulièrement protectrices des salariés. le licenciement d’un 4 mois pour les cadres. 11 janvier 2006). laissant Ce nouveau mode de rupture doit cependant être mis en œuvre ainsi à l’employeur un délai suffisant pour apprécier la capacité avec précaution. CONCLUSION collectives ont déjà intégré ce nouveau contrat (assainisse- ment et maintenance industrielle. justifiant d’au moins un an d’ancienneté. L’article L. banque. ni une démission (précé­demment 1. Une grande variété de contrats de travail l’existence de contraintes économiques impérieuses. . la législation sociale reste technique et laisse peu restauration de collectivités. La loi n° 2008-596 du 25 juin 2008 a réglementé la période Les salariés perçoivent leurs allocations chômage et une indem­ d’essai dont la durée était généralement fixée par la convention nité de résiliation auxquelles ils n’auraient pas eu droit en cas collective applicable à la société. la loi du 25 juin économiques à venir peut constituer un motif de licenciement 2008 a ajouté le contrat de travail à durée déterminée à économique réel et sérieux. En Allemagne. 2.La rupture n’est ni un licenciement. Ainsi. et la loi n° 2008-596 du 25 juin 2008 portant modernisation 2. déjà très vaste.1 La rupture conventionnelle du contrat de travail du marché du travail a introduit de nombreux mécanismes Par ce nouveau mode de rupture du contrat de travail. social et médico-social) de place à l’improvisation mais par ses nouvelles orientations et ont notamment précisé le type de missions pour lesquelles pragmatiques. Doing business in France Conseil de l’expert Maîtres Clara Zerbib et Séverine Martel. habitat.1221-19 du Code du travail prévoit désormais Pourtant. et susceptible de 2. aux contrats de travail à durée déterminée. il existe au Royaume-Uni comme en Allemagne des que la durée de la période d’essai est de 2 mois pour les règles particulièrement strictes entourant les procédures de ouvriers et employés. En France. Allongement de la durée de la période d’essai les seuls modes de résiliation admis du contrat de travail). dont les conditions de rupture sont à la fois rigides et coûteuses. depuis le célèbre arrêt « Pages objet défini.

I. Il est cependant pos- tion professionnelle continue. Les relations de travail dans l’entreprise 29 . L’entreprise peut recruter des salariés dès son I. du unique d’embauche (DUE). d’entreprise. L’employeur doit la nombre de salariés concernés par les licencie- remplir dans les 8 jours précédant la prise de fonc- ments et de l’effectif de l’entreprise).3. l’entreprise . Doing business in France Chapitre II faute professionnelle que l’employeur peut >>De s’affilier aux caisses de retraite complé­ sanctionner éventuellement en prononçant un men­taires dans les 3 mois de la création de licenciement pour faute. l’inscription au régime de I. Lorsque le licenciement est indi- sai) et l’affiliation à l’organisme d’assurance chômage viduel.1. en fonction des contrat de travail avec l’entreprise (par exem- besoins. Motiver le licenciement pour bauche de certaines catégories de personnel (contrat motifs personnel ou économique aidé en faveur de certaines catégories de salariés). les dirigeants de société ne peu- postes offerts par la société. la convocation du salarié à un entretien (Pôle emploi). l’affi. le chef d’entreprise doit obli- >>De déclarer à l’inspection du travail le premier gatoirement informer et consulter le comité salarié embauché . La rupture du contrat de travail est à l’initiative Depuis le 1er janvier 2010. s’adapter aux évolutions du marché liation à la médecine du travail.proposition et organisation de travail. pour les présidents de SA et SAS et sous la forme de réductions de charges sociales pour les gérants minoritaires de SARL). Le licenciement économique pour sécurité sociale du salarié (sauf détachement). préalable est obligatoire. Hors période d’essai. La loi du tion effective du salarié et la transmettre à l’Urssaf 25 juin 2008 de modernisation du marché du du lieu d’implantation de l’entreprise.4. pour les directeurs généraux de société aides au recrutement sont ouvertes aux entreprises anonyme. La déclaration travail prévoit un nouveau mode de rupture du peut être effectuée par voie électronique. soit collectif. Les formalités administratives pour le et sérieuse) et suivre les procédures définies par recrutement sont réduites grâce à la déclaration la loi (fonctions du motif du licenciement. Elle permet contrat de travail : la rupture conventionnelle. leur rémunération de formations préalables à l’embauche.4. (allègement sur les bas salaires ou exonérations dans certaines zones du territoire) et de primes à l’em. vent pas être liés à l’entreprise par un contrat présélection des candidats. l’organisation de la Le licenciement économique est soit individuel visite médicale obligatoire (pendant la période d’es. identification des profils. qui sont compétentes en matière de forma. d’effectuer en une seule formalité : la déclaration préalable de l’embauche. vous devez d’interroger l’administration sur son éligibilité à ces toujours motiver le licenciement (cause réelle dispositifs. toute entreprise peut de l’employé (démission) ou de l’employeur demander un rescrit social dit « aide à l’emploi » afin (licenciement). >>D’effectuer les formalités nécessaires à l’embau- I. Leur nomination. sous certaines conditions restrictives. peuvent organiser au sible. Donner le statut de salarié aux immatriculation. dirigeants de votre filiale Pôle emploi peut assister les entreprises pour le recrutement de leurs salariés : information sur les Généralement. Des formalités d’embauche che d’un collaborateur étranger (hors nationalité simples et par voie électronique européenne). il est nécessaire : ment collectif. En cas de licencie- En sus de la DUE. Des ple. dans les statuts sociaux.2. L’Etat et les et les conditions de leur révocation sont fixées Régions. certaines catégories de futurs salariés. de profit des entreprises qui s’implantent des formations cumuler la fonction de dirigeant avec un pour remettre à niveau et qualifier.

La rupture conventionnelle : une rupture pacifiée du contrat de travail Au-delà d’un an d’ancienneté. procédure prévue est assez souple. à compter ganisation de l’entreprise et les refus d’une de la date d’entretien. (aucun formalisme légal). Les indemnités de licenciement bénéficient d’un L’employeur et le salarié signent une convention régime fiscal et social extrêmement favorable. concerne entre 100 et 249 salariés et de 60 jours au-delà. Le plan doit proposer toutes les solutions La procédure de licenciement personnel peut résulter mises en œuvre pour éviter la suppression des d’une faute de l’employé ou d’un comportement non emplois (réorganisation du travail dans l’entreprise. l’employeur et au salarié de convenir de la rup- Dans l’hypothèse d’un licenciement économique ture conventionnelle et de déterminer en com- d’un salarié ayant 10 ans d’ancienneté et une mun les conditions applicables à cette rupture rémunération de 2 500 euros brut mensuel. Un collaborateur peut être licencié moins 10 salariés sur une période de 30 jours est pour faute décidé. il existe un délai incompressible pour licenciement économique. Le plan est soumis à la consultation tien préalable avant que le licenciement ne puisse des représentants du personnel et transmis à effectivement intervenir. Le etc) et indiquer les conditions financières des salarié doit pouvoir s’expliquer à l’occasion d’un entre- licenciements. reclassement des de l’entreprise. 1. La minimum à 1/5e de mois de salaire par année d’an. l’in. À compter de la Les indemnités de licenciement pour motif per- notification du projet de licenciement à l’autorité sonnel sont désormais équivalentes aux indemnités administrative. Les pour formaliser leur accord notamment sur la indemnités de licenciement sont exonérées d’une date de la rupture et ses conditions dont l’in- part de charges sociales et d’autre part d’impôt demnité due au salarié. au minimum est nécessaire pour permettre à rée de 2/15es au-delà de 10 ans d’ancienneté. la convention la rémunération annuelle brute perçue par le doit être homologuée par la DDTEFP (les salarié au cours de l’année civile précédant la DDTEFP deviendront progressivement.4. L’employeur et le salarié sur le revenu (exonération totale dans le cadre disposent dès lors de 15 jours calendaires pour d’un PSE et plafonnée à deux fois le montant de se rétracter. 2 mois pour les salariés de la procédure de licenciement est variable selon ayant plus de 2 ans d’ancienneté). effectué avant la mise en œuvre de la procédure. L’employeur doit également l’administration du travail.2. fautif mais créant des dommages suffisants aux intérêts partage du temps de travail.Un avertissement préalable est souvent salariés à l’intérieur de l’entreprise ou à l’extérieur. territoriale des DIRRECTES) dans un délai de 30 LA LÉGISLATION SOCIALE EN FRANCE . les effectifs concernés. de 30 jours si le licenciement concerne moins Le salarié est privé d’indemnités de licenciement de 100 salariés. 9 salariés ne peut intervenir avant 7 jours ou 15 d’une transformation d’emploi ou d’une réor- jours pour le personnel d’encadrement. choix appartenant au personnel de l’entreprise. unité rupture de son contrat de travail hors PSE). Doing business in France Chapitre II Le licenciement économique individuel ou de 2 à Les départs volontaires issus d’une suppression. À l’issue de ce délai.4. le délai droit le salarié (en principe. Le salarié peut se faire demnité légale de licenciement est équivalente à assister notamment par une personne de son 5000 euros soit 2 mois de salaire.3. Un entretien cienneté (primes et gratifications comprises). l’indemnité de licen­ L’employeur et le salarié sont libres de conclure ciement pour motif économique correspond au une rupture amiable du contrat de travail. majo. (PSE) est obligatoire dans les entreprises de plus de 50 personnes lorsque le licenciement d’au I. de 45 jours si le licenciement en cas de faute grave ou de faute lourde. respecter le préavis légal ou conventionnel auquel a En cas de plan de sauvegarde de l’emploi. modification substantielle du contrat de travail L’élaboration d’un plan de sauvegarde de l’emploi sont assimilés à des licenciements.

La rupture conventionnelle est exclusive du licen- ciement ou de la démission puisqu’elle ne peut être imposée à l’autre partie. personnel). pour être représentatif. des délégués du personnel un Comité d’hygiène. les partenaires élus par les salariés sont chargés de des conditions de travail (CHSCT) sociaux ont engagé sur proposition présenter les réclamations indivi­ qui vise à associer le personnel aux du gouvernement une réforme de duelles et collectives relatives aux actions de prévention des risques la représentativité des syndicats salaires et à l’application du droit. Les pensions de retraite ment (ou conventionnelle si cette dernière est sont payées par les orga­nismes collecteurs (orga­ plus favorable). > Le comité d’entreprise est obli­ la loi du 22 août 2008). gatoire à partir de 50 salariés.5. À compter des prochaines peut décider. de sécurité et social de qualité. Les syndicats de des suffrages exprimés au premier sentation du personnel qui réunit les salariés peuvent créer des sections tour des élections professionnelles attributions des délégués du person­ syndicales dans l’entreprise. d’opter de l’entreprise à la majorité des suf­ cat devra recueillir au moins 10 % pour la délégation unique de repré­ frages exprimés). 42 annuités d’ici à 2020). ses attributions économi­ accord de branche étendu peut auto­ l’absence d’une opposition de syn­ ques comme l’évolution de l’entre­ riser un employeur à négocier avec dicats ayant recueilli plus de 50 % prise et l’organisation du travail en des représentants élus du personnel de l’audience. Doing business in France Chapitre II 15 jours ouvrables. un au moins 30 % de suffrages et en d’une part. II. À défaut (procès-verbal La représentativité des syndicats de carence). En un ou plusieurs syndicats recueillant casion des décisions qui concernent l’absence de délégués syndicaux. il est chargé de représenter travail est réservée aux représen­ sont valables que si ils sont signés par l’intérêt collectif des salariés à l’oc­ tants des sections syndicales. particulier et d’autre part ses attribu­ (comité d’entreprise ou délégués du tions sociales et culturelles. qui passeront progressivement à être inférieure à l’indemnité légale de licencie. les par les salariés pour une durée de conclure des accords collectifs de accords collectifs d’entreprise ne 4 ans. l’employeur mandaté (le résultat de la négocia­ entreprise. Le salarié peut quitter son emploi à et générateurs d’avantages fiscaux et sociaux En détail La représentation du personnel La représentation du personnel varie nel et du comité d’entreprise au sein Le taux de syndicalisation en selon la taille de l’entreprise via trois d’une même délégation élue. Élu La capacité de négocier et de Depuis le 1er janvier 2009. professionnels et d’amélioration dans l’entreprise (transposée par des conditions de travail. Motiver vos collaborateurs : intéressement et participation I. nismes paritaires inter­professionnels). Afin d‘assurer une meilleure > Les établissements de 50 sala­ représentation des salariés en > Pour les entreprises de plus de 10 riés et plus doivent mettre en place entreprise et donc un dialogue salariés. du consentement des au régime obligatoire de retraite (40 an­nuités ou parties et de l’indemnité de rupture qui ne peut 160 trimestres. Motiver vos collaborateurs : intéressement et participation 31 . l’employeur peut être en entreprise vient d’être réformée Si l’effectif de l’entreprise est infé­ autorisé à négocier avec un salarié afin d’améliorer le dialogue social en rieur à 200 salariés. La DDTEFP vérifie le respect partir de 60 ans dès lors qu’il a suffisamment cotisé des conditions de forme. La retraite à partir de 60 ans L’âge légal de mise à la retraite par l’employeur est La rémunération des salariés et des mandataires désormais fixé à 70 ans (l’employeur pouvant sociaux peut être complétée par des dispositifs proposer la mise à la retraite du salarié à compter d’intéressement et d’épargne salariale motivants de ses 65 ans). après consultation des tion devra être soumis aux salariés élections professionnelles. France est très peu élevé (environ institutions distinctes : 8 %). un syndi­ représentants du personnel.

1 %) annuellement et non réinvestis) > Exonération des cotisations sociales > N on imposable si versement INTÉRESSEMENT > Assujettissement CSG et CRDS (après abattement de 3%) dans un plan d’épargne 32 LA LÉGISLATION SOCIALE EN FRANCE . sement immédiat). L’intéressement. Disponibles La participation des salariés aux résultats des immédiatement (sans délai de blocage). distribution salariés de bénéficier financièrement des résultats de stock-options. plan d’épargne d’entreprise ou ou des performances de leur entreprise (ou des interentreprises. etc. Il est également possible de prévoir des dispositifs le salarié pouvant demander le versement de tout d’épargne salariale (Perco en faveur de l’épargne ou partie des sommes correspondantes. Les sommes perçues par sion du contrat de travail un livret d’épargne salarial le salarié au titre de la participation ne seront présentant l’ensemble des dispositifs. Ces mécanismes sont collectifs et ne permettent une fraction du bénéfice réalisé par l’entreprise. d’épargne salariale doit remettre lors de la conclu- sentants du personnel. plan partenarial d’épargne sala. plus automatiquement bloquées pendant 5 ans. sociaux et fiscaux (participation bloquée) ou uni- La variété des instruments permet de créer des quement sociaux (option du salarié pour le ver- systèmes de rémunération particulièrement adap. auquel appartiennent les salariés). apprentissage) et participations > Forfait social de 4 % PARTICIPATION (sommes versées à compter (formation continue. apprentissage) et participations > Forfait social de 4 % (formation continue. Doing business in France Chapitre II pour les salariés et pour l’entreprise. dispositif facultatif. construction) INTÉRESSEMENT (sommes versées à compter > Sous certaines conditions et si versement dans le cadre d’un plan du 1er/01/2009) d’épargne : constitution d’une PPI* égale à 50% de l’abondement complétant l’intéressement Vos collaborateurs RÉGIME SOCIAL RÉGIME FISCAL > Exonération des cotisations sociales > Assujettissement CSG et CRDS (après abattement de 3%)* > N on imposable (sauf intérêts des PARTICIPATION > Assujettissement des produits générés par la participation à la CSG et à la CRDS (sans abattement) comptes courants bloqués perçus et au prélèvement social de 2. retraite ou PEE pour la constitution d’un porte- sement de la participation est assorti d’avantages feuille de valeurs mobilières).). En détail Votre entreprise RÉGIME SOCIAL RÉGIME FISCAL > D éduction du bénéfice imposable > E xonération des cotisations sociales > Exonération de taxes (salaires. à attribuer aux salariés. selon des règles précises. Les modalités de ce mécanisme sont définies par L’entreprise qui propose à ses salariés un dispositif un accord passé entre l’employeur et les repré. entreprises membres du groupement d’employeurs riale volontaire. les sommes entreprises est obligatoire dans les entreprises issues de l’intéressement sont calculées par l’ac- de plus de 50 salariés.3% et à la taxe destinée au financement du RSA (1. permet aux tation familiales complémentaires. Le ver. construction) > Constitution d’une provision pour investissement du 1er/01/2009) (PPI) de 25 ou 50% selon les cas > D éduction du bénéfice imposable > E xonération des cotisations sociales > Exonération de taxes (salaires. tés aux besoins des entreprises (retraite et pres. pas d’individualisation. La participation consiste cord qui met en place le dispositif.

Doing business in France Chapitre II III. En plus une durée de référence au-delà de laquelle se calcule de la rémunération des heures supplémentaires. le repos compensateur est facultatif (= 1/2h par heure (= 1h par heure obligatoire Sans objet dans le contingent et doit être prévu par accord supplémentaire supplémentaire en repos collectif. Depuis la loi du 22 août 2008. le paiement majoré des heures supplémentaires peut être remplacé. maximales (réglementation communautaire) soit 39h par semaine sur l’année / 1827 h par an Formalités Néant Simple information du CE Consultation obligatoire du CE administratives Majoration > T aux prévu par une convention collective ou un financière des heures accord de branche (minimum de 10%) supplémentaires Sans objet Ou à défaut Idem contingent heures supplémentaires dues en plus > 25% de la 36e à la 43e heure de travail du salaire (2) ou 50% au-delà 50% au delà 100% au delà Néant. Les heures travaillées il sera nécessaire de demander l’avis du CE et de au-delà de la durée légale sont donc des heures prévoir des contreparties obligatoires. soit plus de de production et accroître la productivité de votre 39 heures par semaine sur 47 semaines. en totalité ou en partie par un repos compensateur de remplacement. Organisation du temps de travail : une négociation au sein de l’entreprise 33 . Les 35 heures : une règle modulable L’accord collectif d’entreprise (ou la convention) et largement assouplie depuis 2003 qui désormais organise le temps de travail au niveau de l’entreprise peut également déterminer La durée légale du travail en France est de 35 heures les modalités d’accomplissement d’heures sup- effectives par semaine dans les entreprises. à partir de la à partir de la 36e heure) 36e heure) (1) Les petites entreprises emploient au maximum 20 salariés et les grandes entreprises emploient au minimum 21 salariés. III. ce qui permet de porter la durée pouvez ainsi utiliser au mieux vos équipements annuelle du travail à 1 827 heures. Vous par an par salarié). supplémentaires dont le coût est majoré de 25 % La durée maximale du travail est de 10 heures par (pour les 8 premières heures puis 50 %) dans toutes jour (dérogation conventionnelle possible dans la les entreprises à compter du 1er octobre 2007 (et à limite de 12 heures) et 48 heures sur une semaine. C’est plémentaires au-delà de ce contingent. Le contingent d’heures supplémentaires à la libre disposition de l’employeur est négocié par La France offre une très grande souplesse en accord d’entreprise (à défaut. (2) Si un accord collectif le prévoit.1. En détail La durée du travail en France DUREE LEGALE CONTINGENT D’HEURES SUPPLEMENTAIRES au-delà du CONTINGENT Entreprises concernées Toutes les entreprises Toutes les entreprises Petites entreprises (1) Grandes entreprises (1) > F ixation par accord collectif (d’entreprise 35h semaine ou à défaut de branche) Fixation par accord collectif (d’entreprise ou à Temps de travail ou Ou à défaut défaut de branche) dans la limite des durées 1 607 h par an > Contingent réglementaire de 220h sup. le temps des heures supplémentaires peut être remplacé par de travail est négocié au sein de l’entreprise. Le paiement entreprise. du contingent du contingent Contrepartie Désormais. Organisation du temps de défaut d’un accord collectif fixant une majoration travail : une négociation au sein inférieure mais en tout état de cause supérieure de l’entreprise à 10 %). un repos compensateur de remplacement si cette dispo­sition est prévue au niveau de l’entreprise. les heures supplémentaires. il est de 220 heures matière d’organisation du temps de travail.

nombre de jours travaillés dans l’année. bénéficient depuis 2003 relever des 35 heures être soumis à une conven. sur le repos hebdomadaire de 11h.5 % de la rémunération. 34 LA LÉGISLATION SOCIALE EN FRANCE . aux repos III. quelle que soit leur taille et techniciens.20 € net men­ taires sont exonérées de charges Les heures supplémentaires sont suel. De fortes réductions de quotidien et hebdomadaire ainsi qu’aux jours cotisations sur les bas salaires fériés). les congés payés Ainsi. Doing business in France Chapitre II avec un maximum de 44 heures hebdomadaires en maximum. énumérés dans l’accord d’entreprise (cadres et La majoration de salaire dont bénéficie le sala- salariés autonomes). un net de 2 955. etc…) peuvent ne pas leur secteur d’activité. La réduction est calculée en fonction de la rému- tions sont obligatoirement écrites). un salaire net de 2 361 € mensuel. tion de forfait en heures ou en jours (ces conven. « racheter » des jours de repos (hors congés payés) en contrepartie d’une majoration de Il est possible de prévoir des forfaits en heures ou salaire : Le nombre de jours travaillés pourra en jours pour certaines catégories de salariés ainsi aller jusqu’à 235 jours par an.75 €. s’applique pas aux cadres dirigeants (de même que les règles relatives au travail de nuit. votre salarié aurait perçu salariés : les heures supplémen­ salaire brut mensuel de 19. La Le taux de cotisations patronales an niveau d’un Smic convention en forfait jours est de 218 jours au est donc en moyenne entre 17 % et 19 % de la rému- En détail Une incitation forte pour augmenter le temps de travail de vos collaborateurs Le recours aux heures supplémen­ À titre d’exemple : Sans réduction de charges sociales taires est à compter du 1er octobre Un salarié non-cadre rémunéré à mais en comptant l’accomplisse­ 2007 accompagné d’un disposi­ 3 000 € brut par mois effectue ment de 30 heures supplémen­ tif extrêmement incitatif pour les 30 heures supplémentaires (soit un taires. Sans heures supplé­ 30 heures supplémentaires. ou mensuel). Le salarié pourra toutefois se faire moyenne sur une période de douze semaines. Lorsque le forfait est prévu rié est fixée par un avenant à la convention de sur l’année. mensuel. la règle des 35 heures hebdomadaires ne et les jours chômés dans l’entreprise. Pour en savoir plus : >L oi du 21 aout 2007 n° 2007-1223 >D écret du 24 septembre 2007 n° 200761380 >C irculaire du 1er octobre 2007. nération horaire par salarié et par mois. maintenance. Avec réduction de charges sociales et d’impôt sur le revenu.78 €). les cadres autonomes ainsi que les salariés autonomes non cadres (commerciaux. sachant qu’elle doit au minimum (contrairement au forfait en heures hebdomadaire être égale à une majoration de 10 %. votre salarié aurait perçu salarié perçoit un net de 3 111 € de 21. Dans tous les cas. il doit être prévu par accord collectif forfait initiale. Elle peut Ces salariés peuvent se voir proposer des atteindre jusqu’à 26 % du salaire brut pour un conventions de forfait annuel qui prévoient le salarié rémunéré au Smic. Toutes les entreprises. rémunérées à 25 % soit une rému­ nération brut mensuelle portée à salariales et accomplissement de La réduction de cotisations salaria­ 3 741. le recours au L’employeur doit respecter la règle communautaire forfait implique l’accord du salarié.2. En outre. votre les peut atteindre le taux maximal mentaires. d’allègement de charges sociales sur les bas salaires.

