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Departamento de Administración de Empresas

Universidad de Puerto Rico, recinto Cayey

Resumen de los capítulos 9 y 10

Eric J. Lara Figueroa

804-09-3773
Capítulo 9: Contabilidad para Cuentas Por Cobrar

Tipos de Cuentas por Cobrar

A. Cuentas por Cobrar – Son cantidades a crédito que posee los clientes.

B. Notas por Cobrar – Reclamaciones de crédito que son emitidas como prueba de la deuda.

C. Otras cuentas pro cobrar – Generalmente no resultan de operaciones del negocio.

Ejemplos: Interés por cobrar, préstamos para compañías oficiales, entre otros.

Tres aspectos contables relacionados con las cuentas por cobrar son:

Reconocimiento de una cuenta por cobrar

Es una acción sencilla, las ventas de mercancias de una compañia por lo general afectan

las cuentas por cobrar. El vendedor establece los términos y el cliente tiene la posibilidad de

recibir descuento si paga durante los dia de gracia estipulado en los términos.

Valoración de las cuentas por cobrar

Una vez las compañias registran las cuentas por cobrar, se preguntan cómo deberían

reportar las cuentas por cobrar en elos estados financieros. Las compañias registran las

cuentas por cobrar en la hoja de bance como activos, pero en ocaciones es difícil determinar

la cantidad a registrar porque las cuentas por cobrar pueden pasar a ser cuentas no

recolectables. Ante esta situación las compañías registran las pérdidas de crédito como gasto

de deudas o gasto de cuentas no recolectables. Se utilizan dos métodos para la contabilidad

de las cuentas no recolectables: el método de cancelación directa en libros o el método de

subsidio.

A. Método de cancelación directa en libros – Bajo este método la compañía determina una

cuenta en particular que será una cuenta incobrables y se carga la pérdida a la cuenta de

gasto de deudas. Bajo este método la cuenta de gasto de deudas reflejará solo las pérdidas

actuales de los cuentas incobrables. La compañía reportará las cuentas por cobrar en bruto.
El método de cancelación directa en libros no es aceptada para própositos de reportes

financieros.

B. Método de subsidio para cuentas incobrables – Este método involucra la estimación de las

cuentas incobrables al final de cada periodo. Esto provee un mejor pareo en el estado de

resultados. Esto asegura que las comapañías registren las cuentas por cobrar en los

estados a su valor de realización en efectivo. Esto es la cantidad neta que la compañía

espera recibir en efectivo. Este método reduce las cuentas por cobrar in los estados por la

cantidad estimada de las cuentas incobrables. Este método es requerido por PCGA para

propósitos de reportes financieros.

1. Bases utilizadas para el método de subsidio – In la vida real las compañías deber estimar

la cantidad de las cuentas incobrabes cuando tienen que utilizar el método de subsidio. Dos

bases son utilizadas para determinar esta cantidad: El porciento de ventas y el porciento de

cuentas por cobrar. Ambas bases son generalmente aceptada. Su selección depende en el

énfasis relativo que la gerencia desea conseder para los gastos e ingresos, por otra parte, la

selección es para si se enfatiza en el estado de resultado o en el balance. El porciento de

ventas resulta en un mejor pareo de los gastos con los ingresos en vista de un estado de

resultado y el porcentaje de cuentas por cobrar produce una mejor estimación del valor del

dinero realizado, en una vista de balance. Bajo las dos bases la compañía lo debe

determinar por las pasadas experiencias de pérdidas de deudas.

a. Porcentaje de ventas – Bajo esta base se estima que porcentaje de ventas a crédito serán

cuentas incobrables. Este porcentaje está basado en las experiencias pasadas y en las

póliticas anticipadas de crédito. Las compañías aplican este porcentaje ya sea el total de las

ventas a crédito o a las ventas netas a crédito del año corriente.

b. Porcentaje de Cuentas por cobrar – Bajo esta base se estima qué porcentaje de cuentas

por cobrar resultará en pérdidas de las cuentas incobrables. Para esto las comapañías
preparan una agenda de antiguedad, en la cual se clasifica el balance del cliente por la

cantidad de tiempo en que no ha pagado. Este enfasis de tiempo es llamado envejecimiento

de cuentas por cobrar.