7 jours). La dérogation au principe du repos s’altérer et de se déprécier rapidement. Le travail par cycle de production est destiné ter un préjudice au public ou au fonctionnement à gérer une variation d’activité sur une courte normal de l’activité. repos dominical. Si l’en- treprise connaît des variations d’activité prévisibles Un jour de repos hebdomadaire d’une durée mini.sont accor- compte pour le calcul de l’allègement de charges dées par le préfet du département. Des dérogations permanentes sont >>Le travail en continu ne génère pas de surcoût accordées en raison de la particularité de l’activité de salarial : le travail en continu sur plusieurs semai- l’entreprise (par exemple.individuelles ou collectives. certaines périodes sans surcoût. Les communes d’intérêt touristique ou thermale et >>Les modalités d’aménagement du temps de travail certaines zones touristiques du territoire bénéficient (par cycle. urbaines de plus d’un million d’habitants (périmètre Le décompte des heures supplémentaires (et de la d’usage de consommation exceptionnel dit « Puce »). les entrepri. 10 économiques. de durée ou d’horaire de travail (à défaut. commerces de détails non alimentaires à ouvrir le Les charges patronales liées à l’accomplissement dimanche. Le travail peut aussi peuvent également être accordées dans les unités être organisé par roulement ou par relais. intégrés dans un cadre unique avec la loi du 22 août 2008 : un accord collectif pourra organiser III. dans les limites Il existe néanmoins de nombreuses dérogations au légales. les limites pour le décompte des heures supplé- prises industrielles fonctionnant avec des équipes de mentaires. Doing business in France Chapitre II nération brute selon la taille de l’entreprise. Le dimanche est chômé mais avec un le temps de travail sur une période supérieure à régime dérogatoire assoupli depuis 2009 la semaine et dans la limite d’une année. les entreprises de maintenance. III.4. Le maire peut également autoriser 5 fois par an les ration) au niveau du Smic. administrative selon les activités.3. Aménager le temps de travail sur Les congés payés annuels représentent 5 semaines. naissance.). pour adapter le temps de travail aux contraintes nes de congés entre le 1er mai et le 31 octobre. d’heures supplémentaires se voient appliquer une Des compensations financières sont accordées aux déduction forfaitaire de 0. décès) s’ajoutent aux congés. dées par l’administration. Il doit Les entreprises disposent de plusieurs solutions toutefois lui permettre de prendre au moins 4 semai.) sont organisées par également de dérogations de droit au titre de la loi accord d’entreprise : l’accord collectif prévoit les du 10 août 2009. conditions et délais de prévenance des changements Des dérogations temporaires sont également accor. fectorales données dans un délai d’un mois afin d’évi. patronales (neutralisation de la hausse de rémuné. Organisation du temps de travail : une négociation au sein de l’entreprise 35 . Des autorisations administratives période (8 à 12 semaines).50 € à 1. les entreprises industrielles nes peut être mis en place par décision unila­térale utilisant ou fabriquant des produits susceptibles de de l’employeur. mais inégales d’une période à l’autre.5. un lissage de la rémunération et le seuil suppléance. par exemple pour les entre. Etaler les congés payés III. la durée du male de 24 heures doit être respecté et donné le travail peut être augmentée ou réduite pendant dimanche. Il existe également des dérogations pré. l’année en lissant les rémunérations L’employeur peut refuser le départ en congé d’un salarié si la charge de travail ne le permet pas. modulation. rémunération y afférente) ne sera plus pris en Ces dérogation. dominical est de plein droit ou sur autorisation ses à feu continu. Les disposi- jours fériés et des congés pour événements familiaux tifs d’aménagement du temps de travail sont (mariage. salariés qui doivent dans tous les cas bénéficier d’un temps de repos hebdomadaire. etc. de déclenchement des heures supplémentaires. pour 5 ans. sans surcoût salarial.etc.50 € par heure. etc.

Le système regroupe riale. patronale et près de 21 % pour la quote-part sala- suré et de ses ayant droits.2. >>L’assurance vieillesse . de retraite et de chômage IV. Les cotisations libèrent l’entreprise de ses engagements en matière de maladie. leur épanouissement profes­sionnel et familial. Les cotisations sociales patronales sont consi- 4 types d’assurance : dérablement réduites sur les bas salaires : selon la >>L’assurance maladie taille de l’entreprise (plus ou moins 20 personnes). >>Les accidents du travail. >>Les allocations familiales . Un système de Sécurité sociale très avantageux Les cotisations salariales et patronales sont recou- vrées par les Urssaf.samedi Semaines 4 à 6 : 28 h (moyenne pour le cycle : 35 h) Semaine de travail moyenne 35 heures 35 heures en moyenne sur la durée du cycle (1) Avec des dispositions particulières concernant le travail dominical.vendredi Semaine 3 : 38 h Exemple Équipe B : mardi .1. Doing business in France Chapitre II En détail Modalités d’organisation du temps de travail Travail en équipe classique Équipes alternantes Principe Roulements continus fixes(1) Roulements plus longs que les heures de travail normales Équipe A : 6h-10h/14h-18h Équipe A : 6h-14h Équipe B : 10h-14h/18h-22h Équipe B : 14h-22h Ou bien Exemples Équipe C : 22h-6h Équipe A : 6h-14h (3 équipes travaillant 8 heures chacune) Équipe B : 9h-17h Équipe C : 12h-18h Semaine de travail moyenne 35 heures 35 heures Équipes tournantes Cycle de production Principe Répartition entre les salariés des jours de travail et de congés(1) Pendant le cycle. 36 LA LÉGISLATION SOCIALE EN FRANCE . invalidité et décès) . Leur montant représente >>Le système de sécurité sociale français prend en environ 42 % du salaire brut pour la quote-part charge la quasi-totalité des frais de santé de l’as. à partir du moment où la durée plémentaire. elle varie de 17 % à 19 % au niveau du Smic. le statut des salariés de son entreprise. (maladie. les heures de travail sont fixées Semaines 1 et 2 : 44 h Équipe A : lundi . L’employeur peut aussi choisir légale du travail n’est pas dépassée en moyenne sur librement des assurances supplémentaires selon la durée du cycle. Les prestations (maladie et retraite) offertes aux IV. maternité. l’entreprise ne paie ni majoration du Le système est complété par des régimes obliga- salaire horaire pour heure supplémentaire ni repos toires d’assurance-chômage et de retraite com- compensateur. Dans ces cas. Un environnement favorable salariés sont avantageuses par rapport à celle pour l’épanouissement de vos proposées dans beaucoup d’autres pays (États- collaborateurs Unis et Grande-Bretagne en particulier). La qualité de la protection sociale en France garantit à vos collaborateurs un environnement favorable pour IV.

prime d’ancienneté. prélevées sur la période. En de dix salariés et plus) par l’employeur. aux salariés détachés. les allocations familiales et les prélèvements distinctes. son contenu est réglementé par le Code du travail. 37 . de maladie . adresse.420 € (environ 21 %) = du régime général de sécurité sociale . • Un organisme de prévoyance. retraite avec le salarié et qui est indiqué dans le contrat de travail. numéro Siret… . • Le salarié : nom. La partie haute du bulletin regroupe les mentions sociaux (contribution au remboursement de la dette sociale générales et inclut notamment des informations concernant : – CRDS et contribution sociale généralisée – CSG) . • La convention collective applicable . depuis 2009. numéro d’immatriculation. • Une mutuelle. mentaires en cas de décès ou d’invalidité. Doing business in France Chapitre II Conseil de l’expert Olivier Maurin. • La date de paiement de la somme effectivement perçue par La partie basse du bulletin de paie présente des informations le salarié. de la convention collective . général sous forme de fiche imprimée composée de trois parties accident du travail.…) et les Il est possible de regrouper les informations relatives aux indemnités de congés payés. expert comptable et commissaire aux comptes. salaire net est la somme que perçoit le salarié en fin de mois et En outre. Les charges patronales ne constituent pas un élément de Pour cela. donné leur accord des fiches de paie sous forme électronique. emploi occupé. généralement mensuellement et doit conserver un double du bulletin pendant 5 ans. Il se présente en • L’Urssaf en ce qui concerne les assurances maladie. dans le cadre des Salaire net = 1 580 € formalités obligatoires prévues par le Code du travail en cas Charges sociales patronales 840 € de détachement temporaire de salariés en France. logiciel sécurisé. l’employeur peut remettre aux salariés ayant correspond au salaire brut moins les charges salariales. principalement à revanche. La rémunération brute est constituée par le salaire brut. • L’employeur : nom. pour des garanties complé­ • La période de travail à laquelle se rapporte le salaire . (environ 42 %) = L’employeur doit délivrer un bulletin de paie à chaque versement Coût total à la charge de l’employeur = 2 840 € de rémunération. cas général simplifié : Un bulletin de paie doit être remis à toutes les personnes qui Salaire brut = 2 000 € 2 000 € travaillent et résident en France : • D’une part. • D’autre part. Elles ne sont pas déduites du salaire brut et utilisé doit être non modifiable et l’entreprise doit se doter d’un figurent sur le bulletin uniquement pour information. à toute personne affiliée aux assurances sociales Charges sociales salariales . code • Le Pôle emploi en ce qui concerne l’assurance chômage . il faut que l’intégrité des données soit garantie : le format rémunération. salariales et patronales. • Une caisse de l’Arrco pour la retraite complémentaire . vieillesse. les accessoires du salaire soumis à cotisations Deux simplifications sont possibles (bonus. prévoyance et autres charges patronales. Le complémentaire. cumulées depuis le début de l’exercice comptable concernant notamment les congés payés et le revenu net imposable La partie centrale détaille les types de rémunération et liste (montant à déclarer par le salarié à l’administration fiscale au l’ensemble des cotisations sociales. Associé gérant d’Audit & Diagnostic Comprendre le bulletin de paie français Les obligations Exemple chiffré. pour des garanties complémentaires en cas • L’URSSAF auprès de laquelle les cotisations sont versées . position dans la classification • Une caisse de l’Agirc pour la retraite complémentaire des cadres . APE. titre de l’impôt sur le revenu). avantages en nature. 6 organismes : Le bulletin de paie traditionnel est très détaillé. CSG et CRDS. assurance chômage. prélèvements sociaux et fiscaux en six grandes catégories : Le salaire brut (ou salaire de base) est celui qui est négocié Sécurité sociale. L’ensemble des charges sociales (salariales plus patronales) est payée trimestriellement (pour les entreprises de moins La forme et le contenu de dix salariés) ou mensuellement (pour les entreprises Le bulletin de paie n’est soumis à aucune règle de forme.

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Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale Chapitre III .

visa court séjour (séjour inférieur à 90 jours) et le La demande doit être faite auprès de l’ambassade visa long séjour (séjour supérieur à 90 jours). Ce visa peut être délivré pour une durée maximale tionale. Pen. I. qui ont adhéré à l’Union autorisation de travail pour toute acti- de circuler et de travailler en France européenne le 1er mai 2007. les expatriés peuvent bénéficier de dispositions tendant à réduire les coûts de l’expatriation. les principales catégories de visa sont le de 90 jours par période de 6 mois. Ces ressortissants pendant une période transitoire. les ressortissants « en tension » listés par arrêté du auprès de la mairie de leur commune de ces deux États doivent obtenir un 18 janvier 2008. La carte de séjour « compétences et talents » élargie au dirigeant d’entreprise et la carte de séjour « salarié en mission » dédiée aux salariés en mobilité intra-groupe en sont plusieurs illustrations.1 Visa court séjour collaborateur étranger en France Le visa court séjour est communément appelé Sauf cas de dispense. Dans le cadre d’une mobilité interna. cice de l’un des 150 métiers dits doivent simplement s’enregistrer dant cette période. de l’Espace économique leur arrivée. La situation de l’emploi sans visa. pour la première fois. des titres de séjour pluri-annuels ont été introduits offrant un cadre juridique complet aux ressor- tissants étrangers. titre de séjour ou autorisa. soumises à des règles spécifiques ne leur est pas opposable pour l’exer- tion de travail. ainsi qu’une européen et de la Suisse sont libres Bulgarie. restent vité salariée. La catégorie de visa ficiaire de circuler sur l’ensemble des 25 États dépend principalement de la durée et du motif de l’espace Schengen. du séjour. la famille des bénéficiaires de ces titres de séjour dispose de conditions de séjour et de travail favorables. Doing business in France Chapitre III Doing Business in France Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale Pour développer l’attractivité économique du territoire. Grâce aux nouvelles mesures fiscales et sociales. L’entrée et le séjour d’un 1. ou du consulat de France du pays de résidence. les lois des 24 juillet 2006 et 20 novembre 2007 ont placé la mobilité internationale au centre d’un dispositif innovant et répondant aux besoins des entreprises. 40 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale . Seules la Roumanie et la activité économique. Ainsi. l’entrée et le séjour en « visa Schengen » parce qu’il permet à son béné- France nécessitent un visa. Par ailleurs. En détail Un régime souple pour les ressortissants de l’Union européenne et de l’espace économique européen Les ressortissants de l’Union euro. de résidence dans les 3 mois suivant titre de séjour lorsqu’ils exercent une péenne.

apporter une assistance tech. retraite…) ou professionnel lation. exercice d’une activité qui présente la spécificité d’être délivré pour une salariée…). doit se présenter en préfecture pour satisfaire aux vité salariée en France implique une procédure formalités administratives afin d’obtenir la carte spécifique : la demande d’autorisation de travail. la raison Depuis le 1er juin 2009. certaines catégories de res- du motif du séjour doit être précisée : sortissants se voient délivrés un « visa long séjour valant titre de séjour » dont la durée de validité est . Direction départe- mentale du travail. Le critère déterminant Les formalités d’immigration restent inchangées . Les hommes d’affaires qui désirent maintenir des Lorsqu’un ressortissant étranger souhaite résider relations professionnelles en France sans s’y instal. Le visa long séjour a en principe une durée de Le visa court séjour n’autorise pas son titulaire à validité de trois mois pendant laquelle son titulaire exercer une activité salariée. la société doit veiller à ce que les exercer sur le territoire. aux visiteurs . II. En effet. (réunion familiale. pour travail avec une société basée en France et aux former. une autorisation provisoire de une durée déterminée. commerçant. L’APT a une validité maximale de La procédure d’immigration en France dépend 90 jours . La société envoie un dossier complet à l’Unité territoriale (anciennement. Le visa de circulation est un visa « Schengen » (création d’une société. recevoir un collaborateur étranger pour une mis- sion de moins de trois mois en France. des clients : sauf cas de dispense (en raison de la nationalité).Si le collaborateur est envoyé en France pour mais aussi aux salariés ayant signé un contrat de effectuer une mission de courte durée. de l’emploi et de la forma. aux conjoints de Français. pour satisfaire à une visite médicale. toute acti. travail (APT) est requise. il devra présenter une demande de durée comprise entre 1 et 5 ans : le demandeur qui visa long séjour auprès des autorités consulaires justifie d’activités professionnelles en France évite françaises de son pays de résidence. lorsqu’une société souhaite envoyer ou salarié en mission. salariés qui sont temporairement détachés en nique ou une expertise à la société en France : France par leur société basée à l’étranger pour en plus du visa. Ce dernier concerne par exemple Le travail des ressortissants étrangers est largement facilité 41 .2 Visa long séjour d’affaires. en France plus de 90 jours pour un motif privé ler peuvent demander le bénéficie du visa de circu. Cette mesure de simplification s’applique aux étudiants. scientifique. Le travail des ressortissants tion professionnelle) au moins trois semaines étrangers est largement facilité avant l’arrivée prévue du salarié étranger pour obtenir l’APT. Il convient de distin- périodes de validité du visa et de l’APT soient guer le statut du salarié et celui du dirigeant concordantes. le titulaire de cette catégorie cipation effective à la vie de la société d’accueil de visa est convoqué dans les 3 mois par l’Office et/ou le lien de subordination dans la société français d’immigration et d’intégration (OFII) d’accueil. de séjour correspondant au motif de son séjour : Ainsi. d’agrément ou de visite privée. et sont ainsi dispen- le cadre d’un voyage d’affaires pour participer sées de se présenter en préfecture la première à une réunion ponctuelle ou pour rencontrer année pour demander une carte de séjour. conseiller. le visa court séjour ne pouvant être de l’activité que le ressortissant étranger vient prolongé. Doing business in France Chapitre III Ce visa est en principe délivré pour des voyages 1. une fois en France. etc. est celui de l’apport de service et/ou la parti. d’entreprise. ainsi de solliciter un visa à chaque déplacement. un visa court séjour est suffisant.Si le collaborateur est envoyé en France dans comprise entre 3 et 12 mois.

gager une entreprise. Cette déclaration est d’un an renouvelable. le consulat est compétent de l’investissement est compétent diate. procès-verbal de nomination du diri. > Lorsque la demande de titre de écono­mique exceptionnelle » d’une ment. ou aucune formalité : il s’agit de la carte de séjour « vie encore les personnes qui ont le pouvoir d’en. titre de séjour ne l’autorisant pas à européenne. l’étranger. dirigeant) ou qui présentent un projet extrait du casier judiciaire ou pièce > Depuis le décret du 11 septembre de création de société répondant à équivalente dans le pays d’origine. de la carte exercer une activité à caractère com- tissants de l’Islande. Cette dernière catégorie concerne notamment le gérant d’une société à responsabilité limitée (SARL). Doing business in France Chapitre III les commerçants indépendants. les artisans. ainsi que pour les ressor.1 Les titres de séjours temporaires société anonyme (SA) ou la personne physique autorisant l’exercice d’une activité ayant le pouvoir d’engager une personne morale professionnelle salariée de droit étranger (représentant de succursale ou de bureau de liaison). joindre sont : état civil du déclarant. l’exercice d’une activité professionnelle autorisent l’exercice de toutes activités sur le ter. créer ou reprendre une société et déjà en France et est titulaire d’un que pour les ressortissants de l’Union résider en France peut bénéficier. > Le titre de séjour « compétences permet notamment d’accéder auto- dataire (dans ce cas. établir un man. séjour « vie privée et familiale ». durée de validité de 10 ans (renou- permet l’obtention du récépissé dans pétences et talents ») est formée à velable). il peut séjour « compétences et talents » une simple déclaration au préfet du demander le titre de séjour « com- (conjoint et enfant mineur) béné- département d’exercice de l’activité merçant » d’une durée de validité ficie de plein droit de la carte de est suffisante. Cette procédure légère et rapide séjour (« commerçant » ou « com. qui effectuée par l’étranger ou son man. si l’étranger réside nécessite aucune formalité spécifi. en France d’au moins 10 millions ou création d’au moins 2 emplois. pour instruire le dossier et décider de pour instruire la demande. Certains titres de séjours En principe. 42 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale . Le préfet délivre un récépissé d’euros ou entend créer ou sauve- création d’une filiale dont la société mentionnant l’identité du déclarant garder au moins 50 emplois peut mère à l’étranger existe depuis au et le statut sous lequel il exerce son demander à bénéficier d’une carte moins 2 ans). À changement de statut à la préfecture > Pour le dirigeant non résident (cas défaut de remplir les conditions de de son lieu de résidence. La famille dat) par lettre recommandée avec vré aux ressortissants étrangers qui du bénéficiaire de la carte de séjour accusé de réception ou dépôt des vont être amenés à diriger une filiale « commerçant » bénéficie de la carte pièces sur place. de résident pour « contribution l’adresse et l’activité de l’établisse. la 2009. le PDG d’une II. sous certaines conditions. Le préfet du lieu envisagé un délai de 15 jours (ou remise immé. ou geant. activité ainsi que la dénomination. salariée requiert une autorisation de travail. il demande un de la Norvège et de la Suisse. valable 3 ans et renouvelable. ritoire (activités salariées ou commerciales) sans Lorsque le séjour en France excède 90 jours. un investisseur étranger qui l’un des critères suivants : investis- copie des statuts de la société et le souhaite réaliser un investissement sement d’au moins 300 000 euros. de séjour « compétences et talents » mercial ou industriel. Les documents à en France (mobilité intragroupe du de séjour « visiteur ». si dépôt sur place). du Liechtenstein. matiquement à l’emploi. et talents » peut être notamment déli. privée et familiale » et de la carte de résident. délivrance de la carte de séjour > La famille du titulaire du titre de ger qui dirige une société en France) : « compétences et talents ». les En détail Créer et diriger une société en France par un ressortissant étranger Créer une entreprise en France ne > Le dirigeant étranger qui souhaite l’octroi du visa . de l’homme d’affaires établi à l’étran.

) statut : préfecture de salarié au regard autorisation CCT) > Être le représentant du lieu de résidence du droit du travail de travail pour de la succursale ou accéder du bureau de liaison à un emploi. « compétences statut : préfecture qui n’a pas le statut an. eee et Suisse) Durée Nécessité Statut / Visa et titre maximum Critères Dépôt de d’obtenir une Famille activité exercée de séjour délivrés du séjour en d’obtention la demande autorisation de accompagnante France travail Visa Schengen Sans objet : court séjour Dirigeant de le demandeur « voyage 90 jours Consulat du pays est un dirigeant société d’affaire ». Oui > Diriger la société ou en détenir au moins Obtention du titre de Dirigeant de 30% du capital séjour «vie privée Carte de résident Titre de séjour Préfecture du société et familiale» d’une pour contribution permanent : > Investir au moins lieu «contribution 10 millions d’euros Sans objet durée d’un an. renouvelable. et talents » > Ê tre nommé du lieu de de salarié au regard Le conjoint peut mandataire social résidence du du droit du travail librement occuper > Être le représentant demandeur une activité de la succursale ou professionnelle du bureau de liaison > Créer et diriger une Oui entreprise à caractère Dirigeant de commercial ou société résidant 1ère demande : Sans objet : Obtention du titre artisanal consulat du pays le demandeur de séjour en France Visa long séjour > Être nommé (ne remplissant de résidence est un dirigeant «visiteur». Le conjoint doit pas les titre de séjour renouvelable mandataire social d’entreprise conditions de «commerçant» (gérant de SARL. Changement de qui n’a pas le statut obtenir une délivrance de la président de SAS. Doing business in France Chapitre III En détail Immigration professionnelle : mobilité internationale des dirigeants (hors ue. économique 10 ans. etc. + 1 an. maximum > Être le représentant Non ne résidant de résidence d’entreprise Possibilité par période légal de la société pas en France du demandeur qui n’a pas le statut d’obtenir de 6 mois de salarié au regard un visa de du droit du travail circulation > Créer et diriger une société sous certaines 1ère demande : Oui conditions (mobilité consulat du pays intra-groupe ou de résidence du Sans objet : Obtention du titre Visa long séjour création de demandeur le demandeur de séjour «vie Dirigeant de + 2 emplois et est un dirigeant privée et familiale» société résidant 3 ans. investissement Changement de d’une durée d’un titre de séjour d’entreprise en France renouvelable de 300 000 euros). envisagé de économique renouvelable. exceptionnelle renouvelable ou l’investissement exceptionnelle » Le conjoint peut > C réer ou maintenir librement occuper au moins 50 emplois une activité professionnelle Le travail des ressortissants étrangers est largement facilité 43 .

Doing business in France

Chapitre III

En détail

Immigration professionnelle : mobilité internationale des cadres étrangers (hors ue, eee et Suisse)
Durée Nécessité
Statut /
Visa et titre maximum Critères Dépôt de d’obtenir une Famille
activité
de séjour délivrés du séjour en d’obtention la demande autorisation de accompagnante
exercée
France travail

Unité territoriale
> Détachement ou (ex-DDTEFP) du
expatriation lieu d’exercice
Oui
au sein d’un même de l’activité en Oui : l’employeur
groupe France : l’unité transmet le dossier
Obtention du titre
Visa long séjour de société territoriale délivre de demande à
de séjour «visiteur»
Salarié en + > Rémunération l’autorisation de l’unité territoriale
3 ans, si séjour < 6 mois
mobilité titre de séjour travail et transmet L’unité territoriale
renouvelable équivalente Obtention du titre
intra-groupe «salarié en le dossier au instruit la
au minimum à 150% de séjour «vie
mission» consulat (via l’Ofii). demande
du Smic (mensuel privée
dans un délai
brut) et familiale»
Consulat : délivre de 10 jours
> Antériorité du contrat de le visa long séjour si séjour > 6 mois
travail d’au moins 3 mois (dépôt
en parallèle)

> Être salarié de la
société étrangère
antérieurement
au détachement Unité territoriale
> Être détaché dans le (ex-DDTEFP) :
Visa court séjour Oui : l’employeur
Salarié cadre délivre l’autorisation
+ 90 jours transmet le dossier
(détachement d’une opération pour de travail Non
autorisation maximum de demande à
< 3 mois) le compte de la société
provisoire de travail l’unité territoriale
étrangère ou Consulat : délivre
dans le cadre d’une le visa court séjour
prestation de service
avec une société basée
en France
> Ê tre salarié de la
société étrangère
antérieurement au Unité territoriale En principe :
En fonction détachement (ex-DDTEFP) : non (sauf visa
de la durée délivre l’autorisation visiteur)
Salarié > Être détaché dans le
Visa long séjour de la mission : de travail. L’unité Oui : l’employeur À titre dérogatoire :
hors mobilité cadre
valant titre de entre 3 et 12 territoriale transmet transmet le dossier procédure famille
intra-groupe d’une opération pour
séjour «travailleur mois, le dossier à l’Ofii qui de demande à accompagnante
(détachement le compte de la société
temporaire» renouvelable l’envoie au consulat. l’unité territoriale si salaire >
> 3 mois) étrangère ou
sous conditions 4 203 euros brut
restrictives dans le cadre d’une Consulat : délivre mensuel délivrance
prestation de service le visa long séjour du visa «visiteur»
avec une société basée
en France

UE : Union européenne - 27 États • EEE : Espace économique européen - UE + Islande, Liechtenstein et la Norvège - 30 États • Espace Schengen : 22 États membres de l’UE • Unité territoriale : anciennement,
Direction départementale du travail et de l’emploi et de la formation professionnelle (service de la main d’œuvre étrangère) • Ofii : Office français de l’immigration et de l’intégration

44 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale

Doing business in France

Chapitre III

autorités compétentes délivrent au ressortissant l’expatriation (dans ce cas, le contrat de travail initial
étranger un titre unique, qui autorise, à la fois, est suspendu pendant la mission en France et un
la résidence et le travail en France. nouveau contrat de travail est conclu avec la société
C’est notamment le cas des titres de séjour « sala- en France, qui le rémunère).
rié en mission », « scientifique » et « compétences Pour en bénéficier, les conditions suivantes doivent
et talents », ainsi que, depuis le 1er juin 2009, des être réunies : antériorité du contrat de travail d’au
visas long séjour valant titre de séjour « salarié », moins 3 mois, détachement ou expatriation dans une
« travailleur temporaire » et « étudiant ». société appartenant au même groupe ou dans un éta-
blissement appartenant à la même société, rémunéra-
2.1.1. La carte de séjour temporaire tion minimum équivalente à 1,5 fois le salaire minimum
mention « salarié en mission » interprofessionnel de croissance (Smic) mensuel brut,
Ce titre de séjour d’une durée de validité de 3 ans soit 2 015,65 euros au 1er janvier 2010.
(renouvelable) est spécialement dédié à la mobilité La situation de l’emploi n’est pas opposable aux
intra-groupe. Il peut être délivré soit dans le cadre titu­laires de la carte de séjour temporaire mention
du détachement (dans ce cas, le contrat de travail « salarié en mission » . Ainsi, l’employeur n’a pas à
initial continue de s’appliquer et le salarié est rému- justifier de leur embauche au regard du marché
néré par la société d’origine), soit dans le cadre de du travail.