Dispoción de las cuentas por cobrar

En el curso normal de los eventos las compañías recolectan el dinero de las cuentas por

cobrar y remueven las cuentas por cobrar de sus libros contables. Por otra parte si las

cuentas por cobrar crecen más de lo normal, las compañías recurren a vender sus cuentas

por cobrar a otra compañía por dinero.

Las compañías vender sus cuentas por cobrar por dos razones: Puede que sea su úncia

fuente rasonable de dinero o vender sus cuentas por cobrar porque la facturación y la

recolectación cuesta y consume tiempo.

A. Ventas de cuentas por cobrar – Una venta simple de cuentas por cobrar es una venta a un

agente. El agente es una compañía financiera o banco que compra las cuentas por cobrar

de los negocios y luego recolecta los pagos directamente de los clientes. Esto representa un

negocio billonario. Los acuerdos de factoraje son muy diversos. Normalmente el agente

cobra una comisión a la compañía que le vende las cuentas por cobrar, este comisión es de

1-3% de la cantidad de las cuentas por cobrar. Si una compañía siempre vende sus cuentas

por cobrar, la compañía de registralo como un gasto de cargos y por el agente como un gasto

de ventas. Si una compañía no vende frecuentemente sus cuentas por cobrar debe registrar

la cantidad como otros gastos y pérdidas en una sección de estado de resultado.

B. Ventas por tarjeta de crédito- Las tres partes envueltas en las ventas a tarjeta de crédito

son el minorista, la tarjeta de crédito y el cliente. Estas ventas por tarjeta de crédito son otra

manera de vender las cuentas por cobrar.

Notas por cobrar

Las compañías también puede conceder créditos a cambio de un pagaré. Este pagaré es
una promesa de pago de una cantidad de dinero en demanda o en una fecha determinada.

Las notas por cobrar dan al beneficiario una demanda legal más fuerte a los activos que las

cuentas por cobrar. Estas cuentas por cobrar prodían ser utilizadas: Cuando un individuo y

una compañía presta o recibe dinero prestado, Cuando la cantidad de la transacción y el

límite de crédito excede los límites normales o en la liquidación de las cuentas por cobrar. En

las notas por cobrar la parte que hace la promesa de pago se le conoce como el hacedor y la

parte para quíen es el pago se le conoce como el beneficiario.

Como en las cuentas por cobrar, las notas por cobrar pueden ser vendidas. Las notas por

cobrar representan una instrumento negociable, como los cheques, lo que significa que

puede ser transferidos a terceros por endoso. Las compañías frecuentemente aceptan las

notas por cobrar de clientes que necesitan extender el pago de las cuentas por cobrar. A

menudo se le requieren notas a los clientes de alto riesgo. En algunas industrias, todas las

ventas a créditos se apoyan con notas por pagar. La mayoria de las notas por cobrar son

originadas por préstamos.

Las cuestiones básica de cotabilidad de notas por cobrar son las misma utilizadas en las

cuentas por cobrar:

A. Reconocimiento de notas por cobrar

B. Valoración de las notas por cobrar

C. Disposición de las notas por cobrar

Determinación de la fecha de vencimiento

Cuando la vida de una nota es expresada en términos de meses, la fecha de vencimiento se

puede obtener contando los meses desde la fecha de emisión. Cuando la fecha de

vencimiento está establecida por dias se necesita contar exactamente el número de dias

establecidos en los términos.

Calcular el interés
La tasa de interés especificada en una nota por cobrar es una tasa de interés anual. De esta

manera existen diferentes maneras para calcular la tasa de interés. Cuando la fecha de

vencimiento está establecida en dias, el factor tiempo siempre es el números de dias dividido

por 360. Cuando se establece una fecha de vencimiento en meses, el factor tiempo es la

cantidad de meses establecidos dividos por 12.

Reconociendo las notas por cobrar

Las compañías registran las notas por cobrar a su valor facial, la cantidad mostrada en la

parte frontal de la nota por cobrar. Los ingresos de interés no son registrado cuando la nota

es aceptada porque el principio de reconocimiento de ingreso no reconoce el ingreso hasta

haber recibido la cantidad establecida en las notas por cobrar. El ingreso de interés se

acomula al pasar el tiempo.

Si una compañía presta dinero utilizando las notas por cobrar, la entrada es un débito para la

cuenta de notas por cobrar y un crédito para la cuenta de Efectivo por las cantidades del

préstamo.

Valoración de los docuentos por cobrar

La valoración de las notas por cobrar de términos cortos es la misma utilizada en las cuentas

por cobrar. Como las cuentas por cobrar, las compañías reportan notas por cobrar de

términos cortos a su valor en efectivo de realización. Las estimaciones envueltas en

determinados valores de realizacion en efectivo y en los registros de gastos de deudas y en

subsidios relacionados son similares para las cuentas por cobrar.

Disposición de las notas por cobrar

Las nota por cobrar pueden ser consideradas por su fecha de vencimiento. En ese

tiempo el hacedor debe pagar el valor facial más el interés acumulado. En ocasiones el

hacedor de una nota por cobrar y el beneficiario deben hacer un ajuste en las cuentas.

En otras ocasiones el titular de las notas por cobrar acelera la conversión de efectivo
con la venta de las notas por cobrar.

A. Honor de documentos por cobrar – Una nota por cobrar es honrada cuando su hacedor

realiza su pago completo en su fecha de vencimiento. En una nota que devengan intereses,

el importe pagadero a su vencimiento es el valor nominal.

B. Deshonra de las notas por cobrar – Una deshonra en una nota por cobrar es una nota que

no ha sido pagada por completo en su fecha de vencimiento. Una nota por cobrar

deshonrada no es un instrumento muy negociable. Sin embargo el beneficiario mantiene su

reclamo hacia el hacedor de la nota por cobrar. De esta manera, el titular de la cuenta de

notas por pagar transfiere las notas por cobrar a una cuenta por cobrar.

C. Ventas de notas por cobrar – La contabilidad de las ventas de notas por cobrar se registra

de manera similar a las ventas de las cuentas por cobrar.

Presentación y análisis de los estados financieros

Las compañías deben identificar in la hoja de balance or in las notas por cobrar para los

estados financieros cada uno de los tipos principales de las cuentas por cobrar. Las cuentas

por cobrar a corto plazo aparecen en la sección de los activos corrientes en la hoja de

balance. Abajo las inversiones a corto plazo. Esta cuenta de inversiones a corto plazo

aparecen antes que las cuentas por pagar porque son las cuentas con mayor liquedez. Las

companías reportan las cantidad bruta de las cuentas por cobrar y la provisión para cuentas

de cobro dudoso. En un estado de cuenta varios pasos, las compañías reportan los gasto de

deudas y los cargos por servicio como gasto de ventas en la sección de los gastos

operacionales. El ingreso por interés aparece bajo otros gastos y ganacias en la sección de

actividades no operacionales en el estado de resultados.

Análisis

Los inversionistas y los gerentes de coorporaciones calculan la tasa de financiamiento para

evaluar la liquidez de las cuentas por cobrar de una compañía. Ellos utilizan el índice de
rotación de las cuentas por cobrar para evaluar la liquidez de las cuentas por cobrar. El

índice mide el tiempo, en promedio, en que la compañía recolecta las cuentas por cobra en

un periodo. Esto se calcula dividiendo las ventas netas a crédito por el promedio neto de las

cuentas por cobrar durante un año. El promedio de las cuentas netas por cobrar puede

calcularse a partir de los saldos iniciales y finales de las cuentas netas por cobrar. Una

variante en el índice de rotación de las cuentas por cobrar que hace que la liquidez sea aun

más evidente es su conversión en un periodo promedio de colección in términos de dias.

Esto se realiza dividiendo el índice de rotación en 365 días. Las compañías utilizan este

método para evaluar la efectividad del crédito y su recolectación en la compañía. Las reglas

generales is que el periodo de recolectación no debe execerde de manera excesiva el

periodo de los términos.


Capítulo 10: Activos de la planta, los recursos naturales y los activos intangibles

Planta Activos

Los activos materiales utilizados en las operaciones de una empresa que

tienen una vida útil de ejercicio más de uno.De acuerdo con

principio de los costos, se registran al costo.El precio incluye todas las normales y

gastos razonables necesarios para obtener el activo en su lugar y listo

para su uso previsto.