En détail

La demande d’autorisation de travail
La demande d’autorisation de tra- > L’adéquation entre la qualifica- Situation de l’emploi
vail est instruite par le service de la tion, l’expérience et les diplômes L’administration peut refuser une
main-d’œuvre étrangère de l’Unité de l’étranger et les caractéristiques autorisation de travail, si elle estime
terri­toriale (anciennement Direction de l’emploi proposé ; que le niveau de chômage est trop
dépar­tementale du travail, de l’em- > Le respect par l’employeur de important pour un secteur ou une
ploi et de la formation profession- la législation sur le travail et la zone géographique en particulier.
nelle) territorialement compétente. protection sociale ; Dépôt de la demande d’autorisa-
La décision d’accorder ou de refuser > Le respect par le salarié, le cas tion
la demande d’autorisation de travail échéant, des conditions réglemen- La demande d’autorisation de tra-
est prise par le service de la main- taires d’exercice de l’activité en vail est à la charge de l’em-
d’œuvre étrangère de l’Unité territo- cause ; ployeur.
riale (ex-DDTEFP), après instruction > Les conditions d’emploi et de Pièces à fournir
du dossier. rémunération offertes à l’étranger, Un certain nombre de documents
Critères de délivrance de l'autorisation qui doivent être comparables à cel- doivent être joints à la demande
Pour accorder ou refuser l'autorisa- les accordées aux autres salariés d’autorisation de travail (cf. En détail
tion de travail, le service de la main de l’entreprise (ou de la branche p. 47).
d’œuvre étrangère examine : professionnelle) occupant un même
Délais
emploi ;
> La situation de l'emploi de l’em- La décision de l’Unité territoriale
ploi dans la profession et dans la > Le salaire proposé qui doit être au (ex-DDTEFP) doit intervenir dans
zone géographique, compte tenu moins égal au Smic ; un délai maximum de 2 mois, sui-
éventuellement des spécificités du > Les dispositions prises, éven- vant le dépôt de la demande com-
poste de travail et des recherches tuellement, par l’employeur pour plète.
déjà effectuées par l’employeur permettre à l’étranger, qui entre en En l’absence de réponse positive
auprès du pôle Emploi pour recru- France, de se loger dans des condi- dans ce délai, la demande est
ter un demandeur d’emploi ; tions normales. réputée rejetée.

Le travail des ressortissants étrangers est largement facilité
45

Doing business in France

Chapitre III

Si le titulaire du titre « salarié en mission » réside en en possession d’une convention d’accueil délivrée
France de manière ininterrompue plus de 6 mois, les par l’organisme scientifique ou universitaire agréé
membres de sa famille (conjoint et enfant mineur) attestant de sa qualité de scientifique, ainsi que de
bénéficient de la carte de séjour temporaire « vie l’objet et de la durée du séjour ; l’autorisation de
privée et familiale ». Ce titre de séjour annuel permet travail n’est pas requise. La convention d’accueil doit
d’accéder automatiquement au marché de l’emploi. être visée par les autorités consulaires françaises
situées dans le pays d’origine.
2.1.2. Le visa long séjour valant titre de La carte de séjour temporaire mention « scienti­
séjour mention « salarié » fique » a une durée de validité d’un an renou-
Il est destiné aux ressortissants étrangers qui sont velable. Les titulaires de ce titre de séjour sont
recrutés par une société localisée en France, pour dispensés du contrat d’accueil et d’intégration.
une durée égale ou supérieure à un an. Le scientifique peut également opter pour une
Ce visa a une durée de validité d’un an. En cas demande de titre « compétences et talents »
de renouvellement, le salarié étranger doit se d’une durée de validité de 3 ans renouvelable.
présenter en préfecture 2 mois avant la fin de
validité de son visa pour demander une carte de 2.1.5. Le visa long séjour valant titre de
séjour annuelle et renouvelable. séjour mention « étudiant »
Les titulaires de ce titre de séjour se verront Ce visa est délivré à l’étranger qui établit qu’il
proposer de signer un contrat d’accueil et d’in- effectue des études en France et qui justifie dis-
tégration (CAI). À travers le CAI, l’État s’engage poser des moyens d’existence suffisants.
à organiser l’accès aux droits individuels et à Il permet d’exercer une activité professionnelle
l’apprentissage de la langue française. salariée à titre accessoire, dans la limite de 60 %
de la durée de travail annuelle ; l’autorisation de
2.1.3. Le visa long séjour valant titre de travail n’est pas requise, une simple déclaration
séjour mention « travailleur temporaire » préalable auprès de la préfecture de résidence
Ce visa est destiné aux salariés qui sont admis à de l’étudiant est établie par l’employeur. Le visa
travailler en France pour une durée déterminée a une durée de validité d’un an. Si l’étudiant doit
comprise entre 3 et 12 mois. C’est notamment le continuer ses études et s’il satisfait aux conditions
cas des salariés détachés par une société étrangère d’inscription, il est possible de demander le renou-
sur le site de la société cliente dans le cadre d’une vellement du visa. L’étudiant se présente alors en
prestation de service. préfecture 2 mois avant la fin de validité de son
En principe, le visa a la même durée de validité que visa pour demander une carte de séjour.
l’autorisation de travail, dans la limite de 12 mois.
Toutefois, il est possible d’en demander le renou- 2.1.6. La carte de séjour mention
vellement 2 mois avant la fin de validité ; le titulaire « compétences et talents »
du visa se présente alors en préfecture pour se faire Ce titre de séjour est pluriannuel (3 ans).
délivrer une carte de séjour. Il peut être accordé à l’étranger susceptible
En raison du caractère temporaire de l’activité exer- de participer, du fait de ses compétences et de
cée en France, le titulaire du visa n’est pas soumis ses talents, de façon significative et durable au
au contrat d’accueil et d’intégration. développement économique ou au rayonnement,
notamment intellectuel, scientifique, culturel,
2.1.4. La carte de séjour temporaire humanitaire ou sportif de la France et du pays dont
mention « scientifique » il a la nationalité. Il permet notamment l’exercice
Elle est délivrée à l’étranger qui établit qu’il mène d’une activité commerciale ou salariée qui corres-
des travaux de recherche ou qu’il dispense un pond au projet défini par l’étranger.
enseignement de niveau universitaire. Il doit être À titre d’exemple, un ressortissant étranger peut être

46 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale

L’attestation d’emploi de l’en- professionnelle) compétente par 5. l’attestation 2. exercer . le dossier comprend en Directions départementales du tra.Bis s’il s’agit 7. un extrait est opposable. vité est soumis à des conditions régle. qui vise à contrôler permettant pas l’exercice d’une activité commer. que vous allez lui appliquer les règles du droit du ciale.). tégration et la situation de l’emploi ne peut lui être opposée. 6. faire venir travailler un ressortissant étranger en sentant légal d’une société en France.Le curriculum vitae du salarié ou en France : tout autre justificatif de sa qualifi­ 9. recruté par une société située en France sur la base de la carte de séjour « vie privée et familiale ». Doing business in France Chapitre III En détail Constitution du dossier de demande d’introduction d’un salarié étranger Principaux documents à joindre à 4.lorsque la situation de l’emploi 11. et pour son compte. Si vous êtes un employeur et que vous souhaitez Le ressortissant étranger qui est nommé repré. ou conventions) ou à l’égalité de traitement. la copie du diplôme ou titre demande d’immatriculation à la détaillant les fonctions qu’il va permettant l’exercice de l’activité sécurité sociale française . que ces conditions sont remplies . congés payés . notamment : de la carte de séjour « compétences et talents » >> Dans le cadre d’une mobilité intra-groupe (conjoint et enfant) bénéficient de plein droit (« salarié en mission ») . treprise établie à l’étranger ou l’employeur à l’appui de la demande ment national d’identité du salarié contrat de travail initial. etc. justifiant d’autorisation de travail du salarié si celui-ci réside à l’étranger . montant du salaire.La copie du passeport ou du docu. il présente un dossier de et peuvent ainsi accéder automatiquement au candidature auprès du consulat ou de la préfecture. 3. qui n’y réside France. mentaires spécifiques.Les justificatifs des liens entre Lorsque l’employeur est établi à l’unité territoriale (anciennement l’entreprise établie en France et l’en. Cette procédure s’applique pour toute activité sala- Par ailleurs. d’un projet salarié. sur l’honneur de la demande d’im- dant à la nature de l’activité sala. 8. les membres de la famille du titulaire riée d’un ressortissant d’un État tiers.Le certificat de détachement ou 1. les justificatifs matriculation à la caisse des riée exercée en France . lorsque l’exercice de l’acti. un titre d’artisan ou. notamment au regard de la légis- conditions. marché de l’emploi.Le cas échéant. le cas l’attestation sur l’honneur de le recrutement du salarié et échéant. Le travail des ressortissants étrangers est largement facilité 47 .Un extrait à jour K. La demande d’autorisation de travail n’est pas requise et les autorités compétentes instruisent le dossier II.Le cas échéant. les justificatifs des datant une personne établie en à jour K. d’une ancienneté d’au moins 6 qu’il souhaite recruter ou détacher mois . salariée . France pour accomplir les démar- à défaut. peut également en bénéficier sous certaines travail français. la lettre man- d’une personne morale .Le formulaire Cerfa correspon.2 Principale procédure d’introduction de demande sur la base notamment du contrat de travail (poste occupé. recherches effectuées pour recru.La lettre motivant la mission ou cation et de son expérience . Pour cela. au paiement Le titulaire du titre de séjour « compétences et des cotisations sociales (en l’absence d’accords talents » est dispensé du contrat d’accueil et d’in. de l’emploi et de la formation cadre d’une mobilité intra-groupe . lation relative au temps de travail. il faut suivre une procédure particulière : pas ou qui est titulaire d’un titre de séjour ne lui la procédure d’introduction. treprise établie à l’étranger dans le outre les pièces suivantes : vail. un avis d’imposition s’il ter un candidat déjà présent sur ches administratives en son nom s’agit d’une personne physique . 10. l’étranger.Bis. le marché du travail.

la représentation du personnel). le salarié devra s’acquitter de l’obligation de déclaration les cas. dans le cas de certains dossiers (cadres de haut sur son payroll (le salarié est alors détaché auprès de la filiale) niveau ou cadres dirigeants) auprès de l’OFII (Office français ou sera affecté sur le payroll de la filiale française (situation d’« introduction » du salarié en France). il conviendra de structurer le nouveau package l’accord au consulat territorialement compétent. le contrat de travail produit en France doit être rédigé de ses revenus auprès du centre des impôts compétent dans en langue française. Dans tous France. en totalité ou en partie. Cet avenant sollicite le bénéfice d’un accord de sécurité sociale. le salarié devra solliciter son titre convention de sécurité sociale avec la France. 48 . également se prévaloir des dispositions de ce traité pour être Dans les deux situations. et dans le cas où celui-ci au contrat de travail initial passé avec l’entreprise. DS Avocats Du bon usage de la mobilité intra-groupe Votre entreprise souhaite envoyer un salarié dans sa filiale (ou La procédure d’immigration d’un salarié est systématiquement son établissement) en France pour une mission circonscrite dans initiée en France. le ressort de son domicile. Doing business in France Conseil de l’expert Mr. des cotisations de sécurité travailler immédiatement. Il est recommandé d’expliciter tous ces points dans un avenant Après l’arrivée du salarié en France. si le salarié est ressortissant d’un pays ayant passé une Dans le cas d’un visa de 3 ans. Une fois l’autorisation de travail obtenue. d’immigration déposé auprès des autorités françaises. les salariés peuvent commencer à exonéré. celui-ci pourra de séjour en France après la visite médicale. financier du salarié de façon à ce que ce dernier puisse bénéficier des différentes mesures incitatives réservées aux salariés Les visas d’un an maximum valent généralement titre de séjour. Dans le cas d’un salarié introduit. voire. Enfin. l’entreprise ne pourra d’ailleurs servir. l’entreprise doit décider si le salarié demeurera la filiale. impatriés en France (jusqu’à une exonération d’impôt sur le le salarié n’ayant plus qu’à passer une visite médicale à son revenu personnel en France de 50 %). pas neutre du point de vue de la législation sociale française Pour que la situation de l’emploi en France ne puisse lui être (un détaché ne rentrant pas dans le comptage de l’effectif de opposée. médicale ou obtenu leur titre de séjour. un nouveau contrat de travail devra Enfin. Olivier Monange. sans attendre d’avoir passé leur visite sociale en France. le salarié doit justifier d’une ancienneté minimale de la filiale pour la détermination des différents seuils concernant 3 mois dans l’entreprise ou dans le groupe. l’OFII transmettra Par ailleurs. C’est donc à la filiale française de l’entreprise le temps : quelles sont les questions qu’elle doit se poser ? de déposer la demande d’autorisation de travail auprès de l’Unité territoriale (ex DDTEFP) compétente dans le ressort de Tout d’abord. de devra pas omettre de produire le certificat d’affiliation du salarié contrat de travail tel que celui-ci est requis dans le dossier aux organismes de sécurité sociale de son pays d’origine. arrivée en France. avant tout début mai de l’année suivant son arrivée en être conclu avec la filiale française de l’entreprise. Cette mesure n’est d’immigration et d’intégration). dans le cas d’un salarié détaché.

les salariés doivent être titulaires d’un visa long En fonction de la nature et de la durée de la mis. de l’emploi et de la formation profes. il adresse à l’Unité terri. rement ses salariés en France afin d’y exécuter une prestation de service en vertu d’un contrat de Il incombe à l’employeur. valent au master. basé en France ou à sous-traitance. hygiène et sécurité…). prestation de service. tion préalable obligatoire qu’ils doivent adresser à l’ins- L’OFII transfère le dossier au consulat français pecteur du travail du lieu où s’effectue l’opération. une autorisation maximum de 3 mois pour présenter son dossier provisoire de travail est requise. La protection sociale de vos collaborateurs en France 49 . DDTEFP) du son séjour. titulaire d’un diplôme au moins équi- >> Le visa long séjour valant titre de séjour « sala.Cependant. de demande de titre de séjour et effectuer la Pour un détachement supérieur à 3 mois. L’autorisation de travail est matérialisée par un Les employeurs non établis en France qui y détachent formulaire cerfa qui est ensuite transmis à l’Office temporairement des salariés sont soumis à une déclara- français d’immigration et d’intégration (OFII). les mêmes conditions que les salariés de la société truit le dossier et décide. avant. compétent du lieu de résidence du salarié. de délivrer une cliente (durée du travail. les salariés détachés ne sont de l’activité. >> la carte de séjour « salarié en mission » d’une Les entreprises étrangères qui n’ont pas d’établis- durée maximale de 3 ans pour une mobilité sement en France doivent s’enregistrer à l’Urssaf intra-groupe . Ce La société basée à l’étranger (ou son mandataire) dernier s’y présente en vue de se faire remettre initie la demande d’autorisation de travail auprès son visa portant la mention relative au motif de de l’unité territoriale (anciennement. salaire minimum et paiement autorisation de travail. II. à l’issue de la validité de sa carte délivré à l’expiration de la première année).les salariés détachés se voient gés ou traduits en français. pendant sionnelle) du lieu où sera effectivement exercée et après la période de détachement en France. France (détachement transnational) >> Lorsqu’une société située en France souhaite recruter un ressortissant étranger qui ne réside Une société étrangère peut détacher temporai- pas sur le territoire français. d’initier la procédure. opération pour compte par un employeur établi hors de propre) . le titre de séjour délivré sera : temporaire ». ou non.4 Le changement de statut de l’étudiant rieure à un an (un titre de séjour annuel sera délivré à l’expiration de la première année) . séjour valant titre de séjour mention « travailleur sion en France. L’étudiant. Direction départementale Les salariés détachés restent liés par un contrat de du travail. appliquer les règles en matière de droit du travail dans L’Unité territoriale (anciennement. en dehors de tout contrat de Dans un premier temps. du Bas-Rhin. >> Le visa long séjour valant titre de séjour « tra- vailleur temporaire » pour une mission infé. il dispose d’un délai visa court séjour (sauf dispense). et ce. pas les salariés de la société cliente et ils ne sont pas Les documents fournis sont obligatoirement rédi. de séjour « étudiant». Doing business in France Chapitre III >> Dans le cadre d’un détachement transnational II. un dossier de demande d’introduction. le ressortissant peut commen. en plus du cer à travailler immédiatement . congés légaux. au moins deux mois avant le début prévu En vertu de cette règle. toriale (anciennement. lieu d’emploi. visite médicale de l’OFII. du salaire. Une fois en France.3 Spécificités des salariés détachés (prestation de service. payés par elle. peut bénéficier d’une autorisa- rié » pour un contrat de travail supérieur ou tion provisoire de séjour valable 6 mois et non égal à un an (un titre de séjour annuel sera renouvelable. son propre compte. travail avec la société étrangère. ou d’y exécuter des opérations pour l’étranger. DDTEFP) ins. l’activité. Pour un détachement inférieur à 3 mois.

Doing business in France Chapitre III Durant cette période. Vos collaborateurs peuvent rester affiliés au régime de sécurité sociale du pays d’origine s’il III. conventions bilatérales avec la France peuvent rester affiliés au régime de sécurité sociale de leur pays d’origine pendant leur détachement III. le salarié doit fournir la d’établissement de son employeur. et dans la mesure dent. les La durée du détachement fait l’objet d’une clause cotisations sociales sont dûes aux caisses spécifique dans la convention bilatérale . 2008 rappelle le principe de territorialité. La protection sociale de vos accordée pour 3 ans. le ressortissant détaché est obligatoirement affilié Le système de sécurité sociale français repose au régime de protection sociale du pays d’accueil sur le principe de territorialité : le salarié étranger (en l’espèce. primes Les ressortissants de l’Union européenne. Elle tion et assorti d’une rémunération supérieure offre une possibilité d’exemption de l’assurance à une fois et demie le Smic brut mensuel. La situation pas avoir été affilié. il faut justifier d’une assurance vieillesse et ne pétences et talents » ou « salarié ». avec leur entreprise d’accueil demande de changement de statut en préfecture. À l’issue de cette période. Elle peut être renouvelée collaborateurs en France pour la même période. en vue de l’obtention d’un titre de séjour « com. l’intéressé peut rechercher La loi de modernisation de l’économie du 4 août et exercer un emploi en relation avec sa forma.5 Smic. Le salarié peut. d’origine . et CEE n°574/72 du 21 mars 1972. il peut déposer une France ou. en l’absence d’accord international. doit être affilié au régime de Les ressortissants des États ayant signé des sécurité sociale français (principe de territorialité). et ses accessoires (avantage en nature.Ainsi. preuve de son affiliation dans son pays d’origine néanmoins. elle peut des régimes sur le territoire d’emploi être renouvelable. on parle alors de double cotisation. en principe. Cette exemption est III. auquel s’appliquent les règlements communautaires de coordination des systèmes de sécurité sociale. tout salarié qui travaille sociales françaises en France.65 euros au 1er janvier 2010. sécurité sociale d’un État. en France. de l’EEE d’expatriation…) versés au salarié étranger sont et de la Suisse peuvent également être détachés assujettis à cotisations sociales auprès des caisses dans un des États membres en vertu des règlements des régimes obligatoires et complémentaires au communautaires CEE n°1408/71 du 14 juin 1971 taux en vigueur. quelle que soit sa nationalité. le salaire bilatérales de sécurité sociale. cotiser à des régimes de protection pour bénéficier de l’application des conventions facultatifs dans son pays d’origine. à un régime français obliga- que l’emploi soit en adéquation avec sa formation toire d’assurance vieillesse ou à un régime de et rémunéré à hauteur de 1. nautaires) aux salariés étrangers qui le deman- Au terme de cette période. au cours des 5 années pré- de l’emploi ne lui sera pas opposable à condition cédant la demande. soit vieillesse (sous réserve des règlements commu- environ 2 015. à défaut.1 Le principe de territorialité : en France. indépendamment de sa nationalité et du lieu Sur le plan pratique. 50 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale . Pour bénéficier de cette dérogation. la France). son âge ou la nature de son contrat. prévoient l’exonération des cotisations En l’absence de convention. conjointement avec leur employeur établi en où il justifie d’un emploi. Il peut néanmoins main- qui travaille en France est. soumis tenir son affiliation au système social de son pays à la législation française de protection sociale.2 Les conventions internationales existe une convention de sécurité sociale entre et les règlements communautaires le pays en question et la France.

L’impôt est calculé sur le revenu total du foyer >> Si le centre des intérêts ne peut être déter. impatriation) n’a aucune incidence sur la déter. en vertu duquel la personne . la France). La fiscalité de vos imposition est évitée grâce aux conventions fiscales . tionnel à la taille du ménage. mination de la résidence fiscale Le revenu des résidents en France est soumis à La résidence fiscale ne se choisit pas. ainsi que le nombre d’enfants décla- en France supérieur à 183 jours au cours d’une rés à charge). la double IV. de source française ou de source étrangère. qui change le nombre >> Si aucun autre critère n’est déterminant (séjour de parts de quotient familial (une part par adulte. ni par l’em. une demi-part par enfant ou une part à partir du La fiscalité de vos collaborateurs en France 51 . Doing business in France Chapitre III À compter du 1er mai 2010.2 L’imposition du résident fiscal venant travailler en France bénéficient d’un régime fiscal très favorable. sous Au terme de la durée initiale ou prolongée. les ressortissants des États membres peuvent >> Si double nationalité ou aucune des 2 nationa- bénéficier des exonérations des charges socia. lités : les autorités fiscales des 2 pays tranchent les dans le pays d’accueil pendant une durée d’un commun accord. collaborateurs en France la France a un large réseau de conventions fiscales bilatérales. les salariés français et les salariés étrangers sont soumis au même régime fiscal.Toutefois. principal dans les 2 États ou aucun séjour prin. Supérieure à 69 783 € 40 % >> Si double résidence permanente : centre des inté- rêts économiques et personnels en France . un nouveau règlement cipal dans les 2 États) : nationalité française de communautaire sera applicable. sur option.3). Pour les frais professionnels : choix Il faut noter que le statut social (détachement. sous certaines conditions. déduction pour leur montant réel.2. les États membres peuvent Les personnes ayant leur résidence fiscale en France y déroger et allonger ce délai (jusqu’à 6 ans pour sont imposables sur la totalité de leurs revenus la France).5 % personne en France. Toutefois. Lorsque les revenus de source étrangère sont également taxés dans le pays d’origine. entre déduction forfaitaire de 10 % ou. celui des impatriés (cf. Fraction du revenu imposable Taux sur les revenus (pour 1 part de quotient familial) 2009 (IR payé en 2010) Une personne a sa résidence fiscale en France lorsqu’elle se trouve dans l’un des cas suivant : Jusqu’à 5 852 € 0 >> Lieu de résidence permanente (foyer) de la De 5 852 € à 11 720 € 5. fiscal (selon le revenu du contribuable et celui de miné : lieu de séjour principal en France (séjour son conjoint. Le taux d’imposition est propor- même année) . un barème d’imposition progressif : ployeur ni par le salarié . les salariés IV. à savoir lieu de résidence De 11 720 € à 26 030 € 14 % habituelle de la personne ou de sa famille De 26 030 € à 69 783 € 30 % (conjoint et enfants) . de 24 mois. §4. ils réserve des conventions fiscales internationales et sont obligatoirement affiliés au régime de sécurité de certains régimes fiscaux particuliers tels que sociale du pays d’accueil (en l’espèce.1 La détermination de la résidence tion des cotisations sociales et autres prélève- fiscale ments obligatoires et après déduction des frais professionnels.1Cas général Les salaires (catégorie fiscale « traitements et salaires ») imposables s’entendent après déduc- IV. 4. elle découle de critères légaux ou conventionnels. En principe.