A. Terreno

El costo incluye el precio de compra, las comisiones de bienes raíces, título

seguros, honorarios de abogados, impuestos devengados de propiedad, gastos legales, título

las primas de seguros devengadas por impuestos a la propiedad, la topografía, la

compensación,

jardinería, y los exámenes locales de gobierno (actual o futuro)

de calles, alcantarillas, etc También incluye el costo de la remoción de cualquier

las estructuras existentes (menos el producto de la venta de material recuperado).

costo de la tierra no se asigna a los gastos si se tiene una duración indefinida.

B. Mejoras en la tierra

Los costos que aumentan la utilidad de la tierra.

1.Ejemplos: las superficies de estacionamiento, caminos de acceso, cercas y

sistemas de iluminación (todas tienen vida útil limitada).

2.Los costos se cargan a una cuenta separada de Mejoramiento de la Tierra.

3.Los costos se asignan a los períodos que se benefician (depreciado).

C. Edificios

1.Si se compra, el costo por lo general incluye el precio de compra,

los honorarios de corretaje, impuestos, gastos del título, gastos de abogado, y todos los
los gastos para que quede listo para su uso previsto (cualquier

reparaciones o renovaciones necesarias, tales como cableado, iluminación,

pisos y revestimientos de paredes).

2.Si se construye para uso propio, el costo incluye materiales y mano de obra

más una cantidad razonable de gastos generales indirectos (calor,

alumbrado, fuerza, y la depreciación de la maquinaria utilizada para

construcción del activo).El costo también incluye los honorarios de diseño, la construcción de

permisos y seguros durante la construcción.

D. Maquinaria y Equipo

Los costos incluyen todos los gastos normales y necesarios para la compra

y prepararlos para el uso previsto. (precio de compra,

impuestos, gastos de transporte, seguros mientras están en tránsito, y la

instalación, montaje y ensayo de maquinaria y equipo).

E. suma global de compra

Un grupo de activos de la planta comprada en una transacción única para un

precio a tanto alzado. Costo individual de los activos se determina mediante la asignación de

el costo de la compra entre los diferentes tipos de activos

adquirida sobre la base de su mercado en relación values.

II.Depreciación

El proceso de asignación del costo de un activo fijo a

gasto en los ejercicios que se benefician de su uso.Registra como

un cargo a Gasto de depreciación y un crédito a la acumulada

Depreciación.

A. Factores de depreciación de Informática

1.Costo que se describen en la sección I supra.


2.valor de rescate (valor residual o valor de desecho) una estimación de

valor del activo al final de su período de beneficios.

3.La vida útil (vida útil) la duración de tiempo que el activo se espera

de manera productiva utilizadas en las operaciones de una empresa.Factores

que afectan la vida útil incluyen:

a.Insuficiencia-la insuficiente capacidad de activos de la planta de

satisfacer las crecientes demandas de la empresa productiva.

b.Obsolescencia-se refiere a un activo fijo que ya no es

útiles en la producción de bienes o servicios con una competencia

ventaja debido a nuevos inventos y mejoras.

B. Métodos de depreciación

1.Método de línea recta-carga la misma cantidad para los gastos

para cada período de la vida útil del activo.Método utilizado por la mayoría

las empresas.

Cálculo: Costo menos valor residual (es decir,

costo de depreciación) dividido por el número de períodos contables

en la vida útil del activo es igual a la depreciación periódica.

2.Método de unidades de producción-cobra una cantidad variable de

costo de gastos para cada período de vida útil de un activo

dependiendo de su uso.Ejemplos de medidas de capacidad:

kilómetros recorridos, salidas de producto, horas de uso, etc.

a.Menos los costes de recuperación de valor dividido por el número total de

unidades que se espera producir en los activos de vida útil

es igual a la depreciación por unidad.

b.La depreciación por unidad se multiplica por el número de unidades


que se consume en el período es igual a la depreciación de la época.

3.método de saldos decrecientes, la depreciación acelerada

método que produce mayores gastos de depreciación durante el

primeros años de vida de un activo y pequeñas cargas en los últimos años.

Cálculo: Multiplicar el principio activo del libro período

valor por una tasa de depreciación (generalmente dos veces la línea recta

tasa) para determinar la depreciación de la época.Si el doble de la

tasa de línea recta se utilice el método se conoce como doble

de saldos decrecientes.(Tenga en cuenta que el valor de rescate no se utiliza en el

cálculo.)

4.La depreciación de las declaraciones de impuestos-las diferencias entre los mercados

financieros

y los sistemas de contabilidad tributaria son normales y esperadas.

a.Muchas compañías utilizan la depreciación acelerada en

el cálculo del ingreso gravable, ya que pospone su impuesto

pagos mediante el cobro de mayores gastos de depreciación en el

primeros años y menores cantidades en los últimos años.

b.Federal sobre el ingreso normas de derecho fiscal de depreciación de activos

llama la actualización del sistema acelerado de recuperación de costos

c.SMRAC no es aceptable para la información financiera ya

que asigna los costos en un período arbitrario que es menor que

la vida útil del activo.

C. Depreciación Año parcial

Cuando se compra un activo (o eliminados) en un momento en que no sea

principio o al final de un período contable, la depreciación es


registrado durante parte del año.

D. Revisión de depreciación

En caso de rescate estimado y / o la vida útil es revisada:

1.cálculos de los gastos de depreciación se revisan mediante la difusión de

el costo restante se amortizará en los revisada útil

vida útil restante.

2.La revisión se conoce como un cambio en la contabilidad

estimación y se refleja en los actuales y futuros financieros

afirmaciones no, las declaraciones anteriores.

E. La depreciación de Información

1.El costo de activos de la planta y la depreciación acumulada se reportan

en el balance o en sus notas.

2.Para satisfacer el principio de plena divulgación, la depreciación

método o los métodos utilizados deberán ser divulgados en un balance

nota.

3.los activos de la planta se reportan con los gastos no amortizados (libro

valor), no al valor de mercado.(La base es de continuidad de las

supuesto) Excepción: Impedimentos (disminución permanente en

mercado permite la amortización de activos al mercado.

4.depreciación acumulada en el balance no

representan los fondos acumulados para comprar nuevos activos cuando el

actualmente los activos de propiedad debe ser replaced.4

Capítulo Notas Esquema

III.Los gastos adicionales

Las que se realicen para operar, mantener, reparar,


o mejorar los activos de la planta después de su compra inicial.Para grabar estos

los gastos se debe decidir si se debe aprovechar (aumento y

activo) o gasto en el período actual.

A. Las reparaciones ordinarias, los gastos para mantener un activo de lo normal, buena

condiciones de funcionamiento.No materialmente aumentar la vida útil del activo

o las capacidades productivas.

1.Tratarse como gastos de los ingresos (también llamada cuenta de resultados

gastos).Registran como gastos en el período actual

estado de resultados.

2.Ejemplos: limpieza, pintura y lubricantes.

B. Betterments (mejoras) y reparaciones extraordinarias-

los gastos para hacer un activo de plantas más eficientes o productivas;

ambos son tratados como gastos de capital.

1.Betterments a menudo implica la adición de un componente de un activo

que no siempre se extiende su vida útil.

a.Ejemplos: la adición de un ala de un edificio o de cambiar un

máquina de la función de manual a automático.

b.Adeudará en la cuenta de activo.

c.El aumento en los resultados de los activos de valor contable en la necesidad de revisar

depreciación en el futuro.

2.reparaciones extraordinarias son los gastos que se extienden del

la vida útil del activo más allá de su estimación original.

a.Ejemplos: sustitución de techos y reparaciones generales de

maquinaria y equipo.

b.Tratados como gastos de capital (se carga a la cuenta de activo)


porque se benefician períodos futuros.

IV.Las cesiones de activos de la planta

Los activos pueden ser desechados, vendidos o

intercambiada por desgaste, obsolescencia, insuficiencia o daño

por un incendio u otro accidente.Pasos generales de contabilidad en una disposición de un

la planta de activos:

Registro de la depreciación hasta la fecha de enajenación, esto también

actualizaciones de depreciación acumulada.

Retire los saldos de cuentas de los aparatos eliminados de los activos, incluyendo su

La depreciación acumulada.

Registro de dinero en efectivo (y / u otros activos) recibido o pagado en el

disposición.

Anote cualquier ganancia o pérdida resultante de la comparación de los activos

valor contable con el valor de mercado de los bienes recibidos.

Excepción: en el caso de un intercambio comercial que carece de

sustancias.

A. El descarte activos de la planta-ya no es útil y no valor en el mercado.

1.Si es totalmente amortizados, sin pérdida.