à condition que la rémunération imposable plus favorables aux cadres étrangers. cours des cinq années civiles précédant sa date de prise de fonctions. nération. un certain nombre de frais donnent appelée à travailler dans une entreprise en France lieu à des réductions ou crédits d’impôt. Il est amené à revenu au titre de l’année 2008 : 80 000 €. net comparable » (150 000 €) . limite de 50 000 €. si le contribuable l’étranger s’élève à 33 000 €. les heures supplémentaires fiscal en France au plus tard le 31 décembre de effectuées au-delà des 35 heures légales bénéfi. son employeur dans une entreprise a opté pour cette exonération. 52 Un régime favorable pour les salariés en mobilité internationale . qui France est de 150 000 € .5).2. le salaire imposable de l’impatrié à 83 000 € (soit 50 000 + 33 000). C’est d’impatriation est exonérée pour son montant désormais l’un des régimes fiscaux d’Europe les réel. sous certaines conditions et sur agré- tion et les intérêts d’emprunt pour l’achat de la ment. La prime à partir des revenus perçus depuis 2008. la personne doit fixer son domicile Depuis octobre 2007. (200 000 X 0. le solde (10 000 €) global de 50 %. etc. le régime fiscal des impa. 4. au plus tard le 31 décembre 2011. venant travailler en France parts.A revenu égal.2 Un régime spécial d’exonération en Les bénéficiaires du régime sont exonérés d’impôt faveur des salariés impatriés sur le revenu sur leurs suppléments de rémuné- Mis en place en 2004. pour une prise de fonctions en France courant de l’année 2010). > La « prime d’impatriation » dans la Si le salarié opte pour le plafond cements à l’étranger. plus le ménage compte Ce régime est ouvert à toute personne. salariés. dont une « prime d’impatriation » (140 000 €) serait inférieur au « salaire le plafond étant de 100 000 € de 60 000 € . ration (« primes d’impatriation ») tirés de leur triés a été considérablement amélioré par la loi activité en France (indemnités compensatrices de modernisation de l’économie du 4 août 2008 diverses. respondant à l’activité exercée par n’a pas été fiscalement domici. Doing business in France Chapitre III troisième). Pour profiter immédiatement de l’exo- résidence principale. effectuer régulièrement des dépla. d’emploi cueil). il bénéficiera d’une > Sa rémunération annuelle nette étant imposable dès lors qu’à défaut exonération plus importante. > La part de sa rémunération se l’intéressé à l’étranger dans la limite lié en France depuis au moins le de 30 000 € [(200 000 – 60 000 + rapportant à son activité exercée à 1er janvier 2005. et plus le foyer fiscal bénéficie d’un taux et n’ayant pas été résident fiscal en France au d’imposition bas. établie en France à compter du Sont exonérées de l’impôt sur le Total des sommes exonérées : 1er janvier 2010. La personne doit être D’autre part. l’année suivante celle de sa prise de fonctions cient d’une exonération d’impôt sur le revenu et (par exemple. quelle de personnes. remboursements de frais. égale au titre de 2008 est de 200 000 €. en France du salarié ou du mandataire social soit En détail Illustration chiffrée du régime d’imposition sur les revenus d’un salarié étranger expatrié en France Un cadre employé par une entre.). de charges salariales et patronales. les frais de garde d’enfants. > Le « salaire net comparable » en > La part de la rémunération cor- prise établie aux États-Unis. tels que (peu importe la nationalité de l’entreprise d’ac- notamment. est détaché par 10 000) x 20 %]. soit : 50 000 + 30 000. plus cela augmente le nombre de que soit sa nationalité. Le régime est également ouvert aux non de salariés à domicile ou les frais de scolarisa.

exercée sur le territoire français sont imposables L’exonération ne peut excéder 20 % de la rému. étrangère. sur ses revenus de source française. tion et fraction de la rémunération correspondant Ces salariés non-résidents devront faire parvenir à l’activité exercée à l’étranger) à hauteur de 50 % une déclaration de revenus français à l’admi- de leur rémunération totale. résidence). les salaires supportent une retenue à Afin que le régime soit plus favorable aux per. Doing business in France Chapitre III au moins égale à celle perçue au titre de fonctions IV. la plupart des conventions fiscales internationales prévoient une clause de En matière d’impôt de solidarité sur la fortune mission temporaire en vertu de laquelle les rému- (ISF). la source de 20 % pour la fraction de rémuné- sonnes dont la rémunération pour des fonctions ration supérieure à 40 716 euros (seuil pour les exercées à l’étranger est élevée. Ce régime permet en outre de déduire des revenus imposables les cotisations versées par les expatriés et leur entreprise étrangère à un régime de prévoyance complémentaire et à un régime complémentaire de retraite. produits de droit d’auteur et tant normal de l’impôt à payer sera due. pendant nérations perçues dans l’État d’exercice au titre les 6 premières années d’installation en France. Le non-résident fiscal est imposé uniquement Le régime prévoit en outre une exonération d’im. plus values de cessions de Afin d’éviter une double imposition. En matière de cotisations de sécurité sociale. À ce titre. le cas à hauteur de 50 % des revenus dits « passifs » (revenus échéant. en général. employeur qui n’est pas un résident de cet État. la différence entre la retenue et le mon- de capitaux mobiliers. À l’issue de cet État lorsque le bénéficiaire y séjourne moins cette période. l’ISF n’est dû que si le patrimoine de 183 jours et que les rémunérations sont ver- net taxable est supérieur à 790 000 euros (seuil sées par un employeur ou pour le compte d’un au 1er janvier 2010).3 L’imposition du non-résident fiscal analogues dans la même entreprise ou. en France. de propriété industrielle. La fiscalité de vos collaborateurs en France 53 . les impatriés ne sont taxés à l’ISF. à l’octroi d’un crédit d’impôt d’un même montant Le régime d’exonération des impatriés s’applique pen. nérations versées en contrepartie d’une activité tion correspondant à l’activité exercée à l’étranger. à défaut. et. Les rému- pôt sur le revenu pour la fraction de la rémunéra. la retenue à la valeurs mobilières et de droits sociaux) de source source pratiquée en France donne lieu. dans l’État de résidence (suivant les modalités de dant une durée maximum de 6 ans à compter de leur la convention fiscale entre la France et le pays de installation en France. d’un emploi salarié ne sont pas imposables dans que sur leurs biens situés en France. de pratiquer une retenue à la source. En outre. nération imposable. les cotisations payées par le salarié à un organisme de protection sociale du pays d’origine sont déduites du revenu imposable en France lorsqu’il existe une convention de sécurité sociale entre la France et le pays d’origine qui permet au salarié expatrié en France de continuer à cotiser dans son pays d’origine. le nouveau régime revenus 2010) et l’employeur établi en France a prévu la possibilité d’opter pour un plafonnement qui verse un salaire à un non-résident est obligé global des sommes exonérées (prime d’impatria. dans une entreprise similaire établie en France. nistration fiscale auprès du centre des impôts Le nouveau régime prévoit en outre une exonération des non-résidents à Noisy-le-Grand.

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La fiscalité des entreprises en France Chapitre IV .

Ainsi. La France a signé des conventions fiscales bilatérales avec la plupart des pays susceptibles d’entretenir des relations d’affaires avec elle (plus d’une centaine de pays) et offre ainsi aux investisseurs étrangers une protection remarquable contre la double imposition. La Les charges déductibles sont celles qui sont liées à notion d’établissement stable est définie dans cha- que convention fiscale comme une installation fixe l’activité exercée. une entreprise étrangère >> Des provisions . y a alors présence en France d’un établissement >> Des dépenses d’énergie . >> Des frais financiers. mais dés >> Des charges sociales . >> Succursale . ventes ou prestations de services. I. cette activité en France. le résultat de l’activité en France est reconsti- de l’activité. ces bénéfices sont imposés en France (principe de ter. le marché français ne risque pas de se voir recon- >> Des salaires . 56 La fiscalité des entreprises en France . d’interroger I.1. il >> Des achats de marchandises . Les principes qui s’appliquent aux groupes illustrent également l’engagement de la France envers un traitement fiscal équitable. qui envoie en France un de ses salariés prospecter >> Des loyers des immeubles et du matériel . rencontré en pratique. I. une procédure de res- la norme européenne crit permet à toute entreprise déjà implantée ou envisageant de s’implanter en France. Les revenus sont tous les produits qui proviennent tincte. Dès lors qu’une entreprise étrangère exerce en France une activité qui produit des bénéfices. Doing business in France Chapitre IV Doing Business in France La fiscalité des entreprises en France En France. naitre en France un établissement stable . Il s’agit notamment : d’affaires ou un agent dépendant (définition issue >> Des amortissements des immobilisations cor- de l’article 5 du modèle OCDE des conventions porelles et incorporelles (à l’exclusion des fonds fiscales). Cette règle s’applique quel que soit le comment alléger l’imposition de votre mode d’exploitation : entreprise >> Filiale .2. calculé sur les revenus diminués des charges Dans le cas d’une succursale ou d’un établissement déductibles. Le résultat taxable à l’impôt sur les sociétés est >> Établissement stable. les règles fiscales sont traditionnellement conçues de manière à favoriser les investissements des entreprises. lors que ce salarié signe des contrats en France au nom et pour le compte de la société étrangère. Un impôt sur les sociétés dans Depuis le 1er janvier 2005. stable redevable des impôts sur le profit retiré de >> Des frais de publicité . le développement régional et l’expansion à l’internatio- nal. tué à partir des comptes de la société étrangère. à titre d’exemple le plus fréquemment de commerce et terrains) . etc. Détermination du résultat taxable : ritorialité). stable qui n’ont pas de personnalité juridique dis. l’administration dispose d’un délai de 3 mois pour répondre. Votre impôt est calculé sur l’administration fiscale pour savoir si elle dispose en les bénéfices réalisés France d’un établissement stable .

aux frais et charges. auquel s’ajoute pour les entreprises ces versés à des sociétés liées. Doing business in France Chapitre IV I.25 à 2. selon le cas.gaz naturel-GPL) s’amortissent sur capital social intégralement libéré.25 peuvent être vets. Les multiples d’accélération qui leur sont appliqués vont de 1. Elles doivent pouvoir être justifiées et porter sur res ». valeurs ou immobilisations risme : l’amortissement déductible et les dépenses corporelles et incorporelles clairement identifiés. Les taux d’impôt sur les sociétés I.5.5 à 2.2. s’agissant de certains matériels de >> Taux réduit de 15 % sur tous les produits production acquis à l’état neuf et dont la durée de la propriété industrielle (redevances de d’amortissement est de 3 ans minimum.5. à Sont notamment admises les provisions pour 18 300 euros ou 9 900 euros pour les véhicules les risques.33 % pour la fraction excédentaire.4. des mul.33 = 1. Un impôt sur les sociétés dans la norme européenne 57 . sous réserve d’une détention depuis appliqués aux taux d’amortissements linéaires.1). les matériels destinés à économi. (1) Contribution au taux de 3. concession et plus values de cession de bre- tiples d’accélération de 1. au moins 2 ans(2)) cela concerne les brevets. des comptes.3 % qui se calcule sur le montant de l’IS Les logiciels. Sont visées les PME dont au moins 75 % des actions sont détenues directement ou indirectement par des personnes physiques ou d’énergies renouvelables.1. groupe). Les Les immobilisations sont amorties de manière PME sont exonérées de contribution sociale linéaire selon leur durée probable d’utilisation. pour hausse des prix. de location sont alors plafonnés. intérêts débiteurs et redevan. C’est le cas.2 Les montants facturés par une Les taux d’impôt sur les sociétés (IS) sont les société mère à sa filiale française sont suivants : déductibles >> Pour les grandes entreprises : taux normal de Les frais de gestion.3. des dépenses dites « somptuai. additionnelle. >> Pour les petites et moyennes entreprises(1) I. dégressif). les matériels destinés à par des sociétés qui satisfont aux mêmes conditions et qui déclarent un lutter contre le bruit et les véhicules non polluants chiffre d’affaires annuel inférieur à 7 630 000 euros.33 %. et sous réserve d’un (électriques. Les seuils s’entendent toutes taxes comprises (TVA incluse). sont déductibles dont le bénéfice imposable au taux normal est s’ils correspondent à des prestations effectivement supérieure à 2 289 000 € – une contribution fournies et si les opérations sont facturées à un sociale additionnelle de 1. pations sont totalement exonérées à l’excep- tions de recherche scientifique et technique. diminué d’un abattement de ser l’énergie et les équipements de production 763 000 euros.1 point. pour travaux. 33. autorisées ses est limitée afin d’éviter les abus. acquis tion d’une quote-part de 5 % correspondant ou fabriqués à compter du 1er janvier 2004 béné. Toutefois. en particulier.43 %. congés payés. etc. Certaines déductions sont limitées I. soit un taux prix normal.3 % x 33. I. effectif de 34. pour plus polluants acquis à compter du 1er janvier 2006. en fonction de la durée de vie utile normale inventions brevetables et les procédés de des actifs concernés (régime de l’amortissement fabrication. comme l’utilisation de véhicules de tou. >> Les plus values de cession de titres de partici- Les matériels et outillages utilisés pour des opéra. les cessions ne bénéficient pas du taux réduit. Les provisions pour dépréciation La déductibilité de certaines catégories de dépen. stocks. de référence (soit 3.2. (2) En présence de liens de dépendance (entreprises appartenant à un même une durée de 12 mois. ficient d’un dispositif d’amortissement dégressif majoré. Des règles d’amortissement très (PME) : taux réduit d’IS de 15 % jusqu’à favorables 38 120 euros de bénéfices et taux normal de 33.

• un distributeur à part entière (« full-fledged »). ses activités en France devraient être limitées à des activités pré et après vente. puisque la négociation commerciale et la conclusion des ventes font partie II. par exemple en présence d’une convention • D’une installation fixe d’affaires. entre la France et le pays de pour le compte du commettant mais en son nom propre) aura des résidence de l’entreprise étrangère. pour l’implantation d’une activité de vente France doivent tenir compte du risque de qualification d’un en France. ils seront déterminants pour la qualification lors que l’entreprise étrangère dispose en France : d’établissement stable. alors même qu’elle serait contractuelles ou les circonstances se distinguent d’un véritable déjà imposée séparément. Sociétété Zimmer Ltd). n° 05-2361. risques et coûts plus importants. • D’un agent dépendant. Pierre-Yves Bourtourault. Baker &Mc kenzie Organiser la chaine logistique au regard du risque d’établissement stable Les entreprises étrangères souhaitant exercer une activité en À titre d’exemple. définition de l’agent dépendant habilité à engager son mandant dans • D’un cycle commercial complet d’activités des relations contractuelles. la présence d’employés 308525) le Conseil d’Etat casse  la décision de la Cour d'appel. assumera plus de fonctions. Le recours à une structure de commissionnaire soulève un certain nombre de questions : Le choix du mode d’exercice de l’activité en France sera déter­ l’administration fiscale française a procédé à des rectifications de minant pour cette qualification. Toutefois. lorsqu’il en existe. plusieurs « business models » sont envisageables. et par conséquent recevra une rémunération peu élevée. conséquent. Conséquences de la structure juridique en France d’agent dépendant. cette filiale. cette succursale sera 2 février 2007. 58 . c’est-à-dire un représentant (un employé Le recours à un agent commercial générera un risque important ou toute autre personne dépendante) habilité à engager l’entreprise d’établissement stable. de façon à limiter le risque d’établissement stable. c’est-à-dire si elle a à sa fiscale : disposition des locaux ou des installations matérielles en • un agent commercial. logistique Le risque de reconnaissance d’un établissement stable ne peut Conclusion être dissocié des problématiques de prix de transfert soulevées L’implantation d’une activité en France doit être organisée avec par le business model choisi : selon le niveau de fonctions. peuvent être utilisés indépendamment de la structure juridique Un établissement stable imposable peut être caractérisé dès en France. assumera peu de fonctions. agissant au nom et pour le compte France lui permettant d’exercer ses propres activités de façon de son mandant étranger. pourrait être considérée comme un accord de commissionnaire). en ou d’installations de l’entreprise étrangère en France pourrait rappelant qu’en principe un commissionnaire ne peut constituer un générer un risque de qualification d’établissement stable . Conséquences de l’organisation de la chaîne de l’activité courante d’un distributeur. Par établissement stable imposable. 2010 n° 304715. • en l’absence de succursale immatriculée. 31 mars. Cette position a été validée par une décision de la cour administrative d’appel de Paris (CAA Paris • en cas de succursale immatriculée en France. établissement stable de son commettant  (sauf si les dispositions • pour une filiale en France. fonctions. en France peut entraîner la reconnaissance de l’existence d’un risques et coûts et aura droit à une rémunération plus élevée. établissement stable de sa société mère . La qualification d’établissement stable en France dépend également des dispositions prévues par les conventions fiscales • un commissionnaire (c’est-à-dire un agent opaque agissant applicables. déjà considérée fiscalement comme un établissement stable . alors même que le commissionnaire ne dispose Selon la forme juridique de l’implantation en France. qui établissement stable imposable en France. l’achat-revente de biens comme un véritable entrepreneur. Doing business in France conseil de l’expert Marc Bénard. Par conséquent. la procédure de rescrit permet également de sécuriser l’absence rémunération de l’entité française pourra varier. d’établissement stable. les pas juridiquement du pouvoir d’engager son commettant dans problématiques soulevées seront différentes : des relations contractuelles. structures de commissionnaires sur le fondement de la notion I. Une risques et actifs impliqués par le business model retenu. risques et permanente . puisque cette structure correspond à la étrangère dans des relations contractuelles en France . le risque d’établissement stable sera moindre. Toutefois. agissant • en l’absence de convention fiscale. coûts. prudence. dans un arrêt du 31 mars 2010 (CE.

Irlande. puis N-1). de la vable de l’impôt sur les sociétés et s’imputer Norvège ou de l’Islande) non soumise à l’IS ainsi sur l’impôt dû par le groupe. elle les bénéfices des 3 exercices 2007 = bénéfice fiscal +10 000 € pourra utiliser sa créance en paie- précédant la période déficitaire.back »). Pour les exercices ouverts à compter du 1er I. Les exercices comptables de la société mère et des filiales doivent coïncider. Royaume- Dailly). En détail Le régime du « carry back » Le système permet d’imputer Exemple : bénéficiaire de 100 000 €. 2011. Il per. lisation au sein de l’Union européenne. Les crédits d’impôts constitués par Pour les exercices clos à compter du 31 décem- l’une des sociétés du groupe. les filiales françaises détenues par ple le crédit d’impôt recherche. La sortie du régime de groupe est Il existe également un régime de report de déficit automatique lorsque les conditions de déten- en arrière (« carry. qui sont établies Il présente l’avantage d’un système global. Le report des pertes sur au moins 95 % des actions des filiales françaises les exercices ultérieurs du groupe intégré. Doing business in France Chapitre IV I. 10 000 € sur remboursement de 23 331 € à l’impôt antérieurement versé. Il s’applique en France peuvent désormais faire partie d’un sur option si une société-mère française détient groupe intégré. elle le déficit d’un exercice sur 2006 = bénéfice fiscal +50 000 € doit un impôt de 33 333 €. La loi de finance le bénéfice de 2008 2010 ne reconduit pas la mesure La créance est remboursée au de remboursement anticipé pour terme de 5 ans si elle n’a pas été Calcul de la créance sur le Trésor : le « carry-back ». comme par exem.7. puis N-2. bre 2009. Pays-Bas : 3 ans Un impôt sur les sociétés dans la norme européenne 59 . Cela fait Le déficit de 2009 sera imputé à en 2010. tance administrative) et soumises à un impôt lement de neutraliser les opérations internes équivalent à l’impôt sur les sociétés. l’entreprise est Uni : 1 an.33 % = 23 333 € créance est mobilisable auprès Le « carry back » en Europe : d’un établissement de crédit (loi Utilisation de la créance : Allemagne. en commençant par le plus ancien 2009 = déficit fiscal -70 000 € Si elle continue à être déficitaire (N-3. 2013 et naître une créance non imposable concurrence de 50 000 € sur le 2014. le bénéfice de 2007. 2008 = bénéfice fiscal +30 000 € ment de l’impôt de 2010. utilisée en paiement de l’IS. elle pourra demander le sur le Trésor correspondant à bénéfice de 2006. de cinq ans. les PME peuvent désormais impu- régime français d’intégration fiscale ter sur leurs résultats réalisés en France les particulièrement favorable déficits de leurs succursales ou filiales détenues directement à 95 % au moins. 2012. 10 000 € sur compter de 2015.6. Groupes de sociétés : le janvier 2009. dans un État de l’Union européenne (ou dans un met aux groupes de compenser les bénéfices et État ayant conclu avec la France une convention pertes de leurs activités françaises à l’intérieur fiscale qui contient une clause s’assistance assis- du périmètre de consolidation et permet éga. tion du capital ne sont plus remplies. au groupe. Les pertes constatées peuvent être reportées en L’option peut être effectuée pour une période avant sans limitation de durée (« carry-forward »). Si en 2010. peuvent être l’intermédiaire d’une société européenne (loca- transférés à la société intégrante seule rede. La 70 000 x 33.

les conventions fiscales. essentiellement) de source française françaises peuvent exiger la preuve que les prix perçues via des établissements financiers localisés appliqués sont des prix de pleine concurrence.2.2. D’importantes exonérations filiale française distributrice. çaises ou étrangères. si la société mère ou de 15 % pour les particuliers.3. Les formes de rapatriement du capital). dans des paradis fiscaux dénommés officielle- ment « États ou territoires non coopératifs » II. en Islande ou en Norvège).2. une retenue à la pondre à des taux pratiqués dans le cadre d’une source au taux de 50 % est applicable aux dis- gestion normale entre entreprises n’ayant pas tributions de revenus mobiliers (dividendes et entre elles de liens de dépendance. Liste limitative des ETNC fixée par arrêté du 12 février 2010. 4 en l’Union européenne (UE) Amérique centrale (dont Costa-Rica et Guatemala).2 Dividendes versées à un résident hors UE Les holdings installées en France.1 Dividendes versés à un résident de annuellement : pour 2010. À compter du 1er mars 2010.2. le des bénéfices taux de retenue à la source est de 25 % ou 18 % pour les dividendes et distributions perçues par Il existe 3 formes de rapatriement des bénéfices : des personnes physiques domiciliées dans un État >> Transfert ou distribution du bénéfice net de la de l’UE. voire des exonérations fiscale du bénéficiaire effectif des revenus. de redevances ou d’honoraires de gestion II.1. Les nouvelles de la holding est installée dans un État membre conventions fiscales signées par la France (avec le de l’UE . et ce. et qui détien- La plupart des conventions fiscales conclues entre nent des participations dans des entreprises fran- la France et les principaux États industrialisés pré. >> Intérêts d’emprunts et avances accordés par la II. Japon et les États-Unis) prévoient même l’absence >> Avec une retenue à la source à taux réduit. facturation d’intérêts.3 Revenus d’obligations et société-mère étrangère . révisable (4) II. 7 ETNC localisés dans les Caraïbes. 60 La fiscalité des entreprises en France . Les autorités intérêts. peuvent redistribuer à leurs voit l’application d’une retenue à la source sur les actionnaires à l’étranger les dividendes reçus dividendes dont le taux standard est de 5 % pour d’entreprises dans lesquelles leur participation les entreprises (sous conditions de participation est d’au moins 5 % : minimum au capital de la filiale créée en France) >> Sans aucun impôt à payer. les conventions fiscales pré- II. En l’absence de convention fiscale. selon de retenue à la source lors du versement de divi. Doing business in France Chapitre IV II. succursale ou de la filiale . quelle que soit la résidence réduits. 2 en Les dividendes distribués à une société mère Asie (Bruneï et Philippines) et 1 en Afrique (Libéria). pour les dividendes transitant par les holdings II. 4 en Océanie. européenne sont exonérés de retenue à la source.2. Pour les intérêts et redevances versés à des sociétés étrangères. si la société mère est dendes (sous certaines conditions de détention installée en dehors de l’UE. sous réserve de la localisation de son siège dans l’Union européenne et d’une parti- cipation de 10 % minimum dans le capital de sa II. redevances >> Redevances ou honoraires de gestion. Aucune entrave fiscale à la voient des taux variant de 0 à 15 %.4 Application de taux majorés pour les « paradis fiscaux » Les montants doivent être justifiés et corres. Des taux de retenue à la source (ETNC(4)).