2.Si no es totalmente amortizados, la pérdida de registro igual al valor en libros.

B. Venta de activos de la planta

1.La venta es una ganancia si el valor recibido excede el valor en libros.

2.La venta se encuentra en una pérdida si el valor recibido es menor que el libro de value.

V. Recursos Naturales

Los activos que están físicamente consume al utilizarlo.

Los ejemplos incluyen la madera, los yacimientos minerales y yacimientos de petróleo y gas.
A menudo llamados activos perder.

A. Determinación de costos y el agotamiento

1.Registran a su costo, que incluye todos los gastos necesarios para

adquirir los recursos y prepararlo para su uso previsto.

2.El agotamiento es el proceso de asignación del costo de los recursos naturales

recursos para los períodos en que se consume, conocido como el

vida útil recurso.

3.Agotamiento de los gastos (de débito) por período se basa en las unidades

extraído.El cálculo es similar a las unidades de producción

depreciación.Agotamiento acumulado se le atribuye en el

grabación.

4.Los recursos naturales se presentan en el balance por su coste menos

el agotamiento acumulado.

B. Activos planta utilizada en la extracción de

Cuando la utilidad de estos activos de la planta está directamente relacionado con el

el agotamiento del recurso, el activo fijo se deprecia en

proporción a la disminución de los recursos (unidades de uso de la producción

método y la vida del recurso).

VI.Activos intangibles

Los activos no físicos-Algunos (utilizado en las operaciones)

que confiere a los titulares de derechos a largo plazo, los privilegios, la competencia

ventajas.Ejemplos en B a continuación.

A. Determinación de costos y Amortización

1.Grabado en el costo cuando se compran.Si simplemente desarrollado por el

negocio, los costos se cargan a gastos inmateriales relativa.


2.Amortización de proceso de forma sistemática la asignación de costo de

activo intangible de gasto a lo largo de su útil estimada o

la vida económica.(Si tiene una vida útil indefinida, no debe

se amortizan sino que se prueba cada año por deterioro, esta prueba es

discutido en el curso avanzado)

a.Útil o vida económica pueden ser diferentes de la vida jurídica.

b.Calculado sobre una base de línea recta (costo dividido por útiles

o la vida económica)

c.Plazo de amortización no puede superar los 40 años.

d.Amortización de gastos de débito y crédito acumulado

Amortización.

e.Mejoras en propiedades arrendadas se amortizan en la vida de la

arrendamiento o la vida de las mejoras que sea más corto.

Alquiler de débito para gastos amortize.

B Tipos de Intangibles

1.Patente un derecho exclusivo concedido a su dueño para producir y

vender un producto patentado o utilizar un proceso de 20 años.

2.El derecho de autor el derecho exclusivo de publicar y vender un musical,

obra literaria o artística durante la vida del creador más 70

años.

3.Franquicias comerciales y derechos de licencias que una empresa o

Gobierno concede una entidad a entregar un producto o servicio

en condiciones específicas.Si el acuerdo es por tiempo indefinido o

período perpetua, los costos no se amortizan.

4.Marcas y nombres comerciales, símbolos, nombres, frases, o


jingles identificado con una empresa, producto o servicio.

5.sentido de buena voluntad específica en la contabilidad: la cantidad por la

que el valor de una empresa es superior al valor de su

los distintos activos y pasivos.Implica a la compañía como

todo tiene ciertos atributos valiosos no se mide entre sus

los distintos activos y pasivos.Fondo de comercio se mide como la

exceso del costo de una entidad adquirida en los valiosos de la red

los activos adquiridos.No se amortiza, pero se prueba anualmente para

deterioro.

6.Se traspasa el derecho a poseer y utilizar los bienes arrendados

otorgado por el propietario de la propiedad (arrendador) al arrendatario en un

contrato llamado contrato de arrendamiento.Grabado, si había un costo,

como un activo intangible por el arrendatario (o subarrendatario).Como

Arrendamientos se amortizan, el costo se carga a Gastos de alquiler.

7.Mejoras en propiedades arrendadas, alteraciones o mejoras de los

bien arrendado, tales como tabiques, pintura, y escaparates.

Amortización de los resultados de débito para amortización de gastos-

Mejoras de Inquilinato.