la constitution d’une société en France est dans depuis février 2005. ainsi. ainsi la charge globale d’impôt. avocat associé. (le Luxembourg et le Royaume-Uni exigent un seuil de Cette option permet. Doing business in France conseil de l’expert Nathalie Cordier-Deltour. qui n’est pas soumis à l’impôt sur les sociétés en – Qu’ils proviennent de filiales détenues à plus de 5 % France. d’agréger au niveau de la société détention plus élevé). Toutefois. à partir du 1er janvier 2011. honoraires. Les déficits qui n’auront pu être imputés pourront alors être reportés indéfiniment sans • Exonération des plus values de cession des titres de limitation du montant imputable (contrairement aux Pays-Bas participation et à l’Allemagne qui limitent respectivement la durée et la base Les plus-values réalisées lors de la cession de titres de d’imputation des déficits). La France dispose d’une fiscalité très incitative pour les sociétés holdings Si les Pays-Bas et le Luxembourg étaient traditionnellement les cette exonération ne s’appliquera pas aux cessions de titres portes d’entrée privilégiées des groupes internationaux pour de sociétés établies dans un État non-coopératif. soit un taux effectif les groupes souhaitant implanter une société holding sur le d’imposition de 1. les dividendes reçus de filiales non établies 95 %) par une société holding française par l’intermédiaire dans des États non coopératifs par des sociétés holding sont d’une société ou d’un établissement stable situé dans l’Union exonérés d’impôt sur les sociétés à condition : européenne. et détenus depuis au moins deux ans sont La possibilité de combiner le régime d’intégration fiscale exonérées sous réserve de la réintégration d’une quote-part avec la déduction des frais financiers est unique en Europe de frais et charges fixée forfaitairement à 5 % du montant du et positionne la France parmi les pays les plus attractifs pour résultat net des plus-values de cession. 61 . constitution d’une société Contrairement à certains pays qui exigent le versement Contrairement aux Pays-Bas où ils ne sont plus déductibles de droits. réduisant soient conservés pendant une période minimale de 2 ans. la réalisation de leurs investissements en Europe. peut être aussi membre du groupe fiscal intégré. « vieux continent ». et Guillaume Martenot. de se constituer seule redevable de l’impôt sur les sociétés dû par les filiales françaises dont elle détient au moins 95 % • Exonération des dividendes reçus des filiales Sous réserve de la réintégration d’une quote-part de frais et du capital. participation. commissions versées à des intermédiaires.67 %. holding les déficits subis par certaines sociétés du groupe – Que les titres soient détenus en pleine propriété et qu’ils sur les résultats bénéficiaires des autres sociétés. etc. FIDAL Direction internationale. d’enregistrement.) peuvent être déduits sur une période de 5 ans. Les règles de sous-capitalisation sont très favorables et • L’absence de droits d’enregistrement lors de la représentent plus une sécurité qu’une contrainte. excepté pour les titres de sociétés à prépondérance immobilière. • L’exonération des bénéfices des sociétés holdings • La possibilité de constituer un groupe fiscal intégré La fiscalité française présente de nombreux avantages concernant dans un large périmètre l’imposition des sociétés holding dont l’activité principale Le droit fiscal français permet à une société holding française consiste à détenir et gérer des titres de participation. charges qui peut être fixée forfaitairement à 5 % du produit total Les filiales françaises indirectement détenues (à hauteur de des participations. la France se place désormais au rang des pays les plus attractifs pour • La possibilité de déduire les frais financiers et les frais implanter une société holding. d’acquisition Les frais financiers sont en principe déductibles fiscalement quelle Parmi les dispositifs fiscaux incitatifs figurent : que soit leur destination (acquisition d’une filiale ou d’autres actifs). les frais d’acquisition de titres (droits de la grande majorité des cas totalement exonérée de droits mutation. avocat.

mais des taux réduits existent. certains produits agricoles. La déclaration renseigne III. Les entreprises sont dispensées de toute formalité Les exportations de biens hors de la communauté administrative pour la circulation de la majorité européenne sont entièrement exonérées.6 %. >> Les biens circulent librement à l’intérieur de La douane a conçu des méthodes de dédouane- l’UE. le crédit a pour objet de reporter à un stade ultérieur le de TVA qui en résulte est remboursé à l’entreprise paiement de la TVA. Si la TVA acquittée sur les achats est communautaire ou un entrepôt fiscal. la valeur et le poids de la marchandise.5 % ou 2. la Communauté tels que les Pays- tion. munautaires nécessitent uniquement l’établissement un taux de 5. Les échanges intra. au paiement de la TVA à l’im- des procédures administratives et > Le 1/1 000 payé lors de l’utili. certaines activités un montant annuel excédant 150 000 € et celles de loisirs. et les droits de douane ne sont facturés ment informatique qui accélèrent les formalités qu’une seule fois sur les importations extra.2. les hôtels. acquittée par le consommateur.Toutes les entreprises qui reçoivent (5. flux. Les entreprises doivent seulement collecter la taxe Un dispositif de suspension du paiement de la TVA sur les ventes. Ainsi. La TVA et les droits communautaires. les mesures suivantes ont 2007. français et a rattrapé le retard pris échéance mensuelle unique de vement. de services. les transports des marchandises d’un autre État membre pour publics. Les biens entrant en France pour être réexportés III. les journaux et magazines. même lorsque celles-ci sont de douanes expédiées d’un État membre à un autre.com- est de 19. les livres. les ment de la TVA à l’importation entreprises bénéficient d’une dans le cadre du crédit d’enlè. qui exportent dans un autre État membre. le gouvernement a amélioré été adoptées : > Suppression du cautionne- l’attractivité des ports et aéroports > Depuis le 1er avril 2005. Des droits de douane uniformes notamment sur la nature des produits.1. portation.5 % s’applique pour les produits alimen. Ces mesures ont permis de sup. fixée au 25 du mois suivant primer les coûts financiers liés Bas ou la Belgique. de la déclaration d’échanges de biens (DEB) à des taires. La TVA : un impôt neutre pour les vers un autre État membre de l’UE peuvent entreprises assujetties pénétrer sur le territoire français sans payer de droits de douane ou de TVA (la TVA est Il s’agit d’une taxe sur la consommation de biens et acquittée dans le pays de consommation). en la matière sur d’autres pays de paiement de la TVA à l’importa. sur sa demande. et déduire de ce montant la TVA est prévu pour les opérations portant sur des biens qu’elles ont acquittée sur leurs achats de biens ou destinés à être placés sous un régime douanier de services. Ce dispositif supérieure à la TVA collectée sur les ventes. de dédouanement et la mise à disposition des mar- En détail Mesures de simplification des procédures de dédouanement Dans le cadre de la simplification l’importation . des marchandises entre les pays membres de la Le taux normal sur la vente de biens et de services Communauté européenne. etc.1 %). fiscales et afin d’améliorer la com. doivent établir chaque mois la DEB. à travers l’allègement des pétitivité des entreprises basées en été supprimé depuis le 1er juillet charges liées à la fiscalité des France. les médicaments fins statistiques. 62 La fiscalité des entreprises en France . Doing business in France Chapitre IV III. le pays de dans l’UE provenance et de destination. sation d’un crédit d’enlèvement a Ainsi.

1.1. outillages. À compter ments entre autres) ne sont plus taxés. excède 50 000 000 euros.5 % pour les seu- gée : la « cotisation économique territoriale » les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel HT (« CET ») qui est composée de la « cotisation fon. le cas échéant. du 1er juillet 2010 (Deb à déposer en juillet au titre des La CET (CFE et CVAE) est outre plafonnée à 3 % opérations de juin). les documents néces. les équipements et biens dématérialisée de la Deb au centre interrégional de mobiliers (« EBM »). selon le cas. la nature. des immobilisations passibles de taxe foncière (pour Les factures et.Les données du DAU ouvrent IV. marchandises à l’importation (produits agricoles. dits investissements « produc- saisie des données (CISD) de la douane dont dépend tifs » (machines. l’origine et la valeur hors la valeur locative cadastrale (taux uniforme de 8 %) taxe de la marchandise. l’essentiel. biens mobiliers. En-dessous de ce montant.2. de la VA). sur la valeur ajoutée (VA) réalisée par l’entreprise au cours de l’année civile écoulée (1er janvier au 31 décembre) IV. la taxe professionnelle (TP) est la CVAE. l’entreprise soit inférieur ou supérieur strictement Le dédouanement s’effectue auprès des services de à 7 600 000 euros). La VA prise en compte des expéditions ou des introductions réalisées au cours est elle-même plafonnée. Les impôts locaux à la charge des entreprises 63 . supprimée et est remplacée par une imposition allé. Les impôts locaux à la ou du dernier exercice clos de 12 mois.1. charge des entreprises si cet exercice ne coïncide pas avec l’année civile IV. douane compétents. La contribution économique territoriale Seules les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel hors taxes (HT) supérieur à 500 000 € doivent payer À compter de 2010. le type de disposait à la fin de l’avant dernière année civile déclaration déterminé en fonction de la provenance précédant celle de l’imposition (N-2). la Deb doit obligatoirement être de la valeur ajoutée (VA) de l’entreprise (la TP était transmise par voie électronique lorsque le montant plafonnée à 3.1. chaque année par les collectivités locales bres de la Communauté européenne et les pays tiers qui fixent le taux d’imposition de la CFE nécessite une déclaration en douane (à l’exporta. agence- l’entreprise ou d’effectuer la Deb en ligne). Les principales La base d’imposition est constituée par les immobi- informations contenues dans le DAU sont notamment : lisations passibles de taxe foncière dont l’entreprise le nom ou la raison sociale de l’entreprise. ble selon le niveau de leur chiffre d’affaires). cière des entreprises » (« CFE ») et de la « cotisation les entreprises bénéficient d’un dégrèvement (varia- sur la valeur ajoutée des entreprises » (« CVAE »). Le taux de la CVAE est de 1. IV. etc. pour les établissements situés sur leurs tion ou à l’importation) établie sous la forme d’un territoires document administratif unique (DAU).) sont à joindre au dossier. Doing business in France Chapitre IV chandises (possibilité d’opter pour une transmission Grace à cette réforme. à 80 % ou 85 % de l’année civile précédente excède 2 300 000 euros du chiffre d’affaires (selon que le chiffre d’affaires de hors taxes. Elle est égale à des marchandises.5 %. La « cotisation foncière des >> Les formalités administratives de dédouanement entreprises » (« CFE ») est déterminée hors Union Européenne : La circulation des marchandises entre les états mem. La « cotisation sur la valeur ajoutée la liquidation des droits et taxes dues ainsi que le des entreprises » (« CVAE ») est assise décompte physique et statistique des marchandises. bâtiments et terrains mis à disposition saires à l’octroi d’un régime tarifaire préférentiel et pour les besoins de la profession) avec un abatte- à l’application des mesures de contrôle de certaines ment de 30 % pour les établissements industriels.

26 % (taux moyen national > Valeur locative (VL) des immobili.6 M € – abattement 16 % = 11. Doing business in France Chapitre IV IV. soit une 30 M € économie de l’ordre de 45 % par Dans la mesure où il s’agit d’un rapport à l’ancienne TP.424 M €. plafonné à 3. aurait été de 1 750 000  €(1). sur la valeur locative des terrains (taxe foncière notamment : sur le non bâti) et des constructions (taxe fon- >> Entreprises nouvelles implantées dans certaines cière sur le bâti).26 %. la VL fait (immobilisations non passibles de l’objet d’un abattement de 30 % La CET n’est pas due au titre de la taxe foncière) : 70 M € soit une VL de 1. La VL est de 8 % de ces immobilisa.68 M € (exonération première année et bénéficie d’une totale des matériels et outillages).5 % = 750 000 € = (30 M € x taux 8 %.26 %. la quasi-totalité des nombreuses IV. base par les taux votés par les collectivités locales mum d’investissements). Les exonérations de CET : née de création et la taxation réduite sur 50 % de outre l’exonération générale sur la base d’imposition la 2e année est maintenue dans les investissements productifs la cadre de la CET. tés de recherche scientifique et technique . > Matériels et outillages industriels investissement industriel. Soit un taux d’imposition local voté Calcul de la CVAE : par les collectivités de 27. la valeur locative cadastrale (ou revenu cadastral) >> Entreprises éligibles au statut fiscal des « jeunes diminuée d’un abattement forfaitaire de 50 % pour entreprises innovantes » (JEI) . La taxe foncière exonérations de TP est reprise en matière de CET Les entreprises sont redevables de la taxe foncière Sont donc exonérées de CET les activités suivantes. leur valeur locative est toujours égale à 8 % du Enfin.1. La base d’imposition est égale à zones du territoire .2. Détail calcul ancienne taxe professionnelle : Assiette (1) > CVAE : 50 M € x 1. biens affectés aux activi. taxe foncières sont le terrain et les La CET est égale au montant de la vants : bâtiments (30 M €). les constructions ou de 20 % pour les terrains. La méthode d’évaluation des immobilisations varient >> Les immobilisations destinées à la production selon leur nature : d’électricité d’origine photovoltaïque (panneaux >> En présence d’établissements industriels solaires). il est rappelé que l’exonération générale l’an. réduction de 50 % sur la base > VA annuelle estimée (après appli. = 1. prix de revient des immobilisations (terrains et En détail Exemple de calcul d’une CET Soit une entreprise qui réalise les Les immobilisations soumises à la Calcul de la CET : investissements industriels sui. 1. que le chiffre d’affaires annuel sera pour 2009) = 3. CFE et de la CVAE : 1 208 000 € au > Terrain + bâtiments (immobili. Ces immobilisations sont également (méthode d’évaluation dite « comptable ») : exonérées de taxe foncière (voir ci-dessous). lieu d’une taxe professionnelle qui sations passibles de taxe foncière) : tions soit 2.3.114 M €.68 M € * 27. 64 La fiscalité des entreprises en France . (pas de dégrèvement car on suppose Cotisation = 11 424 M € x 27. (régions. >> Sous certaines conditions (création d’un nombre Le montant de la taxe s’obtient en multipliant cette minimum d’emplois permanents et volume mini. départements et communes).750 M €. imposable au titre de la deuxième cation du plafonnement) : 50 M € > CFE de 458 000 € (arrondi) : année.5 % x 50 M € (VA) sations soumises à taxe foncière : supérieur à 50 M €).4 M € (30 * 8 %). (biens mobiliers et agencements). sans abattement) + (70 M € x taux Calcul de la CFE : 16 %) = 13.

Crédits d’impôts cières) . V. Le crédit d’impôt recherche d’électricité d’origine photovoltaïque (panneaux français est l’un des plus incitatifs au solaires). nérées de la taxe foncière sur le bâti les deux premières années (l’exonération porte sur les parts régionales et départementales de la taxe.41 % > Terrain : 100 000 x 8 % = 8 000 > Région : 2. Soit un taux voté par les collectivités la part communale soit : 28 000 duction : 1 500 000 € locales de 27. comparaison » : leur valeur locative est déter. de 7 ans . qui effectuent des dépenses de recherche peu- du territoire en cas de création. raire (de 2 à 5 ans) sur délibération des collec- >> En présence de locaux commerciaux ou locaux tivités territoriales (voir Chapitre 5. De nombreuses mesures à l’exclusion de la part communale) .76 % à payer sera de : 28 000 x 27. logements neufs achevés à La taxe foncière est due par le propriétaire au 1er janvier. lesquelles sur les sociétés qu’elles ont à payer. >> Pour les particuliers. minimum d’exonération de 5 ans). extension ou vent obtenir un crédit d’impôt imputable sur l’impôt reprise d’établissements en difficulté. commerciales ou agri- >> Les entreprises implantées dans certaines zones coles. lesquelles au 1er janvier 1970). V. >> Les immeubles appartenant à des entreprises minée.1. soit par comparaison avec peuvent être exonérées. la taxe foncière des terrains et constructions : > Département : 9. Les aides administratifs (méthode d’évaluation dite « par publiques) . Doing business in France Chapitre IV constructions inscrits au bilan de la société) . On ne retient que la valeur locative > Commune : 15 % À compter de 2012. pendant une durée à des conditions de prix « anormales »). En l’absence peuvent bénéficier d’une exonération tempo.65 % (si taux constants) = 7 675 €. d’incitation fiscale en faveur >> Les outillages et autres installations et moyens des investisseurs matériels d’exploitation des établissements industriels (à l’exclusion des installations fon. au titre des et achevé au cours de l’année 2009 = 48 000 constructions nouvelles : les investissements suivants : > D’où une valeur locative brute > Exonération de taxe foncière sur > Terrain : 100 000 € = 56 000 les parts régionale et départe- Valeur locative nette après abattement mentale . Les entreprises industrielles. Les impôts locaux à la charge des entreprises 65 .1. soit à partir du montant du loyer (si éligibles au statut fiscal des « jeunes entrepri- location à des conditions de prix « normales » ses innovantes » (abréviation « JEI »).41 % (par hypothèse) : x 15 % = 4 200 €. d’impôt à payer faute de résultats bénéficiaires. compter du 1er janvier 2009 dont le niveau de Il existe un grand nombre d’exonérations de taxe performance énergétique globale est supérieur foncière au titre desquelles : à celui qu’impose la législation en vigueur (durée >> Les constructions nouvelles. sur délibération des la valeur locative de locaux similaires (si location collectivités territoriales.1. En détail Exemple de calcul de la taxe foncière Une entreprise industrielle a réalisé > B âtiment : 600 000 x 8 % En 2010 et 2011. >> Les immobilisations destinées à la production V. Ces immobilisations sont également monde exonérées de la CET (voir ci-dessus) . > La taxe est due uniquement pour > Matériels et équipements de pro. lesquelles sont exo. > Bâtiment : 600 000 € forfaitaire de 50 % : 28 000 €.

La taxe sur la valeur ajoutée (tva) recouvrés par l’administration fiscale : la cotisation foncière A la création. A la différence d’un bureau de liaison. envoyée au SIE ou à la DGE en respectant une date limite fixée entre le 15 et le 24 du mois suivant le mois des opérations concernées. Ensuite. 1. cabinet FIDAG LES OBLIGATIONS FISCALES AU REGARD DES PREMIERS MOIS D’ACTIVITÉ Les centres de formalités des entreprises sont habilités à recevoir supérieur à 500 000 euros (*) et se calcule en appliquant un taux les déclarations obligatoires d’existence et d’identification à la valeur ajoutée produite par la société. la CFE n’est pas due. sociétés doivent transmettre au SIE ou à la DGE le bilan. soit calcule l’impôt sur les bénéfices et joint (cvae) le paiement correspondant à ce relevé. les Au titre de l’année de la création. par l’institut national des statistiques et des études économiques Le SIE compétent est celui où est situé le siège social ou le siège (Insee) de la manière suivante : FR + 2 chiffres ou lettres + de la direction effective de la société si celui-ci est différent. Alain Girard. est due par toute société réalisant un chiffre d’affaires annuel 66 . les annexes et la déclaration fiscale des bases d’imposition. Cette déclaration doit être obligations qu’une société immatriculée en France.5 % (> 50 000 000 euros). régions) 3. l’établissement stable La TVA est ensuite déclarée (TVA collectée sur le chiffre de société étrangère implantée en France. d’immatriculation de la société sont achevées. La CVAE n’est pas due au titre de l’année de création. Doing business in France conseil de l’expert M.La cotisation fonciere des entreprises (cfe) La société peut opter à la création pour des déclarations Dès que le SIE ou la DGE est informé de la création d’une trimestrielles de TVA si elle estime que la TVA à payer dans société par le centre de formalités des entreprises.A ces deux impôts destinés aux finances de l’État s’ajoutent deux impôts finançant les collectivités locales (communes. départements.5 % (> 500 000 euros) taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et à informer le service des à 1. La base de calcul de la 1ère exercice. résultats d’une manière strictement normée sur des imprimés administratifs. la société souscrit une déclaration des compte de résultat. biens imposables et est recouvrée par le SIE ou la DGE par voie de rôle pour la première fois à la fin de l’année suivant Dans les trois mois et quinze jours suivant la clôture de leur l’année de création de la société. a les mêmes mois sur l’imprimé n° 3310-CA3. les sociétés doivent transmettre au SIE ou à la DGE le cotisation est réduite de moitié. le chaque année en mai. relevé de solde d’IS (imprimé n° 2572-K) dans lequel la société. La CVAE est déclarée et payée impôts des entreprises (SIE) ou bien la direction des grandes par la société chaque année début mai au titre de l’année entreprises (DGE) dès que les formalités de constitution et précédente. soit constate les pertes fiscales imputables sur les bénéfices des exercices suivants et l’absence d’imposition au titre de 2.L’impôt sur les sociétés (IS) collectivités locales bénéficiaires de l’impôt. numéro Siren.La cotisation sur la valeur ajoutee des entreprises l’exercice écoulé. Dans les trois mois suivant la clôture de leur exercice. il envoie l’année sera inférieure à 4 000 euros. le SIE ou la DGE attribue à la société un numéro des entreprises (CFE) et la cotisation sur la valeur ajoutée des de TVA intracommunautaire qui décline le numéro Siren attribué entreprises (CVAE). à cette société une demande de renseignements destinée notamment à déterminer les communes où sont situés les biens imposables (terrains et bâtiments) et ainsi identifier les 4. Elle (*) Cependant toutes les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 152 500 € doivent établir une déclaration. Ce taux dépend du des sociétés assujetties à l’Impôt sur les Sociétés (IS) et à la montant du chiffre d’affaires et varie de 0. considéré comme d’affaires diminuée de la TVA sur les dépenses) une fois par tel en vertu d’une convention fiscale bilatérale. communément appelés « liasse fiscale » (imprimés La CFE est calculée d’après la valeur locative cadastrale des n° 2050 à 2059-G et 2065).

éligibles .1. de recherche exposées en 2009. établissements publics de coopération scientifique d’opération ou de méthode) ou du développe. publique du secteur de la recherche agréées. >> Les dotations aux amortissements des brevets duit la mesure de remboursement anticipé pour acquis pour la réalisation de travaux de recherche . et les jeunes entreprises innovantes bénéficient du >> Les dépenses de fonctionnement fixées forfai- remboursement immédiat de la créance de crédit tairement à : 75 % des dépenses de personnel d’impôt. de moins de 3 ans des salariés de l’entreprise ou >> Les dépenses de dépôt. à la mobilisation de créance Loi Dailly). l’entreprise >> Les dépenses de sous-traitance relatives à des a la possibilité de monétiser sa créance de CIR opérations de recherche confiées à des orga- auprès d’un établissement bancaire (mécanisme de nismes de recherche publics. le plan de relance pendant 24 mois . 60 000 euros par an) . permet d’ob. 2006.Vous pouvez bénéficier d’un crédit >> Les dépenses de personnel (salaires bruts et d’impôt famille pour permettre à vos charges sociales) des chercheurs et des tech. Les entreprises peuvent bénéficier d’un crédit d’im- dant les 24 mois qui suivent leur recrutement pôt égal à 50 % des dépenses de garde d’enfants (premier emploi) . les et la 2e année pour les entreprises n’ayant jamais dépenses de sous-traitance sont plafonnées à bénéficié du régime ainsi que celles qui n’en ont 10 000 000 euros. aux fondations d’utilité Les dépenses de recherche éligibles au CIR doi. le plafond des dépenses de du crédit d’impôt n’est plus plafonné. 200 % des salaires des jeunes docteurs A titre de mesure exceptionnelle. aux vent relever de la recherche fondamentale. limite de 60 000 € par an) . collaborateurs ayant des enfants de niciens de recherche directement et exclusive. dépenses de recherche inférieures ou égales à 100 M€ et 5 % au-delà de ce seuil. >> Les primes et cotisations afférentes à des tenir le remboursement anticipé – dès 2009 – des contrats d’assurance-brevet (dans la limite de créances de CIR au titre des années 2005. 2010 des créances de CIR au titre des dépenses >> 50 % des dépenses de normalisation . des centres techniques.2. ter de 2010 (calcul du CIR en 2011). 2007 et 2008. d’installations pilotes). à des universités. leur vie familiale >> Le double des salaires des jeunes docteurs pen. bles et des équipements affectés directement à Les petites et moyennes entreprises de croissance la réalisation des opérations de recherche . mieux concilier leur vie professionnelle et ment affectés à la recherche . >> Les dépenses de veille technologique (dans la Pour les dépenses de recherche exposées à comp. Les dépenses de recherche éligibles sont : V. La loi de finances pour 2010 recon. le crédit d’impôt rations de recherche confiées à des organismes est égal à 30 % des dépenses de l’année pour les de recherche privés agréés. Pour les dépenses engagées >> les dépenses de sous-traitance relatives à des opé- à compter du 1er janvier 2008. Le montant groupe de sociétés). Dans le cas contraire (cas d’un pas bénéficié depuis plus de cinq ans. Le taux de 30 % est En l’absence de liens de dépendance entre l’en- porté à 50 % et 40 % respectivement la 1re année treprise donneuse d’ordre et le sous-traitant. sous-traitance est de 2 000 000 euros. Doing business in France Chapitre IV le crédit d’impôt recherche (CIR) est remboursé >> Les dotations aux amortissements des immeu- en « cash » au terme d’une période de trois ans. de maintenance et de à 25 % des dépenses exposées pour l’émission de défense des brevets ainsi que des certificats chèques emplois universels destinés à faciliter l’ac- d’obtention végétale (Cov) . (dépenses prises en compte pour le double de ment expérimental (utilisation de prototypes ou leur montant) . cès aux services à la personne (garde d’enfants à De nombreuses mesures d’incitation fiscale en faveur des investisseurs 67 . de la fondations de coopération scientifique et aux recherche appliquée (modèle probatoire de produit. de l’économie du 4 décembre 2008.

notamment. 68 La fiscalité des entreprises en France . selon la l’entreprise au titre de l’année au cours de laquelle nature de l’œuvre. calculé au titre de contribuer au développement de la création cultu- chaque exercice. Pour favoriser la création. ainsi que les autres dépenses de fonctionnement Le crédit d’impôt cinéma est plafonné à et sous. principalement en langue française. les dépenses de personnel salarié affectés direc- Les œuvres concernées doivent être réalisées tement à la création des jeux. dans leur contenu dramatique. 1 000. les de matériels techniques. lesquelles sont plafonnées à 80 % surera que les œuvres comportent. Le crédit d’impôt Le crédit d’impôt audiovisuel (documentai- est plafonné à 500 000 € par entreprise et par an. le crédit dû au titre de l’exercice. selon le cas). les droits d’auteurs. les produites par des entreprises éta. Doing business in France Chapitre IV domicile. plafonné à 4 000 000 euros par patrimoine ou au territoire français. Le crédit d’impôt jeux vidéo audiovisuelle soumises à l’impôt sur les sociétés. location des plateaux dotations aux amortissements de biens neufs et de tournage et dépenses de montage du film. l’excédent est restitué. ou audiovisuel. est égal à 20 % du montant des relle française et européenne en matière de jeux dépenses techniques éligibles. qui Les entreprises de création de jeux vidéo soumises assument les fonctions d’entreprises de production à l’impôt sur les sociétés peuvent bénéficier d’un déléguées. être agrées par le Centre national de audiovisuelles étrangères. Le crédit d’impôt (cinéma ou les dépenses ont été engagées. res.4. selon le cas) est imputé sur l’impôt Si le montant de crédit d’impôt excède l’impôt dû sur les bénéfices dû par l’entreprise au titre de au titre de ladite année.1. Les jeux qui ouvrent droit au crédit d’impôt France en vue de la réalisation de longs métrages doivent d’une part avoir un coût de développement agréés. audiovisuel. selon le cas) au titre de cer. ce crédit Le crédit d’impôt est égal à 20% d’impôt a été étendu aux œuvres des dépenses effectuées en France la cinématographie (CNC) qui s’as- cinématographiques ou audiovisuel.000 euros. lesquelles comprennent. etc. dépenses engagées entre le 1er jan- Pour être éligibles. En détail Le crédit d’impôt audiovisuel Afin de renforcer l’attractivité de la national dit « C2I ») s’applique aux œuvre (et non par entreprise). quelle que soit la nature de Le crédit est plafonné pour chaque entreprise à l’oeuvre .3. dépense éligibles. fiction. du budget de production de l'oeuvre. Le taux de ce crédit d’impôt (cinéma supérieur ou égal à 150 000 euros et d’autre part. ment de jeux vidéo répondant à certains critères et taines dépenses de production désignées par la loi. d’impôt cinéma ou audiovisuel Les entreprises de production cinématographique et V. travaux à domicile. Le crédit d’impôt est égal à 20 % des dépenses ges sociales des techniciens et ouvriers. l’exercice au cours duquel les dépenses ont été exposées. des blies hors de France. au dispositif (le crédit d’impôt inter. dépenses suivantes. l’excédent est restitué.). Si le montant du crédit excède l’impôt V. France pour la localisation de pro.1. agréés par le Centre national de la cinématographie et correspondant à des opérations effectuées en (CNC). Sont visées les vidéo ainsi qu’à sa diversité et sa qualité. les œuvres doivent ductions cinématographiques et vier 2009 et le 31 décembre 2012.traitance dans la limite de 1 000 000 euros. 3 000 000 euros par exercice. animation) est plafonné à 1 150 € ou il est imputé sur l’impôt sur les bénéfices dû par 1 200 € par minute produite et livrée. peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt crédit d’impôt au titre des dépenses de développe- (cinéma ou audiovisuel. Ce nouveau Le montant du crédit d’impôt est éléments rattachés à la culture. notamment : salaires et char.

Comment apprécier l’éligibilité de votre projet de R&D ? • Les frais liés à la prise. ainsi la recherche expérimentale que les brevets acquis pour le compte de la recherche. commerciales ou agricoles. le montant des dépenses engagées est compté pour le double Quels types de R&D sont éligibles au CIR ? de son montant dans l’assiette de calcul. ingénieurs et techniciens de recherche. normalement compétent dans le domaine en cause sans qu'il ait • Si une entreprise ne paye pas d’impôt. docteurs. le taux est de 50% sur l’identification et la description des aléas/incertitudes l’année d’entrée dans le dispositif et de 40% la deuxième scientifiques ou technologiques. • les aléas technologiques ou scientifiques sont définis comme des Quel montant représente le CIR par rapport à l’assiette lacunes ou des restrictions de l’état de l’art existant ne pouvant des dépenses éligibles ? être surmontées en appliquant les méthodes qui correspondent Le taux du crédit d’impôt accordé aux entreprises éligibles au niveau de formation de l’homme de l’art. sans restriction • Les opérations de R&D sous-traitées à des organismes agréés de secteur ou de taille. Pour être éligibles au CIR. Comment peut-on utiliser le CIR ? • l’état de l’art (état des techniques existantes) est constitué Cas général : par toute connaissance accessible au moment des travaux de • Le crédit d’impôt est imputé sur l’impôt sur les sociétés (IS) recherche-développement. le CIR est remboursé besoin de faire preuve d'une activité inventive. basée sur les dépenses de R&D engagées frais de fonctionnement sont fixés à 200%. • Dans le cadre des dispositions du plan de relance pour Dans le cas d’un jeune docteur (docteur obtenant son premier l’économie engagées par le gouvernement français en 2008. conditions) peuvent bénéficier du CIR. au terme d’une période de trois ans. à la maintenance et à la défense des Un projet de R&D éligible au CIR comprend l’ensemble des brevets activités nécessaires pour tenter de parvenir à un avancement • Les frais de veille technologique. et utilisable par l'homme du métier à payer chaque année. Pour les entreprises qui demandent • la démarche scientifique consiste en une investigation systématique à bénéficier du CIR pour la première fois. au prorata du temps d’utilisation R&D. est de 30% des dépenses. Directeurs Associés SUBVENTIUM Le crédit impôt recherche (CIR) Quel est l’objet du crédit impôt recherche ? • Les coûts de fonctionnement sont fixés forfaitairement à 75% Le crédit d’impôt recherche est une mesure d’allègement de des coûts de personnels. Cas particuliers : Quelles sont les dépenses retenues dans l’assiette de • Les « Jeunes Entreprises Innovantes » (statut accordé calcul du CIR ? par l’administration fiscale sous certaines conditions) sont • Les coûts de personnels (salaires bruts chargés au prorata du exemptées du paiement de l’IS et reçoivent leur CIR sous temps passé aux travaux de R&D) des chercheurs. opérations de R&D sont confiées à des organismes publics en ainsi que les associations régies par la loi 1901 (sous certaines France ou dans un pays membre de la Communauté Européenne. les l’impôt sur les sociétés. le salaire brut chargé est doublé dans l’assiette pendant toutes les sociétés quel que soit leur statut peuvent demander les 24 premiers mois. forme de cash. Doing business in France Conseil de l’expert Denis Allard et Marie Odile Senand. (agrément du Ministère de la Recherche français) en France ou Quels sont les types d’entreprises qui peuvent en bénéficier ? dans un pays membre de la Communauté Européenne. en 2010 le remboursement de leur CIR 2009. scientifique ou technologique. de la recherche appliquée ou de des opérations de R&D. Il sous-entend l’existence d’aléas • Les frais de normalisation. Dans le cas d’un jeune docteur. scientifiques ou technologiques nécessitant la mise en place Attention: Les subventions perçues par la société au titre de d’une démarche scientifique dont l’aboutissement permet un la recherche viennent en déduction de l’assiette de calcul du dépassement de l’état de l’art : CIR. la formulation d’hypothèses. année suivie d’une vérification par expérimentation conduisant à des conclusions logiques. CDI). Si les Toutes les entreprises industrielles. elle a la possibilité de mobiliser sa créance auprès Une entreprise peut bénéficier du CIR aussi longtemps qu’elle d’une banque conduit des travaux de R&D éligibles. par toutes les entreprises implantées en France. les dépenses engagées doivent relever • Les amortissements des biens et des matériels acquis pour le compte de la recherche fondamentale. Pendant combien de temps une entreprise peut-elle • Si une entreprise souhaite récupérer son CIR avant le délai bénéficier du CIR ? des trois ans. 69 .

matériels acquis ou fabriqués avant gaz naturel véhicules (GNV) ou du duction d’énergies renouvelables ou le 1er janvier 2011. du entreprises d’équipements de pro. imposable) s’applique à ces mêmes Enfin. etc). de douze mois au lieu des durées revient. les véhicules non pol- au développement durable. des équipements et leur durée d’uti. miser l’énergie et les équipements de équipements acquis ou créés à la taxe générale sur les activités production d’énergies renouvelables compter de 1992.3. l’utilisation par les lisation. les col. pements de collectivités locales) sont autorisées Les entreprises qui bénéficient de ces dispositions à accorder des exonérations temporaires totales peuvent également être exonérées sur délibération ou partielles de contribution économique territo. s’agrandissent que territoriale (qui remplace la taxe professionnelle ou reprennent des établissements en difficulté. porter cette réduction de 50 ges fiscaux lorsqu’elles participent à d’usage généralement comprises à 100 %. chacun pour la part qui lui mes environnementales. sous certaines conditions. Doing business in France Chapitre IV V. une réduction de aussi être amortis exceptionnelle- favorables. La supprimée en 2010) et ou de taxe foncière pour une durée de l’exonération est de 5 ans maximum. moitié de la valeur locative (base ment sur 12 mois. zones franches urbaines : et 75 % la 5e année. En détail La fiscalité « verte » Les entreprises bénéficient d’avanta.de cotisation créées jusqu’au 31 décembre 2010 dans économique territoriale (qui remplace la taxe profes- certaines zones peuvent. les éoliennes) peuvent lectivités territoriales et leurs grou. Exonération temporaire de temporaire et dégressive d’impôt sur les contribution économique territoriale sociétés dans les régions en difficulté L’exonération est de 100 % pendant les 24 premiers mois. peuvent mesures fiscales particulièrement mique territoriale. acquis d’économie d’énergie fait l’objet de En matière de contribution écono. Les entreprises nouvellement délibération des collectivités territoriales. payeur ») est allégée pour les indus- ainsi faire l’objet d’un amortisse. selon la nature D’autre part. régions et grou. les collectivités est nouvelle et dont le capital n’est pas détenu à plus locales (communes. luants roulant exclusivement ou non En premier lieu.2.1. Par ailleurs. Ce dispositif concerne les au moyen de l’énergie électrique. bénéficier d’une les entreprises nouvelles exonération d’impôt sur les sociétés (IS) pendant les 24 mois suivant la reprise ainsi que d’une exonération. depuis le 1er janvier 2007. bassins d’emplois à redynamiser. les matériels destinés à écono. les entreprises assujetties à l’impôt sur les sociétés (IS) créées jusqu’au 31 décembre 2013 pour la V.sur V. polluantes (principe du « pollueur (par exemple. 70 La fiscalité des entreprises en France . L’exonération temporaire d’impôt reprise d’entreprises industrielles en difficulté peuvent sur les sociétés (IS) pour également. sous certaines sionnelle supprimée en 2010) et ou de taxe foncière conditions. puis les bénéfices sont imposés à hauteur de Dans certaines zones du territoire (zones d’aides 25 % de leur montant la 3e année.3. de 50 % par d’autres sociétés. avant le 1er janvier 2008. ZFU. gaz de pétrole liquéfié (GPL). 50 % la 4e année à finalité régionale : ZAFR. zones de La mesure est réservée aux entreprises dont l’activité restructuration de la défense. durée de 2 à 5 ans maximum. des collectivités territoriales de cotisation économi- riale aux entreprises qui s’installent. la protection de l’environnement et entre cinq et dix ans. pements dotés d’une fiscalité propre triels qui respectent certaines nor- ment exceptionnel sur une période peuvent. départements. De plus. bénéficier d’une exonération pour une durée de 2 à 5 ans maximum. Ainsi.

mesures fiscales et sociales a été étendu aux jeunes Une option doit être effectuée. Lors de la cession des titres de la JEI. qui sont majoritairement (plus de 50 %) salariés expatriés des rémunérations spéciales qui détenues par des personnes physiques ou par des sont totalement ou partiellement exemptées de sociétés répondant aux même conditions. Les jeunes entreprises innovantes (JEI) bénéficient de conditions VI. >> Exonération. et pour les JEI créées ses appartenant au même groupe et majoritairement jusqu’au 31 décembre 2013. issues du « plan de par des personnes affectées à des activités d’ensei- modernisation de la défense » qui prévoit la ferme. l’étiquetage et à la distribution. Une telle approche. Le bénéfice de ces lables avec le nouveau régime des salariés impatriés. Les services ne doivent être fournis qu’aux entrepri- tivités terrioriales. il a été créé des bassins d’emplois à entreprises universitaires (JEU) créées en 2007. nées) où les entreprises nouvellement implantées dirigées ou détenues directement à hauteur de 10 % peuvent bénéficier d’une exonération d’impôt sur au moins. V. ce taux de marge se dant 8 ans. les quartiers généraux d'euros ou le total de bilan inférieur à 43 millions comme les centres logistiques peuvent verser à leurs d'euros.3. Un régime spécial pour la d’imposition particulièrement favorables taxation de certains quartiers Dispositif destiné à aider les jeunes entreprises dont généraux les dépenses de recherche atteignent au moins 15 % de la totalité de leurs charges. du centre de logistique ou du centre de 2010 inclus. de cotisation situés à l’étranger. Les salaires des personnels de la coordination de recherche et de développement JEI chargés des opérations de recherche sont d’un taux de marge « cost plus » négocié avec les exonérés de charges sociales patronales pen. le siège >> Exonération d’impôt sur les sociétés (IS) pour ne pouvant qu’exercer des fonctions de gestion. ce plafond est porté à 500 000 euros fice calculé en appliquant aux dépenses du quartier maximum pour la période au titre de 2008 à général. Exception. autorités fiscales. années. dans le cadre des règles fiscales qui neutrali- dont le chiffre d’affaires est inférieur à 50 millions sent le coût de l’expatriation. est calculé au taux de droit commun sur un béné- nellement. de remise en cause dans le cadre d’un contrôle fiscal L’ensemble de ces avantages fiscaux est limité à du taux de marge appliqué par l’entreprise L’impôt 200 000 € par période de 36 mois. Pour pouvoir en bénéficier. par des étudiants. Cette exonération a été des titulaires depuis moins de cinq ans d’un diplôme étendue aux territoires particulièrement touchés par conférant le grade de master ou d’un doctorat. dont l’effectif est inférieur à 250 salariés et Enfin. Les redynamiser (en Champagne-Ardennes et Midi-Pyré. Un régime spécial pour la taxation de certains quartiers généraux 71 . seules ou conjointement. ou les restructurations de la défense. l’impôt sur le revenu.2. 15 % de dépenses de recherche. sur délibération des collec. élimine le risque ou de taxe foncière pour une durée de 7 ans. et qui engagent au moins ture de 83 sites ou unités entre 2009 et 2016. gnement et de recherche. Doing business in France Chapitre IV Depuis 2007. JEU sont des PME créées depuis moins de 8 ans. de 8 ans. En général. les sociétés pendant 7 ans. reposant sur économique territoriale (qui remplace la une détermination préalable du taux de marge en taxe professionnelle supprimée en 2010) et/ accord avec l’administration fiscale. puis abattement de 50 % pour les années et les centres logistiques se limitant à l’emballage. Le statut fiscal de JEI Ces centres ont un objectif particulier : ils sont ouvre droit aux exonérations suivantes : créés pour fournir des services spécialisés. l’agrément est conclu pour Ce dispositif s’adresse aux PME créées depuis moins une durée comprise entre 3 et 5 ans. le cédant est elles doivent déposer une demande auprès des exonéré d’impôt sur la plus value s’il a détenu les autorités fiscales. à 4 et 5) . situe entre 6 et 10 % . une durée de 5 ans (totale les 3 premières d’administration. de coordination et de contrôle. Ces dispositions ne sont pas cumu- titres pendant au moins trois ans.

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Bénéficier des aides publiques aux entreprises Chapitre V .

Doing business in France Chapitre V Doing Business in France Bénéficier des aides publiques aux entreprises Les 27 États membres de l’Union européenne(1). L’AFII vous met en contact avec les ment les soutiens financiers publics organismes publics français (minis- 74 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . Suède. Chypre. a été conçu en France pour répondre aux besoins >>L’investissement et à la création d’emploi des investisseurs. Lituanie. des PME sur l’ensemble du territoire. Il se décline en fonction de la fina. lité du projet (investissement productif. Estonie. gner les investisseurs. Hongrie. Les aides publiques sont accordées sion industrielle selon une carte approuvée par par l’État et les collectivités locales (régions. maximaux peuvent donc être atteints en cumulant >>La formation professionnelle des salariés. collectivités locales. Bulgarie. membres (carte des zones AFR). dépar- la Commission européenne pour chaque Etat tements. Le cadre communautaire contribue ainsi à garantir une concurrence saine entre les acteurs économi- ques au sein du marché unique. recherche >>La protection de l’environnement. Les taux >>La R&D des entreprises. communes) sous la forme de subventions. l’Union européenne compte 27 membres : Allemagne. les dépenses éligibles et les règles de cumul des aides s’imposent à tous les pays membres de l’Union européenne sans exception pour les pays d’Europe de l’est. Pologne. etc…). formation. Malte. Les autorités obligatoirement zonées.) chargés d’accompa- (Invest in France Agency) est votre siers de demande d’aides publiques. Roumanie. Slovaquie. l’environnement. crédits d’impôts. Dans ce contexte. plusieurs types de financements d’origine différente. sont soumis à la réglementation de la Commission européenne. et tères. Irlande. Finlande. À ce titre. exonérations fiscales. Autriche. République Tchèque. Danemark. Italie. Luxembourg. interlocuteur pour recenser précisé. France. (1) Depuis le 1er janvier 2007. les États membres restent libres de mettre en place les outils de déve- loppement économique les plus appropriés pour leur territoire. Belgique. Pays-Bas. Les règles d’intervention des pouvoirs publics. En détail Assistance de l’AFII Le réseau de l’Agence Française pour dont peut bénéficier votre projet. qui délimite et conditionne les aides aux entreprises. développement et innovation. etc. agences les investissements internationaux pour vous aider à élaborer les dos. les projets de formation des salariés grandes entreprises dans les régions en retard et d’embauche ainsi que les projets protecteurs de de développement économique ou en reconver. Royaume-Uni. de l’Ètat etc. un dispositif d’aides étendu et diversifié >>La création d’emploi de publics ciblés. de leur localisation (zones prioritaires d’aménagement À l’exception des aides à l’investissement et à la du territoire ou non) et du type d’entreprise qui les création d’emplois des grandes entreprises qui sont conduit (grande entreprise ou PME). Espagne. Portugal. Slovénie. les autorités françaises peu- françaises interviennent ainsi pour les projets en vent soutenir les entreprises sur l’ensemble du terri- faveur de : toire pour les projets de recherche-développement >>L’investissement et de la création d’emplois des et innovation. Lettonie. Grèce.

Il est réalisé sur 3 ans rieur à 50 millions d’euros. I.1 % Bénéficier d’aides à l’investissement et à la création d’emploi 75 . est supérieur à 11. d’investissement. La localisation du projet est par conséquent déterminante pour I. à l’exclusion de certains secteurs sensibles (ex : sidérurgie et fibres synthétiques). Bénéficier d’aides évaluer les soutiens publics envisageables.25 millions selon l’échelle suivante : Tranches d’investissement Aide autorisée Taux en zones AFR réduites Taux en zones AFR normales Jusqu’à 50 M € 100 % du plafond 10 % 15 % 50 M € à 100 M € 50 % du plafond 5 % 7. mission européenne des aides aux d’euros dans les zones à 15 % sement initial dont les dépenses projets d’investissement productif et 7. qui sont menés par une ou plusieurs entreprises en zonage AFR.1. Il a été à l’investissement et mis en place début 2009 et jusque fin décembre à la création d’emploi 2010.40 % 5. Les aides à l’investissement et création d’emploi. territoire. fonction de la taille des projets individuelles dont le montant > Les États informent la Com.1.1 Le zonage communautaire des aides sées portent soit sur les dépenses d’investisse. voient leurs aides > Les États notifient à la Com- et constitué par une combinaison automatiquement réduites en mission européenne les aides économiquement indivisible. zones à 10 %. équipements) réalisés les aides aux investissements et les taux sur 3 années soit sur le coût des créations d’emplois d’intervention liées à l’investissement (salaires et charges estimés Selon la carte des aides à finalité régionale (zonage sur 2 années). des régimes transitoires permettant l'aides des entreprises sur tout le territoire à hauteur de Plusieurs dispositifs d’accompagnement financier 500 000 €. AFR) approuvée par la Commission européenne En détail Les grands projets Un grand projet est un investis. à la création d’emploi en faveur des ment des entreprises.5 millions d’euros dans les admissibles dépassent 50 millions lorsque l’investissement est supé. l’investissement et le développe. sont disponibles afin d’inciter les entreprises à investir et à créer des emplois. terrains. grandes entreprises L’incitativité de l’aide est une exigence commu- nautaire qui implique le dépôt de toute demande Les projets d’investissement des grandes entrepri- d’aide publique avant le début du programme de ses peuvent être soutenus sur certaines parties du l’entreprise. à finalité régionale (AFR) conditionne ment (bâtiments. la I. Doing business in France Chapitre V Ces aides soutiennent efficacement l’installation. Les aides autori. Les grands projets d’euros.5 % Au-delà de 100 M € 34 % du plafond 3.

fr 76 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . Doing business in France Chapitre V En detail Pour savoir si la localisation de votre investissement se situe dans un zonage permettant certains avantages.gouv.territoires. vous pouvez consulter le module d’interrogation par commune de la DATAR sur www.

moins 5 millions d’euros d’inves- Conditions d’éligibilité : b) Soit à la création nette d’au moins tissements éligibles. Dans le cas des créations. dégradée . celui du total de ses capitaux propres vestissements éligibles. Dans le cas des extensions ou b) Que le projet de reprise rétablisse codes NAF éligibles). que le programme primé d’une prime pour les programmes augmentation de 50 % au moins conduise à la reprise d’au moins de création. l’aide maximale une grande entreprise). Ces outils prennent la forme de pour les grandes entreprises et de 20 à 35 % pour les subvention (de l’État et ou des collectivités). taille de l’entreprise bénéficiaire.2 Les dispositifs publics mobilisables à des caractéristiques du projet (nombre de création l’intérieur du zonage AFR d’emplois et montant des investissements). de l’effectif de l’entreprise sur le 80 emplois et à la réalisation d’au ment ou de reprise d’activité. Bénéficier d’aides à l’investissement et à la création d’emploi 77 . ces de manière durable et structurelle demande d’aides sont disponibles programmes doivent conduire. sur c) Soit enfin à la réalisation d’au à une entreprise ne peut dépasser le site primé : moins 10 millions d’euros d’in. Elle peut Pour atteindre les intensités maximales d’aide autori. le >>La prime d’aménagement du territoire taux d’intervention des autorités publiques doit être (Pat) pour l’industrie et les services réduit conformément aux règles communautaires La Pat industrie et services est une subvention (voir encadré sur les grands projets). lions d’euros d’investissement territoire peut être accordée dans les éligibles . Le montant de la prime attribuée programmes doivent conduire. octroyée en fonction du nombre d’emplois créés. En détail La Pat industrie et service accordée par la Datar Les entreprises peuvent bénéficier 25 emplois permanents et à une c) Et. Doing business in France Chapitre V pour la France (période 2007-2013). ces 50 emplois permanents . 1. sur sous forme électronique sur le site de la compétitivité de l’entreprise et le site primé : la DATAR. 3.Chacun de ces dispositifs a ses propres par la localisation géographique des projets et par la conditions de déclenchement. et de ses comptes courants d’asso- a) Soit à la création nette d’au moins ciés bloqués pendant la période du 25 emplois permanents et 5 mil. d’extension. de change. d’aides à PME. Le montant maximal des aides à l’investissement l’immobilier ou encore d’exonérations fiscales ou de productif et à la création d’emplois est déterminé charges sociales. cas de reprises d’activité sous trois b) Soit à la création nette d’au moins conditions : 50 emplois permanents dans le a) Que la situation de l’emploi dans Pour en savoir plus : Décret n° 2007- cas où l’investissement éligible est le bassin concernée soit très 809 du 11 mai 2007 relatif à la prime inférieur à 5 millions d’euros. site concerné . enfin.les entreprises peuvent cumuler oscille entre 10 % et 15 % du montant d’investissement différents dispositifs. Une prime d’aménagement du programme. Lorsque le projet d’investissement est supérieur à 50 millions d'euros. d’aménagement du territoire pour l’industrie et les services (liste des 2. Les dossiers de des changements d’activité.1. Ils se composent d’une lettre contribue à la diversification de d’intention et d’un formulaire. atteindre jusqu’à 15 000 euros par emploi créé (voir sées en zone AFR (10 à 15 % de l’investissement pour l’encadré sur la Pat). La prime est déterminée au cas par cas en tenant compte 1. a) Soit à la création nette d’au moins ses débouchés .

régions ont la possibilité de subventionner les Les exonérations sociales consistent en des allè. les exonérations à l'exception de l’Ile-de-France hors zone sociales s’ajoutent aux dispositifs évoqués supra urbaine sensible (ZUS) ou zone de revitalisa- dans la limite du zonage communautaire. Les aides à l’investissement et à la nérations de taxe professionnelle et/ou d’impôt création d’emploi en dehors du zonage sur les sociétés ou encore de taxe foncière. Certaines exonérations ne nécessitent pas investissements productifs restent possibles pour une délibération des collectivités locales. relance européen. À défaut. Les collectivités locales sont compétentes créé des sociétés de conversion pour favoriser le pour mobilier les fonds européens disponibles sur développement économique de leur région d’im- leurs territoires. Sodie.) dans le respect des taux AFR autorisés. certains de ces dispositifs (dits aide à l’immobilier d’entreprises sur les bâtiments « de minimis ») ont été temporairement portés à et les terrains (rabais par rapport au prix de vente. Les repreneurs d’entreprises >>Les aides à l’investissement des PME industrielles en difficulté peuvent bénéficier d’une (régime FDPMI de l’État) : l’Etat et les exonération de 2 ans. I. PME pour l’acquisition d’équipements à fort gements de charges de sécurité sociale patronales contenu technologique. Finorpa. Les exonérations fiscales et sociales ont l’avantage des prêts peuvent être accordés sans garantie de pouvoir être déclenchées automatiquement par apports en fonds propres sous la forme de prises l’entreprise dès lors qu’elle remplit les conditions de participation minoritaire et temporaire. 500 000 euros (jusque fin 2010). à 7. etc. Dans le cadre du plan de en zone AFR : subvention ou abondement de la PAT. Les aides à la location sont plafonnées à 200 000 euros par >>Les interventions des sociétés de conver- entreprise sur une période de 3 ans « de minimis ». sociales des taux d’intérêt inférieurs aux taux du marché. elles sont les PME. 78 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . les aides aux nération. de mise en œuvre du dispositif. la durée de l’exo- nération est de 7 ans. zone de revitalisation rurale (ZRR). Ces sociétés soutiennent les nouveaux investis- >>Les principales exonérations fiscales et seurs au moyen de : prêts moyens et à long terme. par des restructurations économiques. sion des entreprises publiques Ce plafond a été augmenté à 500 00 euros jusque Plusieurs grands groupes industriels publics ont fin 2010. La délibération de-France hors zone urbaine sensible (ZUS) ou fixe la durée (entre 2 et 5 ans) et la quotité de l’exo. Sodiv). plantation (Sofirem. Les exonérations fiscales consistent en des exo. essentiellement les (ou 200 000 euros sur une période de 3 ans si ce zones de restructuration de la défense et dans les montant est plus favorable). Lorsque les projets sont localisés à la fois en zonage AFR et >>Les aides à l’immobilier pour les PME dans ces territoires prioritaires. L’aide est disponible sur qui nécessitent que le projet d’investissement soit l’ensemble du territoire (son intensité est majo- localisé dans des zones particulièrement affectées rée si l’investissement est réalisé en zone AFR). bassins d’emplois à redynamiser . Les d’aide à finalité régionale exonérations de taxe professionnelle et/ou de taxe foncière sont généralement conditionnées à une Sur le reste du territoire (à l’exception de l’Ile- délibération des collectivités locales. 5 % de l’investissement pour les entreprises Les exonérations d’impôt sur les sociétés sont moyennes et à 15 % pour les petites entreprises possibles dans certaines zones. Le montant maximal de l’aide équivaut automatiques et pour une durée de 5 ans. tion rurale (ZRR).2. Doing business in France Chapitre V >>Les aides des collectivités locales les exonérations sont limitées à 200 000 euros Les collectivités peuvent accorder différents types par entreprise sur une période de trois ans (dis- d’aide aux projets d’investissements des entreprises positif « de minimis »).

Par consé- des soutiens publics pour la création d’emplois sans quent. >>Les contrats dits « aidés ».1 Les aides publiques à l’emploi patronales de sécurité sociale. indépendamment des aides à l’investissement décrites plus haut. moins de 50 salariés. et. À ce titre. Doing business in France Chapitre V En détail Définition communautaire de la PME > Sont moyennes les entreprises > Sont petites les entreprises de compte les chiffres relatifs à tou- qui remplissent toutes les condi. taines zones du territoire : zones de redynami- sation urbaine (ZRU). avec un chif. plus de 25 %. >>Le Fond européen de développement Les principales aides mises en place dans ce domaine régional (Feder) peut être actionné si le sont les suivantes : programme opérationnel (PO) négocié région >>Les exonérations ou allègements de charges par région a été approuvé par la Commission sociales mises en œuvre notamment dans cer- européenne. un chiffre d’affaires annuel bilan annuel inférieur à 10 mil. Il faut que les seuils inférieur à 50 millions d'euros ou lions d'euros.2 Les mesures en faveur de l’emploi Certaines primes et réductions de charges sociales L’État français a développé une palette d’outils d’ac. par exemple. Bénéficier d’aide à la de professionnalisation. bassins d’emploi à redynamiser (BER) . indépendantes d’une financiers ou en nombre de sala- un total de bilan annuel inférieur à grande entreprise. l’allégement de charge II. petites et moyennes entreprisee. entreprise doit aussi prendre en perdue ou gagnée. zones franches urbaines (ZFU) selon le projet porté par l’entreprise.1. patronales à environ 19 % au niveau du Smic. compagnement financier pour inciter les entreprises Elles sont automatiquement attribuées aux entre- à créer des emplois et à former leurs salariés. Les aides à la création d’emploi sociale sur les bas salaires permet aux entreprises de bénéficier d’une exonération des cotisations II.1. formation professionnelle et à l’embauche II. 43 millions d'euros. tes les entreprises qu’elle détient tions suivantes : moins de 250 sala. sur les rémunérations Les entreprises de toutes tailles peuvent recevoir horaires inférieures à 160 % du Smic. zones de revitalisation >>Les prêts et garanties pour les PME rurale (ZRR). riés et des critères financiers d’une pour que la qualité de PME soit tal ou des droits de vote). indépendance riés soient dépassés pendant 2 vis-à-vis d’une grande entreprise > Le calcul du nombre de sala.1. depuis le 1er janvier 2007. Pour en savoir plus : recommandation de la commission du 6 mai 2003 concernant la définition des micros. cette mesure baisse le taux de cotisations lien avec un investissement. fre d’affaires annuel ou le total du directement ou indirectement à riés. prises. sont liées à la catégorie des personnes recrutées. Bénéficier d’aides à la formation professionnelle et à l’embauche 79 . exercices comptables consécutifs (seuil de contrôle à 25 % du capi. le contrat II.

En detail Les taux d’aide à la formation Grandes entreprises PME Formation spécifique : Formation comprenant un enseignement directement applicable au poste du salarié et procurant des 25 % 35 % qualifications qui ne sont pas transférables à d’autres entreprises ou d’autres domaines de travail. Formation générale en zone AFR 55 % 75 % 80 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . et améliore par conséquent substantiellement la possibilité du salarié d’être employé. l’opération doit être comprise entre 50 et 1 200 heures . autres >>Crédit d’impôt pour les dépenses de for- dépenses courantes. Les aides à la formation . Plusieurs dis. gérants. Les des coûts du projet d’aides à la formation : coûts de actions peuvent être cofinancées jusqu’à 50 % des personnel des formateurs. Le l’information.Les actions dites de formation : acquisition de Lorsque le montant d’aide accordé à une entreprise connaissances théoriques et pratiques d’une durée dépasse 2 millions d’euros. Peuvent être pris en charge une partie salariés en formation et des coûts annexes. coût de personnel des participants au crédit d’impôt est plafonné à 40 heures de forma- projet de formation. mais qui procure des qualifications largement transférables 50 % 70 % à d’autres entreprises ou à d’autres domaines de travail. Les entrepreneurs individuels. . les entreprises de toutes tailles leurs organisations professionnelles de branches peuvent avoir recours aux dispositifs suivants : ou à leurs organisations interprofessionnelles >>Les aides des collectivités locales pour bénéficier d’une aide technique et financière Les collectivités locales peuvent soutenir différents de 25 % à 80 % des dépenses de formation des types d’action : entreprises. la taille et la localisa. L’intensité de l’aide est variable tion par an. Le FSE et le Feder peuvent intervenir pour couvrir positifs existent pour accompagner financièrement une partie des dépenses de fonctionnement d’une les entreprises dans la mise en œuvre de leur plan formation et des dépenses de rémunération des de formation. le revenu ou l’impôt sur les sociétés. >>Les subventions des fonds européens obte- Renforcer la compétence des personnels en entre. frais de déplacements des dépenses publiques. nus auprès des régions prise est une priorité de l’État français.2. DG coûts des services de conseil concernant l’action de et administrateurs de sociétés sont concernés. Formation spécifique en zone AFR 30 % 40 % Formation générale : Formation comprenant un enseignement qui n’est pas uniquement applicable au poste de travail actuel ou prochain du salarié dans l’entreprise bénéficiaire. PDG. formateurs et des participants à la formation. notifiée à la Commission européenne. Il s’impute selon le cas sur l’impôt sur selon les types de formation.Les actions d’adaptation au poste de travail d’une des salariés durée d’au moins 120 heures improductives. tion des entreprises (voir encadré en détails). Doing business in France Chapitre V II. Pour >>Les conventions Edec (anciennement EDDF) atteindre les intensités maximales d’aide autorisées Les entreprises peuvent également faire appel à pour la formation. amortissement des instruments mation des dirigeants de PME et des équipements pour le projet de formation.

sous réserve d’une coopération entre Aide aux projets de R&D entreprises. du ministère de l’Écologie de des entreprises implantées sur le territoire. Ces aides permettent entre Il vient compléter l’exonération de taxe profes. les autorités françaises ont créé dans l’innovation (« RDI ») le cadre communautaire des outils d’aides publiques ciblés sur les projets de R&D et La France a lancé une nouvelle politique indus. Doing business in France Chapitre V III. l'Énergie et de la mer. ment apporter un soutien complémentaire en tions de R&D réalisés sur le territoire français. trielle afin de favoriser activement la recherche et de l'Industrie et de l’Emploi. Cet outil est Les collectivités territoriales peuvent égale- une mesure de fiscalité générale pour les opéra. dépenses annuelles de recherche. avantageuse pour la R&D. du développement et de Le dispositif français de soutien public à la RDI l’aménagement durable ainsi que de différents des entreprises est en premier lieu porté par le organismes publics : l’Agence nationale pour la crédit d’impôt recherche calculé sur 30 % des recherche (ANR). Oséo innovation (ex-Anvar). du ministère de développement ainsi que la capacité d’innovation la Recherche. sous réserve d’une coopération entre entreprises. transfrontalière. avec au moins une PME. transfrontalière. ou 40 % 50 % 60 % avec un organisme de recherche faisabilité technique Aide aux études de Études préalables aux activités de recherche industrielle 65 % 75 % Études préalables aux activités de développement expérimental 40 % 50 % Bénéficier d’aides à la recherche-développement et à l’innovation (« RDI ») 81 . avec au moins une PME. matière de RDI. autres d’aider au financement des program- sionnelle pour les équipements de R&D offrant mes de R&D des entreprises sur l’ensemble dès une fiscalité nationale et locale extrêmement du territoire. ou de la diffusion des résultats Développement expérimental 25 % 35 % 45 % Développement expérimental. ou avec un 65 % 75 % 80 % organisme de recherche. organisés autour du ministère de l’Économie. Bénéficier d’aides à la En plus de cet environnement fiscal géné- recherche-développement et à ral. En détail Les taux d’intervention en matière de R&D Grandes entreprises Entreprises Petites entreprises ≥ 250 salariés moyennes PME ≤ 50 salariés (en %) (en %) (en %) Recherche fondamentale 100 % 100 % 100 % Recherche industrielle 50 % 60 % 70 % Recherche industrielle.

pendant une période maximale de l’information et des compétences et En outre.2 Les dispositifs existants d’aides recherche et développement (R&D) publiques pour les projets de R&D sont mobilisables sur l’ensemble du territoire Pour atteindre les intensités maximales d’aide autorisées pour la R&D. ans (exonérations non compensées pôle de compétitivité et qui portent values (régulièrement déclarés par par l’Etat). 82 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . Les projet de R&D permettant soit la création nette subventions publiques pour une grande entreprise d’au moins 20 emplois permanents. en matière de R&D avec un bonus de 50 % de vingt-quatre mois. notamment : les >>La prime à l’aménagement du territoire pour frais de personnel. un zonage R&D) : les propriétés bâties pendant 5 Les entreprises qui participent à un > une exonération totale des plus. Les aides en faveur de projets de III.5 millions d’euros de coûts jusqu’à 40 % d’un projet de R&D expérimental. soit la réali- menant un projet de R&D collaboratif pourront aller sation d’au moins 7. > sur délibération des collecti- plus innovants) et source d’attrac. et les frais géné. Les intensités d’aides dépendent du stade de par emploi créé ou concerné par le programme R&D mis en œuvre dans le cadre du projet mené de R&D (et 25 000 euros par emploi pour un par l’entreprise : recherche fondamentale. scientifiques et publics sur un même spécifique aux pôles : l’intensité de > Une exonération totale de l’im- territoire : source d’innovation (la l’aide est majorée (de 25 à 40 % du position forfaitaire annuelle (Ifa) proximité stimule la circulation de projet de R&D).1. recherche projet collaboratif). Doing business in France Chapitre V III. les entreprises peuvent 5 ans facilite ainsi la naissance de projets également bénéficier d’exonéra. éligibles. des connaissances (Pat RDI) techniques et des brevets achetés. une exonération de tivité (la concentration des acteurs 200 000 euros par entreprise sur contribution économique excep- sur un territoire offre une visibilité trois ans (à la condition d’être dans tionnelle et de taxe foncière sur internationale). En détail Les conventions Cifre : contrat aide en matiere de R&D Les conventions industrielles de nationale de la recherche tech. Elles permettent attribuer une subvention annuelle sont gérées par l’association à un jeune doctorant de réaliser forfaitaire de 14 000 euros. sa thèse en entreprise qui se voit formation par la recherche (Cifre) nique (ANRT). tions fiscales dans la limite de vités locales. un projet de R&D agréé par le pôle l’entreprise après imputations des > Cette exonération est portée à peuvent recevoir des aides à la RDI. les organismes publics intervenant mois et une période d’abattement chement des acteurs industriels. 500 000 euros jusque fin décem- Les subventions sont octroyées par prises soumises à l’IS) de trente-six bre 2010. La Pat RDI est fonction d’un industrielle ou développement expérimental. les équipements de R&D. les la recherche. La Pat RDI peut atteindre jusqu’à 15 000 euros raux. le développement et l’innovation coûts de recherche contractuelle. Les aides à la RDI dans les pôles de compétitivité Les clusters constituent un rappro. les entreprises peuvent Les aides à la R&D peuvent couvrir une partie des avoir recours aux dispositifs suivants : frais de recherche des entreprises. déficits reportables pour les entre.

Oséo assure également la gestion du Fonds unique croissance des entreprises *.En subvention. L’aide est versée : sur le territoire français. avances remboursables à taux Ancrage régional. la garantie et le financement aux côtés réduction du risque de 40 à 70 % selon le type de projet financé. Oséo a été désigné opérateur du rescrit fiscal pour d’euros de financements. Pour être au plus près des Isi). plus la quotité Cette spécificité lui permet de proposer un continuum de d’intervention en garantie d’Oséo sera élevée. innovante ». des banques. plafonnée à 50 % des dépenses éligibles uniquement pour les activités qui relèvent de la recherche * Oséo accompagne les entreprises indépendantes jusqu’à 5 000 salariés. par décret du 27 août 2009 ***. Oséo a réalisé plus 107 000 interventions auprès de 80 000 entreprises. sans garantie. qui donne accès aux investissements réalisés par les fonds communs de placement dans l’innovation (FCPI). ce qui leur a permis d’obtenir 25 milliards Enfin. Oséo a. défaillance du marché. avec l’Emprunt national** renforcer le dispositif du crédit d’impôt recherche (Cir) auprès notamment. PDG d’Oséo OSéO soutient l’innovation et la croissance des entreprises Oséo a reçu de l’Etat la mission de soutenir l’innovation et la Depuis peu. Le financement en partenariat avec les banques : son développement. industrielle . La règle est simple : plus le projet est risqué. là où les entrepreneurs constatent une de compétitivité. l’industrie et les PME. que l’entreprise peut mobiliser. gamme de financements directs. Oséo offre ainsi aux banques une le soutien de l’innovation. Le soutien aux projets innovants des entreprises : immatériels. Doing business in France conseil de l’expert François Drouin. les capacités d’intervention d’Oséo en faveur des des entreprises. En 2010. avec amortissement différé). entreprises vont encore être sensiblement renforcées. En 2009. ouverture internationale zéro ou subventions. financements pour accompagner l’entreprise à chaque stade de 3. .Toutes les demandes des entrepreneurs sont formulées depuis le réseau. La garantie des financements bancaires : Une gamme de financements adaptés aux besoins de Le deuxième métier d’Oséo consiste à garantir les financements l’entreprise bancaires et les interventions des organismes de fonds propres. ** Mise en place d’un emprunt de 35 milliards d’euros consacré au financement de cinq priorités d’avenir : l’enseignement supérieur et la formation. entre autres. de sa création à sa transmission en passant par l’internationalisation et le développement de produits. 2. Sa raison d’être ? Intervenir sur interministériel (FMI). le développement durable et le numérique. (Il s’agit de « crédits patients ». la recherche. Objectif : faciliter l’accès des projets les plus risqués au crédit L’action d’Oséo s’articule autour de trois métiers complémentaires : bancaire et au capital-risque. la société s’appuie sur un réseau de 37 implantations s’établit à 10 millions d'euros. mis en place des programmes dédiés pour les projets ambitieux nécessitant de Oséo offre aussi aux entreprises son expertise en montage monter des collaborations entre entreprises (le programme et en accompagnement de projets. .En avance remboursable. L’excédent du Cir non encore imputé fait naître une créance sur l’État développement expérimental. Oséo vient compléter procédés ou services innovants. Le montant maximum d’une aide Isi accordée par projet entreprises. Les soutiens aux investissements protecteurs de l’environnement 83 . Concernant son activité de financement. l’offre des banquiers à travers une gamme de prêts traditionnels et de prêts mezzanine destinés à financer des investissements 1. à hauteur de 40 % (+ bonus de 10 % *** Le Cir est une aide fiscale destinée à encourager les efforts des entreprises en dans certains cas) des dépenses éligibles pour les travaux de matière de R&D. Oséo se positionne donc non pas comme un concurrent mais comme un partenaire des organismes Autre atout maître : Oséo délivre la qualification « entreprise bancaires et financiers. qui finance les programmes des pôles des « projets risqués ». jusqu’à 3 millions À travers son activité « innovation ». Oséo propose une d’euros.

les investissements en faveur des énergies exonération de charges sociales. >>L’aide au projet innovant d’Oséo pour les entre. en faveur des énergies renouvelables peuvent >>Les jeunes entreprises innovantes disposent bénéficier d’aides à l’investissement au taux de d’avantages particuliers pour favoriser leur base de 40 % des coûts éligibles . L’ANR fonctionne à partir d’un également être prises en compte les dépenses liées au système d’appel à propositions . pour une durée de trois ans. octroyées par les pouvoirs publics (Datar. exonération renouvelables qui permettent l’approvisionne- d’impôt sur les plus-values de cession de parts ment de toute une communauté peuvent. prêts brevetées et non brevetés. l’Agence de l’eau. >>Toutes les entreprises peuvent bénéficier d’un >>Les aides en faveur de l’innovation de procédé aide à hauteur de 30 % lorsqu’elles dépassent les et d’organisation dans les services peuvent être normes communautaires applicables . être aidés jusqu’à 50 %. en matière d’économie d’énergie. et avances remboursables à taux nul ou inférieur L’intensité de l’aide dépend du type d’investissement au taux moyen des obligations. de R&D . Elles peuvent représenter jusqu’à 35 % des >>L’aide de l’agence nationale de la recherche dépenses des grandes entreprises et 45 % pour les (ANR) pour soutenir le développement des PME (l’aide au rattrapage des normes en vigueur est recherches fondamentale et appliquée. les investis- quement en cas de coopération avec une PME). ligne R&D stratégique pour les l’environnement se développent projets internationaux à haute valeur ajouté) . les fonds de garantie des investissements de maîtrise de l’énergie – Fogime ou Fidème. 84 Bénéficier des aides publiques aux entreprises . possible pour les PME). leur part. vigueur. >>Enfin. Doing business in France Chapitre V >>Les subventions du ministère de l’Économie. et de sont les investissements en terrain. à l’environnement concerné : térêt à hauteur d’un taux compris entre zéro et >>Les PME peuvent être aidées. de IV. instal- contribuer au transfert technologique des résul. Les soutiens aux l’Industrie et de l’Emploi (fonds de compétitivité investissements protecteurs de des entreprises .Les investissements concernés tenariat entre secteurs public et privé. >>Trois types d’investissements peuvent bénéficier lectivités locales) avec une intensité maximale d’un taux plus intéressant : les investissements de 15 % pour les grandes entreprises (et uni. développement en France (allègements fiscaux. le par. en bâtiment. transfert de technologie sous forme d’acquisition de >>Les aides des collectivités locales en faveur des licences d’exploitation ou de connaissances techniques projets de R&D sous forme de subventions.Peuvent économique. Différents acteurs publics peuvent être mobilisés dans le cadre du soutien aux investissements pro- tecteurs de l’environnement : l’Agence en faveur de l’environnement et de la maîtrise de l’énergie (Adème). lations et équipement destinés à réduire les pollutions tats de la recherche publique vers le monde et les nuisances et à protéger l’environnement. d’avance remboursable ou d’aide au visant à dépasser les normes environnementales en recrutement de personnel de R&D . Les autorités françaises peuvent accorder des subven- prises de moins de 5 000 salariés sous forme de tions aux grandes entreprises pour leurs investissements subvention. pour sociales). pour réaliser des >>Les aides à la R&D de l’Adème notamment investissements visant à se conformer aux nor- sur les études de faisabilité des programmes mes communautaires . sements en faveur de la production combinée 25 % pour les entreprises moyennes et 35 % d’électricité et de chaleur et les investissements pour les petites entreprises . col. à hauteur de 15 % le taux moyen des obligations . bonifications d’in.

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Terme français Terme anglais Activité professionnelle commerciale. de l’Emploi et de la Formation Professionnelle – DDTEFP) 86 glossaire . Départements are further subdivided into communes. industrielle Commercial. du Local employment authority (département-based DDTEFPs. which are merging to travail et de l’emploi – DIRRECTE (anciennement Direction départementale du become regional-based DIRRECTEs) Travail. Doing business in France Glossaire Doing Business in France Voici une liste de termes français que les entreprises étrangères rencontreront lors de l’implantation de leurs activités en France. car ils ne recouvrent pas forcément les mêmes réalités que les termes français. Nous rappelons aux lecteurs que les équivalents des termes techniques sont des approximations. France is divided into 26 regions and Département 100 départements (broadly equivalent to a county in English-speaking countries). de la concurrence. suivis d’une brève explication en anglais. de la consommation. artisanale. n’hésitez pas à contacter l’AFII. Pour de plus amples explications. entrepreneurial or industrial activity Activité professionnelle salariée Salaried employment Aides à finalité régionale Regional aid Autorisation provisoire de travail Temporary work permit Bail commercial Commercial lease Bail professionnel Professional lease Bureau de liaison Liaison office Carte de séjour mention «commerçant » “Business Activity” residence permit Carte de séjour mention « salarié en mission» “Expatriate Employee” residence permit Carte de séjour mention « scientifique» “Scientific Activity” residence permit Carte de séjour mention «compétences et talents » “Skills and Expertise” residence permit Carte de résident pour « contribution économique exceptionnelle » “Exceptional Economic Contribution” residence permit Cadre dirigeant Senior manager Cadre de haut niveau Highly skilled employee Centre des impôts Tax office Centre d’affaires Business center Changement de statut Change of status Code du Travail French Labor Code (employment laws) Comité d’entreprise Works Council Commune City or municipal authorities Contrat à durée indéterminée (CDI) Permanent contract Contrat à durée déterminée (CDD) Fixed-term contract Conseil d’administration Board of directors Conseil de surveillance Supervisory council Contribution économique territoriale (CET) Local economic contribution (replaced the local business tax in 2010) Convention collective Sector-specific collective agreement on labor relations Convention fiscale Tax agreement Convention de sécurité sociale Social security agreement Crédit d’impôt recherche Research tax credit Déclaration unique d’embauche Employee hiring form Décret Decree For administrative and political purposes. Détachement / salarié détaché Secondment/seconded employee Direction régionale de l’entreprise.

représentant ou placier (VRP) Business traveler. representative or travelling salesperson (special legal status) glossaire 87 . Prime à l’aménagement du territoire (PAT) Development grant Prud’hommes Labor or employment tribunal Récépissé Receipt Régistre du commerce et des sociétés (RCS) Company register Résidence fiscale Tax residence Salaire minimum interprofessionnel de croissance (SMIC) Statutory national minimum wage Salarié Salaried employee Sécurité sociale Social security Service des impôts des entreprises (SIE) Corporate tax office Société anonyme (SA) Public Limited Company (PLC) Société à responsabilité limitée (SARL) Limited liability company (LLC) / Private limited company (Ltd.) Société civile Non-trading partnership (e. real estate or medical services) Société en commandite par actions Limited partnership Société en nom collectif General partnership Société par actions simplifiée (SAS) Simplified company Stagiaire Intern / Trainee Taxe d’habitation Housing tax Taxe foncière Property tax Taxe sur la valeur ajoutée Value-added tax Travailleur temporaire Temporary worker Visa de circulation Circulation visa Visa court séjour Short-stay visa Visa de long séjour Long-stay visa Visa de long séjour valant titre de séjour Long-stay visa equivalent to a residence permit Voyageur de commerce. Doing business in France Glossaire Terme français Terme anglais Entreprise individuelle Sole Proprietorship Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée (EURL) Single-shareholder limited liability company Extrait K-bis Company registration certificate Gérant Manager Greffe du tribunal de commerce Commercial Court Registry Groupement d’intérêt économique (GIE) Economic Interest Grouping (business consortium) Impôt sur les sociétés (IS) Income tax Impôt de solidarité sur la fortune (ISF) Wealth tax Inspection du Travail Labor inspection Mairie Municipal offices Mandataire social Company director (representing the company) Office Français de l’Immigration et de l’Intégration (OFII) French Immigration and Citizenship Office Personne morale Corporate entity Personne physique Private individual Plan social Layoff plan / restructuring program / redundancy plan Prestation de service Service provision Procédure d’introduction Admission procedure The office of the Prefect.g. who is the local representative of national government in Préfecture each French département.

fr/ activité.fr/AnnuaireCFE/jsp/ Les CFE permettent aux entreprises de souscrire en un même lieu et sur un même document les Controleur.jsp tribunal de commerce.mfe.annuaire-cfe. de l’emploi et de la formation professionnelle (DDTEFP) : Courant 2010. L’Ademe aide à financer des www.jsp déclarations relatives à leur création.gouv. de l’Industrie et des Services (DGCIS) www. la préservation des sols.fr Administration fiscale www. DGCCRF Direction générale de la Compétitivité.gouv.fr Centre des impôts des non résidents Direction Générale des Finances Publiques Service des impôts pour les particuliers et les entreprises résidant à l’étranger.fr/ Notification des opérations de concentration Autorité des marchés financiers (AMF) www.fr l’Emploi des pôles de compétitivité.php/Annuaires/Ambassades- Ambassades et consulats français à l’étranger et-consulats-francais-a-l-etranger/ Administration douanière www.fr Renseignement sur la création de société (exemple de statuts) et informations juridiques et fiscales générales Centre de liaison européen des organismes de sécurité sociale : Effectue la liaison entre les organismes français et les institutions étrangères de sécurité sociale pour www. de l’Industrie et de www. de la Direction du Tourisme (DT) et de la dgcis.insee.dgccrf.amf-france. En principe. La Datar est en charge conjointement avec le ministère de l’Économie. www.org/index. en faveur des entreprises et de la création d’emplois Direction départementale du travail. Service d’accueil des non-résidents Bureau des agréments et rescrits Mise en place du service d’accueil des non résidents (SANR) permettant la sécuriser les non 86-92 allée de Bercy résidents et expatriés sur l’ensemble des conséquences fiscales liées à leur retour en France Télédoc 957 – 01 53 18 19 46 (possibilité de rescrit) sanr@dgfip. Les traitements de données à « risques » sont soumis à www. fusion progressive des directions régionales de l’emploi. aux modifications de leur situation ou à la cessation de leur www. concurrence et de la répression des fraudes (DGCCRF) www.cfenet. Elle reçoit les déclarations des autres traitements.fr Réglementation sur l’imposition des entreprises et des personnes.infogreffe.ademe.finances.bercy. de l’artisanat.org/ Réglementation financière Chambre du commerce et de l’industrie www. de la concurrence de la consommation du travail et de la formation professionnelle (Dirrectes) : à compter de 2010.impots.gouv.cleiss.cnil. Doing business in France Contacts utiles Doing Business in France Nom Adresses internet www.industrie. de l’énergie et du développement durable.ccip.gouv. les CFE sont soit les chambres de commerce et d’industrie soit le greffe du www. des services et des professions libérales (DCASPL) Direction générale de la consommation.cci.datar.fr CNIL La commission nationale de l’informatique et des libertés (CNIL) vérifie que la loi est respectée en contrôlant les applications informatiques.fr autorisation de la Cnil.fr Veille à la régulation et au bon fonctionnement des marchés 88 Contacts utiles .fr/portail/une/ Fusion de la direction générale des entreprises (DGE). Conventions fiscales Agence de l’environnement et de la maîtrise de l’énergie Etablissement public de l’Etat chargé de la mise en œuvre des politiques publiques dans les domaines de l’environnement.fr projets dans cinq domaines (la gestion des déchets.html Direction du commerce. Délégation interministérielle à l’aménagement du territoire et à l’attractivité régionale (Datar) : Service du Premier ministre mis à la disposition du ministère de l’espace rural et de l’aménagement du territoire. les économies d’énergie et les énergies renouvelables.fr/infogreffe/index.gouv.gouv. la Pat (prime à l’aménagement du territoire).autoritedelaconcurrence.gouv. la qualité de l’air et la lutte contre le bruit) et à progresser dans leurs démarches de développement durable Autorité de la concurrence Autorité de contrôle des pratique anticoncurrentielles www. les DDTEFP deviendront les unités territoriales des Dirrectes (niveau département) Demande d’autorisation de travail (service de la main d’œuvre étrangère) Directions régionales des entreprises. Elle donne un avis sur les traitements publics utilisant le numéro national d’identification des personnes.douane.impots. La Datar dispose également d’un outil de développement économique.fr l’application des règlements et conventions internationales de sécurité sociale Centre de formalités des entreprises (CFE) www.

gouv. des www. Doing business in France Contacts utiles Nom Adresses internet Direction générale du Trésor (du MEIE) Déclaration au titre des investissements étrangers www.greffe-tc-paris.fr .adresses des Directions départementales du travail.gouv.fr Textes législatifs et réglementaires en vigueur en France et convention collective www.fr Urssaf www.int Contacts utile 89 .gouv.fr/ Autorisation pour les secteurs sensibles Direction générale des Finances publiques (DGFiP) www.procédures d’introduction des salariés étrangers www.gouv.gouv. 13286.fr ressortissants étrangers demeurant à Paris www.net-entreprises.oseo.gouv.fr www. Diren (direction régionale de l’environnement) et Dre (direction régionale des équipements) : entre 2009 et 2011 Greffe du tribunal de commerce de Paris Création de société (pièces à produire avec les statuts) www.inpi. de l’emploi et de la formation professionnelle .fiches pratiques sur la réglementation du travail Office français de l’immigration et de l’intégration (OFII) www.net/meeddm/dreal.fr Portail de l’administration française www.gouv. de l’Industrie et de l’emploi (MEIE) www.recherche.urssaf.education.fr Ministère de l’Économie. de l’aménagement et du logement (Dreal) http://admi.developpement-durable.fr reprises de sociétés Institut national de la propriété intellectuelle (INPI) Etablissement public.gouv. de la recherche et de l’environnement (Drire) Réglementation sur les installations classées www.fr/Html/foreign_ Organisme de recouvrement des cotisations social companies.fr/ Finances et de l’Emploi qui délivre les brevets.fr Ministère de l’Enseignement supérieur et de la Recherche www.gouv.developpement-durable.retraite.fr partenariat avec les banques et les organismes de capital-investissement.europa.minefi.gouv.fr www. de la Solidarité et de la Fonction publique .prefecture-police-paris. dans les phases les plus décisives du cycle de vie des entreprises.travail-solidarite.pole-emploi.installationsclassees.ecologie. htm Union européenne www.html Ministère du Travail.fr Directions régionales de l’environnement.legifrance.fr/ Ministère de l’Ecologie.dgtpe.gouv. dessins et modèles et donne accès à toute l’information sur la propriété industrielle et les entreprises.minefe.drire. du Développement durable et de la Mer www. de l’Energie.interieur.fr/Permis-de- Réglementation sur le permis de construire.eu.cnav.fr Fusion de la Direction générale des impôts (DGI) et de la Direction générale de la comptabilité publique (DGCP) Direction régionale de l’industrie.service-public. entièrement autofinancé. Préfecture de police de Paris : délivrance et renouvellement des titres de séjour pour les www. marques. construire-et-autres. Pôle emploi Fusion de l’ANPE (Agence nationale pour l’emploi) et des Assedic réunissant les activités de www.gouv.html Fusion des Drire.impots. placé sous la tutelle du ministère de l’Economie. Ministère de l’éducation nationale www.org placement et d’indemnisation des demandeurs d’emplois.fr Informations sur l’avenir du système de retraite en France www.ofii. le permis de démolir et le permis d’aménager.fr Établissement public administratif chargé de l’accueil en France des migrants en situation régulière Oséo (Agence française de l’innovation) Etablissement Public de l’Etat avec pour mission de financer et d’accompagner les PME. en www.

com 8 Place d'Iéna Conseil en Affaires Publiques 75116 Paris 33 (0) 1 42 80 20 81 site : www.eversheds.fr 90 Partenaires du Club AFII .fr site : www.lascombe@mazars.fr 33 (0) 1 49 97 60 00 33 (0) 1 49 64 64 45 33 (0)1 43 66 94 27 site : www.girard@fidag.com Conseil en immobilier d'entreprise 33 (0) 1 55 68 15 15 site : www.deloitte.com site : www.groupefnrc.fr site : www.dsavocats.com Deloitte Centre d'affaires DS Avocats Marie-Ange ANDRIEUX Olivier MONANGE 185 avenue Charles de Gaulle 46 rue de Bassano 92524 Neuilly sur Seine cedex REGUS maandrieux@deloitte.com karl.frCabinet d'avocats MAZARS DTZ Christine LASCOMBE Thierry LABORDERIE Karl WAHEED 61.fr site : www.com 9-11.fr 33 (0) 1 53 67 50 38 92671 Courbevoie Cedex site : www.regus.com FIDAL 33 (0) 1 44 94 86 63 François BERNAUER 12 rue Pernelle 75004 Paris site : www.fidal.dtz.fr Isobel Audit Consulting 15 rue de Marignan 75008 Paris Jean-Fabrice CAUCHY pmaze@apcoworldwide.waheed@karlwaheed.isobel.com Fidag 33 (0) 1 70 92 39 46 Alain GIRARD Eversheds site : www.aetd.bakernet.hsbc.com laurapykejean@eversheds.fala-roca@regus. Audit et Conseil Banque Conseils juridiques Expertise Comptable Cabinets d'avocats HSBC Audit & Diagnostic Christine DEBU Baker & McKenzie Olivier MAURIN Florence KUENTZ 109 avenue des Champs-Elysées 160 Boulevard Haussmann 1 rue Paul Baudry 75419 Paris CEDEX 08 75008 Paris 75008 Paris christine.com christine.mazars.kuentz@bakernet.fr 75008 Paris Christine FALA-ROCA 33 (0)1 58 37 90 28 monange@dsavocats.com 32 Place Ronde jeanfabricecauchy@groupefnrc. rue Henri Regnault 8 rue de l'Hôtel de Ville 34 rue Henri Chevreau 92075 Paris.com 92035 Paris La Défense Cedex 33 (0) 1 45 08 82 90 fbernauer@fidalinternational.fr o.La Défense Cedex 92 522 Neuilly-sur-Seine Cedex 75020 Paris christine.com 33 (0) 1 40 70 22 78 33 (0) 1 40 73 17 74 33 (0) 1 44 17 53 00 site : www.debu@hsbc.maurin@aetd.apcoworldwide. Doing business in France Partenaires du Club AFII Doing Business in France L’Agence française pour les investissements internationaux remercie les partenaires du club AFII pour leur contribution à la publication “Doing Business in France 2010” et pour le soutien constant qu’ils apportent aux investisseurs étrangers pour le développement de leurs activités en France.fr Laura PYKE-JEAN 45 rue Lafayette 75009 Paris Eversheds LLP alain.com APCO Worldwide 33 (0) 1 55 73 40 00 Philippe MAZE-SENCIER site : www.laborderie@dtz.com thierry.karlwaheed.com site :www.fidag.fr florence. Allée de l'Arche site : www.

75008 Paris les coordonnées o.com notre site Internet.uggc.com 33 (0) 1 58 56 48 48 site : www.fr commerciaux compétitifs Paola POZZI-DAZZA de la France et de fournir 5 boulevard Malesherbes CATENON une gamme complète de 75008 Paris World Executive Search services aux investisseurs PPozzi@salans. Doing business in France Partenaires du Club AFII REED SMITH Recrutement Le « Club AFII Partenaires » Charlotte TAUPIN Ressources humaines fait travailler ensemble des 42. 12 rue Magellan 75008 Paris rblain@ws-a.com Partenaires du Club AFII 91 .fr 33 (0) 1 40 52 22 32 promouvoir les avantages SALANS site : www.com 75009 Paris de valeur de l’investissement yrambousek@catenon.com étranger en France.lefebure@uggc. boulevard Brune .apec.org.com Yann RAMBOUSEK 33 (0) 1 42 68 48 00 28 rue de Londres tout au long de la chaîne site : www.ws-a.com 33 (0) 1 41 44 32 00 site : www.com internationaux afin de olivier.75014 Paris site : www. UGGC 33(0) 1 78 42 36 18 Vous trouverez sur Olivier LEFEBURE site : www.com qui pourront vous apporter tout le soutien dont un WSA investisseur étranger a Rémy BLAIN besoin. rue de Monceau www. 47.invest-in-france.reedsmith.com 33(0) 1 56 69 70 00 des différents experts site : www.salans.catenon. avenue Raymond Poincaré organisations du secteur 75782 Paris Cedex 16 APEC privé et l’Agence française ctaupin@reedsmith.com Olivier ARMANDON pour les investissements 33 (0)1 76 70 40 00 51.armandon@apec.subventium.com Conseil spécialisé Subventium Denis ALLARD 11 quai de Dion Bouton 92816 Puteaux Cedex dallard@subventium.

Doing business in France

Le réseau de l’AFII Doing Business in France
EUROPE IFA ROYAUME UNI IFA COREE
Royaume-Uni, Irlande SEOUL
AFII FRANCE
LONDRES Antoine Chery, Directeur
PARIS Fabrice Etienvre, Directeur Samheug Building
David Appia, Président Haymarket House 8th FI 705-9 Yeoksam-Dong
71-77 boulevard Saint- Jacques 28/29 Haymarket Kangnam-Ku
75680 Paris Cedex 14 London SW1Y 4RX 135 - 711 Seoul
Tél : + 33 1 44 87 17 17 Tél : +44 (0) 20 7024 3672 Tél : +822 564 0419
info@investinfrance.org uk@investinfrance.org korea@investinfrance.org
www.investinfrance.org
Sandrine Coquelard IFA ITALIE IFA INDE
Juriste, Responsable pôle Expertises MILAN NEW DELHI
sandrine.coquelard@afii.fr Hervé Pottier, Directeur Jean Leviol, Directeur
Fatia Bouteiller Ambasciata di Francia 2/50 E Shantipath Chanakyapuri
Juriste, Immigration économique Via Cusani, 10 110 021 New Delhi
fatia.bouteiller@afii.fr I-20121 Milano Tel +91 11 2419 6300
Tél : +39 02 72 02 25 43 india@investinfrance.org
Gilles Orcière italy@investinfrance.org
Fiscaliste
gilles.orciere@afii.fr IFA JAPON
IFA PAYS NORDIQUES TOKYO
IFA PAYS GERMANIQUES STOCKHOLM Christophe Grignon, Directeur
Allemagne, Autriche, Suisse Gilles Debuire, Directeur 4-11-44 Minami-Azabu
DÜSSELDORF French Embassy Minato-ku
Didier Boulogne, Directeur Kungsgatan 58 Tokyo 106-8514
c/o Französische Botschaft S-11122 Stockholm Tél : +81 3 5798 6140
Königsalle 53-55 Tél : +46 8 545 850 40 japan@investinfrance.org
D-40121 Düsseldorf nordiccountries@investinfrance.org
Tél : +49 (0) 211 54 22 67 0 IFA SINGAPOUR
germany@investinfrance.org
SINGAPOUR
IFA BELUX
ASIE Jean-Marie Demange, Directeur
Belgique, Luxembourg IFA CHINE Ambassade de France
SHANGHAI 101-103 Cluny Park Road
BRUXELLES 259595 Singapour
Michel Gilbert, Directeur Pascal Gondrand, Directeur
Suite 202 Tél : +65 68 80 78 78
475, avenue Louise singapore@investinfrance.org
B-1050 Brussels Hai Tong Securities Building
Tél : +32 2 646 59 40 689, Guang Dong Lu
belgium@investinfrance.org Shanghai IFA RUSSIE
Tél : +86 (21) 6135 2040 Moscou
IFA PAYS BAS china@investinfrance.org Philippe Baudry, Directeur
AMSTERDAM HONG KONG Jérôme Clausen,
Frédérique Lefevre, Directeur Jean-Claude Bernard, Directeur Directeur de projet
French Embassy 25/F, Admiralty Center, Tower II Bolchaïa Iakimanka 45
Stadionweg 137 18 Hourcourt Road 119049 Moscou
1077 SL Amsterdam GPO Box N° 24 21 Hong Kong Tél : +7 (495) 937 24 00
Tél : +31 (0)20 662 20 39 Tél : + (852) 37 52 91 70 russia@investinfrance.org
amsterdam@investinfrance.org hongkong@investinfrance.org
IFA PENINSULE IBERIQUE IFA TURQUIE
IFA TAIWAN
Espagne, Portugal ANKARA
MADRID TAIPEI Pierre Coste, Directeur
Sébastien Carbon, Directeur Emmanuel Ly Batallan, Directeur Consulat de France
Embajada de Francia Bank Tower #1401 B.P. n° 1
Marqués de la Ensenada, 10 N° 205 TunHwa North Road Iran Caddesi, Karum Is Merkezi n°21,
4ª Planta Po-Box 118-1361 Asansör E, n°444, Kat.6, Kavaklidere
E-28004 Madrid 105 Taipei 06680 Ankara
Tél : +34 91 83 77 850 Tél : +886 2 2713 3552 Tél : (90 312) 428 31 75
spain@investinfrance.org taiwan@investinfrance.org turkey@investinfrance.org

investinfrance.org

92 Le réseau de l’AFII

Doing business in France

Le réseau de l’AFII

Géraldine Filippi François Removille IFA CANADA
Directeur de projet Directeur de projet TORONTO
Istiklal cad. 142 Av. Paulista, 1842 Stéphane Lecoq, Directeur de projet
Odakule 10ème étage Torre Norte, 14º Andar 20 Queen Street West
BP 46 – 34430 Beyoglu 01310-923, São Paulo – SP Suite 2004
Istanbul Tél : (55 11) 33 71 54 00 Toronto, ON M5H 3R3
Tél :+90 212 243 10 11/13 Tél : +1 416 977 12 57
canada@investinfrance.org
MOYEN-ORIENT AMERIQUE
DU NORD IFA CORRESPONDANTS
IFA Emirats Arabes Unis Philippe Yvergniaux, AFRIQUE DU SUD
ABU DHABI Directeur IFANA Inanda Greens Business Park
Pierre Mourlevat, Directeur Augusta House
Hamdan Street IFA ÉTATS-UNIS 54 Wierda Road West
Al Masaood Tower, Suite 1103 Wierda Valley
NEW YORK Sandton
PO Box 4036 Abu Dhabi Philippe Parfait, Directeur
Tél: +971 (0) 2 633 50 57 2196 Johannesburg
810 Seventh Avenue, Tél : +27 11 303 71 50
abudhabi@investinfrance.org Suite 3800 southafrica@investinfrance.org
New York, NY 10019
Tél : +1 (212) 757 93 40 AUSTRALIE
IFA Israël
usa@investinfrance.org 6 Perth Avenue
TEL-AVIV Yarralumla Act 2600
Dominique Klein, Directeur Canberra
7 Havakuk HaNavi CHICAGO Tél : +61 (0)2 6216 0116
63505 Tel Aviv Jean-Pierre Novak, Directeur australia@investinfrance.org
Tél : +972 (0) 3 546 65 35 French Embassy
MEXIQUE
israel@investinfrance.org 205 North Michigan Avenue
La Fontaine 32
Suite 3750 Col. Polanco
Chicago, IL 60601 11560
AMERIQUE Tél : +1 312 628 1054 Mexico - D.F.
DU SUD usa@investinfrance.org Tél : (00 52) (55) 91 71 98 89
IFA brésil mexico@investinfrance.org
BRASILIA SAN FRANCISCO
Hervé Le Roy, Directeur Caroline Laporte, Directeur Plus de 150 collaborateurs, 27 points de contact. L’AFII
S.E.S. Avenida das Nações 88 Kearny Street est présente dans la plupart des grandes capitales
Lote 04 - Quadra 801 Suite 700 économiques du monde. Dans les pays où l’AFII n’a
70404-900 Brasilia DF San Francisco, CA 94108 pas d’implantation, les Services Economiques français
Tél : +55 61 312 92 47 Tél : +1 415 781 0986 relaient son action en matière de promotion de
brazil@investinfrance.org usa@investinfrance.org l’attractivité économique de la France et de détection
des projets d’investissements étrangers.

Stockholm

Dusseldorf Moscou
Amsterdam
Toronto Londres
Bruxelles
Paris Séoul
Chicago Tokyo
San Francisco New York Tel Aviv New Delhi
Madrid Istanbul Shanghaï
Milan Taipei
Mexico Abou Dhabi Hong Kong
Singapour

São Paulo Johannesburg Sydney

Le réseau de l’AFII
93

Clause de non-responsabilité : ce document présente les règles de base applicables aux entreprises internationales qui implantent des activités en France.
Cet aperçu à visée pratique présente le cadre général et les informations essentielles sur les aspects juridiques, la fiscalité et les relations sociales,
en vue de faciliter les décisions des entreprises. Les informations ne sont pas exhaustives et ne sauraient engager la responsabilité de l’AFII.
Le recours à des professionnels du conseil est recommandé pour l’examen des dossiers au cas par cas. Ce document est protégé par les droits de
propriété intellectuelle et appartient exclusivement à l’Agence Française des Investissements Internationaux. Toute reproduction (en totalité ou en
partie) pour des besoins commerciaux et sans autorisation de l’AFII est strictement interdite.

Directrice de la Promotion. Président.fr – Mai 2010. Rédactrice en chef : Julie Cannesan. Coordination éditoriale : Alexandra Chabut. Fatia Bouteiller. Directeur de la publication : David Appia. . Création et réalisation : agence@spherepublique. Réalisation et rédaction : Sandrine Coquelard. particulièrement les membres du Club AFII.L’AFII remercie l’ensemble de ses partenaires.

It also coordinates initiatives to promote France’s economic attractiveness.investinfrance.org Tel: +33 1 44 87 17 17 Fax: +33 1 40 74 73 27 . Europe. The IFA network operates worldwide.org www. with offices in France as well as in North and South America.investinfrance. the IFA works in partnership with regional development agencies to offer international investors outstanding business opportunities and customized services.Doing Business in France The Invest in France Agency (IFA) is the national agency responsible for promoting and facilitating international investment in France. In France. the Middle East and Asia.org Invest in France Agency 77 boulevard Saint-Jacques 75 680 Paris Cedex 14 France info@investinfrance. For further information. please visit: www.